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09-2010 Manual Practico Inversionista Peru
09-2010 Manual Practico Inversionista Peru
1.- Estructura del Estado peruano. 2.- Empresas en el Perú. 2.1. La sociedad anónima. 2.1.1.
Denominación. 2.1.2. Capital. 2.1.3. Accionistas. 2.1.4. Constitución. 2.1.5. Aportes de los
accionistas. 2.1.6. Órganos de la sociedad. 2.1.6.1. Junta general de accionistas. 2.1.6.2.
Directorio. 2.1.6.3. Gerencia. 2.2. Sociedad anónima cerrada. 2.3. Sociedad anónima abierta.
2.4. Sociedad comercial de responsabilidad limitada. * Cuadro comparativo de modalidades
empresariales. 2.5. La sucursal. 2.6 Los contratos asociativos. 2.6.1 Asociación en
participación. 2.6.2. Consorcio. 2.6.3 Joint venture. 3.- Sistema tributario peruano. 3.1. Registro
único de contribuyentes (RUC). 3.2. Régimen tributario. 3.2.1. Impuesto a la renta. 3.2.2.
Algunas exoneraciones. 3.2.3. Impuesto a la renta en la Amazonía. 3.2.4. Impuesto general a
las ventas. 3.2.4.1. Operaciones gravadas. 3.2.4.2.Tasa. 3.2.4.3. Inafectaciones y
exoneraciones. 3.2.4.4. Régimen especial de recuperación anticipada del impuesto general a
las ventas. 3.2.4.5. Reintegro tributario del impuesto general a las ventas. 3.2.5. Impuesto
selectivo al consumo. 3.2.6. Impuesto temporal a los activos netos – ITAN. 3.2.7. Impuesto a
las transacciones financieras – ITF. 4.- Marco jurídico de la inversión extranjera. 4.1.
Tratamiento de la inversión extranjera. 4.2. Derechos básicos del inversionista extranjero. 4.3.
Convenios de estabilidad jurídica. 4.3.1. Garantías que el Estado reconoce al inversionista.
4.3.2. Garantías que el Estado reconoce a la empresa receptora de la inversión. 4.3.3. ¿Quiénes
pueden suscribir convenios de estabilidad jurídica? 4.3.3.1. Compromiso de inversión por
parte del inversionista. 4.4. Registro de inversiones y tecnologías extranjeras. 4.5. Acuerdos de
inversión en el ámbito internacional. 5.- Régimen laboral. 5.1. Convenios de la Organización
Internacional del Trabajo – OIT ratificados por el Estado Peruano. 6.- Contratación con el
Estado.6.1. Procesos de selección en general. 6.1.1. Tipos de procesos de selección.6.1.2.
Etapas de los procesos de selección. 6.2. Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado –
SEACE. 6.3. Registro Nacional de Proveedores – RNP. 7.- Inversión privada. 7.1. Concesiones y
privatización. 7.2. Iniciativa privada. 7.2.1. Modalidades de participación. 7.2.2. Requisitos de
una iniciativa privada. 7.2.3. Formas de adjudicación de los contratos de participación de la
inversión privada. 7.3. Posibles proyectos. 8.- Defensa de la competencia. 8.1. Comisión de
defensa de la libre competencia. 8.2. Comisión de fiscalización de dumping y subsidios. 8.3.
Comisión de eliminación de barreras burocráticas. 8.4. Comisión de protección al consumidor.
8.5. Comisión de normalización y fiscalización de barreras comerciales no arancelarias. 8.6.
Comisión de procedimientos concursales. 8.7. Comisión de fiscalización de la competencia
desleal. 9.- Derechos intelectuales. 9.1. Dirección de derechos de autor. 9.2. Dirección de
invenciones y nuevas tecnologías. 9.3. Dirección de signos distintivos. 10.- Formalidades
administrativa extraordinarias. 10.1. Actividad industrial fiscalizada. 10.2. Actividades
comerciales y de servicios. 10.3. Actividades turísticas. 10.4. Servicio de transporte terrestre
interprovincial e internacional. 10.5. Actividades agroindustriales. 11.- Responsabilidad social
empresarial. 11.1. Iniciativa privada de promoción de la responsabilidad social en el Perú. 11.2.
Aspectos que engloba la responsabilidad social. 11.2.1. En cuanto al aspecto laboral. 11.2.2.
En cuanto al aspecto tributario. 11.2.3. En cuanto a la protección del medio ambiente. 12.- Zona
franca de Tacna – ZOFRATACNA. 12.1. Zona industrial de Tacna. 12.2. Beneficios tributarios
para la zona industrial. 12.3. Zona comercial de Tacna. 12.4. Marco jurídico. 12.5. Requisitos
según tipo de usuarios / clientes. 13.- Centro de exportación, transformación, industria,
comercialización y servicios – CETICOS. 13.1. Beneficios tributarios.
1
Abogado por la Universidad de San Martín de Porres (2010).
1
Por medio del presente manual, se detallan los pasos a seguir, y qué debe tener en cuenta un
inversionista, sea nacional o extranjero, para hacer empresa en nuestro querido país.
No es afán del presente manual hablar de teorías y conceptos abstractos, que a las personas
comunes les confunde y no entienden, sino, plasmado a la realidad que vivimos, sobre todo una
realidad económica que busca satisfacer necesidades actuales, en este caso, necesidades
empresariales, es que está elaborado.
Lo que a continuación se expresa es un punto de vista del derecho a la práctica, cuyo vacío se
espera llenar, al menos para esta oportunidad y en este tema. Por lo que a aquellos empresarios que
desean desarrollar actividades en el Perú les sugiero tengan en cuenta lo siguiente:
El Poder Ejecutivo se encuentra encabezado por el Presidente y dos Vice - Presidentes2, el Dr. Alan
García Pérez ha sido elegido Presidente Constitucional para el periodo 28 de julio de 2006 al 28 de
julio del 2011.
El Poder Legislativo se encuentra conformado por un Parlamento unicameral con 120 miembros3,
elegidos por sufragio universal y directo juntamente con el Presidente Constitucional y por el mismo
periodo.
El Poder Judicial, se encuentra encabezado por el Presidente del Poder Judicial4, asimismo éste
poder está conformado por órganos jurisdiccionales jerárquicos que administran justicia en nombre de
la Nación encabezados por la Corte Suprema de Justicia5 y las demás cortes y juzgados que
determina la ley.
La Constitución del Perú de 19936 ha consagrado los principios que rigen y perfilan la vida
económica, así como los derechos y libertades de las que gozan los actores de la economía, ha
saber:
2 En http://www.presidencia.gob.pe/vicepresidentes.asp.
3 En http://www.congreso.gob.pe/organizacion/pleno.asp?mode=Pleno.
4 En http://www.pj.gob.pe/CorteSuprema/Presidencia/index.asp?opcion=informacion.
5 En http://www.pj.gob.pe/CorteSuprema/SalasSupremas/SalasSupremas.asp.
6 En http://www.congreso.gob.pe/ntley/ConstitucionP.htm.
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La libre iniciativa privada en un marco de economía social de mercado y pluralismo
económico.
La libertad de trabajo, empresa, comercio e industria.
La definición del rol subsidiario del Estado en la actividad económica.
La libre competencia y la prohibición del establecimiento de monopolios y el combate al
abuso de la posición de dominio.
La libertad de contratar.
La facultad del Estado de establecer garantías y otorgar seguridades mediante contratos ley.
La igualdad en el trato para la inversión nacional y extranjera.
La posibilidad de someter las controversias en las que participa el Estado a tribunales
arbitrales nacionales o internacionales.
La garantía de libre tenencia y disposición de moneda extranjera.
Las leyes del Perú reconocen diversas formas empresariales, entre las que se destacan la sociedad
anónima, en sus variables de abierta y cerrada y la sociedad de responsabilidad limitada, entre las
más comunes, las empresas nacionales o extranjeras tienen la posibilidad de abrir oficinas en nuestro
país por medio de sucursales, y existen contratos asociativos como la asociación en participación, el
consorcio y el joint venture que no generan la creación de una persona jurídica.
En tal sentido, los inversionistas privados, sean personas naturales o jurídicas, tendrán que decidir si
operarán a través de la constitución de una sociedad, del establecimiento de una sucursal, o de la
celebración de contratos de naturaleza asociativa.
Dado que los modelos societarios señalados anteriormente son los más utilizados por los
inversionistas privados, seguidamente presentamos sus aspectos más importantes.
La sociedad anónima es la forma societaria más extendida, confieren a sus socios la limitación de su
responsabilidad hasta el límite de su aporte. El capital social está representado por acciones,
teniendo los socios la calidad de accionistas, sus características principales se describen a
continuación:
2.1.1. Denominación: La sociedad anónima podrá adoptar cualquier denominación, pero deberá
figurar necesariamente la indicación Sociedad Anónima, o las siglas “S.A.” Cuando se trate de
sociedades cuyas actividades solo pueden desarrollarse, de acuerdo con la Ley, por sociedades
anónimas, el uso de la indicación o de las siglas es facultativo.
2.1.2. Capital: El capital social está representado por acciones nominativas y se integra por aportes
de los socios, quienes no responden personalmente por las deudas sociales.
Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente, y cada
acción pagada, por lo menos, en un 25%. No se exige un monto mínimo de capital social, a efectos
de constituir la sociedad.
3
2.1.3. Accionistas: El número de accionistas no puede ser menor a 2 personas naturales o
jurídicas, residentes o no residentes, mientras que el número máximo es ilimitado.
2.1.4. Constitución: Existen dos formas de constituir una sociedad anónima; en un sólo acto
(Constitución Simultánea), o en forma sucesiva (Constitución por Oferta a Terceros).
En ambos casos es imprescindible la intervención del Notario Público, al cual los fundadores de la
sociedad deberán ratificar su voluntad de constituir la empresa frente a un Notario Público quien
expedirá la Escritura Pública de Constitución Social, la misma que se presenta e inscribe en el
Registro Público, momento en el cual nace para efectos legales la Persona Jurídica. El tiempo de
duración de la sociedad anónima puede ser determinado o indeterminado.
2.1.5. Aportes de los accionistas: Los aportes pueden ser efectuados en moneda nacional y/o
extranjera, así como en bienes tangibles o en bienes y contribuciones tecnológicas intangibles, que
se puedan presentar bajo la forma de bienes susceptibles de ser valorizados. Los aportes no
dinerarios serán revisados por el Directorio. En la sociedad anónima no se permite el aporte en
servicios.
2.1.6.3. Gerencia: El gerente es nombrado por el directorio o la Junta General según determine el
estatuto.
Pueden existir varios gerentes si así lo determina el estatuto o lo acuerda la Junta General. La
duración del cargo es por tiempo indefinido, salvo disposición contraria del estatuto o que el
nombramiento se haga por un plazo determinado.
Es una modalidad de la sociedad anónima, en estricto la SAC no puede tener más de veinte
accionistas. Doctrinariamente se señala que las SAC están reservadas a un grupo pequeño de
personas donde predomina el elemento personal en la propiedad del capital y en la administración, el
interés se centra en mantener el desarrollo de una actividad económica bajo la supervisión y beneficio
de un número mínimo de personas limitado estableciendo la responsabilidad de los accionistas al
aporte que haya efectuado.
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La denominación en éste tipo de sociedades debe incluir la indicación de “Sociedad Anónima
Cerrada” o las siglas S.A.C.
El número de accionistas no puede ser menor a dos (02) personas naturales o jurídicas, residentes o
no residentes, mientras que el número máximo es de veinte (20) accionistas.
La Sociedad Anónima Abierta es aquella que tiene acciones u obligaciones convertibles e inscritas en
el Registro Público de Mercado de Valores, esta sociedad está orientada para transarse abiertamente
en el mercado bursátil. Le son aplicables las mismas reglas que para la sociedad anónima con las
siguientes particularidades.
La denominación debe incluir la indicación de “Sociedad Anónima Abierta” o las siglas S.A.A.
La Sociedad Anónima Abierta no reconoce los pactos de los accionistas que contengan limitaciones o
restricciones a la libre transmisibilidad de sus acciones, restricciones en la negociación de las
acciones o al derecho de preferencia de los accionistas para adquirir las acciones de la sociedad,
como es el caso de la SAC.
En este tipo de sociedad el capital esta dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles
que no pueden ser incorporadas en títulos valores ni denominarse acciones.
El capital social está integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad el capital
debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participación y depositado en
entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad.
La Junta General de Participacionistas es el órgano máximo y adopta sus decisiones por mayoría de
votos en función al número de participaciones en que se encuentra dividido el capital. La Junta elige
al Gerente, quien es el responsable de administrar la sociedad. Este tipo de sociedad no tiene
directorio.
7 En http://www.conasev.gob.pe/.
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MODALIDAD FORMAS SOCIETARIAS
MODALIDAD SOCIEDAD COMERCIAL DE SOCIEDAD ANÓNIMA SOCIEDAD
RESPONSABILIDAD CERRADA ANÓNIMA
LIMITADA
CARACTERÍSTICAS De dos a 20 participacionistas De dos a 20 accionistas. De dos como
mínimo. No existe
El accionista que desee número máximo.
transferir sus acciones a
otro accionista o a
terceros debe
comunicarlo a la
sociedad y solicitar la
aprobación de la misma.
DENOMINACIÓN Tendrá una denominación Tendrá una Tendrá una
seguida de las palabras denominación seguida denominación
"Sociedad Comercial de de las palabras seguida de las
Responsabilidad Limitada", o "Sociedad Anónima palabras "Sociedad
de las siglas "S.R.L." Cerrada, o de las siglas Anónima", o de las
"S.A.C." Siglas "S.A."
ÓRGANOS - Junta general de Socios. - Junta general de - Junta general de
- Gerentes. Accionistas. Accionistas.
- Directorio, el - Directorio.
nombramiento del - Gerencia.
mismo es facultativo.
- Gerencia.
CAPITAL SOCIAL El capital es representado por Los aportes pueden ser Los aportes pueden
participaciones y deberá estar en moneda nacional y/o ser en moneda
pagada cada participación por extranjera, en nacional y/o
lo menos en un 25%. contribuciones extranjera, en
tecnológicas intangibles. contribuciones
tecnológicas
intangibles.
El capital es
representado por El capital es
acciones y deberá estar representado por
suscrito completamente acciones y deberá
y cada acción pagada estar suscrito
por lo menos en un 25%. completamente y
cada acción pagada
por lo menos en un
25%.
DURACIÓN Determinado o Indeterminado Determinado o Determinado o
Indeterminado Indeterminado.
2.5. La sucursal.
6
Las empresas, domiciliadas o no en el país, pueden libremente establecer sucursales en el Perú,
debiendo inscribirlas en el Registro de Personas Jurídicas de la Zona Registral de la SUNARP8 del
lugar de su funcionamiento.
El representante legal de la sucursal, deberá tener poderes suficientes para resolver cualquier
cuestión relacionada con las actividades de la empresa, para obligar a la sociedad por las
operaciones que realice la sucursal y las generales de representación procesal que exige la ley.
Este tipo de contratos, no generan una persona jurídica, deberán constar por escrito y no están
sujetos a inscripción en el Registro; este género contractual contiene diversos tipos de contratos
caracterizados por la colaboración entre las partes intervinientes con el fin de propiciar su
participación o integración a determinados negocios o empresas.
Es el contrato por el cual una persona denominada asociante concede a otra u otras personas
denominadas asociados una participación en el resultado o en las utilidades de uno o de varios
negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribución.
2.6.2. Consorcio.
Es el contrato por el cual dos o más personas se asocian para participar en forma activa y directa en
un determinado negocio o empresa con el propósito de obtener un beneficio económico, manteniendo
cada una su propia autonomía. Cada miembro del consorcio se vincula individualmente con terceros
en el desempeño de la actividad que le corresponde en el consorcio, adquiriendo derechos y
asumiendo obligaciones y responsabilidades a título particular, la responsabilidad será solidaria entre
los miembros del consorcio solo si así se pacta en el contrato o lo dispone la Ley.
8 En http://www.sunarp.gob.pe/.
7
2.6.3 Joint venture.
Aun cuando nuestro ordenamiento interno no lo define ni regula, el Joint Venture. Este genera una
relación jurídica entre dos o más personas naturales o jurídicas dispuestas a desarrollar una actividad
económica específica, durante un tiempo específico. El no tener una definición normativa en el
ordenamiento interno le otorga al Joint Venture la facultad de adaptarse a una variedad de
situaciones lo que le ha valido ser usado en los principales rubros económicos.
El Régimen Tributario Peruano se encuentra compuesto, entre otros, por los siguientes impuestos:
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto
Temporal a los Activos Netos e Impuesto a las Transacciones Financieras además del régimen
aduanero.
Es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes
domiciliados en el país quienes deben tributar bajo el criterio de fuente mundial; los contribuyentes no
domiciliados en el país sólo tributan sobre la renta proveniente de fuente peruana. En el caso de
empresas, el impuesto se aplica sobre cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con
terceros, así como sobre el resultado por exposición a la inflación determinado al cierre de cada
ejercicio económico.
9 En http://www.sunat.gob.pe/.
8
Tasas aplicables a personas no domiciliadas
Además, para las inversiones realizadas entre los países miembros de la Comunidad Andina, existe
el régimen contenido en la Decisión 578 y la Decisión 40 dictada, cabe señalar que no existe a nivel
nacional una posición uniforme en relación a cuál de las dos normal se encuentra actualmente
vigente.
9
refiere la Ley del Mercado de Valores. Asimismo, la ganancia que provenga de cualquier enajenación
realizada por personas naturales.
Las ganancias de capital proveniente de la enajenación de los títulos representativos y de los
contratos sobre bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos.
3.2.3. Impuesto a la renta en la Amazonía.
Para efectos del Impuesto a la Renta, la Amazonía comprende los departamentos de Loreto, Madre
de Dios, Ucayali, Amazonas, así como algunas provincias de departamentos adyacentes, indicadas
en la Ley 27037.
La referida Ley establece un régimen especial del Impuesto a la Renta condicionado al cumplimiento
de los requisitos establecidos en el Decreto Supremo 103-99-EF, entre los cuales figura que el
domicilio de la sede central del contribuyente, su inscripción en los Registros Públicos y sus activos
y/o actividades, se encuentren y se realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% del
total de sus activos y/o actividades.
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a actividades económicas: de
extracción forestal, agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo; así como a las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y comercialización de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas, siempre que las mismas se realicen en la
zona; aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta de tercera categoría, una tasa del 10%.
Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del
departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades detalladas en el párrafo
anterior, aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categoría, una tasa del 5%.
Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de
transformación o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en
dicho ámbito, estarán exonerados del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo, son: yuca, soya, arracacha, uncucha, urena, palmito, pijuayo, aguaje, anona, caimito,
carambola, cocona, guanábano, guayabo, marañón, pomarosa, taperibá, tangerina, toronja, zapote,
camu camu, uña de gato, achiote, caucho, piña, ajonjolí, castaña, yute, barbasco, algodón áspero,
cúrcuma, guaraná, macadamia y pimienta.
En el caso de la palma aceitera, el café y el cacao, el beneficio a que se refiere el párrafo precedente,
sólo será de aplicación a la producción agrícola. Las empresas de transformación o de
procesamiento de estos productos aplicarán por concepto del Impuesto a la renta una tasa de 10% o
una tasa de 5%.
Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazonía que reinviertan no menos del
30% de su renta neta en proyectos de inversión, podrán aplicar para efecto del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del 10%.
Por excepción, los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de
Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del
departamento de Ucayali, aplicarán una tasa de 5%.
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3.2.4. Impuesto general a las ventas.
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada
transacción realizada en la distintas etapas del ciclo económico, empleando para ello un esquema de
débitos y créditos que opera de la siguiente forma: del impuesto calculado por cada contribuyente (al
cual se denomina “impuesto bruto”), se deduce el IGV pagado por todas las adquisiciones de bienes y
servicios efectuadas (“crédito fiscal”), de tal manera que sólo la diferencia entre estos dos montos es
lo que se paga al Fisco.
Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro país, afectando las
siguientes operaciones:
- La venta en el país de bienes muebles.
- La prestación o utilización de los servicios en el país.
- Los contratos de construcción.
- La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
- La importación de bienes.
3.2.4.2.Tasa.
Algunas Inafectaciones
La exportación de bienes.
La exportación de servicios contemplados por ley (tales como: consultoría, asistencia técnica,
servicios de asistencia telefónica que brindan los call centers, etc.).
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas.
La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen
actividad empresarial.
El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de primera o de segunda categoría gravada con el Impuesto a la Renta.
El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el país, efectuada
antes de solicitar el despacho a consumo.
La adjudicación, a título exclusivo, a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecución de
los contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la
proporción contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT la información que, para tal efecto, esta establezca.
11
La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que efectúen las partes
contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecución del negocio u
obra común derivada de una obligación expresa en el contrato, siempre que cumplan con los
requisitos que establezca SUNAT.
La atribución que realice el operador, en los contratos de colaboración empresarial que no lleven
contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de
construcción, adquiridos para la ejecución del negocio u obra común, objeto del contrato en la
proporción que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Algunas Exoneraciones
Las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera.
Las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportación, Transformación, Industria,
Comercialización y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.
3.2.4.4. Régimen especial de recuperación anticipada del impuesto general a las ventas.
El presente régimen consiste en la devolución del IGV que gravó las importaciones y/o adquisiciones
locales de bienes de capital nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios y contratos de
construcción, realizados en la etapa pre productiva a ser empleados por los beneficiarios del Régimen
directamente para la ejecución de los proyectos previstos en los Contratos de Inversión y que
se destinen a la realización de operaciones gravadas con el IGV o a exportaciones.
Acogimiento al Régimen
Se pueden acoger al régimen las personas naturales o jurídicas que realicen inversiones en
cualquier sector de la actividad económica que generen renta de tercera categoría (empresas) y
cumplan con los siguientes requisitos:
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contratos de construcción durante la etapa pre operativa de la obra pública de infraestructura y de
servicios públicos, siempre que los mismos sean destinados a operaciones no gravadas con dicho
impuesto y se utilicen directamente en la ejecución de los proyectos de inversión en obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos. El régimen se aplicará a partir de la fecha de suscripción del
Contrato de Inversión respectivo
Acogimiento al Régimen
Se pueden acoger al régimen, las personas jurídicas que hayan suscrito un Contrato de Concesión al
amparo de lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 059-96-PCM y normas modificatorias, y cumplan
con los siguientes requisitos:
- Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios por las
ventas que realicen, en dichos departamentos para el consumo en éstos, del petróleo, gas
natural y sus derivados.
- Las empresas que se constituyan o se establezcan en los Centros de Exportación,
Transformación, Industria, Comercialización y Servicios-CETICOS de Ilo, Matarani, Tacna y
Paita.
Inicialmente este impuesto tuvo un carácter temporal que tenía una vigencia hasta el 31 de diciembre
del año 2007, sin embargo mediante la Ley No. 28929, publicada el 12 de diciembre del 2006, se
prorrogó la vigencia del ITAN, hasta el 31 de diciembre del 2007. A su vez, el Decreto Legislativo No.
976, publicado el 15 de marzo del 2007 y vigente desde el 1 de enero de 2008, ha extendido
indefinidamente el plazo de vigencia del mencionado tributo. El impuesto se aplica sobre el valor de
los Activos Netos.
Son considerados contribuyentes, todos los generadores de renta de tercera categoría, sujetos al
régimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus operaciones con anterioridad al
10 En http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/index.html .
13
01 de enero del año gravable en curso, incluyendo a las sucursales, agencias y demás
establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas así como incluidos los del Régimen de la
Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc.
El impuesto efectivamente pagado podrá ser utilizado como crédito contra los pagos a cuenta o el
pago de regularización del Impuesto a la Renta.
- Los sujetos que no hubieran iniciado sus operaciones productivas, así como aquellos que
este último caso, que la obligación surgirá en el ejercicio siguiente.
- Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
- Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e infraestructura
construidas con recursos públicos que son propietarias de dichos bienes, siempre que estén
destinados a la infraestructura eléctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y de
frontera del país.
- Las empresas en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al
1 de enero de cada ejercicio.
- Las instituciones educativas particulares, salvo las academias de preparación para el ingreso
a universidades.
- COFIDE, en su calidad de banco de fomento y desarrollo.
- Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban
exclusivamente rentas de tercera categoría.
- Las entidades inafectas o exoneradas del impuesto a la renta a que se refieren los artículos
18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, y las personas generadoras de rentas de tercera
categoría, exoneradas o inafectas del impuesto a la renta de manera expresa.
Conforme al artículo único del Decreto Legislativo No. 976, están exceptuados del pago del ITAN
aquellos contribuyentes que tengan activos netos de hasta S/. 1’000,000.00 (UN MILLON Y 00/100
NUEVOS SOLES) puesto que se les aplica una tasa de 0 por ciento.
En el caso de los demás contribuyentes afectos, que tengan activos netos mayores a S/.
1’000,000.00 (UN MILLON Y 00/100 NUEVOS SOLES) quedarán exceptuados del pago por ese
primer tramo.
El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una herramienta que sirve a la
Administración Tributaria para obtener información respecto de las operaciones económicas
realizadas por los contribuyentes.
La tasa del ITF es de 0.15% (la más baja de la Región), y se aplica sobre cada depósito y cada retiro
efectuado desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre exonerada.
En tal sentido, cada vez que se realice un depósito o un retiro de por ejemplo S/. 100.00 soles, el
impuesto es de 0.15 soles (15 centavos). Dicho de otro modo por cada depósito o retiro de 1,000
soles el impuesto es de 1.5 soles.
11
En http://www.sunat.gob.pe/ITF.htm .
14
Los obligados a pagar el ITF son:
Las operaciones exentas al gravamen del ITF se encuentran detalladas en el Apéndice del Decreto
Legislativo N° 939.
Como principales exoneraciones están los abonos de remuneraciones y pensiones así como los
retiros de estas cuentas, las actividades de intermediación financiera y los abonos por intereses de
ahorros.
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- De las cuentas de compañías de seguros y reaseguros, para el respaldo de reservas
técnicas, patrimonio mínimo y fondos de garantía.
- De las cuentas de Fondos Mutuos, Colectivos, de Inversión, Sociedades Titulizadoras de
Patrimonios Fideicometidos y Sociedades de Propósito Especial, para movimiento de fondos
constituidos por oferta pública.
Igualmente están exonerados los pagos de préstamos efectuados por Mi Vivienda o Techo Propio, los
débitos por concepto del presente impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes y la
acreditación o débitos por contra-asientos por error o anulaciones de movimientos en las empresas
del Sistema Financiero.
Así tenemos que, PROINVERSIÓN (Agencia de Promoción de la Inversión Privada), es la entidad del
gobierno encargada de promover la inversión privada, nacional y extranjera; llevar el registro de la
inversión extranjera; tramitar y suscribir los convenios de estabilidad jurídica, bajo el régimen
establecido por los Decretos Legislativos Nº 662 y Nº 757; y los contratos de inversión, en el marco
del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas. Promueve, de igual
forma, la incorporación de la inversión privada en servicios y obras públicas de infraestructura, así
como en activos, proyectos y empresas del Estado. Asimismo, preside la comisión para la
negociación de los convenios internacionales de inversión.
12 En http://www.proinversion.gob.pe/RepositorioAPS/0/0/JER/MARCOLEGALTRIBUTARIO/09-D_L_662.pdf.
13 En http://www.proinversion.gob.pe/RepositorioAPS/0/0/JER/MARCOLEGALTRIBUTARIO/11-D_L_757.pdf.
14 En http://www.proinversion.gob.pe/RepositorioAPS/0/0/JER/MARCOLEGALTRIBUTARIO/14-D_S_162-92-EF.pdf.
15 En http://www.proinversion.gob.pe/0/0/modulos/JER/PlantillaStandardsinHijos.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=66.
16 El Decreto Legislativo Nº 662, aprobado en agosto de 1991, establece las reglas y seguridades necesarias para el
desarrollo de inversiones extranjeras en el país. Este marco legal general para el tratamiento a las inversiones extranjeras
es complementado por la Ley Marco para el Crecimiento de la Inversión Privada (Decreto Legislativo N° 757) y el
Reglamento de los Regímenes de Garantía a la Inversión Privada (Decreto Supremo 162-92-EF); así como normas
modificatorias y complementarias.
16
de inversionistas nacionales está permitida, tanto a través del mercado bursátil como a través de
operaciones extrabursátiles.
De igual forma, en cuanto a la propiedad, los extranjeros, sean personas naturales o jurídicas, están
en la misma condición que los nacionales. No obstante, dentro de 50 Km. de las fronteras, los
extranjeros no pueden adquirir ni poseer minas, tierras, bosques, aguas, combustibles ni fuentes de
energía, con excepción de los casos de necesidad pública expresamente declarada por decreto
supremo aprobado por el Consejo de Ministros17.
17
El Estado otorga garantías de estabilidad jurídica a los inversionistas nacionales y extranjeros y a las
empresas en que ellos invierten, mediante la suscripción de convenios que tienen carácter de
contrato-ley, y que se sujetan a las disposiciones generales sobre contratos establecidas en el Código
Civil.
4.3.1. Garantías que el Estado reconoce al inversionista.
Tratamiento de igualdad, por el cual la legislación nacional no discrimina a los inversionistas en
empresas, en términos de su condición de nacional o extranjero. Estabilidad del régimen del Impuesto
a la Renta, aplicable al inversionista, vigente al momento de suscripción del convenio. Estabilidad del
régimen de libre disponibilidad de divisas y de remesa de utilidades, dividendos y regalías en el caso
de capitales extranjeros.
4.3.2. Garantías que el Estado reconoce a la empresa receptora de la inversión.
Estabilidad de los regímenes de contratación laboral vigentes al momento de suscripción del
convenio. Estabilidad de los regímenes de promoción de exportaciones que sean de aplicación al
momento de suscribirse el convenio. Estabilidad del Régimen del Impuesto a la Renta.
4.3.3. ¿Quiénes pueden suscribir convenios de estabilidad jurídica?
Podrán suscribir los convenios de estabilidad jurídica los inversionistas y las empresas receptoras de
inversión, tanto en el caso de constitución de nuevas empresas, así como para la ampliación del
capital social de empresas establecida. Asimismo, pueden suscribir los inversionistas participantes en
el proceso de privatización y concesiones y las empresas involucradas en dicho proceso, que
cumplan con los siguientes requisitos:
4.3.3.1. Compromiso de inversión por parte del inversionista.
El inversionista deberá cumplir con uno de los cuatro compromisos de inversión señalados a
continuación:
- Efectuar, en el plazo de 2 años, aportes de capital por un monto no menor de US$ 5 mm en
cualquier sector de la economía, con excepción de los sectores minería e hidrocarburos.
- Efectuar, en el plazo de 2 años, aportes de capital por un monto no menor de US$ 10 mm. en
los sectores minería e hidrocarburos.
- Adquirir más del 50% de las acciones de una empresa en proceso de privatización.
- Efectuar aportes de capital a la empresa beneficiaria de un contrato de concesión y que
establezca en el contrato como mínimo los montos establecidos en los dos primeros
guiones, según corresponda.
Los Requisitos que debe cumplir la empresa receptora de inversión son:
- Que uno de sus accionistas haya suscrito el correspondiente convenio de estabilidad jurídica.
- En caso se solicite la estabilidad tributaria, que los aportes a recibir representen un
incremento del 50% respecto del monto total de capital y reservas, y sean destinados a
incrementar la capacidad productiva o al desarrollo tecnológico de la empresa.
- Que se trate de la transferencia de más del 50% de las acciones de la empresa, cuando se
trate de proceso de privatización.
- Que se trate de una sociedad beneficiaria de un contrato de concesión.
18
Plazo de vigencia
La vigencia de los convenios es de 10 años. En el caso de concesiones, el plazo de vigencia del
convenio de estabilidad jurídica se extiende por el plazo de vigencia de la concesión.
Solución de Controversias
Los convenios de estabilidad jurídica derivan la solución de controversias a tribunales arbitrales
Una vez efectuada la inversión extranjera, debe registrarse en PROINVERSION, incluyendo a las
pactadas con una empresa peruana o las que se realizaron mediante contratos en participación o
cualquier otra forma de asociación18.
Dicho registro es importante en tanto otorga al titular del registro los derechos por los artículos 7 y 9
del Decreto Legislativo 662 y que son:
El Perú ha negociado diversos instrumentos de carácter bilateral, regional y multilateral, que tienen
por finalidad establecer garantías de tratamiento, protección y acceso a mecanismos de solución de
controversias aplicables a las inversiones.
18Decreto Legislativo 662. Artículo 19º.- La inversión extranjera, una vez efectuada, debe registrarse ante el Organismo
Nacional Competente.
19
Adicionalmente, Perú es miembro del MIGA20 y se ha adherido a la Convención Constitutiva del
CIADI, así como la Convención sobre el Reconocimiento y Ejecución de las Sentencias Arbitrales
Extranjeras (Convención de Nueva York).
La relación de países con los que el Estado Peruano tiene suscritos Convenios Bilaterales son los
siguientes:
20
La configuración de la normativa laboral en el Perú tiene como punto de partida el reconocimiento que
nuestra Constitución, actualmente la de 1993, hace del trabajo como derecho fundamental de la
persona, y como deber, base del bienestar social y medio de realización de la persona, y que se
expresa en una política de protección del trabajador.
Ello explica el otorgamiento de determinados beneficios laborales, como los que a continuación se
detallan, y que contienen las principales características diferenciales de la regulación laboral nacional:
21 En http://www.mintra.gob.pe/.
21
Por otro lado, las empresas tienen la posibilidad de contratar trabajadores temporalmente,
por intermedio de las Cooperativas de Fomento del Empleo y las empresas de intermediación
laboral. En estos casos, no existe un vínculo laboral directo entre el trabajador y el empleador
y se aplica un porcentaje tope de 20% con relación al número de trabajadores que mantienen
vínculo laboral directo.
A través de las Modalidades Formativas, las empresas pueden celebrar convenios que
relacionan el aprendizaje teórico y práctico mediante el desempeño de tareas programadas
de capacitación y formación profesional. Para el caso específico de Capacitación Laboral
Juvenil, el número de beneficiarios no puede exceder al 20% del total del personal del área u
ocupación específica ni del 20% del total de trabajadores de la empresa. Este límite puede
incrementarse en un 10% adicional siempre y cuando este porcentaje esté compuesto
exclusivamente por jóvenes con discapacidad, así como, por jóvenes madres con
responsabilidades familiares.
5.1. Convenios de la Organización Internacional del Trabajo – OIT ratificados por el Estado
Peruano.
Forman parte de la normativa laboral nacional, los Convenios de la OIT ratificados por el Estado
Peruano, que tratan temas diversos como el descanso semanal, derecho de asociación, igualdad de
trato, discriminación, edad mínima para el trabajo, entre otros.
En general las contrataciones que realiza el Estado se rigen por la Ley de Contrataciones del Estado.
Existen, sin embargo, regimenes especiales como: PETROPERU22, PROINVERSION23, PRONAA24,
COFOPRI25, etc.
22PETROPERU: Petróleos del Perú S.A., una empresa Estatal de derecho privado dedicada al transporte, refinación y
comercialización de combustibles y demás productos derivados del petróleo.
24PRONAA: Programa de Asistencia Alimentaría, Es una Unidad Ejecutora del Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social
cuya finalidad es contribuir a elevar el nivel nutricional de la población en pobreza crítica así como coadyuvar a la
seguridad alimentaría en el país.
25COFOPRI: Organismo de formalización de la Propiedad Informal, es una entidad pública descentralizada adscrita al
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento. Actúa como órgano técnico de asesoramiento de las
Municipalidades Provinciales y otras entidades del Estado que lo soliciten, en materia de formalización y elaboración de
catastro de la propiedad urbana, con la finalidad de consolidar los derechos de propiedad y la promoción del acceso al
crédito.
22
Los procesos encuentran su marco regulatorio en la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado
mediante Decreto Legislativo No. 1017, en adelante la Ley, y el reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, que en adelante llamaremos el reglamento, aprobado mediante Decreto
Supremo No. 184-2008-EF26.
Así mismo, mediante los Comunicados y Directivas que son emitidos por el Organismo Supervisor de
Contrataciones del Estado – OSCE27, se define criterios y se regula de forma supletoria en materia de
Adquisiciones y Contrataciones con el Estado Peruano.
Licitación Pública28.
Concurso Público29.
Adjudicación Directa Pública.
Adjudicación Directa Selectiva.
Adjudicación de Menor Cuantía30.
El SEACE es un sistema integral, compuesto por políticas, procedimientos, normas y software basado
en el uso del Internet, con el fin de dar transparencia, optimizar, modernizar y generar ahorro a en
las contrataciones públicas del Perú.
26 En http://www.osce.gob.pe/consucode/userfiles/image/Ley%20y%20Reglamento%2011_11_09.pdf.
27 En http://www.osce.gob.pe/.
28 El Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado respecto a las Licitaciones Públicas establece que se convocan
para la contratación de obras y para la adquisición de bienes y suministros de los márgenes que establece la Ley Anual
de Presupuesto.
29 El Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado respecto a los Concursos Públicos establece que se convocan
para la contratación de servicios de toda naturaleza, incluyendo consultarías y arrendamientos, también dentro de los
márgenes que establece la Ley Anual de Presupuesto.
30 El Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado establece que se convoca: Adjudicación de Menor Cuantía, La
Adjudicación Directa Pública o la Adjudicación Directa Selectiva para que, a través de ellas se pueda adquirir bienes,
servicios u obras sin diferencia alguna, sin embargo entre ellas existe diferencia respecto a los montos a contratar.
31Proceso de Selección: Aprobación del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones, selección del Comité especial y
23
Dentro del marco legal señalado, desde el desde el 28 de junio de 2006 es de carácter obligatorio
para aquellos personas naturales o jurídicas nacionales o extranjeras que deseen contratar con el
Estado encontrarse inscritos en el RNP y a su vez no estar sancionados o impedidos para contratar
con el Estado.
El RNP es un registro único de carácter administrativo en el cual se registra a todas las personas
naturales o jurídicas nacionales o extranjeras domiciliadas o no domiciliadas que deseen ser
proveedores de bienes y servicios y/o ejecutores y consultores de obras, para poder de esta forma
contratar con el Estado Peruano.
36El Capítulo de Proveedores de Bienes: A quienes se acredita con información suficiente acerca de la naturaleza y
objeto de sus actividades, habilitándolos para ser postores en los procesos de adquisición y suministro de bienes.
37El Capitulo de Proveedores de Servicios: A quienes se acredita con información suficiente acerca de la naturaleza y
objeto de sus actividades, habilitándolos para ser postores en los procesos de contratación de servicios en general y
servicios de consultoría distinto de obras.
38 El Capítulo de Consultores de Obras: A quienes se acredita con información suficiente acerca la naturaleza y objeto
de sus actividades, asignándoles especialidades, que los habilita para ser postores en los procesos de contratación de
consultoría de obras.
39 El Capitulo de Ejecutores de Obras: A quienes se acredita con información suficiente acerca de su naturaleza y
objeto de sus actividades, asignándoles una capacidad máxima de contratación, que los habilita para ser postores en los
procesos de contratación de ejecución de obras.
40 El Capitulo de Inhabilitados para Contratar con el Estado: Que reúne la información relativa a las personas
naturales o jurídicas sancionadas administrativamente por el Tribunal de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, en
adelante el Tribunal, con inhabilitación temporal o definitiva en su derecho a participar en procesos de selección y a
contratar con el Estado.
41 En http://www.proinversion.gob.pe/.
42 Publicado en el Diario Oficial el Peruano, el día viernes 27 de septiembre del año 1991.
43 El Texto Único Ordenado de las leyes que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y servicios públicos, el Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, fusionó a los decretos Legislativos Nº 75843 y Nº
83943 de los años 1991 y 1996. respectivamente.
24
en forma subsidiaria, el proceso de privatización ha tenido como resultado la transferencia de mayoría
de las empresas públicas al sector privado.
A través del Decreto Supremo Nº 060-96-PCM44, se reglamento el Texto Único Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en Concesión al Sector Privado de las Obras
Públicas de Infraestructura y de Servicios Públicos.
Por medio de estos dispositivos legales, se regula de manera integral las distintas modalidades de
intervención de los privados en concesiones a través de los mecanismos de licitación pública.
Entre las garantías y beneficios que el estado otorga a las concesiones que se promueven a través
de PROINVERSION, está la posibilidad de incluir en los contratos de concesión cláusulas de
indemnización para el caso en que se ponga fin a la concesión por causa no prevista, de arbitraje
nacional o internacional y de sistemas para la revisión de las formas previstas en el contrato en favor
del concesionario (cobro de tarifas, precios, peajes o similares).
En dicho sentido, por Decreto Supremo Nº 015-2004-PCM46 se desarrolla el marco normativo para la
Promoción de la Inversión Descentralizada47.
Dicha idea se traduce en un documento que constituye un perfil económico, financiero y legal de una
propuesta y que de ser aprobada se desarrollará con los correspondientes estudios definitivos.
Para desarrollar la iniciativa privada se debe respetar el siguiente orden excluyente de opciones:
Cuando el Estado sabe lo que quiere y como lo quiere: Licitación Publica Especial.
Cuando el estado sabe que quiere, pero no sabe como hacer lo que quiere: Concurso de
Proyectos Integrales.
44 Publicado en el Diario Oficial el Peruano, el día sábado 28 de diciembre del año 1996.
45 Publicada en el Diario Oficial el Peruano, el día viernes 13 de agosto del año 2003.
46 Publicada en el Diario Oficial el Peruano, el día domingo 29 de febrero del año 2004.
47 A través del Decreto Supremo Nº 013-2007-PCM se han efectuado modificaciones al Reglamento aprobado por el
Decreto Supremo Nº 015-2004-PCM, en especial a las referidas a los requisitos, tramite y evaluación de las iniciativas
privadas, las mismas que constituyen el mecanismo a través del el sector privado propone al sector publico, proyectos
para la explotación de los distintos recursos estatales.
25
Cuando el Estado no sabe lo que quiere, ni sabe como podría hacerse ello: Iniciativas
Privadas.
Activos.
Venta de Activos, Empresas.
Modalidades de Concesión, Proyectos. Recursos
Participación
de la Inversión
Asociación en Participación Servicios. Estatales
Privada Contratos de Gerencia Servicios Públicos
Joint Venture Obras públicas
Outsourcing de infraestructura.
De acuerdo a lo propuesto, dichos Contratos podrán ser adjudicados a título gratuito, oneroso, mixto
y/o cofinanciado.
En el caso que el Órgano promotor de la Inversión privada - OPIP decida declara de interés la
propuesta de iniciativa privada presentada por el privado, un resumen ejecutivo de la misma será
publicado en el diario oficial “El Peruano” y en un diario de circulación nacional por una sola vez, por
el plazo de treinta (30) días.
El marco legal aplicable para el cumplimiento de esta labor es el Decreto Legislativo 1034.
48 En http://www.indecopi.gob.pe/0/home.aspx?PFL=0&ARE=0.
49 En http://www.indecopi.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=675.
50 En este punto es muy relevante mencionar que no se sanciona la posición de domino en si, que pueda tener una
empresa sobre el mercado de un determinado producto en un área determinada; incluso esta sea una posición
27
Las practicas restrictivas de la libre competencia, entendidas estas como la concertación con
otras empresas sobre: precios, calidad de los productos, cuotas de producción, sectores del
mercado geográfico y la negativa injustificada para contratar.
Vela por la eliminación de los actos y las disposiciones de la Administración Pública que constituyan
barreras burocráticas que obstaculicen o impidan irracionalmente el acceso o la permanencia de los
agentes económicos en el mercado y; contribuye a la simplificación administrativa mediante el control
posterior de las normas y disposiciones a favor de los ciudadanos.
La Ley de Protección al Consumidor tiene como ámbito de aplicación las relaciones de consumo
celebradas en el territorio nacional. La relación de consumo lo constituyen: consumidor o usuario
final, proveedor y el producto o servicio objeto de la transacción.
Para tal fin, la Ley General del Sistema Concursal Ley N° 27809, regula dos clases de
procedimientos concúrsales:
Ordinario: Aplicable a las empresas con severas crisis económicas. En estos casos, los
acreedores podrán optar por la Reestructuración Patrimonial o liquidación del deudor.
monopólico. Lo que se sanciona es el abuso que dicha empresa pueda ejercer con motivo de la posición de dominio de la
que con justa razón goza.
28
Preventivo: Aplicable a las empresas que anticipan su situación crisis económica. En estos
casos los acreedores podrán optar por la viabilidad o no de la propuesta de refinanciación
formuladas por el deudor como solución a sus crisis.
Se encarga de velar por el cumplimiento de las normas que reprimen la competencia desleal entre los
agentes económicos que concurren en el mercado, siendo el órgano facultado para la aplicación del
Decreto Legislativo Nº 1044 (Ley de Represión de la Competencia Desleal), el cual prohíbe y
sanciona los actos de competencia desleal, así como las infracciones a las normas que regulan la
publicidad comercial. Asimismo, la Comisión de Fiscalización de la Competencia Desleal es el único
organismo del Estado con facultades para evaluar la legalidad de un anuncio publicitario e imponer
sanciones en esta materia.
A fin de llevar a cabo dicha labor, INDECOPI cuenta con tres Direcciones y una Sala de Propiedad
Intelectual 51, quienes se encargan de velar por el cumplimiento de las normas que protegen los
derechos intangibles.
Es responsable de proteger los derechos de autor y los derechos conexos. Resuelve en primera
instancia las causas contenciosas y no contenciosas que son sometidas a su jurisdicción, por
denuncia de parte o de oficio. Administra el Registro Nacional de Derecho de Autor y Derechos
Conexos, así como los actos constitutivos o modificatorios correspondientes a las sociedades de
gestión colectiva.
Tiene como función conocer y resolver, en primera instancia administrativa, las solicitudes de
patentes de invención, patentes de modelo de utilidad, diseños industriales, certificados de
protección, conocimientos colectivos de pueblos indígenas, circuitos integrados y certificados de
obtentor de nuevas variedades vegetales. Además, se encarga de resolver los procesos contenciosos
derivados de los registros que administra.
51 En http://www.indecopi.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=704.
29
Conocer y resolver los procesos contenciosos derivados de dichos registros: ya sean
oposiciones al registro, cancelaciones del registro otorgado y nulidades de registro.
Conocer y resolver los procedimientos por infracción a los derechos de propiedad industrial
en materia de signos distintivos.
De acuerdo con su naturaleza, hay ciertas actividades que requiere cumplir con requisitos especiales,
como son:
Armas.
Municiones o explosivos.
Prendas de uso militar y policial.
Productos e insumos químicos que se encuentran fiscalizados por dispositivos especiales.
Para el inicio de este tipo de actividades, las empresas, deberán someterse a la verificación del
Ministerio de la Producción - PRODUCE52, y obtener su autorización expresa, luego de realizar los
trámites necesarios ante las entidades competentes del Ministerio del Interior y Ministerio de Defensa,
según corresponda.
52 En http://www.produce.gob.pe/portal/.
53 Para el inicio de sus actividades, las empresas deberán seguir el mismo procedimiento señalado en el literal 10.1.
54 Para el inicio de sus actividades, las empresas deberán previamente obtener la autorización correspondiente del
Ministerio de Agricultura.
56 Dichas empresas para funcionar, deberán obtener la autorización correspondiente del Ministerio del Interior.
57 Dichas empresas para iniciar sus actividades, deberán previamente obtener la autorización correspondiente del Servicio
30
Establecimientos de hospedaje que pretendan ostentar clase y categoría de acuerdo a la
legislación vigente59.
Casinos de juego60.
Tragamonedas61.
Restaurantes que pretendan ostentar categoría de 1 a 5 Tenedores y/o ser calificados como
turísticos62.
Servicios de alojamiento63.
Canotaje turístico64.
Para el inicio de las actividades de transporte regular de pasajeros, turístico de pasajeros y carga, las
empresas deberán solicitar la Concesión de Ruta, Permiso de Operación o Constancia de
Empadronamiento, según corresponda, ante la Dirección General de Circulación Terrestre del
Ministerio de Transportes y Comunicaciones65.
En el Perú las políticas de responsabilidad social empresarial que desarrollan las empresas privadas
son de carácter voluntario, tomando en consideración las características especiales del contexto
58 Las mismas que para ostentar la condición de “Agencia de Viajes y Turismo Acreditada” deberá presentar a la Dirección
Nacional de Turismo o al Órgano Regional Competente una solicitud según el formulario otorgado por la Dirección
otorgado por la Dirección Nacional de Turismo o por el Órgano Regional Competente, de conformidad con lo establecido
por el Decreto Supremo Nº 026-2004-MINCETUR.
59 Los cuales deberán solicitar su clasificación y categorización ante la Dirección Nacional de Turismo, luego de inscritos
explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas aprobado mediante Decreto Supremo Nº 009-2002-
MINCETUR.
62 Dichas empresas para iniciar sus actividades, deberán solicitar su categorización ante la Dirección Nacional de
Supremo Nº 10-95-ITINCI.
64 Los mismos que, para iniciar actividades, deberán obtener la calificación expresa del Órgano Regional competente para
31
social y geográfico en el que realizan sus actividades. En ese sentido, el Estado actúa en calidad de
promotor de dicha iniciativa privada69.
La responsabilidad social supone una gestión empresarial que implique la inclusión de las
expectativas de todos los grupos de interés:
Accionistas.
Inversionistas.
Clientes.
Proveedores.
Comunidad.
Gobierno.
La responsabilidad social aparece entonces como una estrategia que plantea una nueva relación
entre la sociedad, la empresa y el Estado; por medio de la cual se busca la obtención de beneficios
para la empresa y la comunidad a partir de una practica empresarial que integre los factores
involucrados en la sociedad.
En el Perú no existe una institución gubernamental encargada de regular las prácticas empresariales
en materia de responsabilidad social empresarial. Teniendo estas el carácter de voluntarias, su
tratamiento se da en el sector al que la inversión privada corresponda.
Sin embargo, ya existen iniciativas a nivel privado que buscan promover, difundir y sobre todo
asesorar a las empresas que decidan invertir en el Perú para ayudarlas a desarrollar un plan de
inversión en el Perú, acorde a los intereses y características de cada empresa para lograr una
coordinación de intereses con sus trabajadores, la comunidad y el gobierno, dentro del marco legal
vigente.
32
La actividad empresarial debe regirse por la legislación nacional vigente y los convenios OIT suscritos
por el Perú, (ver punto 5.1. de la presente guía). En ese contexto, todo beneficio laboral que en forma
voluntaria sea otorgado por la empresa y que exceda los reconocidos por la legislación nacional,
deberá entenderse como un incentivo para incrementar la competitividad de los trabajadores
No existe en el Perú imposición tributaria bajo el rubro de responsabilidad social. Si bien existen
lineamientos generales que buscan orientar la política tributaria del Estado hacia el beneficio de los
sectores sociales y regiones específicas en las que se desarrolla la actividad privada; esto no
corresponde a una participación directa del sector privado, ya ello es producto una política macro que
establece el destino de los fondos que recauda de la actividad empresarial privada en calidad de
tributos.
Debemos señalar que siendo el Perú un país que cuenta con abundantes recursos naturales:
biológicos, hídricos y minerales. Existe una gran actividad empresarial en dichos rubros, con miras de
expandirse debido a garantías para la inversión extranjera y a la estabilidad jurídica, económica y
política que ofrece el Perú.
Es en este contexto y tomando en cuenta las particulares fuentes de inversión que ofrece el Perú,
tenemos en el Consejo Nacional del Ambiente (CONAM), un ente cuya función es:
Debemos reconocer que la función del CONAM, es el cumplimiento de los lineamientos nacionales
generales en el marco de la protección del medio ambiente y no confundir esta función con la
imposición de políticas de responsabilidad social empresarial, las cuales son adoptadas únicamente
de manera voluntaria.
Sin embargo, dado el contexto global y la preocupación generalizada a nivel internacional por la
protección del medio ambiente, esta es considerada cada vez mas como una responsabilidad de
todas las instituciones publicas y privadas.
33
para la actividad minera, de conformidad con lista aprobada por Resolución Ministerial del Ministerio
de la Producción en coordinación con el Ministerio de Economía y Finanzas.70
12.1.- Zona industrial de Tacna.
La Zona Franca de Tacna es un recinto cerrado, y cuenta con un área total de 390 hectáreas, de las
cuales 120 están totalmente habilitadas con todos los servicios como ser: fibra óptica, fluido eléctrico,
agua, drenaje, pistas, veredas, estacionamientos, áreas verdes, etc.
12.2.- Beneficios tributarios para la zona industrial.
Los usuarios que se constituyan o establezcan en la ZOFRATACNA para la realización de las
actividades antes descritas, estarán exoneradas del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, así como de todo tributo,
tanto del Gobierno Nacional, Regional y Municipal, creado y por crearse, inclusive aquellos que
necesiten norma exoneratoria expresa, excepto las aportaciones a ESSALUD y las tasas.
- Las operaciones efectuadas en entre los usuarios, señalados en el numeral anterior y dentro
de la Zona Franca, previamente autorizados por la Administración de ZOFRATACNA, están
exoneradas del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.
- Las mercancías provenientes del exterior que ingresen a la ZOFRATACNA a través de los
puertos de Ilo y Matarani, Aeropuerto de Tacna y el Muelle Peruano en Arica, podrán ingresar
a la Zona Comercial de Tacna, siempre que provengan de los Depósitos Francos ubicados
en la ZOFRATACNA, pagando únicamente un Arancel Especial.
- El ingreso definitivo de bienes de producción nacional y la prestación de servicios
provenientes del resto del territorio nacional hacia ZOFRATACNA, se considerará como una
exportación. Tiene como aplicación el régimen de restitución simplificada de los derechos
arancelarios, el Impuesto General a las Ventas, así como cualquier otra que en materia
tributaria se dicte vinculada a las exportaciones. Los bienes que ingresen con carácter
temporal, califican como exportación temporal. Al reingreso de las mercancías resultantes del
proceso de perfeccionamiento pasivo al resto del territorio nacional, los tributos de
importación se calcularán sobre el valor agregado.
- La importación de mermas, residuos, desperdicios y/o subproductos con valor comercial
resultante de mercancías exportadas temporalmente para perfeccionamiento pasivo no se
encuentra afecto al pago de tributo alguno.
- Los usuarios de la ZOFRATACNA, podrán ingresar maquinarias y equipos, herramientas y
repuestos de origen extranjero a la ZOFRATACNA gozarán de un régimen especial de
suspensión del pago de derechos e impuestos de aduanas y demás tributos que gravan la
importación.
Es un área comercial perfectamente delimitada que comprende el distrito de Tacna y parte del distrito
del Alto de la Alianza, se ubica en el departamento de Tacna en el extremo sur del Perú.
En dicha área se pueden ingresar, provenientes de los Depósitos Francos de la Zona Franca,
diversas mercancías pagando un Arancel Especial del 6 % sobre el valor CIF o sobre el valor de
adquisición de los bienes por el usuario de la Zona Comercial de Tacna , el que resulte mayor.
70Por Decreto Supremo refrendado por los Ministros de Comercio Exterior y Turismo, de la Producción y de Economía y
Finanzas, se podrán incluir otras actividades.
34
En la Zona Comercial existen muchos centros comerciales donde se puede comprar una gran
variedad de productos que están liberados de los impuestos de importación a precios altamente
atractivos.
Para poder gozar de los precios que se ofrecen en la Zona Comercial de Tacna se debe visitar la
ciudad en calidad de turista. El turista, al finalizar sus compras en la mencionada Zona Comercial,
debe efectuar la "Declaración Jurada de Equipaje" en el Terminal Terrestre o Aeropuerto de Tacna,
para garantizar que sus productos adquiridos lleguen a su destino, sin problemas y con la seguridad
del caso.
Leyes:
Nº 28528 Ley que regula el traslado de mercancías con destino a ZOFRATACNA, CETICOS y
terceros países.
N° 28547 Ley que deroga la disposición complementaria única de la Ley N° 28528 “Ley que
regula el traslado de mercancías con destino a la ZOFRATACNA, los CETICOS y terceros
países.
Nº 28599 Ley que modifica la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna – Ley N° 27688 y
modificatoria.
35
Nº 29014 Ley que Adscribe los CETICOS a los gobiernos regionales.
Decretos Supremos:
Resoluciones
36
* En Efectivo. S/.
* Póliza de caución. 54,000.00
* Carta Fianza (según texto tipo de Área de 15 UIT:
Tesorería) Particular
* Hipoteca de inmueble ubicado en el Departamento
de Tacna.
* Certificado Bancario en moneda nacional o
extranjera.
* Prenda sobre bienes nacionalizados o nacionales.
8. 01 Fotografía tamaño pasaporte vigente (color). X X X X
Copia del Contrato de Cesión en Uso elevado a
9. X x
escritura pública.
Acta de aprobación de la relación del sistema de
cómputo, equipo de seguridad y equipo de
10. X X
manipuleo de mercancías, y maquinaria con sus
respectivas características técnicas.
Conformidad de obra actual, solo en caso de
11. construcciones. (emitido por la Gerencia de X X
Servicios de ZOFRATACNA).
Contrato de Alquiler u otro similar con firma
legalizada ante notario público (Inquilino) o
12. x
documento que acredite propiedad de local
(Propietario).
13. Croquis de la ubicación de local. X
Los montos estan de acuerdo al Texto Unico de Procedimientos Administrativos - TUPA 2009 (válido
para el 2010)
U.I.T. 2010 S/. 3,600.00
Los CETICOS constituyen áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen la naturaleza de
zonas primarias aduaneras de trato especial, destinadas a generar polos de desarrollo a través de
actividades industriales, de maquila o ensamblaje, así como de almacenamiento. Los CETICOS se
encuentran ubicados en las ciudades de Paita, Ilo y Matarani. En los CETICOS se pueden desarrollar
actividades agroindustriales y de agroexportación. Se entiende por actividad agroindustrial la
transformación primaria de productos agropecuarios que se produzcan en el país. Dicha
transformación deberá realizarse dentro de los CETICOS.
13.1.- Beneficios tributarios.
Entre los beneficios tributarios tenemos:
- Las empresas que se constituyan o establezcan en los CETICOS, están exonerados hasta el
31 de Diciembre de 2012 del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, así como de todo impuesto, tasa,
aportación o contribución, tanto del Gobierno Nacional como Municipal, incluso de aquellos
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que requieran de norma exoneratoria expresa, excepto las aportaciones a ESSALUD.
Las empresas establecidas en los CETICOS de Tacna, que realicen actividades de
reparación y reacondicionamiento de vehículos usados, continuarán desarrollando sus
actividades al interior de la ZOFRATACNA hasta el 31 de diciembre de 2012.
- El ingreso de mercancías a los CETICOS, desembarcadas por los puertos de Ilo, Matarani, o
de Paita, no está afecto al pago de derechos arancelarios, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, y de cualquier otro tributo
que grave su importación.
El ingreso de mercancías al resto del territorio nacional proveniente de los CETICOS estará sujeto a
los derechos arancelarios, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto
de Promoción Municipal, y demás tributos de importación, según corresponda.
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