TALLER MODELO

1 enero de 2017. Presenta la siguiente información acumulada del año 2016.

Capital en acciones ordinarias compuesto por 150.000

acciones con un valor a la par de 10 u.m. cada una

Prima de emisión de acciones

Reserva de opciones sobre acciones
Ganancias acumuladas
Patrimonio total

CONTABILIZACION

1 enero de 2017. Presenta la siguiente información acumulada del año 2016. (Registrar en un compr
1) 2017)
 
CODIGO CUENTA
110505 Caja general
3105 Capital en acciones
320505 Prima en colocación de acciones
330515 Reserva para readquisición de acciones
370501 Ganancias acumuladas
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado
de cambios en el patrimonio debe incluir: El resultado integral total del periodo. Para cada componen
retroactiva reconocidos según la NIC 8. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entr

2) El 1° de febrero de 2017 emite 3000 acciones ordinarias adicionales por 240000 u.m. Por valor de $
CODIGO CUENTA
110505 Caja general
320505 Prima en colocación de acciones
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opcione
cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad por un importe fijo de cualquier m
opciones o certificados de opciones para compra de acciones de forma proporcional a todos los prop
derivados propios.
3) El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 131.000 acciones a partir de las gananc
de 10 u.m)
CODIGO CUENTA
370501 Utilidades acumuladas
3105 Capital en acciones
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 33 en el parágrafo 28 se dice que en una capitalizacion de benefici

ofrecen acciones ordinarias a los accionistas actuales sin exigir contraprestación alguna. Por tanto, e
incremento en los recursos. El número de acciones ordinarias en circulación, antes de la operación e
ordinarias en circulación, como si la citada operación hubiera ocurrido al principio del primer periodo
4)
30 de junio de 2017 emite 70.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 6 u.m
fijo del 5% sobre el valor a la par pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para este tip
NOTA
Para reconocer el costo financiero por el pasivo de acciones preferentes. Nota: Dado que las accion
como pasivo financiero, el dividendo que se acumula durante los seis meses es un costo financiero q
resultado del periodo (= 5% x 420.000 x 6/12).
CODIGO CUENTA
110505 Caja general
290502 Acciones preferentes por pagar
Sumas iguales

Intereses a 31 de diciembre de 2017

CODIGO CUENTA
5305 Intereses
290502 Acciones preferentes por pagar
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemp
pasivo financiero, porque el emisor tiene la obligación de transferir activos financieros al tenedor de l
Debido a que las acciones preferentes son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de ésta
al final del periodo se reconocen.
5)
El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilida
concesión de tres años a partir de la fecha de concesión (31 de diciembre de 2017). El valor razonab
de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones de 35.000 u.m
consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y que se contabilizan en 2017,
prestados a los empleados en 2017.
CODIGO CUENTA
 530540 Gastos por pagos basados en acciones

330515
Reserva para readquisición de acciones
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIIF 2, en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a l
sueldo en efectivo y otras prestaciones para los mismos. El valor razonable debe ser medido de los
parte de un bono acordado y no como parte de la retribución básica.

6) El 31 de diciembre de 2017 readquiere 150 acciones propias a 85 u.m. por acción.

CODIGO CUENTA

Acciones propias readquiridas

330516
(patrimonio)

110505 Caja general

Sumas iguales

Explicación de registro: En la NIC 32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere
patrimonio, sin reconocer ninguna perdida o ganancia. Sin embargo para readquirir esas acciones p

7) El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor nominal de 1.500.000 u.m. La deud
años. El interés se paga anualmente a periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el prés
totalidad, a discreción del tenedor, en 180 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el vencim
tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de merc
opción de conversión es del 5 por ciento anual

Cálculos:
Valor deuda $ 1,500,000
Tiempo en años 3
Tasa de interes 5%
Valor presente $ 1,295,756.40

Interés: 1500000 x 3% = 45000

Intereses anuales 45,000

Tiempo en años 3
Tasa de interes 5%
 Valor presente de la
anualidad por
$ 122,546.16
intereses al finalizar
los tres años

Concepto
Importe del bono
Valor presente del principal al final de 3 años
Valor presente del interes al final de los 3 años
Componente del pasivo valor del bono
Componente del patrimonio

Cálculos Valor presente del principal de 1500 000 u.m. al 5 por ciento 1500 000 u.m. ÷ (

Esto equivale a la suma de los valores presentes de los cinco pagos de 30 000 u.m. indivi
u.m. Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre de 20X5 = 45 000 ÷ 1,
Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre de 20X6 = 45 000 ÷ 1,
Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre de 20X7 = 45 000 ÷ 1

Registro contable a 31 de diciembre de 2017

CODIGO CUENTA
110505 Caja general
33 Bono convertible (Patrimonio)
291001 Bono convertible por pagar
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 , en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá po

pasivo financiero para la entidad y conceda una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un i

8) El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 4500.000 para 2017.

CODIGO CUENTA
110505 Caja general
360501 Utilidad del ejercicio
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un
periodo mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la control
 Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un
periodo mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la control

9) El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas ordinarios para
diciembre de 2017.
Respuesta:
Si el dividendo se declara el 31 de diciembre de 2017 se registra 150.000 acciones ordinarias a 0,5 u

CODIGO CUENTA
370501 Ganancias acumuldas
2905 Dividendo por pagar
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendo
ello se reconocerán como distribuciones de resultados.

10) El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales se acuerda
2017.
CODIGO CUENTA
143536 Mercancias no fabricadas por la empresa
240801 IVA
236540 Retefuente 2,5%
236810 Reteica 11,04 x 1000
220501 Proveedores
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales co

recibidos por la entidad y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor.

11) El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 25.000.000 más IVA, el pago s
meses. El tipo de interés de mercado para operaciones similares es del 7%. (Realiza asientos que s
de 2017).
CODIGO CUENTA
143536 Mercancias no fabricadas por la empresa
240801 IVA
 236540 Retefuente 2,5%
236810 Reteica 11,04 x 1000
220501 Proveedores
Sumas iguales

Valor de la compra 28,849,000

Tiempo en meses 14
Tasa de interes 0.57%
valor futuro $ 31,217,637.80

Valor futuro= valor presente x (1+i)^ n

Total intereses a 31 de diciembre de 2017= a los 9 meses

31.12.2017. Por los intereses de 2017 (9 meses).

11-A CODIGO CUENTA
530520 Intereses
220501 Proveedores
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 12 en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias

relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye otros tributos
entidad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones de la entidad que informa.

12) El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los sigui

Devengados
Sueldo basico
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones

Deducibles
Libranzas
Fondo de solidaridad pensional
Aporte ARL 0,522
Descuentos de salud y pension legales a
la fecha
Información Adicional
La empresa otorga una prima anual por quinquenio, década y 15 años a los empleados sobre su sal
salarios básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan

Sueldo
El 15% básico
de los empleados llevan más de
15 años
El 45% de los empleados entre 10 y 15
años
El 40% lleva entre 5 y 10 años
El 5% lleva entre 1 y 5 años
Total prima

Reconocimiento inicial de la prima anual por quinquenio

CODIGO CUENTA
510542 Gasto beneficios a los empleados
Provision beneficios a los empleados
261095
largo plazo
Sumas iguales

Registro de la nómina

CODIGO CUENTA
510506 Sueldo basico
510527 Auxilio de transporte
510515 Horas extras y recargos
510518 Comisiones
237005 Aporte a EPS 4%
238030 Aporte fondo de pensiones 4%
23803005 Aporte fondo de solidaridad pensional
237030 Libranzas
250505 Salario por pagar
Sumas iguales

Apropiaciones de nomina y parafiscales

CODIGO CUENTA
Aporte administradora de riesgos
510568
laborales ARL 0,522%
510569 Aporte EPS 8,5%
Aporte fondo de pensiones y/o cesantias
510570
12%
 Aporte caja de compensacion familiar
510572
4%
510575 Aporte ICBF 3%
510578 Aporte SENA 2%
237005 Aporte EPS
237006 Aporte ARL
237010 Aporte a caja de compensacion
237010 Aporte ICBF
237010 Aporte SENA
238030 Fondo de pensionesy/o cesantías
Sumas iguales

BASE : $41,510,000
CODIGO CUENTA
510530 Cesantias 8,33%
510533 Interes de censantias 1%
510536 Prima de servicios 8,33%
510539 Vacaciones 4,17%
251010 Cesantias
251501 Interes de cesantias
252501 Vacaciones
252001 Prima
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 19 en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los em
seguridad social. En el parágrafo 9 menciona que la contabilización de los beneficios a corto plazo a
plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos correspondientes y por
las obligaciones por beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes re
https://www.gerencie.com/auxilio-de-transporte.html#El_auxilio_de_transporte_
 TALLER MODELO

cumulada del año 2016.

u.m.

1,500,000

5,200,000
380,000
16,500,000
23,580,000

CONTABILIZACION

cumulada del año 2016. (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-

DEBITO CREDITO

23,580,000
1,500,000
5,200,000
380,000
16,500,000
23,580,000 23,580,000
6 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requiere en el párrafo 10.
o integral total del periodo. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpre
mponente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del periodo.

rias adicionales por 240000 u.m. Por valor de $80 c/u

DEBITO CREDITO
240,000
240,000
240,000 240,000

6 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones para adquirir u
de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los derec
acciones de forma proporcional a todos los propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimo
 1:1 de 131.000 acciones a partir de las ganancias acumuladas. (Valor a la par

DEBITO CREDITO
1,310,000
1,310,000
1,310,000 1,310,000

8 se dice que en una capitalizacion de beneficios o una emisión gratuita, así como en un desdoblamiento de accion
s sin exigir contraprestación alguna. Por tanto, el número de acciones ordinarias en circulación aumentará sin que ha
rdinarias en circulación, antes de la operación en cuestión, se ajustará por el cambio proporcional en el número de a
hubiera ocurrido al principio del primer periodo sobre el que se presente información financiera.

es no rescatables con un valor a la par de 6 u.m. por acción con un dividendo

te (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 5%).

cciones preferentes. Nota: Dado que las acciones preferentes se reconocen

durante los seis meses es un costo financiero que se reconoce en el

DEBITO CREDITO
420,000
420,000
420,000 420,000

DEBITO CREDITO
10,500
10,500
10,500 10,500

se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fecha específica o a voluntad del tenedor, conti
n de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
as como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los meses en este caso 6 meses en un costo f

empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la

ión (31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha
de pagos basados en acciones de 35.000 u.m. por las opciones
odo anterior, y que se contabilizan en 2017, se relaciona con servicios

DEBITO CREDITO
 35,000

35,000
35,000 35,000

2 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen parte de su paquete de remuneración, en adició
mos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos de patrimonio concedidos. Estas acciones son concedida
ibución básica.

propias a 85 u.m. por acción.

DEBITO CREDITO

12,750

12,750
12,750 12,750

afo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patrimonio propios, esos intrumentos se deducen
a. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la entidad tuvo que haber creado una reserva para tal fin.

con un valor nominal de 1.500.000 u.m. La deuda tiene un vencimiento a tres

do con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su
rdinarias en cualquier momento hasta el vencimiento. Es improbable que el
misión del préstamo, la tasa de interés de mercado para una deuda similar sin

La fórmula para hallar el VP, es -Vp(tasa de interes,tiempo en años,,valo

por año
 SE HALLA POR VALOS PRESENTE

um Calculos
1,500,000 42,857
$ 1,295,756.40 40,816
$ 122,546.16 38,873
$ 1,418,302.56 122,546
81,697
1,295,756

1500 000 u.m. al 5 por ciento 1500 000 u.m. ÷ (1,05)^5 = 1295756

sentes de los cinco pagos de 30 000 u.m. individuales, como sigue:

eses al 31 de diciembre de 20X5 = 45 000 ÷ 1,05 42.857
reses al 31 de diciembre de 20X6 = 45 000 ÷ 1,05^2 40.816
ereses al 31 de diciembre de 20X7 = 45 000 ÷ 1,05^3 38873
Total 122.546

DEBITO CREDITO
1,500,000
81,697
$ 1,418,302.56
1,500,000 1,500,000

29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los componentes de un instrumento financiero que gene
ón al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumento de patrimonio de la entidad.

4500.000 para 2017.

DEBITO CREDITO
4,500,000
4,500,000
4,500,000 4,500,000

6 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio donde se muestre el resultado in
otales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras.
u.m. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de

7 se registra 150.000 acciones ordinarias a 0,5 u.m por accion.

DEBITO CREDITO
75,000

75,000
75,000 75,000

GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente de patrimonio y de ac
s.

7.500.000 u.m. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de

DEBITO CREDITO
7,500,000
1,425,000
187,500
82,800
8,654,700
8,925,000 8,925,000

1 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que han sido suministrad
facturación o acuerdo formal con el proveedor.

enta por valor de 25.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 14

es similares es del 7%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre

DEBITO CREDITO
25,000,000
4,750,000
 625,000
276,000
28,849,000 Ojo el valor que obtenga aquíi es e
29,750,000 29,750,000 Y HAGO TABLA DE AMORTIZAC

Valor presente SE HACE LA TABLA DE AMORTIZACION

1,058,425 Ver de la tabla de amortización cuanto interes ha pagdo a los 9 mes

DEBITO CREDITO
1,058,425
1,058,425
1,058,425 1,058,425

se menciona que el impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que s
impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por par
re las distribuciones de la entidad que informa.

s, los datos totales para su registro son los siguientes:

32,500,000
780,000
2,430,000
5,800,000

870,000
380,000
década y 15 años a los empleados sobre su salario básico consiste en 1 salario básico para aquellos que hayan trab
y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.

32,500,000
4,875,000
14,625,000
13,000,000
1,625,000
34,125,000 sumo

DEBITO CREDITO
34,125,000
34,125,000
34,125,000 34,125,000

TERCERO DEBITO CREDITO

NIT 11.111.111 32,500,000
NIT 11.111.111 780,000
NIT 11.111.111 2,430,000
NIT 11.111.111 5,800,000
Salud Total NIT 800.130.907-4 1,629,200
Protección NIT. 800.229.739-0 1,629,200
380,000
870,000
37,001,600
41,510,000 41,510,000

$ 40,730,000.00 ( $ 32,500,000+$2430,000+$5,800,000) LA SUMA DE SUELDO + HO

TERCERO DEBITO CREDITO
Positiva NIT 860.011.153-6 212,611
Salud Total NIT 800.130.907-4 3,462,050
Protección NIT. 800.229.739-0 4,887,600
 COMPENSAR NIT 860.066.942- 1,629,200
1,221,900
814,600
3,462,050
212,611
1,629,200
1,221,900
814,600
4,887,600
12,227,961 12,227,961

DEBITO CREDITO
3,457,783
415,100
3,457,783
1,355,250 BASE ES DE $32,500,000
3,457,783
415,100
1,355,250
3,457,783
8,685,916 8,685,916

menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que se incluyen sueldos, salarios y aportaciones
contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no es necesa
bligaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posibilidad alguna de ganancias o pérdida actuariales
pleados se miden sin descontar los importes resultantes.
o-de-transporte.html#El_auxilio_de_transporte_en_las_prestaciones_sociales
uiere en el párrafo 10. Ese estado
retroactiva o la reexpresión
eriodo.

acciones para adquirir una

ntidad ofrece los derechos,
instrumentos de patrimonio no
sdoblamiento de acciones, se
ón aumentará sin que haya un
ional en el número de acciones
era.

untad del tenedor, contiene un

o 6 meses en un costo financiero y

remuneración, en adición a un
acciones son concedidas como

ntrumentos se deducen del

una reserva para tal fin.

es,tiempo en años,,valor deuda)

nto financiero que genere un

muestre el resultado integral del

o controladoras.
e de patrimonio y de acuerdo con

ue han sido suministrados o

que obtenga aquíi es el que tomo para hallar el valor presente
ABLA DE AMORTIZACION

ha pagdo a los 9 meses (es la suma de los 9 meses)Por $ 1,058,425

les o extranjeros, que se

s, que se pagan por parte de una
aquellos que hayan trabajado 5 años, 2

BASE PARA APLICAR PORCENTAJES $ 40,730,000.00

MA DE SUELDO + HORAS EXTRAS+COMISIONES

 53,737,961

E $32,500,000

salarios y aportaciones a la
uesto que no es necesario
as o pérdida actuariales. Además,
CONVERSION DE TASA EFECTIVA ANUAL A MENSUAL
VENCIDA
MES TASA TIPO
1 0.565% MV N Cuota Interés
12 7.000% EA 0 - -
1 -$ 2,149,094.05 163,116
2 -$ 2,149,094.05 151,887
VALOR PRESENTE 28,849,000 3 -$ 2,149,094.05 140,595
Tasa anual 7% 4 -$ 2,149,094.05 129,239
Tasa mensual 0.5654% 5 -$ 2,149,094.05 117,818
Nper 14 6 -$ 2,149,094.05 106,333
Pago -$ 2,149,094.05 7 -$ 2,149,094.05 94,783
8 -$ 2,149,094.05 83,167
9 -$ 2,149,094.05 71,486
10 -$ 2,149,094.05 59,739
11 -$ 2,149,094.05 47,926
12 -$ 2,149,094.05 36,045
13 -$ 2,149,094.05 24,098
14 -$ 2,149,094.05 12,083

recibo agua 117,300

almuerzos - 48,000
huevos - 27,000
veneno 10,000
pescado - 35,000
17,300 127,300
- 110,000
 Capital Saldo
- 28,849,000
-$ 1,985,977.61 26,863,022
-$ 1,997,206.61 24,865,816
-$ 2,008,499.11 22,857,317
-$ 2,019,855.45 20,837,461
-$ 2,031,276.01 18,806,185
-$ 2,042,761.14 16,763,424
-$ 2,054,311.21 14,709,113
-$ 2,065,926.58 12,643,186
-$ 2,077,607.63 10,565,579 $ 1,058,425.06
-$ 2,089,354.73 8,476,224 VALOR DE INTERESES
-$ 2,101,168.24 6,375,056 PARA ASIENTO 11-A
-$ 2,113,048.55 4,262,007
-$ 2,124,996.04 2,137,011
-$ 2,137,011.07 -
 INGRESOS

1. El 1 de enero de 2017 celebra un contrato con DURI para proveerle e instalarle una máquina, y se compromete a realizar el
mantenimiento correspondiente el 1 de julio de 2017 y el 1 de enero de 2018. A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta 80.000.00
u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado.

2. El cliente tiene la obligación contractual de pagar a 168.000.000 u.m. el 1 de enero de 2018.

3. La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 2% semestral. Esta es la forma más
clara de determinar la tasa de interés.

4. El 1 de Julio se pagan 14.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina. A DURI S.A.S se le cobran
18.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo mantenimiento).

5. Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al DURI S.A. es de 120.500.000 iva
incluido, COSTO DE MAQUINARIA $80,000,000

Los ingresos de las actividad ordinarias deben medirse al valor razonable de la contraprestación por recibir "NIC 18"

La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el

valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los
mismos.

Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros
cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los
bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los
ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (d) sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociado
con la transacción; y (e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) venta de bienes;
(b) la prestación de servicios; y
(c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan
intereses, regalías y dividendos.

Identificación de los componentes del contrato celebrado entre UNAD Contable S.A y DURI S.A.
El contrato para proveer e instalar una máquina tiene los siguientes componentes:
UNAD Contable S.A. le vende a DURI S.A. una máquina por $120.500.000 iva incluido
UNAD Contable S.A. dos servicios de mantenimiento de la máquina el 1 de Julio de 2017 y el 1 Enero de 2018 cada uno por $18.000.000 m
DURI S.A. tiene la obligación contractual de pagar $260.000.000 el 1 de Enero de 2018. (UNAD Contable vende la máquina y la prestación
servicios a DURI S.A. a credito con una tasa de interes 5%)

Cálculo del Valor total del contrato

Fecha Concepto Valor IVA
UNAD Contable S.A. vende a DURI S.A.
1-ene-17 una máquina por un valor de $120.500.00 $ 101,260,504 $ 19,239,496
incluido IVA
Intereses de 2% primer semestre 2017
1-jul-17 sobre el valor del máquina vendida a
crédito a DURI S.A.
UNAD Contable S.A. realiza el primer
1-jul-17 mantenimiento a DURI S.A por $ 18,000,000 $ 3,420,000
$18.000.000 más IVA

Intereses segundo semestre 2017 se

calculan sobre el valor total de la máquina
31-dic-17
+ los intereses del primer semestre + valor
del primer mantenimiento
 UNAD Contable S.A. realiza el segundo
1-ene-18 mantenimiento a DURI S.A por $ 18,000,000 $ 3,420,000
$18.000.000 más IVA
Valor total del contrato (Obligación contractual)

CONTABILIZACIÓN AÑO 2017

UNAD
Fecha: 1-ene-17 Contable S.A. compra a DURI S.A.
una máquina por un valor de
$80.000.000 mas IVA
Registro compra de la máquina
Código Nombre Débito Crédito
143554 Mercancias no fabricadas por la empresa $ 80,000,000
240801 IVA $ 15,200,000
220501 Nacionales $ 95,200,000
SUMAS IGUALES $ 95,200,000 $ 95,200,000

Fecha: 1-ene-17 PAGO A PROVEEDOR

Registro egreso por pago de la máquina adquirida
Código Nombre Débito Crédito
220501 Nacionales $ 95,200,000
111005 Moneda Nacional $ 95,200,000
SUMAS IGUALES $ 95,200,000 $ 95,200,000

El cliente tiene la *obligación contractual de pagar a 168.000.000 u.m. el 1 de enero de 2018.

01 enero de2018: Registro del pago que hace DURI SAS a UNAD Contable (Aquí DURI SAS le paga a UNAD
Contable la maquina, los servicios e intereses y queda debiendo un saldito de 636.600)
 CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
111005 Bancos $ 168,000,000
130505 Clientes $ 168,000,000
Sumas iguales 168,000,000 168,000,000

La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 2% semestral:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130505 Clientes 2,105
421005 Ingresos por intereses 2,105
Sumas iguales 2,105 2,105

El 1 de Julio se pagan 14.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina. A DURI S.A.S se le
cobran 18.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo mantenimiento):

1 de julio de 2017 . Primer mantenimiento cobrado a DURI S.AS

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130505 Clientes 21,420,000
240801 IVA 3,420,000
423565 Ingresos por el servicio de mantenimiento 18,000,000
Sumas iguales 21,420,000 21,420,000

Costo del servicio del primer mantenimiento

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
524515 Costo del mantenimiento 14,000,000
240802 IVA 2,660,000
 233595 Acreedores varios 17,660,000
Sumas iguales 16,660,000 17,660,000

CONTABILIZACION AÑO 2018

1 de enero de 2018 . Segundo mantenimiento cobrado a DURI S.AS

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
130505 Clientes 21,420,000
240801 IVA 3,420,000
423565 Ingresos por el servicio de mantenimiento 18,000,000

Sumas iguales 21,420,000 21,420,000

Costo del servicio del segundo mantenimiento

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
524515 Costo del mantenimiento 14,000,000
240802 IVA 2,660,000
233595 Acreedores varios 17,660,000
Sumas iguales 16,660,000 17,660,000

Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al DURI S.A.S es de
240.000.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130505 Clientes 120,500,000
240802 IVA 19,239,496
413554 Ingresos por venta de maquinaria $ 101,260,504
Sumas iguales 120,500,000 120,500,000

Costo de ventas de la maquina vendida

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
613554 Costo de ventas $ 80,000,000
143554 Mercancias no fabricadas por la empresa $ 80,000,000
Sumas iguales 80,000,000 80,000,000
mpromete a realizar el
máquina la cuesta 80.000.000

estral. Esta es la forma más

RI S.A.S se le cobran

A. es de 120.500.000 iva

NIC 18"

s en los estados financieros

r los riesgos y ventajas, de tipo
en la gestión corriente de los
smos; (c) el importe de los
neficios económicos asociados
os con fiabilidad.
A y DURI S.A.

8 cada uno por $18.000.000 más

nde la máquina y la prestación de

Valor total

$ 120,500,000 101260504.202

$ 2,410,000

$ 21,420,000

$ 2,886,600
$ 21,420,000

$ 168,636,600

2
 CONVERSION DE TASA SEMESTRAL A MENSUAL
MES TASA TIPO
1 0.331% MV
6 2.000% tasa semestral

4
5