Sexta Actividad:

Distinguido participante:

Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes complementarias

del curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:

1. Construye un esquema de llaves acerca del Impuesto Selectivo al

Consumo (ISC) donde haga énfasis en los siguientes elementos:

a) Concepto y objeto.

b) Base legal.

c) Liquidación y pago de impuesto.

d) Registros y Documentos requeridos.

e) Bienes Gravados.

f) Sanciones.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

a) Concepto. Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción

nacional a nivel de fabricación, así como su importación; prestación o locación de algunos
servicios.
Objeto. El objeto de este impuesto es gravar el consumo y no gravar las transferencias, las
importaciones o las prestaciones o locaciones de servicios.

b) Base legal. Su base legal la podemos encontrar en el Título IV de la Ley 11-92 del 16 de
mayo del 1992 y sus modificaciones.

c) Liquidación y pago de impuesto. En el caso de las transferencias y prestaciones de

servicios el impuesto se liquidará y se pagará mensualmente
En el caso de importación de bienes el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con los
impuestos aduaneros correspondientes, en la forma y condiciones que establezca el
Reglamento.
d) Registros y Documentos requeridos.
Registro Nacional De Contribuyentes. Los contribuyentes de este impuesto deberán
inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes, en la forma y condiciones que establezca
el Reglamento.
Documentos Requeridos. Los contribuyentes de este impuesto estarán obligados a emitir
documentos que amparen las transferencias y prestaciones de servicios, consignando
separadamente el monto del impuesto y el precio de venta del bien o de la prestación de
servicios de acuerdo a lo que determine el Reglamento.

e) Bienes Gravados. Los bienes cuya transferencia a nivel de productor o fabricante o

importador está gravada con este impuesto, así como las tasas y montos específicos con las
que están gravadas y cuya aplicación se efectuarán en las Direcciones Generales de Impuestos
Internos y Aduanas, conforme a los artículos 369 y 385, son los siguientes:

DESCRIPCIÓN TASA

Caviar, Sucedáneos del caviar 20

Tabaco para pipa de agua, Los demás 130

Perfumes y aguas de tocador 20

Bañeras Tipo "jacuzzi", de plástico reforzado con fibra de vidrio. 20

Bañeras Tipo "jacuzzi", de fundición, incluso esmaltadas 20

Bañeras Tipo "jacuzzi" de cobre, latón, incluso broncead 20

Bañera Tipo "jacuzzi", de aluminio 20

Bañeras de plástico, reforzado con fibra de vidrio, " Tipo jacuzzi", (incluidas las de
hidromasaje) equipadas con bombas, tuberías y accesorios apropiados para su
funcionamiento 20

Alfombras de nudo de materia textiles, incluso confeccionadas 20

Alfombras y demás revestimientos para el suelo de materia textil excepto los de

mechones insertados y los flocados, aunque estén confeccionados, incluidas las
similares hechas a mano. "Kilim ", Schumaks o "Soumak", "Karamie " y
alfombrasalfombras llamadas O Schumaks " o "Soumak", "Karamie " y alfombras
similares hechas a mano 20

Alfombras y demás revestimientos para el suelo, de materia textil, con mechón

insertado, incluso confeccionados 20

Tapicería tejida a mano (Gobelinos, Flandes, Aubusson, Beauvais y similares) y

tapicería de aguja, (por ejemplo, de petitpoint, de punto de cruz) Incluso
20
confeccionadas
Artículos de Joyería y sus partes, de metal precioso o de chapado precioso (plaqué) 20
Artículos de Orfebrería y sus partes, de metal precioso o de chapado precioso
20
(plaqué)
Tapicería tejida a mano (Gobelinos, Flandes, Aubusson, Beauvais y similares) y
Manufacturas
tapicería de
de perlas
aguja, finas
(por (naturales)
ejemplo, deo cultivadas,
petitpoint, de piedras
punto depreciosas o
cruz) Incluso
20
semipreciosas (naturales,
confeccionadas sintéticas o reconstituidas)
Bisutería,Gemelos y pasadores similares, Las demás, De metal común, plateado,
dorado o platinado. De imitación De metal precioso (goldfill). De metal común,
combinadas con otras materias. Las demás. Las demás. De imitación de piedras 20
 Aparatos receptores de televisión, en colores 10
Videomonitores en colores 10
Partes identificables como destinadas, exclusivas o principalmente a los aparatos de 20
las partidas nos. 85 25 a 85.28.
Antenas exteriores para receptores de televisión o radiodifusión 10
Antenas parabólicas para recepción directa desde satélites. 10
Antenas para transmisión de telefonía celular y transmisión de mensajes a través de 10
aparatos buscapersonas
Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves no 20
concebidas para la propulsión con motor.
Yates 20
Motocicletas acuáticas ("jet ski") 20
Relojes de pulsera, de bolsillo y relojes similares (incluido los contadores de tiempo de 20
los mismos tipos), con caja de metales preciosos o chapados de metales preciosos
(plaqué)
Cajas de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué). 20
Pulseras de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué) 20
Revólveres y pistolas, excepto los de las partidas 93 03 ó 93 04 78

Cuando se trate de productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas, los montos del
impuesto selectivo al consumo específico a ser pagados por litro de alcohol absoluto serán
establecidos acorde a la siguiente tabla:

Monto Específico RD$

Código
Arancelario Designación de la Mercancía 2013 2014 2015 2016 A partir
de 2017
22 03 Cerveza de Malta (excepto extracto 489.6 514.1 540 567 595.4
de malta)
22 04 Vino de uvas frescas, incluso 489.6 514.1 540 567 595.4
encabezado, mosto de uva, excepto
el de la partida 20 09
22 05 Vermut y demás vinos de uvas 489.6 514.1 540 567 595.4
frescas preparados con sustancias
aromáticas
22 06 Las demás bebidas fermentadas (por 489.6 514.1 540 567 595.4
ejemplo, sidra, perada, aguamiel;
mezclas de bebidas fermentadas y
mezclas de bebidas fermentadas y
bebidas no alcohólicas, no
 expresadas ni comprendidas en otra
parte.
22 07 Alcohol etílico sin desnaturalizar con 418 475.3 498.4 546.8 595.4
un grado alcohólico volumétrico
superior o igual al 80% vol: alcohol
etílico y aguardiente
desnaturalizados, de cualquier
graduación.
22 08 Alcohol etílico sin desnaturalizar con 418 475.3 498.4 546.8 595.4
un gradoalcohólico volumétrico
inferior al 80% vol., demás bebidas
espirituosas, preparaciones
alcohólicas compuestas del tipo de
las utilizadas para la elaboración de
bebidas.
2208 20 30 Aguardiente de vino, de alta 418 475.3 498.4 546.8 595.4
graduación alcohólica para la
obtención de brandys Aguardiente de
vino (por ejemplo coñac y otros
brandys de vino) Aguardiente de
orujo de uva (por ejemplo «grappa»)
2208 20 91 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 20 92 418 475.3 498.4 546.8 595.4
Whisky de alta graduación alcohólica
(por ejemplo alcoholes de malta),
2208 30 10 para elaboración de mezclas 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 30 20 ("blendeds") Whisky. lrish and Scotch 418 475.3 498.4 546.8 595.4
Whisky. Whisky escocés en botella,
de contenido neto inferior o igual a
2208 30 30 700ml que no exceda en valor a una 418 475.3 498.4 546.8 595.4
libra esterlina (1£). Los demás
2208 30 90 Whisky 418 475.3 498.4 546.8 595.4

Ron y demás aguardientes

procedentes de la destilación, previa
2208 4011 fermentación, de productos de la 418 475.3 498.4 546.8 595.4
caña de azúcar en envase de
contenido neto inferior o igual a 5
litros, con grado alcohólico vol Inferior
o igual a 45°, incluso envejecido. Ron
2208 40 12 y demás aguardientes procedentes 418 475.3 498.4 546.8 595.4
de la destilación, previa fermentación,
de productos de la caña de azúcar en
envases de contenido neto superior a
5 litros, con grado alcohólico vol
superior a 45°pero inferior o igual a
80° vol, envejecido. Los demás

2208 40 19 418 475.3 498.4 546.8 595.4

 2208 50 00 Giny Ginebra 418 475.3 498.4 546.8 595.4

2208 60 00 Vodka 418 475.3 498.4 546.8 595.4

2208 70 10 Licor de anís Licor de cremas Los 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 70 20 demás licores 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 70 90 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 90 10 Alcohol etílico sin desnaturalizar con 418 475.3 498.4 546.8 595.4
grado alcohólico vol Inferior a 80%
vol
2208 90 41 De Agave 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 90 42 De anís 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 90 43 De uva (por ejemplo pisco) 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 90 49 Los demás 418 475.3 498.4 546.8 595.4
2208 90 90 Los demás 418 475.3 498.4 546.8 595.4

f) Sanciones.
De acuerdo a las disposiciones del artículo 386 del Código Tributario, las sanciones aplicables
a las diferentes modalidades de incumplimiento de las obligaciones sustantivas y deberes
formales establecidos para facilitar la aplicación de este impuesto, están regidas por el Título I
de este Código.
En ese orden, nos vamos al referido Título I, específicamente al artículo 221, donde nos
establece claramente cuáles son las sanciones aplicables a este impuesto, el mismo establece
lo siguiente:
Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:
1. Privación de libertad.
2. Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
3. Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
4. Clausura de establecimiento.
5. Suspensión y destitución de cargo público.
6. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
7. Pérdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
8. Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.
 Séptima Actividad:
Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes complementarias
del curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:

1. Realiza un cuadro comparativo partiendo del tema de los Impuestos

Aduanales, entre los siguientes elementos que lo componen:

a) Función Aduanera

b) Potestad Aduanera

c) Personal Aduanera

d) Territorio Aduanero

Nota: no se trata sólo de limitarse a definir cada uno de los términos indicados
más arriba, más bien es resaltar las semejanzas y diferencias entre uno y otro.

Cuadro comparativo partiendo del tema de los Impuestos Aduanales

Función Potestad Personal Territorio

Aduanera Aduanera Aduanero Aduanero

Se entiende por La potestad Se entiende por Por territorio

función aduanera, aduanera es el personal aduanero o área
a las diferentes conjunto de aduanero, a todos aduanera nacional
funciones que la atribuciones que la los agentes que la se entiende el
ley de aduanas y ley y sus ley de aduana dota ámbito geográfico
sus reglamentos reglamentos de de diferentes dentro del cual, las
otorgan a la aplicación otorgan funciones o disposiciones
Dirección General a la Dirección atribuciones para aduaneras de la
de Aduanas para General de la regulación de República son
el manejo de todo Aduanas para el los impuestos aplicables.
lo relacionado con cumplimiento de aduaneros.
los impuestos sus funciones y
aduaneros. objetivos, y debe
ejercerse en
estricto apego a la
ley de aduanas y
 del ordenamiento
jurídico nacional.

está El territorio
Como institución La aduana
pública, Aduanas conformada por aduanero
comprende la tierra
cumple funciones Agentes
aduaneros, que es firme insular del
claves para el
persona país, sus aguas
desarrollo del la
país, ya que tiene autorizada por el jurisdiccionales y el
un rol gobierno nacional espacio atmosférico
preponderante en para controlar el que a ambas cubre.
ingreso de bienes Por aguas
materia de
comercio exterior, y determinar el jurisdiccionales se
especialmente, en valor de cobro que entienden las aguas
deberá abonar el interiores y las
la facilitación y
agilización de las interesado por aguas limítrofes o
fronterizas y su mar
operaciones de ellos.
territorial. Integran
importación y
también el territorio
exportación, a
La Dirección
aduanero nacional
través de la
General de
los enclaves de la
simplificación de
Aduanas es
Aduana de la
trámites y
administrada por
República que se
procesos.
un Director
establezcan en
Su General, el Ing.
territorio extranjero.
responsabilidad Juan Fernando
No integran el
trasciende el rol Fernández, quien
territorio aduanero
recaudador para además recibe
nacional, las zonas
ser garante, sustento cardinal
francas, puertos
asimismo, de la de 6 Sub-
francos y otros
salud de la Directores, 2
exclaves aduaneros
población y la Asesores, 2
establecidos o a
seguridad del Asistentes del
establecerse en el
Estado, por cuanto Director, 5
territorio nacional.
en los procesos de Gerentes, 39
entrada y salida Encargados de (Código Aduanero.
de mercancía Departamentos, y Artículo 5)
tiene el deber de 25
requerir toda Administradores
documentación y Aduaneros.
permisos que son
requeridos por
otras autoridades
competentes,
según el rubro que
se trate, siempre
de acuerdo con
las leyes, normas
y disposiciones
legales, con
integridad y
disposición de
servicio.

SEMEJANZAS

Estos tópicos se asemejan en su regulación, ya que todos están regulados por la

Ley de Aduanas.

También tienen semejanza porque todos buscan regular lo relacionado a los

impuestos aduanales y que los contribuyentes cumplan con los mismos.

DIFERENCIAS

Sin embargo, estos se diferencian en sus objetivos o ideas principales, por ejemplo:
en el caso de la función aduanera, esta se refiere a las diferentes funciones que
recaen sobre la Dirección General de Aduanas para controlar todo lo relacionado a
los impuestos aduaneros; en el caso de la potestad aduanera, esta refiere a la
diversas a atribuciones que la ley de aduanas y sus reglamentos otorgan a la
Dirección General de Aduanas para el fiel cumplimiento de sus funciones y
objetivos; en el caso de personal aduanero, se refiere a las diferentes personas o
agentes que conforman la Dirección General de Aduanas y que ejercen una
determinada función dentro de la misma; y por último en el caso del territorio
aduanero, este se refiere al área geográfica dentro de la cual, las disposiciones o
leyes aduaneras, son aplicables.