Universidad de Oriente

Núcleo Nueva Esparta Prof: Abigahil R. Silva E.

Programa Contaduría Pública
Auditoria I Sec. 1120
2º. Examen Acumulativo
Nombres y Apellidos:
Mariana Camacho C.I.: 26.469.762.
Verioska Ávila C.I.: 25.877.927
Sophia Ferrer C.I.: 23.182.111

Parte I. Definiciones.
1.- Durante el proceso de auditoría, los auditores independientes hacen uso frecuentemente del procedimiento de
confirmación.
a. ¿Qué es una solicitud de confirmación de auditoría?.
Una confirmación de auditoría es una carta que envía el auditor a las entidades externas que tienen relación con
la empresa que auditan para saber información referente a saldo de cuentas términos de acuerdo, contratos y
transacciones, por ejemplo si se necesita confirmar que una entidad externa tiene deuda con la empresa en cuestión,
se envía esa carta a la entidad que tiene la deuda como una solicitud de confirmación para que la entidad indique la
cantidad que debe

b. ¿Qué características debe poseer una respuesta de confirmación de auditoría para que una firma de auditoría la
considere como una evidencia válida?.
Deberá tener adjunta la información detallada y ordenada correctamente que se describió en la solicitud de
confirmación enviada por el auditor, ésta respuesta deberá también estar dirigida directamente y exclusivamente al
auditor ya que es la técnica adecuada para casos de investigación exhaustiva en los estados financieros.

c. Distinga entre una solicitud de confirmación positiva, en blanco y una negativa

En la solicitud de confirmación positiva se envían datos y se pide que se contesten, tanto si están conformes o no
lo están y se utilizan preferentemente para el activo, mientras que solicitud de confirmación en blanco no se envían
datos y se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría y
generalmente se utiliza para el pasivo; y en la solicitud de confirmación negativa se envían datos y se pide que nos
contesten únicamente si no están conformes y se usa generalmente para el activo.

d. ¿Cuándo el procedimiento de solicitud de confirmación puede ser sustituido por procedimientos alternos?.
El procedimiento de la solicitud de confirmación puede ser sustituido por procedimientos alternos cuando la
solicitud no recibe una respuesta, por ejemplo: cuando se realiza una auditoría para saber si el saldo expresado por
el libro es el mismo del estado de cuenta, se envía una solicitud de confirmación a la entidad bancaria y si una vez ya
enviada la solicitud de confirmación a la entidad bancaria dicha solicitud no recibe una respuesta, se procede a llevar
a cabo procedimientos alternos los cuales serían llamar por teléfono al encargado de la entidad, enviar un correo
electrónico y tal vez en el mejor de los casos dirigirse personalmente al banco.
1.5 Ptos.

2.- Debe considerarse el riesgo de auditoría cuando se planea y se realiza el examen a los estados financieros, conforme
a las normas de auditoría de general aceptación.
a. Definir riesgo de auditoría
Es el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando la información financiera,
administrativa, operacional o de gestión, está elaborada en forma errónea de una manera importante con
significancia.

b. Describir los componentes del riesgo inherente, del de control, del de detección.
Riesgo inherente: Tipo de organización, tamaño de la organización, resistencia a la auditoría, cultura organizacional,
estilo de gerencia, estilo de comunicación, sistemas de gerencia y administración en la organización.

Riesgo de control: Mecanismos de control financiero, mecanismos de control de gestión u operacional, información y
comunicación, ambiente y control, supervisión, mecanismos de evaluación y riesgos.

Riesgo de detección: experticia del auditor, claridad de los objetivos o alcance, aptitud y actitud del equipo
multidisciplinario, planificación y administración de los recursos, enfermedad o contingencia en el grupo auditor,
conocimiento previo de o la unidad a ser auditada, conocimiento de técnicas de auditoría, comprensión de la
metodología
c. Explicar que significa el término riesgo de auditoría aceptable. ¿Cuál es su relación con la acumulación de
evidencia?.
d. El procedimiento de confirmación de saldos, visto como técnica de auditoría, entre otros aspectos, puede ser
sustituido por otros procedimientos de auditoría cuando la combinación del riesgo detección y control es baja.
Explique en este caso cuales serían esas razones.
Valor 1.5 Ptos.
Parte II. Selección simple.
Seleccione la mejor alternativa (0,5) y de razones para su escogencia (1).

3.- Durante la realización de una auditoría a los estados financieros de una empresa, el auditor en algunos casos
determina y analiza el índice de rotación de inventarios, para obtener evidencia acerca de:

a. La existencia u ocurrencia.
b. Los derechos y obligaciones.
c. La adecuada valuación y asignación del costo.
d. La determinación de la adecuada presentación de la cuenta inventario en los estados financieros.
Valor 1.5 Ptos.
4.- ¿Cuál de los procesos de auditoría siguientes puede no estar finalizado antes de la fecha de cierre del ejercicio fiscal
auditado?.
a. Examinar todos los aspectos de una muestra de las transacciones de ventas.
b. Localizar las transacciones de negociación de valores a lo largo del sistema.
c. Observar la toma física del inventario y probar algunos renglones.
d. Comprobar la razonabilidad de la ganancia por la venta de terrenos, edificios o equipos.
e. Ninguna de las anteriores.
Valor 1.5 Ptos.

Parte III. Desarrollo.

5.- En un examen a los estados financieros de un cliente, los auditores deben juzgar la suficiencia y competencia de la
evidencia de auditoria. A continuación se mencionan ejemplos de procedimientos de auditoría:
a. Comprobar la existencia y obligaciones sobre las cuentas y efectos a pagar.
b. Comparar las facturas de ventas con la relación de ventas, así como con los registros contables y las declaraciones
de IVA e ISLR.

Se pide:
1. Señale que clase de técnicas de auditoría aplicaría; explique resumidamente el proceso.
Se aplicaría la confirmación de saldos para las cuentas por cobrar y para las cuentas por pagar, se aplica la
solicitud de confirmación positiva, en blanco y negativa.
Para el IVA y el ISLR también se haría una inspección de los comprobantes retenidos, se revisaría la página del
SENIAT
2. Indique el tipo de evidencia en cada caso y describa resumidamente su validez.
Como instrumentos de validez se revisan exhaustivamente las facturas, las cartas de confirmación, los pagaré, las
letras de cambio, y todo lo referente a la empresa a las cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Con la relación de
venta se analizan las facturas de venta, comprobantes de ISLR y de IVA, el proceso sería inspeccionar y elaborar
análisis de saldos.
Valor 2 Ptos.

6.- Usted es nuevo (a) socio de la asociación civil para auditoría y asesoría profesional en el área contable de PEREZ,
PEREIRA & Asociados – Contadores Públicos Independientes. Por lo que, fue nombrado recientemente auditor general
del también nuevo cliente de la firma, Corporación Buena Vista, S.A. Con la finalidad de realizar el examen de auditoría
de estados financieros de esta organización para los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2018 y 2017, para una
importante cantidad de financiamiento. Por referencias de la firma en la cual usted labora actualmente, la Corporación es
una organización exitosa, rentable y comprometida con su crecimiento, por lo tanto en nombre de su firma acepto
tentativamente prestar en servicio.
Sin embargo se sorprendió cuando al ponerse en contacto con el ex Contador General de la Corporación, este le
manifestó que la organización hace tres (03) años presentó una pérdida de capital por la venta de un terreno a un
consorcio. De lo cual se había extraviado toda la documentación que respalda a ese hecho económico. En
investigaciones preliminares a las declaraciones de rentas de los accionistas y sus conyugues usted descubrió que el
terreno era propiedad de la esposa de un socio mayoritario de la Corporación.
Se pide:
1. En base al proceso de auditoría por usted conocido. Señale la etapa y los pasos que deberían aplicarse para hacerse
de un nuevo encargo de auditoría. Razone brevemente en cada caso.
2. ¿Aceptaría o no, el nuevo encargo de auditoría?. Razone su respuesta.
No aceptaría el caso porque se intuye un fraude ya que el terreno estaba a nombre de la esposa de uno de los
socios, por lo tanto se reconoce a simple vista que ocultan o esconden activos para que al momento de venderlos se
obtengan ganancias personales sin el registro legal que corresponde.
Valor 2 Ptos.