Cijuf 2019 Reforma Tributaria-Dr Alba Lucia

OROZCO & ASOCIADOS CONSULTORES
S.A.S.
REFORMA TRIBUTARIA – LEY DE

FINANCIAMIENTO
Dirección Teléfonos E-mail

Calle 90 No. 13A – 20 Of. 704 (57) (1) 2 566 933 (57) (1) 2 566 941 contacto@albaluciaorozco.com
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RÉGIMEN SIMPLE
✓ OPCIONAL
✓ PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES
✓ INGRESOS < 80.000 UVT AÑO ANTERIOR (2.652.480.000)

2018
✓ LA TARIFA SE APLICA SOBRE EL INGRESO BRUTO – INGRESOS

NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
✓ NO HAY COSTOS NI DEDUCCIONES
✓ LA DIAN PUEDE INCLUIR OFICIOSAMENTE A QUIENES NO

HAN DECLARADO

RÉGIMEN SIMPLE
• Renta
• Consumo en expendio de comidas y bebidas con tarifa del 8%
• ICA
• Avisos y Tableros
• Sobretasa Bomberil
INCLUYE • IVA solamente para tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-
mercados y peluquerías
• No aportes SENA – ICBF – Trabajadores con menos de 10
SMMLV
• Aportes a pensiones y 0.5% medios electrónicos de pago son
crédito tributario (no aplica para ICA)
• Ganancia Ocasional
• Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
• IVA
NO INCLUYE
• Imp. al Patrimonio que aplica exclusivamente para p.
naturales contribuyentes de renta?
• El SIMPLE es un régimen que sustituye el Imp. Sobre la Renta
3
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APORTES SIMPLE
P. JURÍDICA:
• NO APORTA A SENA E ICBF TRABAJADORES MENOS DE 10 SMMLV.

• APORTA A SALUD Y PENSIONES.
• EL APORTE A PENSIONES ES CRÉDITO TRIBUTARIO (NO PUEDE
AFECTAR ICA).
P. NATURAL:
• NO APORTA A SENA E ICBF TRABAJADORES MENOS DE 10 SMMLV SI

TIENE A SU CARGO 2 O MÁS TRABAJADORES.
• APORTA A SALUD Y PENSIONES.
• EL APORTE A PENSIONES ES CRÉDITO TRIBUTARIO (NO PUEDE
AFECTAR ICA).

RÉGIMEN SIMPLE
• P. NATURALES Desarrollen una empresa

SUJETOS
PASIVOS
• P. JURÍDICAS Con socios o accionistas personas
naturales residentes
• Varias empresas SIMPLE del mismo socio o accionista en

proporción a su participación.
EL INGRESO SE
• Varias empresas No SIMPLE cuando socio o accionista
CONSOLIDA
participa > 10% en proporción a su participación.
• Cuando socio o accionista es gerente o administrador de

otras empresas o sociedades.
RÉGIMEN SIMPLE
• P. Jurídicas extranjeras o sus establecimientos
permanentes
• P. naturales sin residencia o sus

establecimientos permanentes
• Cuando la P. Natural sea asalariado de la

empresa simple Qué pasa si socio celebra
Quienes no
contrato de prestación
pueden optar
• Cuando el socio o administrador tenga de servicios y éste es su
al SIMPLE único ingreso?
relación laboral con habitualidad y
subordinación No se entiende lo del
administrador
• Filiales, subsidiarias, agencias, sucursales de P.

jurídicas o extranjeros no residentes
RÉGIMEN SIMPLE
• Sociedades accionistas, suscriptores,

partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de
otras sociedades o entidades legales
• Sociedades financieras ▪ Microcrédito

Quienes no ▪ Gestión de activos
pueden optar ▪ Intermediación en venta de
al SIMPLE activos
▪ Arrendamiento de activos y/o
• P. Naturales o Jurídicas dedicadas a actividades que generen ingresos
pasivos que representen un 20%
o más de los ingresos brutos
▪ Factoring
▪ Asesoría financiera y/o
estructuración de créditos

RÉGIMEN SIMPLE
▪ Generación, transmisión,
distribución o comercialización
de energía eléctrica
▪ Fabricación, importación o
comercialización de
automóviles
▪ Importación de combustibles
▪ Producción o comercialización
Quienes no de armas de fuego,
pueden optar municiones y pólvoras,
al SIMPLE P. Naturales o Jurídicas dedicadas a
explosivos y detonantes
▪ Que desarrollen las
Numeral 8 art. 906 actividades del num. 8 y otras
diferentes
▪ Sociedades que sean el
resultado de la división o
escisión de un negocio que
haya ocurrido en los 5 años
anteriores al momento de la
solicitud de inscripción
ICA
✓ TARIFA ÚNICA CONSOLIDADA PARA CADA GRUPO

DE ACTIVIDADES
✓ RECAUDO A TRAVÉS DEL SIMPLE
✓ AUTONOMÍA TERRITORIAL (?) – ACUERDOS

MUNICIPALES HASTA DICIEMBRE 31 DE 2019
✓ DIAN DISTRIBUYE A CADA MUNICIPIO

ACTIVIDADES Y TARIFAS
TIENDAS PEQUEÑAS, MINI-MERCADOS, MICRO-MERCADOS Y PELUQUERÍAS
Ingresos Brutos Anuales

Tarifa Simple
Igual o Superior
Inferior (UVT) Consolidada
(UVT)
0 6000 2,0%
6000 15000 2,8%
15000 30000 8.1%
30000 80000 11,6%

EJEMPLO
UVT VALOR $ TARIFA IMPUESTO

5.000 171.350.000 2,0% 3.427.000
14.000 479.780.000 2,80% 13.433.840
25.000 856.750.000 8,10% 69.396.750
30.000 1.028.100.000 11,60% 119.259.600
INCLUYE IVA PERO NO HAY IVA DESCONTABLE

ACTIVIDADES COMERCIALES AL POR MAYOR Y AL DETAL; SERVICIOS TÉCNICOS Y
MECÁNICOS EN LOS QUE PREDOMINA EL FACTOR MATERIAL SOBRE EL INTELECTUAL,
LOS ELECTRICISTAS, LOS ALBAÑILES, LOS SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN Y LOS TALLERES
MECÁNICOS DE VEHÍCULOS Y ELECTRODOMÉSTICOS; ACTIVIDADES INDUSTRIALES,
INCLUIDAS LAS DE AGRO-INDUSTRIA, MINI-INDUSTRIA Y MICRO-INDUSTRIA;
ACTIVIDADES DE TELECOMUNICACIONES Y LAS DEMÁS ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN
LOS SIGUIENTES NUMERALES

Tarifa Simple
Igual o Superior
(UVT)
0 6000 1,8%
6000 15000 2,2%
15000 30000 3,9%
30000 80000 5,4%

MECÁNICOS EN LOS QUE PREDOMINA EL FACTOR MATERIAL SOBRE EL INTELECTUAL,
LOS ELECTRICISTAS, LOS ALBAÑILES, LOS SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN Y LOS TALLERES
MECÁNICOS DE VEHÍCULOS Y ELECTRODOMÉSTICOS; ACTIVIDADES INDUSTRIALES,
INCLUIDAS LAS DE AGRO-INDUSTRIA, MINI-INDUSTRIA Y MICRO-INDUSTRIA;
ACTIVIDADES DE TELECOMUNICACIONES Y LAS DEMÁS ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN
LOS SIGUIENTES NUMERALES
EJEMPLO

5.000 171.350.000 1,8% 3.084.300
14.000 479.780.000 2,2% 10.555.160
25.000 856.750.000 3,9% 33.413.250
30.000 1.028.100.000 5,4% 55.517.400

SERVICIOS PROFESIONALES, DE CONSULTORÍA Y CIENTÍFICOS EN LOS QUE

PREDOMINE EL FACTOR INTELECTUAL SOBRE EL MATERIAL, INCLUIDOS LOS
SERVICIOS DE PROFESIONES LIBERALES

Tarifa Simple
Igual o Superior
(UVT)
0 6000 4,9%
6000 15000 5,3%
15000 30000 7,0%
30000 80000 8,5%


EJEMPLO

5.000 171.350.000 4,9% 8.396.150
14.000 479.780.000 5,3% 25.428.340
25.000 856.750.000 7,0% 59.972.500
30.000 1.028.100.000 8,5% 87.388.500

ACTIVIDADES DE EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS, Y ACTIVIDADES DE TRANSPORTE

Tarifa Simple
Igual o Superior
(UVT)
0 6000 3,4%
6000 15000 3,8%
15000 30000 5,5%
30000 80000 7,0%
MÁS 8% IMPOCONSUMO

EJEMPLO

5.000 171.350.000 3,4% 5.825.900
14.000 479.780.000 3,8% 18.231.640
25.000 856.750.000 5,5% 47.121.250
30.000 1.028.100.000 7,0% 71.967.000
MÁS 8% IMPOCONSUMO

RÉGIMEN SIMPLE
SIMPLE SOCIEDAD COMERCIAL
INGRESO TARIFA IMPUESTO

10.000 UVT (342.700.000) 2.2 % 7.539.400
MENOS ICA 6 X MIL 2.056.200
IMP. RENTA 5.483.200
MENOS APORTE PENSIONES X
MENOS 0.5% INGRESOS
TARJETAS DÉBITO - CRÉDITO Y
OTROS
MÁS DIVIDENDOS SOCIO

RÉGIMEN SIMPLE
NO SIMPLE SOCIEDAD COMERCIAL
INGRESO TARIFA IMPUESTO

342.700.000
MENOS COSTOS Y DEDUCCIONES 326.084.243
R.L.G. 16.615.757 33% 5.483.200
- LOS COSTOS Y DEDUCCIONES REPRESENTAN EL 95% DEL INGRESO.
- SIN CONTAR CON EL DESCUENTO DEL APORTE A PENSIONES Y EL

0.5% DE LOS PAGOS CON MEDIOS ELECTRÓNICOS.
- MÁS DIVIDENDOS SOCIO.

TRIBUTACIÓN DIVIDENDOS EN SIMPLE – APLICA
EL ART. 49?
POSIBLES INTERPRETACIONES:
A. SE TOMA COMO DIVIDENDO GRAVADO A LA TARIFA DE LAS

SOCIEDADES (33% - 32% - 31% - 30%).
B. NO APLICA EL ART. 49 PORQUE NO HAY R.L.G., NI IMPUESTO DE

RENTA, NI APLICA EL ART. 240 E.T. PORQUE QUIEN DISTRIBUYE
LA UTILIDAD NO ESTÁ SUJETO A TARIFA GENERAL DE RENTA.

RÉGIMEN SIMPLE
SIMPLE – P. NATURAL PROFESIONAL
INGRESO BASE GRAVABLE

(10.000 UVT) TARIFA IMPUESTO
*342.700.000 5.3% 18.163.100
MENOS ICA 6.9 X MIL 2.364.630
IMP. RENTA 15.798.470
MENOS APORTE PENSIONES
• Aportes
obligatorios y
voluntarios al
UNA VEZ DESCONTADOS LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS obligatorio
DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL • Aportes a Salud,
Pensiones y
Riesgos Laborales

RÉGIMEN SIMPLE
NO SIMPLE – P. NATURAL PROFESIONAL – RENTA DE TRABAJO
INGRESO (10.000 UVT) 342.700.000
DEDUCCIÓN MÁXIMA 137.080.800

(40% sin que exceda de 5.040 UVT)
R.L.G 205.619.200
IMPUESTO 48.492.050
Desarrollo Fórmula
205.619.200 / 34.270 = 5.999,976 (6.000) UVT – 4.100 = 1.900 X 33% + 627 + 788 = 1.415 UVT = 48.492.050

RÉGIMEN SIMPLE
NO SIMPLE – P. NATURAL PROFESIONAL – RENTA DE TRABAJO
APLICACIÓN TARIFA
• LA P. NATURAL QUE PERCIBE RENTAS POR SERVICIOS PROFESIONALES EN SIMPLE

PAGA IMP. DE RENTA DE $15.798.470 - TARIFA 5.3%.
• LA MISMA P. NATURAL EN NO SIMPLE PAGA $48.492.050 POR EFECTOS DEL LÍMITE

DEL 40%.
• SOLO INCLUYE HONORARIOS. NO INCLUYE OTRO TIPO DE RENTAS.

RÉGIMEN SIMPLE
PERSONA NATURAL NO SIMPLE – HONORARIOS
• ARTÍCULO 32 LEY 1943/18:
“ARTÍCULO 32°. Modifíquese el artículo 335 del Estatuto Tributario, el cual

quedará así:
ARTÍCULO 335. INGRESOS DE LA CÉDULA GENERAL. Para los efectos de este

título, son ingresos de la cédula general los siguientes:
1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de este Estatuto.
2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos

financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad
intelectual.
3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos

los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con
excepción de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según
sus reglas especiales.” 24
RÉGIMEN SIMPLE
• ARTÍCULO 103 E.T.:
“Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por

personas naturales por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.”

RÉGIMEN SIMPLE
• ARTÍCULO 33 LEY 1943/18:
“ARTÍCULO 33°. Modifíquese el artículo 336 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA GENERAL. Para efectos

de establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los

correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta
imputables a cada ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones
especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%)
del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco
mil cuarenta (5.040) UVT.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán
restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su
procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables
a estas rentas específicas.”
26
RÉGIMEN SIMPLE
CÚALES SON LAS DEDUCCIONES ESPECIALES?
Fue derogado el artículo 340 E.T. que catalogaba como rentas no laborales los
honorarios percibidos por personas naturales que contraten 2 o más
trabajadores por 90 días continuos o discontinuos.
“Artículo 340. Ingresos de las rentas no laborales. Se consideran ingresos de las

rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de
las demás cédulas.
Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que
contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos
(2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de
la cédula de rentas no laborales. En este caso, ningún ingreso por honorario
podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo.”
CONCLUSIÓN: LA LIMITANTE DEL 40% APLICA PARA LAS RENTAS DEL ARTÍCULO
103 PORQUE NO SON RENTAS NO LABORALES, SINO RENTAS DE TRABAJO.
27
RÉGIMEN SIMPLE
✓ SE DEBE ANALIZAR EL ART. 336 E.T. EN ARMONÍA CON LA SENTENCIA C-120
DE NOVIEMBRE 14/2018 QUE DECLARÓ EXEQUIBLE EL INCISO 1º ART. 336
E.T.:
COMUNICADO DE PRENSA CORTE CONSTITUCIONAL
“LOS CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN INGRESOS CONSIDERADOS COMO

RENTAS DE TRABAJO DERIVADOS DE UNA FUENTE DIFERENTE A LA
RELACIÓN LABORAL O REGLAMENTARIA PUEDEN DETRAER PARA EFECTOS
DE ESTABLECER LA RENTA LÍQUIDA CEDULAR, LOS COSTOS Y GASTOS QUE
TENGAN RELACIÓN CON LA ACTIVIDAD PRODUCTORA DE RENTA”
✓ DIFERENCIA ENTRE ASALARIADOS E INDEPENDIENTES, LOS PRIMEROS NO

DEBEN ASUMIR LOS COSTOS Y GASTOS PARA LA GENERACIÓN DE SUS
INGRESOS, MIENTRAS QUE LOS SEGUNDOS SI DEBEN CUBRIRLOS CON SUS
INGRESOS BRUTOS.
✓ VULNERACIÓN EQUIDAD

RÉGIMEN SIMPLE
CÓMO APLICAR LA SENTENCIA DE LA

CORTE FRENTE AL FORMULARIO QUE
AUTOMÁTICAMENTE APLICA LA
LIMITANTE DEL 40% O 5.040 UVT?

✓DECLARACIÓN ANUAL CON PAGO ANTICIPO
BIMESTRAL
✓FORMULARIO IDENTIFICA INGRESO DE

CADA MUNICIPIO Y PROPORCIÓN DEL
IMPUESTO ATRIBUIBLE A CADA MUNICIPIO

PROBLEMAS EN LAS BASES DEL ANTICIPO BIMESTRAL
Ingresos Brutos Bimestrales

Tarifa Simple
Consolidada
Igual o Superior Inferior (UVT)
(bimestral)
(UVT)
0 1000 2,0%
1000 2500 2,8%
2500 5000 8.1%
5000 13334 11,6%

MECÁNICOS EN LOS QUE PREDOMINA EL FACTOR MATERIAL SOBRE EL
INTELECTUAL, LOS ELECTRICISTAS, LOS ALBAÑILES, LOS SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN Y LOS TALLERES MECÁNICOS DE VEHÍCULOS Y
ELECTRODOMÉSTICOS; ACTIVIDADES INDUSTRIALES, INCLUIDAS LAS DE AGRO-
INDUSTRIA, MINI-INDUSTRIA Y MICRO-INDUSTRIA; ACTIVIDADES DE
TELECOMUNICACIONES Y LAS DEMÁS ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN LOS
SIGUIENTES NUMERALES

Tarifa Simple
Consolidada
(bimestral)
(UVT)
0 1000 1,8%
1000 2500 2,2%
2500 5000 3,9%
5000 13334 5,4%


Tarifa Simple
Consolidada
(bimestral)
(UVT)
0 1000 1,8%
1000 2500 2,2%
2500 5000 3,9%
5000 13334 5,4%


Tarifa Simple
Consolidada
(bimestral)
(UVT)
0 1000 3,4%
1000 2500 3,8%
2500 5000 5,5%
5000 13334 7,0%

LAS TABLAS CONTEMPLAN UN INGRESO BIMESTRAL MÁXIMO
INFERIOR A 13.334 UVT ($456.956.180).
QUÉ PASA SI EL INGRESO DE UN BIMESTRE SUPERA ESTA

SUMA PERO EN EL AÑO NO EXCEDE DE 80.000 UVT
($2.741.600.000)?

RÉGIMEN SIMPLE
PLAZOS PARA ACOGERSE 31 DE JULIO 2019
2019
DEMÁS AÑOS RUT HASTA 31 DE ENERO
EXPEDICIÓN FACTURA 31 DE AGOSTO 2019

ELECTRÓNICA
PARA DECLARACIÓN ANUAL DECRETO Y FORMULARIO SIMPLIFICADO
DECRETO, SE PAGA MEDIANTE RECIBO

PARA PAGO ANTICIPO ELECTRÓNICO SIMPLE

RÉGIMEN SIMPLE
SI SE ACOGE EN JULIO 31 DE INCLUYE INGRESOS Y PAGO ANTICIPADO
2019
PÁRRAFO 2º PÁGRAFO TRANSITORIO 1º ART.

909. “Si en los bimestres previos a la inscripción
en el régimen simple de tributación, el
contribuyente pagó el impuesto al consumo y/o
QUÉ PASA CON LOS PAGOS el impuesto de industria y comercio y avisos y
DE ICA, IMP. CONSUMO Y tableros, o estuvo sujeto a retenciones o auto
RETENCIONES retenciones en la fuente, por su actividad
empresarial, dichas sumas podrán descontarse
del valor a pagar por concepto de anticipo de
los recibos electrónicos del SIMPLE que sean
presentados en los bimestres siguientes”.
CUANDO EL CONTRIBUYENTE REALICE 2 O MÁS ACTIVIDADES EMPRESARIALES,

APLICA LA TARIFA MÁS ALTA
RÉGIMEN SIMPLE
OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURAS

ELECTRÓNICAS Y SOLICITAR FACTURA A SUS
PROVEEDORES A PESAR DE QUE NO SE
SOLICITAN COSTOS NI DEDUCCIONES

RÉGIMEN SIMPLE
SIMPLE RESPONSABLE DEL IVA DECLARA ANUAL Y PAGA MENSUAL O
BIMESTRAL? - ARTÍCULO 915 – REDACCIÓN CONFUSA
“ARTÍCULO 915. RÉGIMEN DE IVA y DE IMPUESTO AL CONSUMO. Los

contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
SIMPLE son responsables del impuesto sobre las ventas - IVA o del impuesto
nacional al consumo.
En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación - SIMPLE que sean responsables del impuesto sobre las ventas
IVA, presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre las
ventas - IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar
mediante el mecanismo del recibo electrónico SIMPLE. En el caso de los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE que desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas, el
impuesto al consumo se declara y paga mediante el SIMPLE.
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
- SIMPLE están obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas
o documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según las
normas generales consagradas en el marco tributario”. 39
RÉGIMEN SIMPLE
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO – ARTÍCULO 913
✓ PÉRDIDA DE LA CALIFICACIÓN
✓ INGRESO AL RÉGIMEN ORDINARIO
✓ SI ES POR MORA DE UN MES CALENDARIO EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN Y NO

PUEDE OPTAR EN EL AÑO GRAVABLE SIGUIENTE
• LIQUIDACIÓN OFICIAL SIMPLIFICADA
• INCLUSIÓN OFICIOSA Y AUTOMÁTICA EN EL RÉGIMEN SIMPLE

OMISO
• CONTRIBUYENTE PUEDE PRESENTAR LA DECLARACIÓN BAJO EL
RÉGIMEN ORDINARIO DENTRO DE 3 MESES. DE LO CONTRARIO
LIQUIDACIÓN OFICIAL QUEDA EN FIRME Y PRESTA MÉRITO
EJECUTIVO
RÉGIMEN SIMPLE
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO – ARTÍCULO 913
RÉGIMEN PROCEDIMENTAL,
SANCIONATORIO Y DE EL MISMO DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
FIRMEZA

RÉGIMEN SIMPLE
VENTAJAS
✓ NO SON SUJETOS A RETENCIÓN.
✓ NO SON AGENTES DE RETENCIÓN NI AUTORRETENCIÓN.
✓ NO PARAFISCALES SENA – ICBF.
✓ NO DECLARAN ICA.
✓ DESCUENTAN APORTES PENSIONES.
✓ DESCUENTAN 0.5% DE LOS INGRESOS OBTENIDOS MEDIANTE TARJETAS DÉBITO,

CRÉDITO Y OTROS MECANISMOS DE PAGO ELECTRÓNICOS.
✓ DECLARACIÓN ANUAL IVA CON PAGO MENSUAL.
✓ NO PRESUNTIVA.
✓ NO CONTROVERSIA SOBRE COSTOS Y DEDUCCIONES.
✓ NO IMPUESTO AL PATRIMONIO.
42
RÉGIMEN SIMPLE
DESVENTAJAS
✓ TABLAS PARA DETERMINAR EL ANTICIPO.
✓ TRIBUTACIÓN DE LOS DIVIDENDOS.
✓ EL SOCIO PUEDE RECIBIR DIVIDENDOS (INGRESOS PASIVOS) QUE REPRESENTEN EL

20% O MÁS DE LOS INGRESOS BRUTOS TOTALES DE LA SOCIEDAD.
✓ SI SE RECIBE UN INGRESO EXTRAORDINARIO NO CONSTITUTIVO DE GANANCIA

OCASIONAL, EJEMPLO: VENTA DE INMUEBLE CON MENOS DE 2 AÑOS DE POSESIÓN,
QUE INCREMENTE EL INGRESO ORDINARIO EN 80.000 O MÁS UVT.
43
COOPERATIVAS – APORTES SENA – ICBF Y SALUD (TRABAJADORES MENOS DE 10 SMMLV
ANTES ART. 114-1 E.T. AHORA LEY 1943/18 – ART. 114-1
LAS ENTIDADES CALIFICADAS EN EL RTE ESTÁN LAS ENTIDADES QUE DEBEN REALIZAR EL
OBLIGADAS A REALIZAR LOS APORTES Y PROCESO DE CALIFICACIÓN DE QUE TRATA
COTIZACIONES AL SENA, ICBF Y SALUD PARA EL INC. 2º ART. 19 PARA SER ADMITIDAS EN
TRABAJADORES CON MENOS DE 10 SMMLV. EL RTE ESTÁN OBLIGADAS A LOS APORTES
SENA, ICBF Y SALUD.
COMENTARIO
QUIÉNES DEBEN REEALIZAR EL PROCESO DE
LAS COOPERATIVAS ESTABAN EN EL RTE PERO CALIFICACIÓN DEL ART. 19?
NO REQUERÍAN CALIFICACIÓN.
ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y
CONCLUSIÓN CORPORACIONES QUE SEAN ENTIDADES
SIN ÁNIMO DE LUCRO.
LAS COOPERATIVAS NO ESTABAN OBLIGADAS
A LOS APORTES SENA, ICBF Y SALUD. LA CALIFICACIÓN NO APLICA PARA LAS DEL
19-4. LAS COOPERATIVAS ESTÁN EN EL 19-
4, NO EN EL 19.
DEMANDA CONSEJO DE ESTADO – DECRETO
2150 DE 2017 QUE CONTRADIJO LA LEY AL CONCLUSIÓN: LAS COOPERATIVAS NO
SEÑALAR QUE LAS COOPERATIVAS SI DEBEN ESTÁN OBLIGADAS A LOS APORTES SENA,
REALIZAR LOS APORTES. ICBF Y SALUD.
44
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✓ PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES

✓ INGRESOS < 80.000 UVT AÑO ANTERIOR (2.652.480.000)

✓ LA TARIFA SE APLICA SOBRE EL INGRESO BRUTO – INGRESOS

✓ NO HAY COSTOS NI DEDUCCIONES

✓ LA DIAN PUEDE INCLUIR OFICIOSAMENTE A QUIENES NO

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• NO APORTA A SENA E ICBF TRABAJADORES MENOS DE 10 SMMLV.

• NO APORTA A SENA E ICBF TRABAJADORES MENOS DE 10 SMMLV SI

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• P. NATURALES Desarrollen una empresa

• Varias empresas SIMPLE del mismo socio o accionista en

• Cuando socio o accionista es gerente o administrador de

• P. naturales sin residencia o sus

• Cuando la P. Natural sea asalariado de la

• Filiales, subsidiarias, agencias, sucursales de P.

• Sociedades accionistas, suscriptores,

• Sociedades financieras ▪ Microcrédito

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✓ TARIFA ÚNICA CONSOLIDADA PARA CADA GRUPO

✓ RECAUDO A TRAVÉS DEL SIMPLE

✓ AUTONOMÍA TERRITORIAL (?) – ACUERDOS

✓ DIAN DISTRIBUYE A CADA MUNICIPIO

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TIENDAS PEQUEÑAS, MINI-MERCADOS, MICRO-MERCADOS Y PELUQUERÍAS

Ingresos Brutos Anuales

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TIENDAS PEQUEÑAS, MINI-MERCADOS, MICRO-MERCADOS Y PELUQUERÍAS

UVT VALOR $ TARIFA IMPUESTO

INCLUYE IVA PERO NO HAY IVA DESCONTABLE

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Ingresos Brutos Anuales

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UVT VALOR $ TARIFA IMPUESTO

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SERVICIOS PROFESIONALES, DE CONSULTORÍA Y CIENTÍFICOS EN LOS QUE

Ingresos Brutos Anuales

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SERVICIOS PROFESIONALES, DE CONSULTORÍA Y CIENTÍFICOS EN LOS QUE

UVT VALOR $ TARIFA IMPUESTO

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ACTIVIDADES DE EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS, Y ACTIVIDADES DE TRANSPORTE

Ingresos Brutos Anuales

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ACTIVIDADES DE EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS, Y ACTIVIDADES DE TRANSPORTE

UVT VALOR $ TARIFA IMPUESTO

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INGRESO TARIFA IMPUESTO

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INGRESO TARIFA IMPUESTO

- LOS COSTOS Y DEDUCCIONES REPRESENTAN EL 95% DEL INGRESO.

- SIN CONTAR CON EL DESCUENTO DEL APORTE A PENSIONES Y EL

- MÁS DIVIDENDOS SOCIO.

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A. SE TOMA COMO DIVIDENDO GRAVADO A LA TARIFA DE LAS

B. NO APLICA EL ART. 49 PORQUE NO HAY R.L.G., NI IMPUESTO DE

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INGRESO BASE GRAVABLE

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INGRESO (10.000 UVT) 342.700.000