UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

PROGRAMA DE EDUCACIÓN SUPERIOR A DISTANCIA

PROGRAMA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS – IX SEMESTRE
ASIGNATURA: AUDITORIA ADMINISTRATIVA

TUTORIA No. 2

2. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

2.1 Procedimiento de auditoría administrativa

Tiene el propósito de servir como marco de actuación para que las acciones en sus
diferentes fases de ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática, se unifiquen
criterios. CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES El objetivo primordial es sacar a
luz diferencias o irregularidades existentes en los elementos examinados dentro del sector
de la empresa sujeto a estudio y apuntar los posibles remedios. El auditor encargado del
programa tiene que decidir cuáles factores son los más necesarios para alcanzar los
objetivos, cuáles son los mejores métodos para lograrlos y cuáles los sujetos más
apropiados para hacerse cargo de la función, cuáles son los factores limitativos y de control.
El tiempo necesario para llevar a cabo una auditoría administrativa variará según la
extensión y naturaleza del trabajo a realizar. Antes de dar principio a una auditoría, lo
mejor es reflexionar con calma y delinear el plan. Este aspecto consistirá en hacer una lista
de los renglones a examinar y los procedimientos a seguir. El programa se concreta a un
número de pasos importantes, el conocimiento de los cuales constituye el meollo de una
actuación auditorial eficiente:

1. Planes y objetivos: Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y
objetivos.
2. Organización:
a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de la
empresa (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena
organización, funcionamiento y departamentalización.
3. Políticas y prácticas: Hacer un estudio para ver qué acción debe ser emprendida para
mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
4. Reglamentos: Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos
locales, estatales y federales.
5. Sistemas y procedimientos: Estudiar si presentan deficiencias o irregularidades en sus
elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías.
 6. Controles: Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
7. Operaciones: Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un
mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.
8. Personal: Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el
área sujeta a evaluación.
9. Equipo físico y su disposición: Determinar si podrían llevarse a cabo mejorías en la
disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.
10. Informe: Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los
remedios convenientes.

2.2 Planeación de la auditoría

La planeación se refiere a los lineamientos de carácter general que regulan la aplicación de

la auditoria administrativa para garantizar que la cobertura de los factores prioritarios,
fuentes de información, investigación preliminar, proyecto de auditoría y diagnostico
preliminar, sea suficiente, pertinente y relevante.

La planeación es elaborar la estrategia de auditoría acorde con el tipo de trabajo a

desarrollar con el objetivo de identificar riesgos. Los objetivos de la planeación son:

Obtener un entendimiento del negocio de la entidad, su ambiente, políticas, prácticas

contables, ambiente financiero, fiscal y legal.

Entender y evaluar los controles significativos, para establecer los riesgos.

Identificar y evaluar que los riesgos en los estados financieros que puedan contener errores
o irregularidades y los procesos internos.

Elaborar el memorando de auditoría que responda a los riesgos identificados.

A continuación presento diez puntos a tener en cuenta en la ejecución de la planeación de

una auditoría:  
1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos.
Sugerimos que los objetivos estén alineados dentro de las siguientes categorías:  

Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)  

Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.  

Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.  

El  alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos

objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría
financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento del objetivo
relacionado con la preparación y publicación de estados financieros fiables. Para un trabajo
de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en COSO
(operacionales, de información financiera y cumplimiento) 

2)  La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado
y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de
acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia
en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros
Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.

3)    En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio,

del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos.  El número
de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de
entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la  industria. A mayor entendimiento,
mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son
aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados
financieros 

4)     En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados

principalmente a:  

 Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)  
 Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros (Malversación  de activos y/o información financiera fraudulenta)  
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
financieros (rutinarias y no rutinarias)  

5)    Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al

auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros  

6)      El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es
importante  entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los
riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene
para mitigar esos riesgos 

7)      En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la

realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de
indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento  

8)       Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por

las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el
personal clave 

9)        Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información  interna y

externa:  

Información Interna  
 Estatutos
 Manuales de procedimientos
 Políticas
 Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc)
 Reportes de la gerencia a la junta directiva
 Contratos
 Correspondencia con entidades de vigilancia y control
 Correspondencia con abogados
  Certificado de Cámara de Comercio
 Intranet de la compañía
 Pagina web de la Compañía
 
 
Información Externa
 Revistas y diarios
 Portales de búsqueda en la web
 Bases de datos
 Cámara de comercio
10)   Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio,
los riesgos identificados  y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

2.2.1 Investigación preliminar

Los criterios para realizar esta tarea de forma conveniente son:

1. Determinar las necesidades específicas.
2. Identificar los factores que requieren de atención.
3. Definir estrategias de acción.
4. Jerarquizar prioridades en función del fin que se propone.
5. Describir la ubicación, naturales y extensión de los factores.
6. Especificar el perfil del auditor.
7. Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.

2.2.2 Alcance, objetivo y factores a auditar

ALCANCE
El alcance describe la todo el sistema de gestión de calidad, procedimientos, y de todos los
apartados de la norma de calidad aplicada para la implantación del sistema así como la
información relativa a documentación legal y administrativa de la empresa por el equipo
auditor, en factores tales como la ubicación física, actividades organizacionales, y la forma
de realizar los informes.

El alcance de la auditoría debe ser determinado entre el cliente y el auditor líder. El

auditado normalmente debe ser consultado cuando se determina el alcance de la auditoría.
Cualquier cambio posterior al alcance de la auditoria debe realizarse de común acuerdo
entre el cliente y el auditor líder.

Los recursos encargados al auditor deben ser suficientes en cantidad y calidad para cumplir
con el alcance requerido.

Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y

formas de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:

· Naturaleza jurídica
· Criterios de funcionamiento
· Estilo de administración
· Proceso administrativo
· Sector de actividad
· Ámbito de operación
· Número de empleados
· Relaciones de coordinación
· Desarrollo tecnológico
· Sistemas de comunicación e información
· Nivel de desempeño
· Trato a clientes (internos y externos)
· Entorno
· Productos y/o servicios
· Sistemas de calidad

OBJETIVOS
Los objetivos son los fines o resultados a los que se dirige el comportamiento. Debe haber
una vinculación entre la conducta y el objetivo para que consideremos a éste como un
objetivo operativo y no una mera formulación retórica.

Un objetivo de calidad es una meta de calidad que se quiere alcanzar, un logro al cual son
dirigidos todos los esfuerzos. El concepto de objetivo es de aplicación muy amplia y su uso
se extiende igualmente al campo empresarial de la calidad. Según este concepto, los
directivos establecen objetivos, que una vez documentados, sirven de base para la
planificación de unos resultados. El concepto es efectivo si los objetivos quedan bien
definidos y:

BENEFICIOS DE LOS OBJETIVOS PARA UNA DIRECCIÓN EFICAZ

Los objetivos son la base para conseguir una dirección eficaz. Entre los beneficios que se
derivan de su formulación podemos citar:
1. Aumentan la productividad y nivel de satisfacción del puesto, porque fijan la atención y
globalizan los procesos.
2. Crean estándares, pues son referencia al para la evaluación de los resultados en el puesto.
3. Son la base de la función de dirección. Sin ellos las funciones directivas (planificación,
control...) carecen de interés
4. Permiten evaluar el cambio, pues evitan el cambio por el cambio
5. Ayudan a unificar opiniones que conciernen a todos.
6. Tienen el poder de estimular a la acción.
7. Son un necesario prerrequisito para actuar según un plan y no en base a los
acontecimientos que se van presentando.
8. Permiten la consiguiente comparación de los logros.

Los objetivos de calidad permiten controlar la política de calidad a través de las actividades
que se establecen en ellos, la asignación de un responsable, los cronogramas y las metas
cuantitativas o cualitativas que faciliten medir el logro de los mismos.

A continuación se presenta una lista de criterios que deben cumplirse al establecer un

objetivo de calidad:
Medible: los objetivos que se establecen mediante cifras pueden comunicarse con
precisión.
Mantenible: los objetivos deben diseñarse de manera modular a fin de que pueda revisarse
un elemento sin que haya necesidad de demoler todo el sistema.
Económico: el valor que se obtenga al alcanzar los objetivos debe ser claramente mayor
que el costo de implementarlos y administrarlos.
Aplicable: los objetivos han de adaptarse a las condiciones de aplicación o tener suficiente
flexibilidad para adaptarse a ellas.
Alcanzable: debe ser posible que el personal, aplicando un esfuerzo razonable, alcance los
objetivos fijados.

Los objetivos se pueden clasificar según el tiempo, y así hablamos de objetivos a corto,
largo y medio plazo; según el beneficiario: los usuarios, proveedores, personal...; y por su
prioridad: estratégicos, operativos, etc., por lo que conviene identificar para cada área los
objetivos fundamentales con el fin de priorizar.

Los objetivos los podemos clasificar en cinco tipos diferentes, como son:
• Para el funcionamiento del negocio, dirigidos a los mercados, al entorno y a la sociedad.
• Para el funcionamiento del producto o servicio, dirigidos a las necesidades del cliente y a
la competencia.
• Para el funcionamiento del proceso, dirigidos a la capacidad, eficiencia y eficacia del
proceso, su utilización y control.
• Para el funcionamiento de organización, dirigidos a la capacidad, eficiencia y eficacia de
la organización, su sensibilidad al cambio, el entorno en que las personas trabajan, etc.
• Para el funcionamiento del trabajador, dirigidos a las habilidades, conocimientos,
capacidad, motivación y desarrollo del personal.

EL PROCESO DE ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

Al formular objetivos las organizaciones establecen procesos para determinar su jerarquía.
El proceso empieza en la alta dirección con los objetivos estratégico, luego vendrán los
intermedios y los operativos de cada unidad. Este proceso es el resultado de las
interacciones de la conducta humana, es decir, los objetivos son el resultado de
compromisos entre lo ideal y lo posible, pues son construidos por seres humanos con
intereses divergentes que se resuelven mediante negociación Desde el punto de vista de la
Planificación de la calidad, los objetivos deben reflejar conformidad, oportunidad, costos
(precio), motivación (organización) y seguridad.
La experiencia ha mostrado que la aprobación de las propuestas de objetivos de la calidad
que realiza la alta gerencia está fuertemente influenciada por tres clientes vitales:
1. los objetivos de mejoramiento son preferidos a los objetivos de control.
2. los objetivos claramente orientados a los negocios o a materias de dirección son
preferidos a los objetivos orientados a los aspectos técnicos.
3. los objetivos que están cuantificados en dinero son preferidos a los que no lo están.

Instrumento para establecer objetivos de calidad

TABLA DE OBJETIVOS
OBJETIVO META COMO RESPONSABL CADA
 MEDIR E CUANTO

El cuadro anterior permite definir los indicadores de gestión requeridos para llevar a cabo el
control periódico. El lector debe adaptar el cuadro de acuerdo con sus reales necesidades.
• El objetivo permite definir acciones concretas que busquen cumplir la política de calidad.
• La columna de la meta contiene el valor que la empresa pretende alcanzar al finalizar el
periodo establecido. Por ejemplo, si se desea hacer un plan de mayo a mayo, la meta
corresponde al valor que debe alcanzar en mayo, al finalizar el periodo establecido de
vigencia de esa política de calidad.
• La columna de cómo medir permite definir la formula o hace referencia a una ficha
técnica del indicador de gestión en la cual se describe la forma de cálculo.
• Cada cuanto: es la columna que contiene la periodicidad de la medición, dice cada cuanto
tiempo se debe repetir el cálculo del indicador. De esta forma se logra tener una
información clara sobre los requerimientos de la medición.
• Es deseable en algunas ocasiones que exista la columna de responsable de la medición
con el objeto de poder nombrar funcionarios cuya obligación debe ser la de medir con
cierta periodicidad y método bien descrito. La columna de responsable es diferente de la
columna de autoridad. En esta última columna se registra el cargo del funcionario
responsable de tomar decisiones con base en la información suministrada por el indicador
de gestión empresarial. Es importante que la persona responsable de tomar decisiones sea
un funcionario con nivel de autonomía. De esta manera se logra llevar a cabo una acción
eficaz y se logran alcanzar objetivos durante el año de vigencia de la política.
• Igualmente, es importante que sean revisados cada años la política de calidad y los
objetivos para hacerlos acordes al cambiante entorno económico.

EJEMPLO:
Una empresa exportadora que en la actualidad atiende a clientes en 12 países lleva a cabo la
medición de sus objetivos de calidad en forma mensual y semanal como lo resumieron en la
siguiente matriz de objetivos:

TABLA DE OBJETIVOS
OBJETIVO META COMO RESPONSABLE CADA
MEDIR CUANTO

Puntualidad 90% Envío / Pactado Jefe Ventas Semanal

Cotizaciones

Cobro 95% Día Cobro / Día Jefe Tesorería Semanal

Oportuno Promedio

Pedido 100% 95% Despachado / Jefe Almacén Quincenal

completo Pedido
 Proceso -5% Precio Mercaderista Bimensual
justo Empresa/Precio
Competencia
Colores 100% Color Jefe Almacén Quincenal
Solicitados enviado/Color
Pedido

FACTORES A AUDITAR

1.- Planes y Objetivos.

Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos.
2.- Organización.
a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de la
empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena
organización, funcionamiento y departamentalización.
3.- Políticas y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para
mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
4.- Reglamentos.
Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y
federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades
en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías.
6.- Controles.
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control,
comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a
evaluación.
9.- Equipo Físico y su Disposición.
Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor
o más amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios
convenientes.

2.2.3 Fuentes de información

Representan las instancias internas y externas a las que se puede recurrir para captar la
información que se registra en los papeles de trabajo del auditor.
 Internas: Órganos de gobierno, socios, sistemas de información, etc.
 Externas: Órganos normativos, grupos de interés, organizaciones lideres en el mismo
giro industrial u otro, etc.

2.2.4 Técnicas de auditoría

Recopilación De Información
Debe enfocarse en el registro de todo tipo de hallazgo y evidencia que haga posible su
examen objetivo. Debe aplicar un criterio de discriminación, basado en el objetivo de la
auditoria, hacer revisión y evaluación para mantener una línea de acción uniforme.

Técnicas De Recopilación
• Investigación documental.
• Observación directa.
• Acceso a redes de información.
• Entrevista.
• Cuestionarios.
• Cédulas.

Investigación Documental
Implica localizar, seleccionar y estudiar la documentación que puede aportar elementos de
juicio a los auditores.

 Normativa.
 Administrativa.
 Mercado.
 Ubicación geográfica.
 Estudios financieros.
 Situación económica.
 Comportamiento del consumidor.

Observación Directa
Es la revisión física del área donde se desarrolla el trabajo de la organización, para conocer
las condiciones laborales y el clima organizacional imperante.

2.2.5 Definición del equipo auditor

Equipo Auditor: Grupo de auditores, o un auditor individual, designados para desempeñar

una auditoria dada; el equipo auditor puede incluir expertos técnicos y auditores en
prácticas. Uno de los auditores del equipo de la auditoria desempeña la función de auditor
líder. 

Auditado: Organización que se audita. 

Auditor (Calidad): Persona calificada para realizar auditorías de calidad. 

Auditoria de calidad: Proceso sistemático, documentado y de verificación objetiva para

obtener y evaluar la evidencia de la auditoria y determinar cuáles actividades especificas,
eventos, condiciones, sistemas gerenciales, de calidad o información referente a estos
aspectos, cumplen con los criterios de auditoría, y la comunicación de los resultados de este
proceso al cliente. 

Auditor líder (calidad): Persona calificada para manejar y realizar auditorías de calidad.

Experto técnico: Persona que provee el conocimiento y la experiencia especifica al equipo

auditor, pero que no participa como un auditor.

Equipo Auditor 

El equipo auditor está formado por el auditor líder y los otros miembros del equipo, quienes
pueden ser auditores o expertos técnicos. 

Para asegurar la objetividad del proceso de auditoría, sus resultados y cualquier conclusión,
los miembros del equipo auditor deben ser independientes de las actividades que auditan,
deben ser objetivos, y libres de tendencia o conflicto de intereses durante el proceso. 

El uso de miembros externos o internos del equipo auditor está sujeto a discreción del
cliente. Un miembro del equipo auditor escogido dentro de la organización no debe ser
responsable directamente del tema que se está auditando.
Los miembros del equipo auditor deben poseer una combinación apropiada de
conocimientos, habilidades y experiencias para cumplir con las responsabilidades de la
auditoría.

Auditor líder 

El auditor líder es el responsable de asegurar una conducta eficiente y efectiva de la

auditoría dentro de los alcances de la misma. 

Adicionalmente, el auditor líder tiene las siguientes responsabilidades y actividades que

cumplir:

a) Consultar y consensuar con el cliente el alcance de la auditoría. 

b) Obtener la información de respaldo relevante como ser los detalles de actividades, los
productos, los servicios, en la empresa y sus aéreas de actuación, los detalles de previas
auditorías realizadas al auditado. 
c) Formación del equipo auditor. 
d) Dirigir las actividades del equipo auditor. 
e) Preparar las comunicaciones.
f)  Coordinar la preparación de los documentos y procedimientos detallados de trabajo y
reunir al equipo auditor. 
g) Representar al equipo auditor en discusiones con el auditado, antes, durante y después de
la auditoría. 
h) Realizar los informes de la auditoría para el cliente.  

Auditor 
Las responsabilidades y actividades del auditor deben cubrir:

a) Planear y desarrollar las tareas asignadas, objetiva, efectiva y eficientemente, 

b) Recopilar y analizar las evidencias de auditoría relevantes y suficientes para determinar
los resultados de la auditoría. 
c) Preparar los documentos de trabajo. 
d) Documentar los resultados individuales de la auditoría. 
e) La redacción del informe de auditoría. 
 
Como esta normalizado, a cada miembro del equipo auditor se le deben asignar tareas
especificas, o actividades por auditar. Estas designaciones deben ser realizadas por el
auditor líder, en consulta con los miembros del equipo auditor correspondiente.

Responsabilidades del cliente y auditado. 

Las responsabilidades deben cubrir:

a)  Definir los objetivos de la auditoría,

b)  Proveer los recursos a las autoridades apropiadas para conducir la auditoría. 
c)  Aprobar el plan de auditoría, 
d) Recibir el informe de la auditoría y determinar su distribución, 
e) Informar a los empleados de los objetivos y alcance de la auditoria, cuando sea
necesario. 
f)  Designar personal responsable y competente para acompañar a los miembros del equipo
auditor, para actuar como guías dentro de la empresa y para asegurar que los auditores estén
al tanto de los requerimientos de salud, seguridad y otros que sean apropiados, 
g) Proveer el acceso a las instalaciones, personal, información y registros relevantes a
solicitud de los auditores.   

2.3 Programa de auditoría

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar.  Dado que los programas de auditoría  se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en
que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando. 
 
El programa de auditoría
 
1.      El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría
global.   El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a
los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y
registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede
también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto
de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o
 procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]
 
Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por
lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal
del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo
general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.
 
El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado,
el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del
programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.
 
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del
examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una
adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también  determinar el tiempo real de
ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para
la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento
el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente
por realizar.
 
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan.  Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:
 
 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compañía.

 Una descripción de los objetivos de auditoría  que se persiguen en la revisión de la

sección.

 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar
los objetivos señalados anteriormente. 

Esta sección  debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.

Plan de Auditoria 

Un plan de auditoría debe ser establecido y comunicado al cliente. El cliente debe revisar y
aprobar dicho plan.

El plan debe incluir:

a)  Los objetivos y alcance de la auditoria, 

b)  El criterio a ser usado para la realización de la auditoría, 
c)  La identificación de las unidades organizacionales y funcionales a ser auditadas, 
d) La identificación de las funciones y/o individuos dentro de la organización del auditado
que tengan responsabilidades relativas a aspectos de la calidad. 
e) Identificación de los aspectos de calidad que son de alta prioridad. 
f)  Identificación de los documentos de referencia. 
g) El tiempo y duración esperados para las entrevistas e inspecciones.
h) Las fechas y lugares donde se va a realizar la auditoria. 
i) El Cronograma de reuniones que se van a tener con la gerencia del auditado. 
j) Requerimientos confidenciales. 
k) El contenido, formato y estructura del informe.   

3.2.7 Documento de Trabajo 

Los documentos de trabajo requeridos para facilitar la investigación del auditor deben
contener:

a)  Las formas que documenten las evidencias y soporten los resultados de la auditoría. 
b)  Los procedimientos y listados de chequeo utilizados para evaluar los elementos del
SGC.
c)  Los registros de reuniones.
 
Se deben mantener los documentos de trabajo por lo menos hasta que se complete la
auditoría, la información confidencial debe ser resguardada de forma segura por los
miembros de la auditoria. 

4. Actividades a ser Realizadas en el lugar de la auditoría 

4.1 Reunión de Inicial

Debe darse una reunión de apertura. El propósito de una reunión de apertura es el de:

a)  Presentar a los miembros del equipo auditor a la gerencia del auditado. 
b)  Revisar el alcance, los objetivos y el plan de auditoría y llegar a un acuerdo con respecto
a la tabla de tiempos de la auditoria. 
c)  Proveer un resumen corto de la metodología y de los procedimientos a ser utilizados
durante la auditoría. 
d) Confirmar que los recursos y facilidades necesitadas por el equipo auditor estén
disponibles. 
e) Promover la participación activa del auditado, 
f)  Revisar los procedimientos de seguridad y emergencia relevantes del local para el
equipo auditor.   

4.2 Detección de Evidencia 

La información apropiada debe ser recopilada, analizada, interpretada y documentada para

ser utilizada como evidencia de la auditoria en un proceso de verificación y evaluación para
determinar si los criterios de la auditoría se están cumpliendo. 

La evidencia de la auditoria debe ser de tal calidad y cantidad que auditores de calidad
competentes, trabajando independientemente cada uno, lleguen a resultados de auditoría
similares a la evaluación de la misma evidencia contra los mismos criterios de auditoría.
 
La evidencia de la auditoría debe ser recolectada por medio de entrevistas, revisión de
documentos y la observación de actividades y condiciones. 

La información recopilada por medio de entrevistas debe ser verificada por medio de la
adquisición de información de respaldo de fuentes independientes, como observaciones,
registros y resultados de medidas existentes. Declaraciones que no puedan ser confirmadas
deben ser identificadas como tales. 

Los auditores deben examinar la base de programas de muestreo relevantes y los

procedimientos para asegurar un control de calidad de los procesos de muestreo y medición
efectivos. 

4.3 Resultados de la Auditoria 

El equipo auditor debe revisar toda la evidencia de la auditoria para determinar donde no se
cumple con los criterios de auditoría del SGC El equipo auditor debe entonces asegurarse
que los resultados de la auditoria de no conformidad sean documentados de forma clara,
concisa y que sean respaldados por la evidencia de la auditoría. 

La evidencia contrastada durante la auditoria de calidad inevitablemente será solamente una

muestra de la información disponible, parcialmente debido al hecho de que una auditoría de
calidad se realizada durante un periodo de tiempo limitado y con recursos limitados. Por lo
tanto existe un elemento de incertidumbre inherente a todas las auditorias de calidad y a
todos los usuarios de los resultados, todas las auditorias de calidad deben estar seguros de la
recopilación de las evidencias y no conformidades siendo contrastada su evidencia física y
documental. 

El auditor de calidad debe considerar las limitaciones asociadas con la evidencia de la

auditoria constatada durante ésta y el reconocimiento de la fiabilidad en los resultados y
cualquier conclusión de la auditoria, se deben tomar estos factores en cuenta al planear y
ejecutar la auditoria. 

El auditor de calidad debe obtener suficientes evidencias para que los resultados
individuales de la auditoria, agregados a los resultados de menor significado, puedan
afectar cualquier conclusión alcanzada. 

Los resultados de la auditoría deben ser revisados con la gerencia del auditado con el fin de
obtener el reconocimiento de la base de todos los resultados de no conformidad. 

4.4 Reunión final. 

Luego de completar la fase de recopilación de evidencia y antes de preparar un informe de

la auditoria, los auditores deberán tener una reunión con la gerencia del auditado y aquellos
responsables de las funciones auditadas. El propósito principal de esta reunión es el de
presentar los resultados de la auditoria al auditado, de tal manera que se tenga una
 comprensión y reconocimiento claro de la base de dichos resultados. 

Los desacuerdos deben ser resueltos, si es posible antes de que el auditor líder presente el
informe, las discusiones finales en el significado y descripción de los resultados de la
auditoria ultima recaen en el auditor líder, sin embargo el cliente puede todavía estar en
desacuerdo con los resultados.

2.3.1 Concepto, tipos y estructura

Indicador: Punto en una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante
de un sistema dentro de un contexto de interpretación.

Tipos de Indicadores:

Estratégicos: La contribución al logro de los objetivos estratégicos en relación con la

misión de la unidad responsable.

De gestión: Informan sobre los procesos y funciones clave.

Indicadores de servicio: Miden la calidad con que se genera productos y servicios, en

función de estándares, así como del grado de satisfacción de clientes y proveedores.

Estructura del Plan de Auditoria

Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones más
importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoría.

Su propósito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en términos

generales y objetivos específicos.

Estructura del plan de auditoria

 Origen de la auditoria

 resultado de la revisión estratégica

 objetivos de la auditoria
 alcance de la auditoria, metodología
 criterios de auditoría a utilizarse
 recurso de personal
 áreas a ser examinadas

a. objetivos y alcance de la auditoria

b. criterios de auditoría a utilizar
c. fuentes de obtención de evidencia de auditoria
d. equipo de trabajo

 Información administrativa
a. informes a emitir y fechas de entrega
b. estructura del informe a emitir
c. presupuesto de tiempo
d. cronograma de actividades

BIBLIOGRAFÍA

Importancia de la Planificación de una Auditoría - Auditool

www.auditool.org › blog › auditoria-externa 

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