ACTIVIDAD 3

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES

TERRITORIALES

ESTUDIANTES
MAGALY RAMÍREZ GONZÁLEZ ID 633319
ELIZABETH PAÉZ TORRES ID 648265
FRANCY ALEJANDRA CARRILLO ID 632388

ASIGNATURA
TRIBUTARIA
NRC 16697

DOCENTE
LUIS ALFONSO CANCINO ZAPATA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
VII SEMESTRE
VILLAVICENCIO/META
24 DE OCTUBRE DE 2020
 COMERCIALIZADORA AMIGOS S.A.S
RÉGIMEN COMÚN
IVA CUATRIMESTRAL

5-Mar
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1435 M/cia no Fab por la Empresa $ 20,000,000
2408 Iva por pagar $ 3,800,000
2365 Retencion en la fuente (2,5%) $ 500,000
2368 Ica retenido 8x1000 $ 160,000
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 23,140,000
SUMAS IGUALES $ 23,800,000 $ 23,800,000

7 MARZO DEVOL 3% COMPRA DE 5 MARZO

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 681,900
2368 Ica retenido 8x1000 $ 17,100
2365 Retencion en la fuente (2,5%) $ 15,000
2408 Iva por pagar $ 114,000
1435 devoluciòn en compras $ 600,000
SUMAS IGUALES $ 714,000 $ 714,000

10 MARZO VTA M/CIA A GRAN CONTRIBUYENTE

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
4135 comercio al por mayor y al por menor $ 12,000,000
24 Iva por Pagar $ 2,280,000
135515 Retención en la fuente (2,5%) $ 300,000
135517 Ica retenido 8x1000 $ 96,000
135518 Reteiva 15% $ 342,000
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 13,542,000
SUMAS IGUALES $ 14,280,000 $ 14,280,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

6135 Costo de Venta $ 3,600,000
1435 Inventario $ 3,600,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 48,000
2365 Autorretenciones $ 48,000
13 DE MARZO SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA AIU10% IVA DEL 19% Y RETEFUENTE DEL 2%
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
5135 Servicio Aseo y Vigilancia $ 9,000,000
2408 Iva por Pagar $ 171,000
2365 Retención en la fuente (2%) $ 180,000
2368 Ica retenido 8x1000 $ 72,000
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 8,919,000
SUMAS IGUALES $ 9,171,000 $ 9,171,000

15 marzo Devol 5% VTA realizada el 10 marzo

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
4175 devoluciòn en ventas $ 600,000
24 Iva $ 114,000
1355 Retención en la fuente (2,5%) $ 15,000
135518 Ica retenido 8x1000 $ 17,100
1355 Reteiva 15% $ 4,800
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 677,100
SUMAS IGUALES $ 714,000 $ 714,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

6135 Costo de Venta $ 180,000
4135 Inventario $ 180,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 2,400
2365 Autorretenciones $ 2,400

20 MARZO compra ESENCIAS Y CONCENTRADOS IVA 5% Art 468 - 1

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
14 Elementos de cafeteria $ 50,000,000
2408 Iva por pagar (5%) $ 2,500,000
2365 Retencion en la fuente (2,5%) $ 1,250,000
2368 Ica retenido 8x1000 $ 400,000
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 50,850,000
SUMAS IGUALES $ 52,500,000 $ 52,500,000

25 MARZO COMPRA A G. CONTRIIBUYENTE M/CIA)

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1435 M/cia no Fab por la Empresa $ 16,806,722
 2408 Iva por pagar $ 3,193,277
2365 Retencion en la fuente (2,5%) $ 420,168
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 19,579,831
SUMAS IGUALES $ 19,999,999 $ 19,999,999

27 MARZO COMPRA R.C. HUEVOS FRESCOS EXENTOS 0%

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
14 inventarios $ 15,000,000
24 Iva por pagar $ -
23 Retencion en la fuente (1,5%) $ 225,000
23 Ica retenido 8x1000 $ 120,000
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 14,655,000
SUMAS IGUALES $ 15,000,000 $ 15,000,000

30 MARZO VTA ESCENSIAS Y CONCENTR A G. CONTRIBUYENTE IVA 5%

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
41 M/CIA NO FAB EMPRESA $ 10,000,000
24 Iva por Pagar (5%) $ 500,000
1355 Retención en la fuente (2,5%) $ 250,000
1355 Ica retenido 8x1000 $ 80,000
1355 Reteiva 15% $ 75,000
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 10,095,000
SUMAS IGUALES $ 10,500,000 $ 10,500,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

6135 Costo de Venta $ 3,000,000
1435 Inventario $ 3,000,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 40,000
2365 Autorretenciones $ 40,000

5 ABRIL VTA HUEVOS FRESCOS EXENTO 0% A R.C.

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
41 M/CIA NO FAB EMPRESA $ 30,000,000
24 Iva por Pagar (0%)
1355 Retención en la fuente (1,5%) $ 450,000
1355 Ica retenido 8x1000 $ 240,000
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 29,310,000
SUMAS IGUALES $ 30,000,000 $ 30,000,000
 CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
6135 Costo de Venta $ 9,000,000
1435 Inventario $ 9,000,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 120,000
2365 Autorretenciones $ 120,000

10 ABRIL COMPRA R.C.

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
14 M/cia no Fab por la Empresa $ 30,000,000
24 Iva por pagar $ 5,700,000
23 Retencion en la fuente (2,5%) $ 750,000
23 Ica retenido 8x1000 $ 240,000
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 34,710,000
SUMAS IGUALES $ 35,700,000 $ 35,700,000

12ABRIL SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA AIU10% IVA DEL 19% Y RETEFUENTE DEL 2%
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
51 Servicio Aseo y Vigilancia $ 9,000,000
24 Iva por Pagar $ 171,000
23 Retención en la fuente (2%) $ 180,000
23 Ica retenido 8x1000 $ 72,000
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 8,919,000
SUMAS IGUALES $ 9,171,000 $ 9,171,000

15 ABRIL VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE M/CIA

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
41 M/CIA NO FAB EMPRESA $ 19,000,000
24 Iva por Pagar $ 3,610,000
1355 Retención en la fuente (2,5%) $ 475,000
1355 Ica retenido 8x1000 $ 152,000
1355 Reteiva 15% $ 541,500
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 21,441,500
SUMAS IGUALES $ 22,610,000 $ 22,610,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

6135 Costo de Venta $ 5,700,000
1435 Inventario $ 5,700,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

 1355 Anticipo Autorrenta $ 76,000
2365 Autorretenciones $ 76,000

20 ABRIL COMPRA CAMIONETA REPARTO M/CIA IVA MAYOR VALOR Y RETEFUENTE 1%

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1540 Flota y equipo de transporte $ 91,800,000
2365 Retefuente 1% $ 850,000
23 Reteica del 8*1000 $ 680,000
11 Efectivo y Equivalente del Efectivo $ 90,270,000
SUMAS IGUALES $ 91,800,000 $ 91,800,000

25 ABRIL DEVOL COMPRA 3%(DEL 10 DE ABRIL)

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

14 M/cia no Fab por la Empresa $ 900,000

24 Iva por pagar $ 171,000
23 Retencion en la fuente (2,5%) $ 22,500
23 Ica retenido 8x1000 $ 7,200
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 1,041,300
SUMAS IGUALES $ 1,071,000 $ 1,071,000

30 DE ABRIL MAQUINA EMPAQUETADORA DE ALIMENTOS a GRAN CONTRIBUYENTE

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1520 Maquinariia y equipo $ 60,000,000
2408 iva $ 11,400,000
2365 Retención en la Fuente 2,5% $ 1,500,000
2368 ica 6x1000 $ 360,000
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 69,540,000
SUMAS IGUALES $ 71,400,000 $ 71,400,000
Iva 5% ventas
$ 500,000
iva 19% ventas
$ 6,004,000
huevos venta
$ 30,000,000
devoluciones venta
$ 600,000

$ 179,206,722
$ 4,457,668

$ 71,000,000
$ 600,000
ENTE DEL 2%
CUENTA CONCEPTO DEBITO
5135 Servicio Aseo y Vigilancia $ 810,000
5135 servicio Aseo y Vigilancia AIU $ 90,000
2408 iva $ 17,100
2365 Retención en la fuente
2368 Ica retenido 6x1000
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo

SUMAS IGUALES $ 917,100

$ 90,000,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO

5135 Servicio Aseo y Vigilancia $ 810,000
5135 servicio Aseo y Vigilancia AIU $ 90,000
2408 iva $ 17,100
2365 Retención en la fuente
2368 Ica retenido 6x1000
1105 Efectivo y Equivalente al Efectivo

SUMAS IGUALES $ 917,100

 CUENTAS T DEPURUACIÓN DE LAS CUENTAS
Iva 5% compra
$ 2,500,000 Iva en compras 19% Iva en Ventas 19%
iva 19% compra $ 3,193,277 $ 171,000 #REF! $ 3,610,000
$ 24,378,277 $ 5,700,000 $ 171,000 $ 3,610,000
huevos compra $ 8,893,277

devolucion compra
$ 1,500,000

Iva compras 5% Iva Venta 5%

debe haber debe haber
$ 2,500,000 $ 500,000

23 Retf 2,5% COMPRAS 23Rtf 2% servicio vigilancia y aseo

debe haber debe haber
$ - $ 500,000 $ 180,000
$ 180,000
$ 1,250,000 $ 360,000
$ 420,168
$ 22,500 $ 750,000
$ 2,920,168
#REF!

1355 ICA 8*1000 VENTA 23 Ica 8*1000 COMPRAS

debe haber debe haber
$ 96,000 $ - $ - $ 160,000
$ 80,000 $ -
$ 240,000 $ 400,000
$ 152,000 $ 120,000
#REF! $ 7,200 $ 72,000
$ 7,200 $ 72,000
$ 680,000
$ 1,504,000

1355 ReteIva 15% 13 Ant autorrenta 0,4%

debe haber debe haber
 $ 342,000 $ - $ 48,000
$ 75,000 $ - $ 76,000
$ 541,500 $ 40,000
CREDITO #REF! $ 164,000
ESTAS 2 SE ELIMINAN ENTRE SI

14 M/cia no Fab COMPRA 41 M/cia no Fab VENTA

$ 1,800 debe haber debe haber
$ 540 $ 20,000,000 $ - $ - $ 12,000,000
$ 914,760 $ 50,000,000 $ 3,600,000 $ - $ 10,000,000

$ 917,100 $ 16,806,722 $ 30,000,000

$ 15,000,000 $ 3,000,000 $ 19,000,000
$ 30,000,000 $ 9,000,000 $ 71,000,000
$ 180,000 $ 900,000 $ 71,000,000
$ 131,986,722 $ 5,700,000
$ 109,786,722 $ 22,200,000

6135 51 Servicio Vigilancia y Aseo

COSTO DE VENTA
debe haber debe haber
$ 3,600,000 $ 9,000,000
$ - 180000 $ 9,000,000
$ 3,000,000 180000 $ 18,000,000
$ 9,000,000
$ 5,700,000
#REF!
 CREDITO

$ 1,800
$ 540
$ 914,760

$ 917,100
ÓN DE LAS CUENTAS

iva 19% en servicios

$ 171,000
$ 171,000

23 Retf 1% camioneta
debe haber
$ 850,000
$ 850,000

ancia y aseo 23 Rtf 1,5%

debe haber
$ 225,000

13 Rtf 1,5%
$ -
$ 450,000

1355 Retf 2,5% VENTAS

debe haber
$ 300,000 $ 15,000
$ 250,000 $ -
$ 475,000 $ -
$ - $ -
$ 1,025,000 #REF!
#REF! #REF!

23Autorretenciones 0,4%
debe haber
 $ 48,000
$ 76,000
$ 40,000
$ 164,000
2 SE ELIMINAN ENTRE SI

11 EFECT Y EQUIV EFECT

debe haber
$ - $ 23,140,000
$ 13,542,000 $ 8,919,000

$ 10,095,000 $ 8,919,000
$ 29,310,000 $ -
$ 21,441,500 $ 50,850,000
$ 1,041,300 $ 19,579,831
$ 75,429,800 $ 14,655,000
$ 34,710,000
Prop planta y e $ 90,270,000
Prop planta y e $ 69,540,000
$ 320,582,831
$ (245,153,031)

15 PROP PLANTA Y QUIPO

debe haber
$ 91,800,000
$ 60,000,000
$ 151,800,000
 COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS S.A.S
Nit. 980396421-2
Estado de Situación Financiera
A 30 de Abril de 2020
Expresado en Pesos Colombianos

Activo Enero y Febrero

Corriente
Efectivo y su equivalente del efectivo $ 10,000,000
Inventario de mercancías $ 26,000,000
Deudores clientes $ 11,000,000
Terrenos $ 200,000,000
Edificaciones $ 180,000,000
Propiedad Planta y equipo
Otras cuentas por cobrar (Impuestos y contribuciones )
Depreciación acumulada de edificaciones $ 10,000,000
Equipo de transporte $ 100,000,000
Depreciación acumulada de equipo de transporte $ 8,000,000
Mobiliario y equipo de oficina $ 80,000,000
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina $ 9,000,000
Equipos de computación $ 10,000,000
Depreciación de equipos de computación $ 9,000,000
Total Activo $ 653,000,000

Pasivos por impuestos de los meses de enero y febrero $ 6,000,000

Pasivos financieros de largo plazo $ 270,000,000
Proveedores $ 190,000,000
Pasivos por impuestos durante ( marzo y abril)
IVA en servicios Marzo y Abril
Cuentas por pagar ( retenciones)
Retencion de Ica
Total Pasivo $ 466,000,000

Capital autorizado $ 120,000,000

Capital por suscribir $ 60,000,000
Capital suscrito por cobrar $ 40,000,000
Capital suscrito y pagado $ 20,000,000
Reserva legal $ 11,000,000
Utilidad del periodo anterior $ 102,000,000
Utilidad del Ejercicio $ (166,000,000)
Total Patrimonio $ 187,000,000

PASIVO + PATRIMONIO $ 653,000,000

 Marzo y Abril

$ (249,216,100)
$ 112,380,000

$ 163,200,000
$ 2,964,600

$ 29,328,500

-9,581,000

$ 5,897,500
$ 1,732,000
$ (1,951,500)

31,280,000
$ 31,280,000

$ 29,328,500
 COMERCIALIZADORA LOS AMIGOS S.A.S
Nit. 980396421-2
Estado de Resultados
Del 1 de Marzo al 30 de Abril de 2020
Expresado en Pesos Colombianos

Ingresos
Por Actividad Ordinaria $ 71,000,000
Devol Rebajas y decuentos $ (600,000)
Total Ingresos Netos por Actividad Ordinaria $ 70,400,000
Menos
Costos por ventas $ 21,120,000
Utilidad Bruta en Actividad Ordinaria $ 49,280,000
Menos
Gastos en Actividad Ordinaria 18000000
Utilidad Neta en Actividad Ordinaria $ 31,280,000
Menos
Gastos por Impuestos renta y complementar 0
Utilidad Neta del Ejercicio $ 31,280,000
 COMPAÑÍA EL CHIBACHE LTDA
GRAN CONTRIBUYENTE
IVA BIMESTRAL

EJERCICIOS

Durante los meses de enero y febrero de 20XX, se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).

5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de Cali, por valor de 40 mil
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 40,000,000
2408 iva 7,600,000
2365 rete fuente 1,000,000
236702 rete iva 3,800,000
2368 ica 8x1000 320,000
11 Efectivo y equivalentes del efectivo 42,480,000
SUMAS IGUALES 47,600,000 47,600,000

7 de enero 7: Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 % del valor de la mercancía.
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
6225 devoluciòn en compras 2,800,000
2408 iva 532,000
2365 rete fuente 2.5 70,000
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 3,262,000
SUMAS IGUALES 3,332,000 3,332,000

10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por valor de 42 millones (u.m.), más IVA d
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
4135 comercio al por mayor y al por menor 42,000,000
2408 iva 7,980,000
135515 anticipo rete fuente 1,050,000
135517 impuesto a las ventas retenido 3,990,000
135518 ica 8x1000 336,000
1305 clientes 44,604,000
SUMAS IGUALES 49,980,000 49,980,000

12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en Bogotá, correspondiente al m
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
5135 servicio de aseo y vigilancia 1,500,000
 2408 iva 285,000
2365 rete fuente 37,500
236702 rete iva 142,500
2368 ica 6X1000 9,000
2335 cuenta por pagar 1,596,000
SUMAS IGUALES 1,785,000 1,785,000

15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
4175 devoluciòn en ventas 2,100,000
2408 iva 399,000
1355 rete fuente 52,500
4135 comercio al por mayor y al por menor 2,446,500
SUMAS IGUALES 2,499,000 2,499,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 8,400
2365 Autorretenciones $ 8,400

20 de enero: Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. El domicilio del prove
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
5195 elementos de cafeteria 60,000,000
2408 iva 3,000,000
2365 rete fuente 1,500,000
236702 rete iva 1,500,000
2368 ica 2% otros derivados del café 120,000
2335 cuenta por pagar 59,880,000
SUMAS IGUALES 63,000,000 63,000,000

25 de enero: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas con la tarifa
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 19,327,731
2408 iva 3,672,269
2365 rete fuente 483,193
236702 rete iva 1,836,134
11 efectivo y equivalentes del efectivo 20,680,672
SUMAS IGUALES 23,000,000 23,000,000

27 de enero: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de 15 millon
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
5195 elementos de cafeteria 15,000,000
 2408 iva 2,850,000
2365 rete fuente 375,000
236702 rete iva 1,425,000
2368 ICA 2X1000 30,000
2335 cuenta por pagar 16,020,000
SUMAS IGUALES 17,850,000 17,850,000

30 de enero: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por valor de 15 m
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
413595 venta de otros productos 15,000,000
2408 iva 5% 750,000
135515 anticipo rete fuente 375,000
135517 impuesto a las ventas retenido 375,000
135518 ica 2% otros derivados del café 30,000
1305 clientes 14,970,000
SUMAS IGUALES 15,750,000 15,750,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 60,000
2365 Autorretenciones $ 60,000

5 de febrero: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá D.C., por valor de 40 mill
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
413595 venta de otros productos 33,613,445
2408 iva 6,386,554
135515 anticipo rete fuente 840,336
135517 impuesto a las ventas retenido 3,193,277
135518 ica 2X1000 67,227
1305 clientes 35,899,159
SUMAS IGUALES 39,999,999 39,999,999

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 134,454
2365 Autorretenciones $ 134,454

10 de febrero: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 60 millones (u
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 60,000,000
2408 iva 11,400,000
2365 rete fuente 1,500,000
236702 rete iva 30,000,000
2368 ica 8X1000 480,000
 2335 cuenta por pagar 39,420,000
SUMAS IGUALES 71,400,000 71,400,000

12 de febrero: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente al
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
5135 servicio de aseo y vigilancia 1,500,000
2408 iva 285,000
2365 rete fuente 37,500
236702 rete iva 142,500
2368 ica 6X1000 9,000
2335 cuenta por pagar 1,596,000
SUMAS IGUALES 1,785,000 1,785,000

15 de febrero: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 25 millones (u.m.), más IV
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
4135 comercio al por mayor y al por menor 25,000,000
2408 iva 4,750,000
135515 anticipo rete fuente 625,000
135517 impuesto a las ventas retenido 2,375,000
135518 ica 8X1000 200,000
1305 clientes 26,550,000
SUMAS IGUALES 29,750,000 29,750,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 100,000
2365 Autorretenciones $ 100,000

20 de febrero: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilómetros, p
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1540 flota y equipo de transporte 75,630,252
2408 iva 14,369,748
2365 rete fuente 1,890,756
236702 rete iva 7,184,874
2368 ica 6X1000 453,782
2335 cuenta por pagar 80,470,588
SUMAS IGUALES 90,000,000 90,000,000

25 de febrero: Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 % del costo de la mercancía.
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
6225 devoluciòn en compras 2,400,000
2408 iva 456,000
 2365 retefuente $ 60,000
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 2,796,000
SUMAS IGUALES 2,856,000 2,856,000

28 de febrero: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor de
CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
1520 maquinaria y equipo 60,000,000
2408 iva 11,400,000
2365 rete fuente 1,500,000
236702 rete iva 5,700,000
2368 ica 6X1000 360,000
2335 cuenta por pagar 63,840,000
SUMAS IGUALES 71,400,000 71,400,000
e Cali, por valor de 40 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

l valor de la mercancía.

millones (u.m.), más IVA del 19 %.

1305 clientes 44,604,000
1105 caja 44,604,000

otá, correspondiente al mes de enero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el
2335 cuenta por p 1,596,000
1110 bancos 1,596,000
 0.4%

VA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
2335 cuenta por p 59,880,000
1110 bancos 59,880,000

án gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 23 millones (u.m).

na, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
2335 cuenta por p 16,020,000
1110 bancos 16,020,000
Bogotá, por valor de 15 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
1305 clientes 14,970,000
1105 caja 14,970,000

0.40%

D.C., por valor de 40 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
1305 clientes 35,899,159
1105 caja 35,899,159

0.4%

or valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

2335 cuenta por p 39,420,000
1105 caja 39,420,000
gotá, correspondiente al mes de febrero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pacta
2335 cuenta por p 1,596,000
1110 bancos 1,596,000

5 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

1305 clientes 26,550,000
1105 caja 26,550,000

0.40%

ioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 90 millones (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento del IVA para este ti
2335 cuenta por p 80,470,588
1110 bancos 80,470,588

costo de la mercancía.
de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.) más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
2335 cuenta por p 63,840,000
1110 bancos 63,840,000
ue en el contrato ha pactado el AIU del 15 %).
a que en el contrato se ha pactado el AIU del 15 %).

onocimiento del IVA para este tipo de adquisiciones).

maquinaria y equipo).
 COMERCIALIZADORA LA OPORTUNIDAD S.A.S
AUTORRETENEDOR
IVA BIMESTRAL

EJERCICIOS

Durante los meses de mayo y junio de año 20XX, se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).

5 de mayo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de Medellín, por valor de 60 m
CUENTA CONCEPTO DEBITO
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 60,000,000
2408 iva 11,400,000
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ica 8x1000
11 Efectivo y equivalentes del efectivo
SUMAS IGUALES 71,400,000

7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al 5 % del valor de la mercancía.
CUENTA CONCEPTO DEBITO
6225 devoluciòn en compras 3,000,000
2408 iva 570,000
2365 rete fuente 2.5
1435 mercancias no fabricadas por la empresa
SUMAS IGUALES 3,570,000

10 de mayo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de 50 millones (u.m.), más IVA d
CUENTA CONCEPTO DEBITO
4135 comercio al por mayor y al por menor
2408 iva
135515 anticipo rete fuente 1,250,000
135517 impuesto a las ventas retenido 4,750,000
135518 ica 8x1000 400,000
1305 clientes 53,100,000
SUMAS IGUALES 59,500,000

12 de mayo: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá D.C., correspondiente
CUENTA CONCEPTO DEBITO
5135 servicio de aseo y vigilancia 1,200,000
 2408 iva 228,000
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ica 6X1000
2335 cuenta por pagar
SUMAS IGUALES 1,428,000

15 de mayo: Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.

CUENTA CONCEPTO DEBITO
4175 devoluciòn en ventas
2408 iva
1355 rete fuente 31,250
4135 comercio al por mayor y al por menor 1,456,250
SUMAS IGUALES 1,487,500

CUENTA CONCEPTO DEBITO

1355 Anticipo Autorrenta
2365 Autorretenciones $ 5,000

20 de mayo 20.- Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. El domicilio del pro
CUENTA CONCEPTO DEBITO
5195 elementos de cafeteria 60,000,000
2408 iva 3,000,000
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ica 2% otros derivados del café
2335 cuenta por pagar
SUMAS IGUALES 63,000,000

25 de mayo: Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas, gravadas con la tarifa general de
CUENTA CONCEPTO DEBITO
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 23,529,411
2408 iva 4,470,588
2365 rete fuente
236702 rete iva
11 efectivo y equivalentes del efectivo
SUMAS IGUALES 27,999,999

27 de mayo 27: Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos de gallina, por valor de 25 mi
CUENTA CONCEPTO DEBITO
5195 elementos de cafeteria 25,000,000
 2408 iva 4,750,000
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ICA 2X1000
2335 cuenta por pagar
SUMAS IGUALES 29,750,000

30 de mayo: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con domicilio en Bogotá, por valor de 25
CUENTA CONCEPTO DEBITO
413595 venta de otros productos
2408 iva 5%
135515 anticipo rete fuente 625,000
135517 impuesto a las ventas retenido 625,000
135518 ica 2% otros derivados del café 50,000
1305 clientes 24,950,000
SUMAS IGUALES 26,250,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 100,000
2365 Autorretenciones

5 de junio: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de 24 millones (u.
CUENTA CONCEPTO DEBITO
413595 venta de otros productos
2408 iva
135515 anticipo rete fuente 504,202
135517 impuesto a las ventas retenido 1,915,966
135518 ica 2X1000 40,336
1305 clientes 21,539,496
SUMAS IGUALES 24,000,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 80,672
2365 Autorretenciones

10 de junio: Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 70 millones (u.
CUENTA CONCEPTO DEBITO
1435 mercancias no fabricadas por la empresa 70,000,000
2408 iva 13,300,000
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ica 8X1000
 2335 cuenta por pagar
SUMAS IGUALES 83,300,000

12 de junio: Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondiente al
CUENTA CONCEPTO DEBITO
5135 servicio de aseo y vigilancia 1,200,000
2408 iva 228,000
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ica 6X1000
2335 cuenta por pagar
SUMAS IGUALES 1,428,000

15 de junio: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 25 millones (u.m.), más IVA d
CUENTA CONCEPTO DEBITO
4135 comercio al por mayor y al por menor
2408 iva
135515 anticipo rete fuente 625,000
135517 impuesto a las ventas retenido 2,375,000
135518 ica 8X1000 200,000
1305 clientes 26,550,000
SUMAS IGUALES 29,750,000

CUENTA CONCEPTO DEBITO

1355 Anticipo Autorrenta $ 100,000
2365 Autorretenciones

20 de junio: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una camioneta cero kilómetros, par
CUENTA CONCEPTO DEBITO
1540 flota y equipo de transporte 84,033,613
2408 iva 15,966,386
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ica 6X1000
2335 cuenta por pagar
SUMAS IGUALES 99,999,999

25 de junio: Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 % del costo de la mercancía.
CUENTA CONCEPTO DEBITO
6225 devoluciòn en compras 2,450,000
2408 iva 465,500
 2365 retefuente
1435 mercancias no fabricadas por la empresa
SUMAS IGUALES 2,915,500

30 de junio: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor de 80
CUENTA CONCEPTO DEBITO
1520 maquinaria y equipo 80,000,000
2408 iva 15,200,000
2365 rete fuente
236702 rete iva
2368 ica 6X1000
2335 cuenta por pagar
SUMAS IGUALES 95,200,000
ntes operaciones:

e la ciudad de Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CREDITO

1,500,000
5,700,000
480,000
63,720,000
71,400,000

quivalente al 5 % del valor de la mercancía.

CREDITO

75,000
3,495,000
3,570,000

por valor de 50 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CREDITO 1305 clientes 53,100,000
50,000,000 1105 caja 53,100,000
9,500,000

59,500,000

vigilancia, en Bogotá D.C., correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de 12 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el co
CREDITO 2335 cuenta por p 1,276,800
1110 bancos 1,276,800
 30,000
114,000
7,200
1,276,800
1,428,000

CREDITO
1,250,000
237,500

1,487,500

CREDITO
$ 5,000 0.4%

illones (u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
CREDITO 2335 cuenta por p 59,880,000
1110 bancos 59,880,000

1,500,000
1,500,000
120,000
59,880,000
63,000,000

portadas, gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 28 millones (u.m.).
CREDITO

588,235
2,235,294
25,176,470
27,999,999

evos frescos de gallina, por valor de 25 millones (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este producto).
CREDITO 2335 cuenta por p 16,575,000
1110 bancos 16,575,000
 625,000
12,500,000
50,000
16,575,000
29,750,000

e, con domicilio en Bogotá, por valor de 25 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para este producto).
CREDITO 1305 clientes 24,950,000
25,000,000 1105 caja 24,950,000
1,250,000

26,250,000

CREDITO
0.40%
$ 100,000

ún) de Bogotá, por valor de 24 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
CREDITO 1305 clientes 21,539,496
20,168,067 1105 caja 21,539,496
3,831,933

24,000,000

CREDITO
0.4%
$ 80,672

n) de Medellín, por valor de 70 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CREDITO 2335 cuenta por p 74,340,000
1105 caja 74,340,000

1,750,000
6,650,000
560,000
 74,340,000
83,300,000

y vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de 12 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contr
CREDITO 2335 cuenta por p 1,276,800
1110 bancos 1,276,800

30,000
114,000
7,200
1,276,800
1,428,000

por valor de 25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CREDITO 1305 clientes 26,550,000
25,000,000 1105 caja 26,550,000
4,750,000

29,750,000

CREDITO
0.40%
$ 100,000

ogotá, una camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 100 millones (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento de
CREDITO 2335 cuenta por p 89,411,764
1110 bancos 89,411,764

2,100,840
7,983,193
504,202
89,411,764
99,999,999

te al 3,5 % del costo de la mercancía.

CREDITO
 $ 61,250
2,854,250
2,915,500

paquetadora de alimentos, por valor de 80 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y equi
CREDITO 2335 cuenta por p 85,120,000
1110 bancos 85,120,000

2,000,000
7,600,000
480,000
85,120,000
95,200,000
ga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
n cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).

re el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

ra de maquinaria y equipo).
 Preguntas de Reflexión

1.    ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?

RTA- Porque el pago de los impuestos ayuda al crecimiento economico de el país es por eso que la importa
reconocimiento nos ayuda a calcular y a saber el monto que debemos pagar al estado.

2.    ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuesto

Declara impuestos? Se les puede cobrar una multa por no presentar la declaración. La falta de presentación de la m
por ciento del impuesto que debe por cada mes, o por la parte del mes en que su declaración está atrasada.

Si no pagas el impuesto, además de incurrir en intereses de mora, la DIAN podrá adelantar un proceso de co

en el que se pueden tomar medidas como: embargo de sumas de dinero y bienes inmuebles y, si persiste la
ejecución de los bienes del deudor.

La sanción mínima que se paga por las obligaciones incumplidas o mal cumplidas con la Dian es de 10 Uvt (3
de acuerdo al artículo 639 del estatuto tributario. Sanción mínima para el año 2020.

3.    ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad de pagar
el sostenimiento de los gastos del estado.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los contribuyente
Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado tributario y la Administración, y por
estado es competente para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contri
acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructur
instituciones del estado.

Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

Obligaciones tributarias materiales

Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se produce el hecho imponible,
el tributo, a menos que se dé uno de los supuestos de exención recogidos en la legislación.
Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como consecuencia de una prestación tribut
obligados tributarios.
Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la Administración Tributaria. Se adelantan im
cuota tributaria antes de que tenga lugar el hecho imponible.
Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

Obligaciones tributarias formales

Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar procedimientos y reclamaciones tr

4.    ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales?
RTA- Es un gran aprendizaje ya que mas que liquidar el impuesto nos pudimos dar cuenta como grupo que te
algunas debilidades, las cuales pudimos aclarar, logramos entender como liquidar y la importancia de liquida
ad de las empresas?

es por eso que la importancia del

tado.

as y no pagan los impuestos?

falta de presentación de la multa cobra el 5

ación está atrasada.

adelantar un proceso de cobro coactivo,

inmuebles y, si persiste la mora, la

con la Dian es de 10 Uvt (356.000 2020)

20.

a de la necesidad de pagar tributos para

nes entre los contribuyentes y la

o y la Administración, y por lo tanto, el
os tributos, es que el contribuyente, de
tenimiento de las estructuras e

oduce el hecho imponible, deberá pagarse

gislación.
cia de una prestación tributaria entre

Tributaria. Se adelantan importes de la

mientos y reclamaciones tributarias.

e los impuestos nacionales?

r cuenta como grupo que teniamos
r y la importancia de liquidar los impuesto.