OTROS INGRESOS ACUMULABLES

ARTICULO 18. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables,
además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
El artículo 18 de la ley del impuesto sobre la renta contiene varias fracciones en
las que hace un listado de aquellos ingresos que se considerarán acumulables por
parte de las personas Morales Este artículo Pues otra cosa más que una
reiteración una especificación que decidió hacer el legislador fiscal para ser más
puntual en ciertos supuestos jurídicos porque En este ejemplo delaciones en las
que hace un listado de aquellos ingresos que se considerarán acumulables por
parte de las personas Morales este artículo no es otra cosa más que una
reiteración y una especificación que decidió hacer el legislador fiscal para ser más
puntual en ciertos supuestos jurídicos porque porque si nosotros nos remitimos al
artículo 16 de la ley del is R explicamos en un video previo podemos ver que el
legislador no deja margen de salida dice que son ingresos para las personas
Morales todos los que obtengan en efectivo en bienes en servicio o incluso de
cualquier otro tipo luego entonces cualesquiera ingreso financieramente
encuadraría en esos supuestos del artículo 16 pero bien el artículo 18 hace un
listado específico de supuestos en los que aclara cuando las personas Morales
deben de acumular ingresos para efectos fiscales por ejemplo en la

Ingresos determinados por autoridades fiscales

I. Los ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en
los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.
fracción primera dice que serán acumulables los ingresos determinados
presuntivamente por las autoridades fiscales que son los ingresos presuntos bien
cuando la autoridad fiscal en uso de sus facultades de comprobación no tiene
elementos fehacientes ya sea porque nosotros no se los proporcionamos o bien
porque no los pudo conseguir para saber a ciencia cierta que ingresó estuvimos
en determinado ejercicio fiscal entonces la ley fiscal le da ciertas herramientas
para hacer presunciones y decir ok no no tengo los elementos de prueba entonces
con base en las facturas recibidas con base en las compras hechas con base en
los depósitos bancarios yo presumo creo doy por sentado que tuviste estos
ingresos y sobre eso te cobro entonces el legislador fiscal en el 18 fracción 1 deja
en claro que los ingresos presunto sirven de base para el pago de impuesto sobre
la renta

Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie

II. La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
En este caso, para determinar la ganancia se considerará como ingreso el valor que
conforme al avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales tenga el
bien de que se trata en la fecha en la que se transfiera su propiedad por pago en especie,
pudiendo disminuir de dicho ingreso las deducciones que para el caso de enajenación
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permite esta Ley, siempre que se cumplan con los requisitos que para ello se establecen en
la misma y en las demás disposiciones fiscales. Tratándose de mercancías, así como de
materias primas, productos semiterminados o terminados, se acumulará el total del ingreso
y el valor del costo de lo vendido se determinará conforme a lo dispuesto en la Sección III,
del Capítulo II del Título II de esta Ley.
la fracción dos nos habla de aquellos casos en que obtengamos ganancias por
pago en especie realizado supongamos yo soy persona moral sujeta a las
disposiciones del artículo 18 y compró un terreno y el vendedor acepta que yo le
pague con un automóvil de mi propiedad supongamos que el automóvil en
realidad tiene un valor de 500000 pesos y yo con ese automóvil estoy pagando un
terreno de un millón por qué porque el vendedor acepto tomarme el vehículo a esa
cantidad en este ejemplo de dación en pago en el que yo estoy pagando en
especie un bien que adquiero es obvio que estoy obteniendo una ganancia por
qué me están tomando un vehículo de 500000 pesos al valor de un millón en este
caso el legislador tampoco nos deja escapatoria y nos dice sabes qué persona
moral si pagas en especie y el bien con el que pagaste en especie te lo están
tomando un valor superior al del mercado entonces por la diferencia me tendrás
que pagar impuestos sobre la renta y

Beneficio por mejoras que pasan a poder del propietario

III. Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes
inmuebles, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce
queden a beneficio del propietario. Para estos efectos, el ingreso se considera obtenido al
término del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al
avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales.
la fracción tercera nos dice que tratándose de contratos de arrendamiento en los
que yo como persona moral arrendadora propietaria del inmueble me benefició
porque el inquilino en el transcurso del contrato le hizo mejoras adiciones
construcciones al inmueble entonces si esas mejoras construcciones o adiciones
se quedan en mi favor persona moral propietaria persa Con amor a la arrendadora
yo tendré que pagar impuestos sobre la renta por ese incremento que tuvo el bien
que estaba rentando es súper común que en los contratos de arrendamiento se
establezca en los formatos que el arrendador siempre va a tener derecho a
conservar todas las mejoras adiciones o construcciones que en provecho del
inmueble hubiese realizado el inquilino y también generalmente se estipula que
serán a costa del inquilino Pues bien el legislador fiscal en el artículo 18 fracción
tercera no deja margen de maniobra ni de escape y si se da ese supuesto cuándo
termina el contrato y yo como persona moral arrendador a recuperar el bien tendré
que pagar impuestos sobre la renta por esas mejoras esas adiciones que sufrió el
inmueble l

Ganancia por enajenación de activos, títulos, fusión, escisión, etcétera

IV. La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor,
acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por sociedades
nacionales de crédito, así como la ganancia realizada que derive de la fusión o escisión de
sociedades y la proveniente de reducción de capital o de liquidación de sociedades
mercantiles residentes en el extranjero, en las que el contribuyente sea socio o accionista.
En los casos de reducción de capital o de liquidación, de sociedades mercantiles
residentes en el extranjero, la ganancia se determinará conforme a lo dispuesto en la
fracción V del artículo 142 de esta Ley.
En los casos de fusión o escisión de sociedades, no se considerará ingreso acumulable la
ganancia derivada de dichos actos, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el
artículo 14-B del Código Fiscal de la Federación.

el caso de terrenos igual hice una inversión en un terreno el terreno cuando lo compré pues valía
un millón de pesos lo quiero vender 5 años después y yo tengo según la mecánica de enajenación
de terrenos pues tengo que actualizar el valor del terreno verdad a lo mejor en 5 años después el
terreno ya no vale un millón sino que vale 1000300 pero lo vendieron 1000450 entonces me dice
la mecánica de imaginación de terreno se lleva es el precio de venta menos el valor actualizado del
terreno 1450 menos 1 300 pues ya millones 150 esa me dice él el fisco también es acumular qué

Pagos por recuperación de un crédito deducido por incobrable

V. Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable.

operación de un crédito deducido por incobrable muy bien primero que nada qué es un crédito
incobrable hay unos requisitos también tengo que buscar el el artículo si vamos con los requisitos
pero primero hablemos de que es un crédito incobrable que es pues es una deuda que que una
deuda que no tengo es una MDB pero ya no lo voy a recuperar que lo lo pongo como incobrable
muy bien es una cuenta por cobrar pero que ya se vuelve incobrable verdad y según el código
fiscal de la Federación el Código Civil federal y según algunas otras disposiciones se vuelven
incobrables cuando prescribe el el el plazo crediticio estamos en lo correcto sí muy bien Ahora
bien Ángela Fernanda estás sí me dice aquí vas a acumular los pagos que reciban por concepto de
de recuperación o reparación del daño de un de un crédito deducido por incobrable es decir yo
hice una sí me dice la fracción 5 que voy a acumular los pagos que yo haya percibido por
recuperación de un crédito incobrable pero que previamente deduje hasta ahí estamos bien muy
bien Angela porque lo debiera de acumular porque debiera acumular ese ese pago por qué no se
puede y Angela Eric porque lo debiera de acumular puede sacar decir que ya lo dedujo entonces
correcto ya lo deduje entonces me dice no ayer yo factura en enero me debían haber pagado en
abril y si me pagaron en abril pero hasta del otro año entonces dice él el fisco bueno pues lo hiciste
deducible en el primer año pues en el segundo año al no acumulable porque ya ya lo metiste como
deducción autorizada y le lesionaste la la base Homer más te la base de de pago de impuestos
entonces recuperar ese impuesto que no pagaste porque pues no te habían pagado acumular muy
bien luego entramos en detalles sobre lo las los requisitos para los incobrables pero es una cuenta
por cobrar que no que no se pudo cobrar en suma….

Recuperación por seguros, fianzas, etcétera

VI. La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
Muy bien yo tengo un seguro eh resulta de que pues no se choque i bueno no no aplica muy bien
así yo tengo un seguro la póliza la pague de junio del 2010 y desde el 2020 a junio del 2021 y
resulta que estamos en febrero del 2021 y voy con la aseguradora y le digo sabes qué pues ya voy
a vender el carro y ya no compro el seguro con la seguradora me va a reembolsar una cantidad del
porque la debiera como buscate aumentando su riqueza porque no es la razón Eric se me hace
que tú te las sabes porque la debiera acumular Ah pues porque ya lo hizo fue deducido como
gasto porque en su momento ya fue deducible como gasto muy bien es correcto va otra otra
pregunta resulta de que yo Vendo cobre y me están pidiendo un embarque de 20 toneladas a la
Ciudad de México el cobre que lo facture el día 19 de febrero y estaba en 150 pesos el kilo pero la
Ciudad de México va a llegar supuestamente él no sé el 21 122 23 de febrero y asaltan al chófer
contrate un seguro para el cobre y la aseguradora hace una diligencia sobre cómo fueron los
hechos y busca que no el chofer no se haya auto robado y lo haya dos o 3 meses después concluye
la concluye la la tenía nada que ver y si se lo robaron3 de febrero y asaltan al chófer contrate un
seguro para el cobre asaltan al chófer y la aseguradora hace una diligencia sobre cómo fueron los
hechos y busca que no el chofer no se haya auto robado y lo ya dos o 3 meses después concluye la
concluye la averiguación y de que pues el chofer no tenía nada que ver y si se lo robaron de veras
y me paga las 20 toneladas de cobre pero pues ya no va a estar en 150 a lo mejor me las paga en 1
60
esa diferencia es acumulable o no es acumulable
La diferencia de los 60 a los 50 esta obteniendo mas ganancia de la esta recuperando mas del bien
de lo que perdió si me estan pagando 150 pues no es afumulable porque no estoy ganando nada
no estoy recuperando nada es como si la hubiera sacaso de inventario y la hubiera vuelto a meter
pero ya me regresaron 160 entonces ya hay ganancia

Ingresos por indemnización de seguro del hombre clave

VII. Las cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización para resarcirlo de la
disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de
técnicos o dirigentes.
Dado el tipo de actividad realizada por algunos empleados puede darse el caso que para las
empresas sean indispensables y por lo tanto los aseguran para que de esta forma quedar
protegidas por la afectación que pudiera tener en caso de alguna contingencia qué le ocurriera al
trabajador
Compran cobertura de seguros fallece y va a haber jna merma en la productividad puesto que es la
persona que conoce de la produccion entknces ahí el seguro desembolsa una cantidad cuando
ocurre eso hay ingreso para la empresa

Artículo 18 fracciones octava y novena de la ley del impuesto sobre la renta como
ya habíamos anticipado el artículo 18 reitera un listado de ingresos que las
personas Morales deben de considerar acumulables de acuerdo al artículo 16 el
legislador ya había anticipado que cualquier tipo de ingreso debe ser acumulado
por las personas Morales pero el artículo 18 haz un listado específico de ejemplos
en los cuales se debe de acumular cierto ingreso y en qué términos Pues bien hoy
abordaremos la fracción octava y la fracción novena

Cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros

VIII. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo
que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por
cuenta de quien se efectúa el gasto.

la fracción octava nos dice que las personas Morales deberán acumular los
ingresos que obtengan para efectuar gastos poEs decir si yo soy persona moral y
recibí dinero de 1/3 para realizar gastos o adquisiciones a su nombre De 1/3 para
realizar gastos o adquisiciones a su nombre el legislador dice que esas cantidades
recibidas yo las debo de acumular salvo salvo que yo como persona moral
mandataria del tercero obtenga comprobantes fiscales a nombre de ese tercero
por quien estoy efectuando el gasto lo que busca el legislador con esta fracción es
disuadir a las personas Morales de que incurran en malas prácticas y cuando les
descubran depósitos bancarios fácilmente traten de decir Ah es que es un dinero
que me dio otra persona para realizar gastos a su nombre y ahí tratar de
respaldarlo con algún contrato improvisado anticipándose a ello el legislador no se
exige que si en mi cuenta bancaria hay dinero y yo lo trato de justificar de que es
dinero para hacer gastos a nombre de terceros entonces tengo que acreditar con
una factura fiscal que como todos sabemos son comprobantes fiscales digitales
por internet que no se pueden imprimir con fecha previa etcétera etcétera
entonces bueno esa es la única manera de que un dinero que recibirá 1/3 para
efectuar gastos por el no se me considera ingreso la la realidad de las cosas es
que no debiera ser un ingreso porque yo no me estoy volviendo mas rico por ese
dinero que recibí para comprar algo a nombre de 1/3 ya si le cobró una guion o un
honorario por haber efectuado esa compra a favor de él pues sólo el

Intereses devengados e intereses moratorios

IX. Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de
intereses moratorios, a partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente
cobrados. Para estos efectos, se considera que los ingresos por intereses moratorios que se
perciban con posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que el deudor incurrió en
mora cubren, en primer término, los intereses moratorios devengados en los tres meses
siguientes a aquél en el que el deudor incurrió en mora, hasta que el monto percibido
exceda al monto de los intereses moratorios devengados acumulados correspondientes al
último período citado.
Para los efectos del párrafo anterior, los intereses moratorios que se cobren se acumularán
hasta el momento en el que los efectivamente cobrados excedan al monto de los moratorios

Ajuste anual por inflación

X. El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 44 de
esta Ley.
el ajuste anual por inflación es el ingreso que obtienen los contribuyentes
personas Morales por la disminución real de sus deudas
Esto significa que cuando las personas se financian a través de terceros,
ellos obtienen un beneficio pues lo que debían originalmente ya no tiene el
mismo poder adquisitivo; es decir, si yo contraje una deuda por 10 pesos
hace 2 años,  los pago el día de hoy y la inflación es del 5% anual, los 10
pesos que pago hoy valen 10% menos que aquellos por los que contraje la
deuda original.

Cantidades mayores a $ 600,000.00

XI. Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto
de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital
mayores a $ 600,000.00, cuando no se cumpla con lo previsto en el artículo 76, fracción XVI
de esta Ley.

Tratándose de intereses devengados por residentes en México o residentes en el

extranjero con establecimiento permanente en el país a favor de residentes en el extranjero,
cuyos derechos sean transmitidos a un residente en México o a un residente en el extranjero
con establecimiento permanente en el país, se considerarán ingresos acumulables cuando
éstos reciban dichos derechos, excepto en el caso en que se demuestre que los residentes
en el extranjero pagaron el impuesto a que se refiere el artículo 166 de esta Ley.