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Memorando de Planeacion
Memorando de Planeacion
Memorando de Planeacion
OBJETIVO
El objetivo de este papel de trabajo es documentar la información relevante para que el equipo de auditoría adquiera el c
Este es un modelo que puede ser adecuado a las características particulares de cada entidad.
CONTENIDO
1. Definición del Alcance del Trabajo.
3. Negocio de la entidad.
Nota. En la guía de Metodología de la Planeación de Auditoría, basada en las Normas Internacionales de Auditoría, se e
Normas aplicables
Normas de Contabilidad Aplicables
Normas de Auditoría Aplicables
Reporte a Emitir
Tipo de Reporte
2. DEFINICIÓN DE LA ESTRATEGIA DE A
Para definir la estrategia de auditoría, se debe tener en cuenta el conocimiento obtenido, mediante la evaluación inicial r
clientes recurrentes y la experiencia obtenida en el pasado.
En general, la estrategia de auditoría debe contemplar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos genera
Al iniciar el trabajo, se debe determinar la estrategia de auditoría y tomar en consideración:
Auditoría
Cargo Nombre
Impuestos
Cargo Nombre
Cargo Nombre
Otras Áreas
Cargo Nombre
Trabajo que se realizará:
2.2 Cronograma
Actividad
Planeación de la Auditoría
Evaluación de los procesos clave
Procedimientos sustantivos - Precierre
Procedimientos sustantivos - Cierre
Finalización de la auditoría y emisión de informes
Cartas de recomendaciones
Tercero X
Auditoría interna x
Abogados
Actuarios
Outsourcing contable
Outsourcing de impuestos
Otros x
Tipo
Actividad
Riesgos de auditoría
Enfoque de auditoría
Materialidad
Diferencias de auditoría
Revisión de estados financieros
2.6 Participación de otras localidades como apoyo a la oficina principal que realice el servicio
Si el cliente al cual se prestan los servicios tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc., en otras localidades y, cuya ac
participación de otras oficinas en apoyo a la oficina principal.
Para entender la entidad, se realizan indagaciones en relación con los siguientes aspectos:
a. Objeto Social
Comercialización de chatarra, ferrosa y no ferrosa, excedentes industriales, materiales para la fundición, artículos de ferre
Prestar servicios de cargue, descargue, transporte, de materiales de chatarra con maquinaria, y todas las demás relaciona
estos materiales.
c. Estructura Legal
Representante legal
Nombre
MARTHA GARCIA LEON
Junta Directiva
Nombre
Revisor Fiscal
Nombre
FRANCISCO AMADOR
Norma Descripción
Norma Internacional de Información Fi
NIIF para Pymes para Pymes
Normas de Contabilidad y de Inform
Ley 1314 del 2009 Financiera aceptadas en Colomb
excepciones y exenciones seccion 35 d
Decreto 2420 del 2015 2
Específicas
Norma Descripción
Nota. La manera mas sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista de chequeo en donde se definan
debe cumplir y verificar su cumplimiento, una o dos veces al año, de acuerdo con el criterio del auditor.
f. Estructura Operativa
Organigrama de la entidad
DPTO OPER
GERENTE
GENERAL
JUNTA DIRECTIVA ADMINISTR
REVISORIA FISCAL
DPTO COME
g. Objetivos y estrategias del negocio
Objetivos Operacionales
Objetivos
Brindarles diferentes formas de pagos a los clientes estos pueden manejar
diversos canales para hacer sus transacciones
Otorgar beneficios en materia de calidad según lo requiera el cliente
Estudiar mecanismo de tiempo que ayuden que el proceso no tome mas
tiempo de lo normal.
Objetivos
Mejorar indices de endeudamiento
Aumentar ingresos entre periodos
Usar debidamente el apalancamiento
Objetivos de Cumplimiento
Objetivos
Mantener un movimiento de inventarios equilibrados en las bodegas de las
principales ciudades.
Reducir el tiempo de despacho, sin descuidar los procesos de calidad y
control
Aumentar un 10% las ventas internacionales, ofreciéndoles mayor
cobertura de créditos si cumplen con lo establecido en las políticas
comerciales de la empresa
Ser objetivos con los costos y gastos que se emitan en los diferentes
procesos
Nombre de la Aplicación
World Office
Sistema uno
SYSCOMBAS
ASDATI
i. Principales Clientes
Total Ingresos (según Balance) Ingrese valor
j. Proveedores
Total Proveedores (según Balance) Ingrese valor
k. Alianzas
Nombre de la Alianza
Proyecto Chatarrizacion
l. Empleados
Nombre
MARTHA MARTINEZ
OLGA ACOSTA GIL
JUAN PABLO NARANJO
MARIO NARANJO PEREZ
JOSE PEREIRA ORTEGA
MARTHA GARCIA LEON
m. Inversionistas
n. Partes Relacionadas
Nombre
o. Productos y Servicios
p. Actividades de financiación
Nombre Descripc
BANCO BANCOLOMBIA PRESTAM
q. Litigios y reclamos
Firma de Abogados Nombre Cargo del Contacto
Las NCIF (Normas Colombianas de Información Financiera) aplicadas en estos estados financieros se basan en la Norma In
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board – IASB, por sus sigla
traducidas al español y emitidas al 1 de enero del 2009.
Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales son los estados financieros individuales.
Durante el 2015 la Entidad trabajó en el balance de transición hacia las NCIF y a partir del 2016 comenzó a reconocer, reg
normatividad.
Hasta el 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la legislación vigente a la fecha, la Entidad preparó y presentó sus
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, en adelante PCGA, establecidos en el Decreto 2649 de 1993.
La información financiera correspondiente a períodos anteriores, incluida en los presentes estados financieros con propó
técnico normativo.
Los efectos de los cambios entre los PCGA aplicados hasta el cierre del ejercicio finalizado el 31 diciembre del 2014 y las N
• Políticas contables críticas y prácticas contables que pueden tener impacto significativo sobre los estados financieros
Los estados financieros individuales fueron preparados sobre la base del costo histórico, con excepción de los instrument
• Comparación del modelo actual de control interno contra el modelo COSO (Ver: BC)
Existen diferentes activiades de control pero se considera que varias no estan enfocadas a m
la que se necesita mayor control
Se tienen buenos procesos pero es necesario reforzar las actividades de control en la parte
establecer una mejor organización y definir controles efectivos que nos ayuden a minimizar y
en recursos humanos.
a. Análisis Financiero
notamos una variacion alta en los inventarios con respecto al 2018, es necesario realziar pruebas que nos verifiquen la au
medidas par mitigar el riesgo en este punto, tambien podemos notar como se duplico la utilidad de un año a otro, se deb
estan distribuyendo los costos y gastos en la empresa.
Se deja establecido una variación relativa en razón de liquidez en los el capital de trabajo de un 13% esta índice muestra
Razón corriente
En este índice se muestra un disminución de un -7% tomando referencia el activo corriente entre el pasivo coriente del lo
Prueba acida
Este índice esta muy importante al momento de tomar un decisión financiera o medir la viabilidad de la compañía para es
Se deja establecido una variación relativa en razón de liquidez en los el capital de trabajo de un 13% esta índice muestra
Razón corriente
En este índice se muestra un disminución de un -7% tomando referencia el activo corriente entre el pasivo coriente del lo
Prueba acida
Este índice esta muy importante al momento de tomar un decisión financiera o medir la viabilidad de la compañía para es
Endeudamiento
El nivel de endeudamientos de la compañía según como lo refleja los indicadores financiero con una varacion relativa de u
las cuentas por pagar o pasivos financieros disminuyeron al cierre del periodo.
El endeudamiento financiero para el periodo 2018 era de 0,29, lo que se logra establecer un incremento de un 11% respe
El índice de apalancamiento tuvo una variación de -328% por lo que se muestra una variación entre los dos periodos
Eficiencia de la compañía
La compañía muestra una gran eficiencia entre los dos periodos analizados, tiene una variación relativa de un 90%
Como se muestra una rotación de las cuentas por cobrar donde se recupero la mayoría de la cartera tomando como refer
la rotacion de empleados y su satisfacion es algo que queda inquietante en la organización, se deben revisar los patrones
eficiencia en la industria
c. Consideraciones de la administración de la entidad y del equipo de auditoría que puedan tener impacto sobre la cont
Nos enfrentamos a muchos cambios con la tecnologia, pero tenemos un mercado en el que el hierro que es la principal m
recuperacion de materiales, se debe aprovechar el maximo para asegurar la continuidad del negocio, asi como tambien se
riesgos.
Referencia
B Pre Planeación
B-1 Comprensión del trabajo
BA-1 Discusión inicial
BA-2 Materialidad
BA-3 Uso de trabajo de terceros
BA-4 Fraude
BA-5 Resumen de actas
BA-6 Resumen de contratos
BA-7 Resumen de correspondencia
BA-8 Agendas de reunión de planeación con
BA-9 Resumen de los estatutos de la organiza
BA-10 Cadena de valor de Porter
BA-11 Lista de chequeo para validar los contro
BB Revisión analítica inicial
BC Lista de Chequeo de COSO 2013
BD Solicitud de información
BE Matriz de Riesgos Planeación y Definició
BF Presentación a la gerencia para validar
BH Lista de verificación - Planeación de la A
MIENTO DE LA ENTIDAD
OBJETIVO
de auditoría adquiera el conocimiento general de la entidad.
CONTENIDO
as aplicables
Colombia
NIAs
DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
ante la evaluación inicial realizada en la etapa de contratación del servicio, o en el caso de servicios prestados a
os procedimientos generales de la auditoría.
ía
Nombre
RELA REYES
ARANDA RUA
stos
Nombre
RELA REYES
ARANDA RUA
ormación (TI)
Nombre
RELA REYES
ARANDA RUA
eas
Nombre
Fecha estimada
1/10/2019
9/10/2019
del 10/10/2019 al 20/11/2019
del 9/01/2020 al 19/01/2020
20/01/2020
23/01/2020
Valor en miles de
Valor en miles de pesos (Planeación)
pesos (Final)
72.512.500 69.462.437
54.384.375 52.096.828
2.719.219 2.604.841
trimestre se aumentaron los beneficios a empleados por ser cierre anual (pago primas y
riación?
icante teniendo en cuenta que al ser menor la utilizada estarían cubiertas las pruebas sustantivas y de
controles realizadas.
tor de calidad en las siguientes actividades:
d Fecha estimada
7/01/2020
8/01/2020
8/01/2020
9/01/2020
20/01/2020
20/01/2020
tras localidades y, cuya actividad sea relevante para determinar la conclusión de auditoría, se debe considerar la
Actividad principal
RECUPERACION DE MATERIALES
RECUPERACION DE MATERIALES
RECUPERACION DE MATERIALES
RECUPERACION DE MATERIALES
Generales
ueo en donde se definan las leyes y regulaciones del país, generales y particulares, considerando que la compañía
el auditor.
ganigrama de la entidad
EJECUTIVOS DE
DPTO COMERCIAL JEFE DE VENTAS
VENTA
bjetivos Operacionales
Estrategias
Estrategias
Disminuir los pasivos corrientes y aumentar el cobro de cartera
Establecer mas alianzas comerciales
Analizar financiacion y su debido uso
etivos de Cumplimiento
Estrategias
% sobre los
scripción de la relación Valor
ingresos
$ 5.613.011.596 63%
$ 1.071.898.410 12%
$ 765.006.334 9%
atriz $ 324.682.921 4%
$ 213.490.140 2%
$ 204.594.717 2%
0%
0%
$ 8.192.684.118 92,1%
$ 196.463.899
% sobre los
cripción de la relación Valor
ingresos
$ 48.824.173 25%
$ 47.096.579 24%
$ 20.031.252 10%
$ 8.572.410 4%
$ 6.804.339 3%
$ 2.674.920 1%
0%
0%
$ 134.003.673 68,2%
Descripción de la relación
desintegracion de vehiculos de transporte de carga o pasajeros con más de 20 años de
uso y de al menos 10,5 toneladas de peso bruto.
Descripción de la Relación
CONTADORA
JEFE DE RECURSOS HUMANOS
JEFE DE OPERACIONES
GERENTE ADMINISTRATIVO
JEFE COMERCIAL
GERENTE GENERAL
$ 500.000.000
Tipo de Acción y
Valor % de Acciones Observaciones
adicionales
71.428.571 14%
71.428.571 14%
71.428.571 14%
71.428.571 14%
71.428.571 14%
71.428.571 14%
71.428.571 14%
500.000.000 100,0%
Descripción de la relación
eron preparados de conformidad con lo dispuesto por el nuevo marco normativo en materia contable y financiera:
definido mediante la Ley 1314 del 2009, reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015.
os se basan en la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes, en adelante NIIF para Pymes, emitida
Board – IASB, por sus siglas en inglés) en el año 2009; las normas de base corresponden a las oficialmente
individuales.
comenzó a reconocer, registrar contablemente, preparar y reportar su información económica y financiera bajo esta
ad preparó y presentó sus estados financieros individuales de acuerdo con lo dispuesto por los Principios de
eto 2649 de 1993.
dos financieros con propósitos comparativos, ha sido modificada y se presenta de acuerdo con el nuevo marco
diciembre del 2014 y las NCIF se explican en las conciliaciones detalladas en la Nota correspondiente.
cepción de los instrumentos financieros con cambios en resultados que son valorizados al valor razonable
sta creciendo por las nuevas politicas de chatarrizacion del pais por lo que es un riesgo potencial las nuevas compañias que entren a d
o ha sido rapido y volatil, hay multiples competidores, hay limites en la economia local
te union con los proveedores controlando todas las operaciones, sin embargo existe bastante dependecia en tres proveedores, riesgo
n varios clientes dependientes, sin embargo son clientes consistentes aunque se recomienda mas diversificacion del mercado, riesgo a
tores críticos de éxito, en la organización se presenta objetivos claros los cuales estan apoyados desde
de estos objetivos. se estima de la importancia del riesgo y sus efectos en todas ramas de la
ias no estan enfocadas a minimizar riesgos potenciales, especialmente en el area operativa, que es en
des de control en la parte operativa, es un area bastante descuidada y de mucho riesgo, es importante
e nos ayuden a minimizar y no estar expuestos. hacer enfasis en los procesos de seleccion y radicacion
as que nos verifiquen la autenticidad el incremento. Se nota endeudamentio al corto plazo alto, se deben tomar
d de un año a otro, se deben realziar pruebas en los ingresos, que esta pasando con los clientes y la forma comos e
13% esta índice muestra un incremento entre los periodos 2018 y 2019
una varacion relativa de un -17% lo que significa que para el año 2019 la empresa debe menos lo que muestra que
relativa de un 90%
rtera tomando como referencia el periodo 2018 y el 2019 donde representan un -47% esto muestra
eben revisar los patrones en el area de recursos humanos y revisar estrategias para complementar los indices de
ierro que es la principal metria prima para la construccion en el pais se produce mediante la recoeccion y
gocio, asi como tambien se deben tener mas controles en el campo operativo, donde se percibieron los mayores
o de terceros
actas
contratos
correspondencia
eunión de planeación con la alta gerencia
os estatutos de la organización
lor de Porter
ueo para validar los controles generales de Tecnología de la Información (TI)
tica inicial
ueo de COSO 2013
formación
sgos Planeación y Definición del Enfoque
a la gerencia para validar el entendimiento del cliente
cación - Planeación de la Auditoría