Paso 3 – Determinación del impuesto de renta

MARLENY ALFONSO

Codigo.

VICKY CONSUELO CAYCEOD RODRIGUEZ

Codigo:36285562

YEIMMY JULIANA REY BENAVIDES

Código 1007135645

Tutor: WILLIAM ENRIQUE CIFUENTES

Grupo: 81

UNIVERSIAD ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

IMPUESTOS NACIONALES Y PLANEACION FISCAL

CEAD PITALITO

Abril 2021
INTRODUCCION

El presente trabajo está conformado por dos partes una individual y otra colectiva. En la parte individual se realizará un
informa analítico sobre el impuesto de renta de las personas naturales y jurídicas teniendo como base los elementos y
las características de este.

Continuando con la segunda parte realizamos de forma colaborativo un taller a una persona natural en dónde. Preparar,
liquidar, y presentar declaración de renta persona natural
 EJERCIOS DESARROLLADOS

1. Informe analítico sobre el impuesto de renta de las personas naturales y jurídicas, que incluya los elementos y
características más importantes
VICKY CONSUELO CAYCEOD RODRIGUEZ

LOS PROS Y LOS CONTRAS DEL IMPUESTO DE RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS

Introducción

Con la realización del presente informe analítico se busca realizar un breve análisis comparativo desde el marco legal
del impuesto sobre la renta entre las personas naturales y jurídicas basándonos en el estatuto tributario teniendo en
cuenta los elementos y características mas importantes de cada uno de estos.

Antecedentes

Con la intención de comprender un poco mas a fondo lo concerniente a los impuestos de renta de las personas naturales
y jurídicas en nuestro país se presenta a continuación un análisis descriptivo sobre los antecedentes del sistema
tributario en nuestro país el cual se ha constituido como alternativa para enfrentar el déficit fiscal. Por medio del
presente se busca realizar un comparativo entre las personas naturales y jurídicas teniendo en cuenta las diferencias,
semejanzas, así como también su efecto tomando como base el estatuto tributario colombiano.

Para empezar el análisis vamos a realizar un breve recorrido por el código civil colombiano en su artículo 73
reglamenta a las personas naturales y jurídicas considera personas naturales o todos aquellos individuos de la especie
humana sea cual sea su edad sexo, estirpe o condición, se entiende que la personalidad jurídica no tiene nada que ver
con el individuo.

En primera media es importante resaltar sobre las personas jurídicas que son personas ficticias con derechos y
obligaciones civiles y representadas normalmente por un representante legal la cual la representaría judicial y
extrajudicialmente.

Analizando sobre estas dos personas encontramos que poseen unas semejanzas. En cuanto al ejercicio de derechos para
las personas naturales y jurídicas pueden ejercer libremente sus derechos. De igual forma al contraer obligaciones
ambas personas pueden contraerlas. También Se pueden constituir como empresa. Al asumir las obligaciones asumen
obligaciones con su propio patrimonio. Actúan a su propio nombre. Se identifican para las personas naturales con
número de célula y para persona jurídica se identificarían con su NIT.

En cuanto a las diferencias y revisando los derechos que tienen las personas naturales los cuales están dispuestos en el
ordenamiento jurídico. En caso de las personas jurídicas no van a tener unos por su naturaleza. Y se constituyen las
personas naturales con el nacimiento y las personas jurídicas con un documento privado o escritura pública. En cuanto
a su conformación la persona natural está conformada por si misma en cambio las personas jurídicas se conforman por
los socios y el representante legal. Y por último su representación en las personas naturales en la gran mayoría de los
negocios se pueden presentar a sí mismas y para las personas jurídicas ellas mismas no se puede representar por
consiguiente se debe representar por el representante legal.

Las personas jurídicas presentan también una clasificación y dentro de esa clasificación tenemos a las personas
jurídicas de derecho y personas públicos de derecho privado. Dentro de las personas jurídicas de derecho público
vamos a encontrar a las personas jurídicas de orden nacional que serían los ministerios, superintendencias entre otras.
Las entidades territoriales como los son los departamentos, municipios entre otros. las corporaciones autónomas que
serían corpoantioquia, corpocaldas, entre otras. Las entidades descentralizadas por su oficio en las que aplicarían las
empresas industriales y comerciales del estado, empresas sociales del estado entre otras. Y los establecimientos
públicos como el IDEAM, ICFES, entre otros.

En cuanto a las personas jurídicas del derecho privado tenemos las personas jurídicas sin ánimo de lucro como lo son
las fundaciones y corporaciones. Las personas jurídicas de derecho privado con ánimo de lucro como lo son las
sociedades y otras personas jurídicas como, partidos políticos sindicatos, entre otros.

Definiendo así los puntos característicos de las personas naturales y jurídicas pasamos a ver como se aplica el impuesto
de y sus características mas importantes

Según la definición del impuesto sobre la renta, que recae sobre los contribuyentes individualmente considerados y
grava a quienes en la ley están previstos como sujetos pasivos que hayan percibido ingresos, hecho generador del
impuesto susceptible de producir un aumento neto en el patrimonio. De esta manera tenemos el sujeto pasivo que en
este caso serian las personas naturales y jurídicas y el sujeto activo que seria el acreedor de la obligación tributaria.

El sujeto activo seria la DIAN y sujeto pasivo serían los contribuyentes que contraen la obligación de pagar el
impuesto. .la base gravable es el monto al cual se le aplica la tarifa del impuesto según las características de los
contribuyentes. La tarifa para las personas naturales se define de acuerdo con la tabla para el impuesto, 33% para las
personas jurídicas y 20% para las personas jurídicas del régimen tributario especial. Los descuentos se pueden restar
para disminuir el impuesto por pagar.

Examinando tanto a la persona natural como a la jurídica vemos en el Hecho generador – hecho imponible es un
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria. de esta manera causaría obligatoriamente la obligación. Este elemento atribuido al sujeto pasivo hace parte,
total o parcialmente de su capacidad contributiva. En cuanto a la Base gravable. En donde el valor monetario del hecho
imponible sobre el cual se aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligación tributaria. Otro elemento para aplicar en lo relacionado con el impuesto sobre la renta seria la
Tarifa en donde la ley ha concebido una doble tarifa, según se trate de personas naturales o personas jurídicas. A las
primeras se les aplica una tarifa progresiva y a las segundas se les aplica una tarifa proporcional. Entonces tributa en
personas naturales de forma individual. Siendo así las personas naturales nacionales residentes que conserven la familia
o el asiento principal de sus negocios en el país, aun cuando permanezcan en el exterior. De esta forma para saber quién
está obligado a declarar, todo depende de que superen los montos por ingresos y patrimonio al 31 de diciembre del año
gravable, que realicen pagos que superen los montos establecidos para compras con tarjetas de crédito, entre otros. Las
deducciones no se dan con anterioridad a las declaraciones, solo al momento de declarar, se sabe qué tipo de deducción
pueden aplicar los contribuyentes. También tienen que declarar las personas que superen los topes de ingresos,
patrimonio y otros como consignaciones, compra con tarjeta de crédito, entre otros. existen tres clases de rentas centro
de la depuración del impuesto de renta, como son la renta presuntiva, la renta por comparación patrimonial y la renta
líquida gravable; son tres procedimientos distintos que se hacen con el fin de llegar a una base del impuesto para hacer
su respectiva determinación.

En la actualidad vemos como se han generado constantes cambios normativos que de una u otra forma generan
confusión y malestar tanto en las personas naturales como en las jurídicas.

Siendo así los posibles escenarios que deberán tener en cuenta las personas naturales y jurídicas en cuanto al impuesto
de renta son muchos incluyendo las ventajas y desventajas de cada uno. Empezare entonces por definir las ventajas que
pueden llegar a tener las personas jurídicas en cuanto a al impuesto de la renta en nuestro país. Entre ellas tenemos la
responsabilidad limita, mayor disponibilidad de capital
Mención de los trabajos realizados durante el análisis

El esquema tributario en Colombia da garantía que todo tributo que se cree debe indicar los elementos de la obligación.

Sujeto activo (Estado)

Sujeto pasivo Contribuyente (afecta económicamente GMF, Renta) Responsable (recauda y declara Iva – Retención)

Hecho generador (Circunstancia que genera la obligación del pago (venta de producto gravados, transacción, etc.)

Causación (Momento específico en que surge o se configura la obligación)

Base gravable (Monto sobre el cual se cuantifica o aplica el impuesto)

Tarifa (Porcentaje o valor que aplicado a la base gravable equivaldrá al valor del impuesto) Exenciones contribuyentes
no sujetos –Actividades no gravadas o no sujetas (Incentivar un sector de la economía, no afectar recursos del Estado o
de entidades sin ánimo de Lucro

Conclusión

Las normas tributarias del impuesto sobre la renta el cual se declara y paga al final del periodo impositivo,
normalmente un año con una obligación tributaria principal esto aplica para personas naturales o jurídicas
contribuyentes del impuesto.

En nuestro país se recauda grandes cantidades de dinero a través de los tributos teniendo como fin financiar a varios
sectores y por consiguiente aportar en el desarrollo de nuestro país. Pero en ocasiones estos recaudos no son
suficientes pues por múltiples razones estos se convierten en un déficit fiscal. Según “El Gobierno Nacional podrá
establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y
sus complementarios, y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las tarifas del
impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales serán tenidas
como buena cuenta o anticipo.” (Osio Conde, 2017)

Teniendo en cuenta el comparativo realizado a la retención de las personas naturales y jurídicas vemos que cada vez
surgen nuevos contribuyentes sobre todo los relacionados a las personas naturales como empleados y trabajadores, ya
que el estado en busca de nuevos contribuyentes para recaudar más dinero. Actual mente en la ley 1819 de 2016 se
estableció unos requisitos para la aplicación de retención a los independientes.
YEIMMY JULIANA REY
INTRODUCCION
Este informe se hace con el fin de hacer un breve análisis desde el marco legal del impuesto sobre la renta de las
personas naturales y jurídicas, que incluyan los elementos y todas las características más importantes.
El impuesto sobre la renta y complementarios en nuestra sociedad es una realidad que hoy en día ya no podemos
desconocer, las reformas tributarias, la expedición de decretos, las circulares, los cruces de información y todas las
herramientas que ha venido desarrollando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN, conlleva a todas
las personas naturales a cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales respecto a este impuesto.
La última reforma tributaria dada con la Ley 1607 de 2012 y sus decretos reglamentarios implicaron cambios
significativos, entre los más relevantes se resaltan la creación del sistema de determinación IMAN – Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional y el IMAS – Impuesto Mínimo Alternativo Simple. Por otra parte la disminución del tope de los
ingresos repercutió en los contribuyentes y los que hasta antes de la reforma eran no contribuyentes, toda vez que al
cumplir este requisito quedaron incluidos en el proceso de liquidar, presentar y pagar el impuesto de renta.
La investigación permite dar un enfoque de los sistemas de depuración del Impuesto de Renta que deben aplicar las
personas naturales según la categoría que pertenezcan ya sea empleado, trabajador por cuenta propia o demás personas
naturales, así mismo se realiza una comparación entre los sistemas reflejando el impacto económico de cada uno.
ANTECEDENTES
Con la intención de comprender un poco más a fondo lo concerniente a los impuestos renta de las personas naturales y
jurídicas en nuestro país se presenta a continuación un análisis descriptivo sobre los antecedentes del sistema tributario
en nuestro país.
QUE ES EL IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y el
complementario de ganancias ocasionales.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta es un tributo que tiene las siguientes características:

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

Al igual que todos los impuestos, el Impuesto de Renta debe cumplir con los cinco elementos que enuncia el Artículo
338 de la Constitución como son:
 Sujeto activo
 Sujeto pasivo
 Hecho generador
 Base gravable
 Tarifa
El sujeto activo es el Estado Colombiano, quien a su vez delega a la DIAN como entidad encargada para realizar todos
los procesos que conlleven al correcto y eficaz recaudo del impuesto.
El sujeto pasivo son todas las personas contribuyentes declarantes o no declarantes del Impuesto de Renta y
Complementarios. Dentro de la clasificación de personas encontramos a: Sucesiones ilíquidas, no residentes,
empleados, trabajadores por cuenta propia y demás personas naturales.
El hecho generador es el ingreso susceptible de incrementar el patrimonio
La base gravable es la magnitud o el valor monetario del hecho gravable al cual se le aplica la tarifa y como resultado
se obtendrá el valor de la obligación tributaria.
Actualmente con la reforma de la ley 1607 de 2012, en Colombia existen tres sistemas para determinar la base
gravable: a través de la depuración por el sistema ordinario, IMAN e IMAS.
La tarifa es el porcentaje o valor aplicado a la base gravable para determinar el valor del impuesto que debe pagar el
sujeto pasivo. Para el impuesto de renta personas naturales encontramos que la reforma de la Ley 1607 estableció las
tablas que se deben aplicar de acuerdo al sistema de depuración, las cuales encontramos en los siguientes artículos:
Artículo 241 E.T. - Sistema Ordinario Artículo 333 E.T. - IMAN
Artículo 334 E.T. - IMAS Empleados
Artículo 340 E.T. - IMAS Trabajadores por cuenta propia

INFORME ANALITICO SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES Y

JURIDICAS, QUE INCLUYA LOS ELEMENTOS Y CARACTERISTICAS MAS IMPORTANTES

GENERALIDADES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos. (Estatuto Tributario, 2016). En el
caso de las personas naturales se debe tener claro si es sujeto a Declaración de Renta, y que pasos debe seguir para
definir si es o no responsable del Impuesto de Renta.
Pasos a seguir por la persona natural en el proceso de Declaración de Renta: A<
Pasos para declarar renta por persona naturales
Determinar si es sujeto a declarar renta
Determinar la categoría
Seleccionar el sistema a declarar
Liquidar declaración
Presentarla y si corresponde pagar
Determinar si es sujeto a declarar renta. La Ley 1706 de 2012, cambió la clasificación tradicional de las personas
naturales que era de nacionales y extranjeros, a una nueva, acorde con la legislación internacional así:
 Personas naturales residentes
 Personas naturales no residentes
Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones (Art. 2 Ley 1607/12, Art. 25 Ley 1739 DE 2014 (Art. 10 E.T.)
Criterios para determinar si es sujeto a Declaración de Renta
Criterio de permanencia. (Persona natural nacional o extranjero) (Núm. 1 Art. 10 E.T.) Las personas naturales
(nacionales o extranjeras), que permanezcan continua o des continuamente en el país, por más de ciento ochenta y tres
(183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un período cualquiera de trescientos sesenta
y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el
país recaiga sobre más de un año o período gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año
o período gravable.
Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano. (Persona natural nacional o extranjero) (Núm. 2 Art. 10 E.T.)
Encontrarse por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el
servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y
consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y
ganancias ocasionales durante el respectivo año o período gravable.
Criterio de control. Cuando habiendo sido requeridos por la DIAN no hayan acreditado su condición de residentes en el
exterior.
Criterio respecto de la familia y asiento principal de sus negocios en el país. (Solo Persona natural nacional) (Núm. 3
Art. 10 E.T.) Ser nacionales y que durante el respectivo año o período gravable:
Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan
residencia fiscal en el país; o,
El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional.
El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país.
El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.
Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el
exterior para efectos tributarios.
Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal. Además, si
cumple con tan solo uno de los siguientes requisitos, estará obligado a presentar la declaración de renta por el año
gravable.
La persona natural es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, y sólo lo pagará cuando obtenga un ingreso
gravado con dicho impuesto o se tenga un patrimonio determinado, de manera que, si no se tiene ingresos o patrimonio,
no se debe pagar ningún impuesto
El estado ha determinado qué personas naturales deben declarar renta en función del monto de sus ingresos, de su
patrimonio entre otros conceptos, de manera que si la persona natural no está dentro de ese grupo, no debe presentar
declaración de renta y por tanto no debe pagar ningún impuesto.
Adicionalmente, si la persona está obligada a declarar renta no siempre estará obligada a pagar impuesto de renta, pues
este impuesto se paga a partir de cierto monto de renta líquida, lo que permite a ciertos declarantes no pagar ningún
impuesto al haber obtenido rentas por debajo del umbral en el que se debe pagar el impuesto.
Hemos dicho que si la persona natural no está obligada a declarar renta no debe pagar impuesto de renta, pero no
siempre es así, porque el estado se asegura de recaudar el impuesto de renta mediante una forma diferente a obligar a la
persona natural a que declare renta, y lo hace por medio la retención en la fuente.
Así, cuando una persona natural obtiene un ingresos susceptible de incrementar su patrimonio, si quien le paga ese
ingreso es agente de retención, debe aplicarle la respectiva retención en la fuente, que a la postres se convierte en su
impuesto a la renta en caso de no ser declarante como lo señala el primer inciso del artículo 6 del estatuto tributario:
Esta es la forma en que estado convierte en contribuyentes del impuesto a la renta a todos las personas naturales,
incluso a las que no tienen obligación de presentar su declaración de renta.
Elementos a considerar en el impuesto de renta en las personas naturales. Si la persona natural está obligada a
declarar renta significa que debe cumplir con obligaciones formales y sustanciales que trataremos de enunciar aquí de
forma resumida a modo de ilustración, enlazando a otros artículos que abordan con más profundidad ciertos temas.
Obligación de presentar la declaración de renta en las personas naturales. Lo primero que se debe hacer es
determinar si una persona está obligada o no a presentar la declaración de renta, tema que se puede consultar en el
siguiente artículo.
Los requisitos para estar obligado a declarar renta, y para no estarlo, están dados en el artículo 592 de estatuto tributario
y siguientes, y de forma más particular en el artículo 1.6.1.13.2.7 del decreto 1625 de 2016.
Lo que las personas naturales deben declarar.
Señalábamos al inicio de esta nota que al elaborar la declaración de renta las personas naturales deben declarar
diferentes conceptos que tienen incidencia den la determinación del impuesto a la renta, como son los ingresos, los
costos y gastos, el patrimonio, etc., que a continuación esbozamos.
Patrimonio a declarar por las personas naturales. En el formulario para la declaración de renta se debe diligenciar
una sección referente al patrimonio que tiene la persona que declara, el cual está compuesto por los activos y las deudas
o pasivos del contribuyente. En el siguiente artículo se trata con más detalle este tema:
Patrimonio de las personas naturales en la declaración de renta Tanto los activos como las deudas deben estar a
nombre de la persona natural obligada a declarar.
Ingresos que declaran las personas naturales.
La persona debe declarar todos los ingresos que obtenga en el año respectivo, tales como salarios, honorarios,
arrendamientos, rendimientos financieros, ingresos por ventas (comerciantes), etc.
En el siguiente artículo se aborda con más detalle este tema:
Ingresos en la declaración de renta de persona naturales Es importante tener presente que se deben separar los
ingresos que constituyen renta de aquellos que constituyen ganancia ocasional, que se declaran en una sección aparte
del formulario de renta, por cuanto tienen una tarifa de impuestos diferentes.
Costos y gastos en la declaración de renta de las personas naturales. Las personas naturales no tienen casi costos y
gastos a declarar, pues la ley los limita y solo permite ciertos conceptos.
En el siguiente artículo se aborda este tema:
Costos y deducciones en renta de las personas naturales Tenga en cuenta que incluir costos o deducciones no
autorizados o improcedentes da lugar a la sanción por inexactitud que puede llegar al 200% dependiendo de la
inexactitud en que se incurra.
Sanción por inexactitud El tema de los costos y deducciones es un tema delicado que se hace más complicado porque
cada cédula tiene un tratamiento diferente.
Rentas exentas que se pueden incluir en la declaración.
Las personas naturales pueden incluir una serie de rentas exentas que se consultan en el siguiente artículo.
Rentas exentas en las personas naturales Téngase en cuenta que las rentas exentas están limitadas y no todas las
cédulas permiten las rentas exentas.
Ganancias ocasionales que las personas naturales deben declarar.
Las personas naturales deben declarar las ganancias ocasionales que llegaren a percibir, las que se declaran en una
sección especial que permite determinar separadamente la base sobre la que se ha de pagar el impuesto a las ganancias
ocasionales. Consulte el siguiente artículo:
Ganancias ocasionales en las personas naturales De esas ganancias ocasionales hay una serie de ganancias
ocasionales exentas sobre las que no se paga el impuesto a las ganancias ocasionales. Consulte el siguiente artículo:
Ganancias ocasionales exentas Las ganancias ocasionales al ser un impuesto complementario al impuesto de renta, no
está incluido en las cédulas y por tanto no está sujeto a las limitaciones que estas imponen, pues tienen sus propias
reglas.
Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional. Hay una serie de ingresos que la ley ha señalado como no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional, por lo tanto, sobre ellos no se pagan ni impuesto a la renta ni impuesto a
las ganancias ocasionales. Consulte:
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Si bien no se pagan impuestos sobre esos ingresos, se deben
declarar en un renglón específico que termina restándose al total de los ingresos declarados, por ello en el renglón de
ingresos de declaran la totalidad de los ingresos, incluidos los que no constituyen renta ni ganancia ocasional, para
luego descontar los que no constituyen renta ni ganancia ocasional.
Debe ser así porque si no se incluyen y luego se restan, se terminan descontando dos veces lo que es ilegal y constituye
una inexactitud.
Por ejemplo, si tenemos $120 de ingreso brutos, y de ellos $20 no constituyen renta ni ganancia ocasional, en ingreso
bruto se coloca 120 y luego en ingresos no constitutivos de renta se coloca 20, para que arroje un total de 100.
Si en ingresos brutos se colocan 100 y luego 20 en ingresos no constitutivos de renta, el resultado será 80
configurándose una evasión
Tarifas del impuesto a la renta de las personas naturales. Las tarifas o porcentajes del impuesto a la renta de las
personas naturales dependen de la cédula, pues cada una tiene su tarifa que puede consultar en el siguiente artículo:
Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales Las personas naturales tienen una tarifa progresiva, de
manera que entre más elevada sea la renta líquida gravable mayor será la tarifa del impuesto que se debe pagar.
Plazos para presentar la declaración de renta en las personas naturales.
Anualmente el gobierno mediante decreto fija los plazos que las personas naturales tienen para presentar su declaración
de renta, que puede consultar en el siguiente artículo:
Plazo para declarar renta en personas naturales 2020 Recuerde que la presentación de la declaración de renta luego
de haberse vencido el plazo genera sanción por extemporaneidad, que se paga por cada mes o fracción de mes de
retardo, además de tener que pagar intereses moratorios sobre el impuesto a pagar que se haya liquidado.
Sanción por extemporaneidad Tenga en cuenta que declarar renta no siempre implica pagar impuestos, pues los
rangos más bajos de la tabla de tarifas no pagan impuestos.
IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS JURÍDICAS
Tarifa general impuesto a la renta: La Ley de Financiamiento establece que la tarifa general del impuesto sobre la renta
aplicable a sociedades nacionales, establecimientos permanentes de entidades del exterior y personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual reducirá gradualmente. Para el año
2019 tarifa general será del 33%, del 32% para el año 2020, del 31% para el año 2021 y, del 30% a partir del año
gravable 2022.
Igualmente, la ley establece que las rentas generadas a partir de nuevos proyectos de parques temáticos, de ecoturismo
y agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan dentro de los siguientes 10 años, que se lleven a cabo en
municipios hasta de 200.000 habitantes, y 4 años, que se lleven a cabo en municipios de igual o superior a 200.000
habitantes, contados a partir del 1 de enero de 2019, estarán sujetas a una tarifa de renta del 9% por un término de 20 y
10 años, respectivamente.
Las entidades financieras que tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT (2019: $4.112.400.000),
deberán liquidar una sobretasa del 4% por el año 2019, del 3% por el año 2020 y del 3% por el año gravable 2021.
Deducción de impuestos pagados: En materia de deducción de impuestos pagados, la Ley 1943 establece que los
contribuyentes podrán deducir (reducción de la renta bruta) el 100% de todos los impuestos, tasas y contribuciones
(con excepción del impuesto de renta, el impuesto al patrimonio, el impuesto de normalización, el GMF y el impuesto
de industria y comercio) para efectos del impuesto a la renta, siempre que tengan relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente.
En el caso del GMF, será deducible el 50% que haya sido efectivamente pagado por e contribuyente.
En relación con el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, el contribuyente podrá
optar por tomarlo como deducción (reducción de la renta bruta) o como descuento tributario (reducción del valor a
pagar del impuesto de renta a cargo) el 50% de este impuesto a partir del año gravable 2019, y el 100% a partir del año
2022, siempre que tenga relación de causalidad con su actividad económica. Este es un cambio importante frente a la
legislación anterior, toda vez que antes procedía la deducción del 100% de este impuesto y ahora es posible optar por
un descuento del 50% y, eventualmente, del 100% en el impuesto de renta a cargo.
Las deducciones y descuentos mencionados con anterioridad no podrán tomarse simultáneamente como costo o gasto
en el impuesto sobre la renta.
IVA pagado en la adquisición de activos fijos reales productivos: Los responsables del IVA podrán descontar del
impuesto sobre la renta a cargo, el 100% del IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e importación
de activos fijos reales productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condición de uso.
El IVA tratado como descuento en renta no podrá ser descontado del IVA generado. Este tratamiento reemplaza lo
dispuesto por el artículo 258-2 del E.T. que establecía el descuento del IVA pagado en la adquisición e importación de
maquinaria pesada para industrias básicas y que fue expresamente derogado por la Ley de Financiamiento. Bajo la
nueva normativa, se ampliaron los contribuyentes que pueden beneficiarse del descuento en renta, los bienes en
relación con los cuales (antes únicamente maquinaria pesada) puede solicitarse y se permite expresamente el descuento
del IVA pagado en los servicios necesarios para poner el bien en funcionamiento.
Renta presuntiva: La Ley de Financiamiento establece un desmonte gradual del porcentaje de renta presuntiva, pues
reduce el porcentaje del 3.5% al 1.5% para el año 2019 y 2020 y, al 0% a partir del año 2021.
Impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación: La Ley de Financiamiento crea el impuesto unificado bajo
el Régimen de Simple de Tributación a partir del 1 de enero de 2019, con el fin de reducir las cargas formales y
sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria.
Este impuesto unificado sustituye el impuesto de renta e integra el impuesto nacional al consumo (en el caso de
restaurantes y servicios de comida) y el ICA y consiste en una declaración anual y anticipos bimestrales.
La base gravable de este impuesto está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios,
percibidos en el respectivo periodo gravable y no incluye los ingresos constitutivos de ganancia ocasional. La tarifa
consolidada podrá ser entre el 1.8% y el 11%, dependiendo de los ingresos brutos anuales y la actividad desarrollada.
A este régimen podrán acceder las personas naturales o jurídicas que reúnan, entre otras, las siguientes condiciones:
(i)  Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la que sus accionistas
sean personas naturales, nacionales o extranjeras, siempre que sean residentes fiscales colombianos; y que
(ii)  Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000
UVT (2019: $2.480.000.000).
Cabe mencionar que la ley excluye expresamente de este régimen a las personas jurídicas extranjeras, establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras, entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias o sucursales de personas
jurídicas nacionales, entre otros.
Los contribuyentes sujetos al Régimen de Simple de Tributación no estarán sujetos al sistema de renta presuntiva.
Impuesto a los dividendos: La Ley de Financiamiento establece que habrá lugar a gravar los dividendos que perciban
sociedades colombianas, pues señala que la distribución de utilidades que hayan tributado al nivel corporativo a favor
de sociedades nacionales quedará ahora gravada a la tarifa del 7.5% mediante el mecanismo de retención en la fuente.
Esta situación generaría un escenario de doble tributación en la medida en que el ingreso estaría gravado en un primer
momento a nivel de la compañía que distribuye el dividendo y, posteriormente, en cabeza del accionista sociedad
nacional que lo recibe. En todo caso, para evitar un efecto de triple tributación, la Ley 1943 señala que este impuesto se
cause únicamente en la sociedad que reciba los dividendos por primera vez, introduciendo un crédito fiscal que sería
trasladable hasta el beneficiario final persona natural.
Asimismo, la norma establece que cuando el dividendo percibido por una sociedad nacional provenga de utilidades
gravadas, la tarifa aplicable será la dispuesta por el artículo 240 del Estatuto Tributario (tarifa general para personas
jurídicas), caso en el cual se aplicará el 7.5% a título de retención en la fuente, una vez disminuido el impuesto
determinado bajo la tarifa general.
Esta retención será calculada sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o
participaciones y no tendrá aplicación cuando se trate de sociedades que pertenezcan al régimen de compañías holdings
colombianas o a grupos empresariales debidamente registrados ante la Cámara de Comercio.
Adicionalmente, se incrementó la tarifa de impuesto al dividendo recibido por sociedades y entidades extranjeras y por
personas naturales no residentes del 5% al 7,5%.
Finalmente, la normativa establece un régimen de transición de acuerdo con el cual los dividendos decretados en
calidad de exigibles a 31 de diciembre de 2018 mantendrán el tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de la
Ley de Financiamiento.
Retención en la fuente por pagos al exterior: Se incrementó del 15% al 20% la tarifa de retención aplicable a intereses
correspondientes a créditos otorgados a menos de un año, comisiones, regalías, honorarios, arrendamientos, prestación
de servicios, etc. A esta tarifa también quedaron grabados los ingresos por la explotación de películas cinematográficas
y por la explotación de software, que estaban sujetos a una tarifa del 15% y del 26,4%, respectivamente. No obstante, la
tarifa retención aplicable a los intereses pagados al exterior originado en créditos obtenidos en el exterior por un
término igual o superior a 1 año, se mantendrá en un 15%.
Adicionalmente, la ley establece un incremento del 15% al 33% en la tarifa retención en la fuente aplicable a los pagos
por concepto de administración o dirección a vinculados del exterior, previstos en el artículo en los 124 del Estatuto
Tributario. En esa medida, estos últimos pagos pasaron de no estar gravados a estar gravados con el 15% bajo la Ley
1819 de 2016 y ahora pasarían a estar sujetos a una retención en la fuente del 33%.
El incremento de las tarifas de retención en la fuente generaría un desincentivo para la prestación de servicios por parte
de sociedades extranjeras o personas naturales no residentes en Colombia o, más cuestionable aún, incrementaría la
carga en cabeza del beneficiario del servicio en Colombia, en la medida en que, en la práctica, el valor de la retención
en la fuente es soportada por quien efectúa el pago al exterior.

CONCLUSIONES

 Como conclusión de este informe fue la recopilación de información pertinente al impuesto de renta de las
personas naturales y jurídicas que nos muestra y nos concluye los elementos y todas las características
importantes. Se definieron los conceptos necesarios para comprender con mayor facilidad el impuesto de
renta para las personas naturales y jurídicas.
MARLENY ALFONSO

Impuesto a la renta y complementarios Informe Analítico 1. Nombre del problema o artículo que se va a analizar El impuesto a la renta y
complementarios es un tributo de naturaleza directa, ya que grava directamente a la persona ya sea natural o jurídica, el cual recae sobre sus
ingresos, lo que indica que tiene una relación directa con la capacidad económica del contribuyente, este impuesto se encuentra reglamentado en el
Libro Primero del Estatuto Tributario, en este libro se puede observar las disposiciones generales, los sujetos pasivos, los no contribuyentes y los
ingresos de fuente nacional y extranjera, que componen el impuesto a la renta y complementarios, partiendo de esto el estatuto tributario desglosa
por títulos los componentes de este impuesto de la siguiente manera: • Título I. Renta: está compuesta por los ingresos, los costos, la renta bruta, las
rentas brutas especiales, las deducciones, la renta líquida, las rentas exentas, la renta gravable especial, la tarifa del impuesto a la renta, los
descuentos tributarios y los precios de trasferencia. • Título II. Patrimonio: está compuesto por el patrimonio bruto, bienes y derechos que lo
integran, el patrimonio líquido, las deudas y el impuesto al patrimonio. • Título III. Ganancias ocasionales: está compuesto por los ingresos
susceptibles de constituir ganancia ocasional, las ganancias exentas, la ganancia ocasional neta, la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales y el
régimen aplicable a partir de 1992 para algunos contribuyentes. • Título IV. Reorganización empresarial: está compuesto por los aportes a sociedades
y las fusiones y escisiones. • Título V. Impuesto a las personas naturales: Está compuesto por las rentas de trabajo, las rentas de pensiones, las rentas
de capital, las rentas no laborales y las rentas de dividendos y participaciones. • Título VI. Régimen tributario especial: expone el tratamiento especial
para algunos contribuyentes teniendo en cuenta los pertenecientes a este régimen estipulados en el articulo 19 del estatuto tributario. 2.
Antecedentes, que es una breve explicación de la situación que motiva el informe El impuesto a la renta y complementarios se genera cuando el
patrimonio de una persona es aumentado debido a los ingresos que tuvo el año anterior, este impuesto es de periocidad anual, es decir, para declarar
en este año, se deben tener en cuenta los ingresos del año anterior comprendidos desde el 01 de enero al 31 de diciembre, el impuesto la renta y
complementarios es un medio por el cual se contribuye a la financiación del gasto público, ya que los impuestos es la mayor fuente de ingresos que
tiene el estado para solventar los servicios e inversiones que se brindan a la población. Este impuesto es de orden nacional, el cual debe presentarse
ante la DIAN, el ente encargado de garantizar la seguridad fiscal del estado, ya que se encarga de administrar y controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, este impuesto se declara por medio del formulario 110, para las personas jurídicas y personas naturales no residentes y
sucesiones ilíquidas de causante no residente y el formulario 210 para personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causante residente. La
renta se puede clasificar como ingresos, capital, utilidad o ganancia, el impuesto a la renta y complementarios es un impuesto que busca que los
contribuyentes justifiquen de donde salieron esos ingresos y el porqué de esa renta, por esto, este impuesto se divide en tres grupos de rentas
cedulares, los cuales son la cedula general compuesta por rentas de trabajo, rentas no laborales y rentas de capital, la cedula de dividendos y
pensiones y la cedula de pensiones, esto permite identificar de donde provienen los ingresos y dependiendo de estas se pueden aplicar unas
deducciones que permiten reducir el total del impuesto a pagar, las cuales pueden ser por intereses por prestamos de vivienda, medicina prepagada o
seguros privados, dependientes ya sean hijos, conyugue o hermanos y el gravamen de movimientos financieros (4x1000). Es importante tener claro
que los contribuyentes obligados a declarar renta son aquellos que tienen la obligación tributaria según la legislación establecida por la normatividad
vigente, los cuales deben pagar el impuesto, ya que son los deudores principales de la administración tributaria, dentro de estos se encuentran: • Las
personas naturales, las cuales deben superar unos topes para que estén obligados a declarar el impuesto a la renta, es significativo mencionar el
Decreto 1680 del 17 de diciembre del 2020, ya que este establece las personas naturales que están obligadas a declarar este impuesto, donde se
especifican que las personas naturales que tengan un patrimonio bruto superior a 4.500 UVT ($160.232.000), ingresos brutos superiores a 1.400 UVT
($49.850.000), consumo con tarjeta crédito superior a 1.400 UVT ($49.850.000), compras y consumos mayores a 1.400 UVT ($49.850.000) y
consignaciones bancarias superiores a 1.400 UVT ($49.850.000), las personas naturales que cumplan estas condiciones están obligadas a declarar el
impuesto a la renta y complementarios. • Las personas jurídicas y grandes contribuyentes, estando obligados a declarar independientemente de los
topes de sus ingresos y patrimonio, es decir están obligados a declarar por el hecho de ser persona jurídica a excepción de los que están establecidos
en el articulo 22 del estatuto tributario, los no contribuyentes del impuesto a la renta y complementarios, igualmente en el articulo 23 se puede
observar las entidades no contribuyentes, pero que si están obligadas a declarar, es decir deben declarar sus ingresos y patrimonio ante la DIAN, hay
que resaltar que si la declaración es de $0 igual están obligados a presentar la declaración, ya que el no cumplimiento de sus obligaciones o la
transmisión de información incorrecta provoca sanciones tributarias dependiendo de la falta en que se incurra. Así mismo, para la declaración y pago
del impuesto a la renta y complementarios hay que resaltar los plazos establecidos según el estado, los cuales se establecen así: • Las personas
jurídicas y grandes contribuyentes deberán pagar el total del impuesto y el anticipo del impuesto a la renta que sean mayor a un SMLV en dos cuotas,
donde se realizara la declaración y pago de la primera cuota entre el 12 de abril al 07 de mayo de 2021, según los últimos dos digito del NIT y la
segunda cuota se pagara entre el 09 junio al 23 de junio de 2021, según el ultimo digito de identificación, si la persona jurídica tiene un impuesto
menor a un SMLV, deberá cancelar el total del impuesto es una sola cuota. • Las personas naturales deberán declarar y pagar el total el impuesto de
renta y complementarios y el anticipo del impuesto en una sola cuota entre 10 de agosto y el 20 de octubre del 2021, teniendo en cuenta los últimos
dos dígitos de identificación. Es importante que las personas que estén obligadas a declarar y pagar el impuesto de renta tengan en cuenta el
calendario tributario, ya que este varia cada año y por ende las fechas de declaración y pago son diferentes, así mismo el no cumplimiento de estos
plazos genera sanción por extemporaneidad, lo que provoca que el contribuyente además de que este obligado a pagar su impuesto tenga que pagar
una sanción y unos intereses de mora por no haber cumplido con su obligación tributaria en las fechas establecidas por el estado. La retención en la
fuente se considera como un anticipo de recaudo que se le entrega al Estado como un abono anticipado del impuesto de renta y complementarios, lo
que permite que, para el momento de presentar su impuesto anual, los contribuyentes puedan tener los soportes que les permita descontar los
anticipos realizados, durante el año que se está declarando, lo que provoca que a la hora de pagar el impuesto de manera anual su valor sea menor,
ya que se realizaron abonos durante el año. 3. Mención de los trabajos realizados durante el análisis El impuesto a la renta y complementarios
compone los siguientes elementos: • Hecho generador: Es la obtención de ingresos que provoquen el crecimiento patrimonial, según el artículo 26
del estatuto tributario. • Sujeto activo: Es el Estado el cual, a través de la DIAN, se declara y se recauda el impuesto. • Sujeto pasivo: Se encuentran los
contribuyentes y los no contribuyentes, pueden ser declarantes y no declarantes, los cuales se componen por las personas naturales y sucesiones
ilíquidas residentes y no residentes y las personas jurídicas nacionales o extranjeras, los cuales pueden ser contribuyentes de régimen ordinario y
régimen tributario especial y los no contribuyentes establecidos en el artículo 22 y 23 del estatuto tributario. • Base gravable: Es la renta liquida
gravable, es decir a los ingresos del contribuyente se le descuentan los costos, gastos y deducciones y las rentas exentas, obteniendo la base gravable
del impuesto. • Tarifa para personas naturales: Se establecen unos rangos dependiendo de la base gravable del impuesto, donde se determina que las
personas naturales que tengan una base de 0 hasta 1.090 UVT ($38.612.000) la tarifa es del 0%, de >1.090 a 1.700 UVT ($60.532.000) la tarifa es del
19%, de >1.700 a 4.100 UVT ($145.989.000) la tarifa es del 28%, de >4.100 a 8.670 UVT ($308.713.000) la tarifa es del 33%, de >8.670 a 18.970 UVT
($675.465.000) la tarifa es del 35%, de >18.970 a 31.000 UVT ($1.103.817.000) la tarifa es del 37%, y de >31.000 UVT en adelante, la tarifa es del 39%.
• Tarifa para personas jurídicas: Según el artículo 240 del Estatuto Tributario, para el año 2020 es del 32%, para el año 2021 es del 31% y para el año
2022 es del 30%. 4. Conclusiones Con el trabajo anterior, se puede decir que el impuesto a la renta es un impuesto que grava la utilidad del
contribuyente, el cual se establece en el Libro Primero del Estatuto Tributario y por medio del cual el estado busca imponer el impuesto a las personas
a las que sus ingresos hubieran generado en enriquecimiento patrimonial, teniendo en cuenta que las personas naturales tienen unos topes, para que
estén obligados a declarar este impuesto y las personas jurídicas están obligadas por el simple hecho de ser jurídica excepto los estipulados en los
artículos 22 y 23 del estatuto tributario. Así mismo, se pudo comprender que este impuesto permite realizar algunas deducciones lo que faculta que el
contribuyente puede reducir el valor del impuesto a pagar, y los cuales deben presentar, declarar y pagar de forma anual, ante la DIAN, en el
calendario tributario establecido por el estado, ya que la no presentación o el pago extemporáneo del impuesto puede generar sanciones de
extemporaneidad o intereses de mora según sea el caso. Por otro lado, se comprendió que este impuesto es diferente para las personas naturales y
las personas jurídicas, en algunos aspectos los cuales se especificaron en el análisis y que el formulario de declaración depende de si son residentes o
no residentes, igual que las tarifas dependen de la base gravable para las personas naturales y para las personas jurídicas si existe una tarifa general.
Por último, se puede concluir que con el desarrollo del trabajo se adquirió un mayor conocimiento en cuanto a la normatividad vigente que rige el
impuesto a la renta y complementarios, ya que se realizó el estudio del estatuto tributario, lo que permite sintetizar que como contribuyentes de este
impuesto se debe cumplir con la obligación tributaria, ya que esto permite el funcionamiento del estado y la misma población se beneficia, ya que
gracias a este, el estado logra solventar parte del gasto público, igual cabe resaltar que la obligación de declarar no necesariamente establece que se
deba pagar el impuesto, pues al realizar su liquidación para algunos contribuyentes el total del impuesto es de $0, lo que indica que no debe pagar
nada pero que si tiene la obligación de declarar su impuesto, pues es la manera en que se le justifica al estado de donde salieron esos ingresos que los
volvió contribuyentes del impuesto a la renta y complementarios.
2. Declaración de renta persona natural
 CONCLUSIONES

Con la realización del presente trabajo se consiguió reforzar conocimientos relacionados con el impuesto a la renta en
donde por medio de la realización de un análisis teniendo como referencia el marco legal del impuesto sobre la renta
entre las personas naturales y jurídicas y la Preparación, liquidación, y presentación de la declaración de renta a una
persona natural, se logró aclarar múltiples conceptos relacionados con el impuesto de renta.
 Referencias bibliográficas

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Chavarro, J. (2020). Cartilla Declaración de Renta: personas naturales: sistema de rentas naturales. Grupo Editorial
Nueva Legislación SAS 

IFRS. (2019). Norma Internacional de Contabilidad No. 12 Impuesto a las ganancias. Vieda, M., & Sastoque, E.
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Carrillo, N., & Mira, G. (2016). Cambios en el impuesto de renta diferido por la convergencia a las normas
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