NOMBRE:TATIANA EMILIA MORENO MIRANDA 6/8 AUDITORIA

NIAS NOMBRE OBJECTIVO

NIA 200 Objetivos globales Se refiere a las responsabilidades generales del auditor
del auditor independiente cuando lleva a cabo una auditoría de estados
independiente financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA).
NIA 210 Acuerdo de los Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los
términos de encargo lineamientos y términos del trabajo de auditoria con la
de auditoría administración, o quienes estén encargados del gobierno
corporativo.
NIA 220 Control de calidad de Trata de la responsabilidad específicas que tiene
la auditoría de el auditor en relación con los procedimientos de control de
estados financieros calidad de una auditoría de estados financieros. Tambien
habla, de las responsabilidades del revisor de controlde
calidad del encargo.
NIA 230 Responsabilidad del Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la
auditor en la preparación de la documentación de auditoría
preparación de la correspondiente a una auditoría de estados financieros.
documentación
NIA 240 Responsabilidades Trata sobre la responsabilidad del auditor, en la auditoría
del auditor en la de estados financieros, respecto al fraude.
auditoría de estados
financieros con
respecto al fraude
NIA 250 Responsabilidad del  Trata de la responsabilidad del auditor sobre la
auditor de considerar consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de
las disposiciones estados financieros.
legales y
reglamentarias
NIA 260 Responsabilidad que Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la
comunicarse con los entidad en una auditoría de estados financieros. 
responsables del
gobierno
NIA 265 Responsabilidad que Sobre la responsabilidad del auditor, de comunicar
tiene el auditor de adecuadamente, a los responsables del gobierno de la
comunicar entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno
adecuadamente que haya identificado durante la realización de la auditoría
de los estados financieros.
NIA 300 Responsabilidad que La planeación involucra establecer la estrategia general y
tiene el auditor de desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le
planificar permite al auditor organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditoria garantizando un trabajo
eficiente y efectivo. De la misma manera le permite
seleccionar un equipo de trabajo competente y con las
capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.
NIA 315 Responsabilidad del Es recuerdan constantemente a los auditores de estados
 auditor para financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional al
identificar y valorar evaluar los riesgos y la estructura de control interno como
riesgos principio básico para decidir qué procedimientos de
auditoría aplicar, así como la oportunidad y alcance de los
mismos.
NIA 320 Responsabilidad que  Sobre la responsabilidad del auditor, aplicar el concepto de
tiene el auditor de importancia relativa en la planificación y ejecución de una
aplicar concepto de auditoría de estados financieros.
importancia relativa
NIA 330 Responsabilidad del El objetivo de esta norma es fijar la responsabilidad del
auditor de diseñar e auditor de estados financieros, en cuanto al diseño e
implementar implementación de respuestas al riesgo de incorreción
respuestas material[1], identificado y valorado en el proceso del
conocimiento de la organización y su entorno, definidos en
la NIA 315.
NIA 402 Responsabilidad del  Expone la responsabilidad del auditor del usuario de
auditor de la entidad obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria
usuaria de obtener cuando la entidad usuaria emplea los servicios de una o más
evidencia de organizaciones de servicios. 
auditoria
NIA 450 Responsabilidad del Presenta la responsabilidad del auditor de evaluar el efecto
auditor de evaluar el de las representaciones erróneas identificadas durante la
efecto de las auditoría, incluyendo las no corregidas, en los estados
incorrecciones financieros.
identificadas
NIA 500 Evidencia de Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una
auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la
auditoría de estados responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
financieros procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables enlas que basar su opinión.
NIA 501 Consideraciones  Trata de las consideraciones específicas que el auditor ha
específicas del de tener en cuenta en relación con la obtención de
auditor evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de
conformidad con la NIA 330,1la NIA 5002y otras NIA
aplicables, con respecto a determinados aspectos de las
existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene
la entidad, así como la información por segmentos en una
auditoría de estados financieros.
NIA 505 Procedimientos de Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos
confirmación externa de confirmación externa para obtener evidencia de
auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA
330.1 y de la NIA 500.2. No trata de las indagaciones sobre
litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA
501.3.
NIA 510 Relación con los Trata de la relación con los saldos de apertura en un
saldos de apertura en encargo inicial de auditoría.
 un encargo inicial
NIA 520 Procedimientos De procedimientos analíticos como procedimientos
analíticos como sustantivos (“procedimientos analíticos
procedimientos sustantivos”).También trata de la responsabilidad que tiene
sustantivos el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización
de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten
alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.
NIA 530 Muestreo de Trata de la utilización por el auditor del muestreo
auditoría en la estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la
realización de muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de
procedimientos detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
NIA 540 Responsabilidad del En relación con las estimaciones contables, incluidas las
Auditor en relación estimaciones contables del valor razonable, y la información
con las estimaciones relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados
contables financieros. En concreto, desarrolla la aplicación de la NIA
3151y la NIA 3302, así como de otras NIA relevantes, a las
estimaciones contables. También incluye requerimientos y
orientaciones sobre las incorrecciones en estimaciones
contables concretas y sobre indicadores de la existencia de
posible sesgo de la dirección.
NIA 550 Relaciones y  En lo que respecta a las relaciones y transacciones con
transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros.
partes vinculadas en En concreto, desarrolla la aplicación de la NIA 315.1, la NIA
una auditoría 330.2y la NIA 240.3en relación con los riesgos de
incorrección material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.
NIA 560 Respecto a los Con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una
hechos posteriores al auditoría de estados financieros.
cierre
NIA 570 Utilización de la En la auditoría de estados financieros, en relación con la
dirección de utilización por parte de la dirección de la hipótesis de
hipótesis de empresa empresa en funcionamiento para la preparación de los
en funcionamiento estados financieros.
NIA 580 Obtener En una auditoría de estados financieros, de obtener
manifestaciones manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda,
escritas de los de los responsables del gobierno de la entidad.
responsables
NIA 600 Consideraciones Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables
particulares a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las
aplicables a las que participan los auditores de los componentes.
auditorías del grupo
NIA 610 Auditor externo con  Manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional de
respecto al trabajo Auditoria 315  el auditor  externo puede  determinar si es
de los auditores necesaria e importante la función de  auditoría interna para
internos el proceso de la auditoria en general. 
NIA 620 Organización en un  Es importante aclarar que esta norma se refiere al trabajo
campo de de una persona u organización de un área diferente a la
 especialización contabilidad que ayuda al auditor a obtener la suficiente y
distinto apropiada evidencia de auditoria sobre situaciones
específicas que se presenten durante la auditoria, y no
incluye la persona u organización que ayuda a la entidad a la
realización de los estados financieros.
NIA 700 Formarse una De formarse una opinión sobre los estados financieros.
opinión sobre los También trata de la estructura y el contenido del informe de
estados financieros auditoría emitido como resultado de una auditoría de
estados financieros.
NIA 705 Emitir un informe De emitir un informe adecuado en función de las
adecuado circunstancias cuando, al formarse una opinión de
conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria
una opinión modificada sobre los estados financieros.
NIA 706 Comunicaciones Trata de las comunicaciones adicionales en el informe de
adicionales auditoría cuando el auditor lo considere necesario para:
llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o
cuestiones presentadas o reveladas en los estados
financieros, de tal importancia que sean fundamentales
para que los usuarios comprendan los estados financieros; o
llamar la atención de los usuarios sobre cualquier cuestión o
cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los
estados financieros que sean relevantes para que los
usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del
auditor o el informe de auditoría.
NIA 710 Relación con la En relación con la información comparativa en una auditoría
información de estados financieros. Si los estados financieros del
comparativa periodo anterior fueron auditados por un auditor
predecesor o no fueron auditados, los requerimientos y las
orientaciones de la NIA 5101con respecto a los saldos de
apertura también son de aplicación.
NIA 720 Información incluida Con respecto a otra información incluida en documentos
en documentos que que contienen estados financieros auditados y el
contienen estados correspondiente informe de auditoría.
financieros auditados

De acuerdo con la NIA 200.-

 El objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener una certeza razonable de que
los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia
para reducir el riesgo de auditoria, están libres de errores materiales, ya sea por fraude o
error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información
financiera aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las
conclusiones de auditoría.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al momento de
llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas internacionales.
Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de la
auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se presentan los requisitos
estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la
norma.

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

 Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación

y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre
generalizar. El auditor desarrolla la auditoria basándose en la confiabilidad de la información, en
caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor
debe hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditoria
son necesarias.

 Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea

debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno. 

 Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones erróneas

de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a
riesgos evaluados. 

 Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones

obtenidas de la evidencia de la auditoria. 

 Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados
obtenidos.

En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de la auditoria sea

insuficiente para fines de información a los presuntos usuarios de los estados financieros, se
requiere que el auditor se abstenga de opinión o se retire del trabajo, cuando sea posible bajo las
leyes o regulaciones aplicables. Otras responsabilidades del auditor pueden ser establecidas por
las normas internacionales de auditoria o leyes o regulaciones aplicables.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos independientemente del
tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la auditoria de
acuerdo a la entidad y sus necesidades.

Requisitos:
 El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales de auditoria
relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoria, estos requisitos soportan cada
objetivo del auditor.

A continuación se presentan los requisitos:

 Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El auditor está sujeto
a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionados a auditorias de estados
financieros. Estos requisitos están comprendidos en el Código de Ética para contadores
profesionales, incluyendo los relacionados a la independencia del auditor para salvaguardar su
capacidad al momento de establecer su opinión sin influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar
con integridad, manteniendo una actitud de escepticismo profesional.

 Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe mantener
una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo una posición crítica y
evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para identificar su validez y estar alerta a evidencia
que pueda contradecir la veracidad de los documentos o representaciones de la administración.
Esta actitud le permite al auditor reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas o
condiciones que puedan indicar posible fraude.

 Juicio profesional: El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y experiencia

relevantes para seleccionar posibles cursos de acción dentro de la auditoria, para ejercer
correctamente su profesión y realizar de una manera apropiada la auditoria. Los entrenamientos,
conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollan competencias necesaria para lograr
juicios razonables. El juicio profesional es indispensable al momento de evaluar la evidencia de
auditoria, determinar la importancia relativa y riesgos de auditoria, y dictaminar sobre los estados
financieros.

 Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoria: Una parte importante del
trabajo del auditor es obtener y evaluar evidencia de auditoria, lo que le permite soportar su opinión
y dictamen de la auditoria. El auditor puede obtener estas evidencias de diferentes fuentes, como
auditorias previas, procedimientos de control de calidad, registros contables, e incluso la falta de
información se convierte en evidencia, cuando por ejemplo la administración se niega a
proporcionar documentos o información requerida.

 El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de

representación errónea de importancia relativa.

 Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria para

alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con los requisitos tanto de las normas internacionales,
como los legales o de regulación vigentes. 

Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados es necesario que
las firmas de auditoría o el auditor independiente definan metodologías de trabajo que les permita
estandarizar procedimientos que estén alineados con las Normas Internacionales de Auditoría y
 Control de Calidad. Normalmente una metodología de auditoría debería incluir los siguientes
aspectos:

a) Administración del proyecto

La firma de auditoría o el auditor independiente, se deben asegurar que: 

  Se haya obtenido la aceptación del cliente.

  Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la revisión
de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del cumplimiento de los
requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de independencia.

b) Planeación de la auditoría

En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:

 Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
(rutinarias y no rutinarias)
 Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en
los estados financieros y/o revelaciones)

c) Entendimiento de los procesos

En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada uno los principales
ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), identificamos los riesgos que amenazan la razonabilidad de
la información contable y los controles que mitigan los riesgos. Finalmente, evaluamos el diseño y
la efectividad de estos controles. Adicionalmente, identificamos los controles con los cuales la
compañía mitiga los riesgos de negocio y de fraude (identificados en la planeación) para evaluar el
diseño y la efectividad de estos controles.

d) Pruebas sustantivas 

Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en un precierre que lo
mejor es que sea en una fecha cercana al cierre (septiembre, octubre o noviembre) y el cierre a 31
de diciembre. El alcance de los procedimientos sustantivos está definido por el resultado de las
pruebas a los controles. A mayor confianza menor será su alcance.

e) Finalización de la auditoría

Con base en los resultados obtenidos en los puntos a, b, c y d, el auditor elabora su dictamen.
RESUMEN:
NIA 200: Objetivos de una auditoría:
• El propósito de una auditoría es aumentar la confianza en la información que se da a los
usuarios.

• Los estados financieros son preparados por la gerencia y son su responsabilidad.

• El auditor, debe obtener una razonable seguridad de que los estados financieros en su conjunto,
estén libres de error material, ya sea debido a fraude o a error.

• Para emitir un informe, el auditor debe haber cumplido con todas las NIAs de lo contrario, no
puede decir en su reporte que cumplió con las NIAs.

• El auditor, debe planificar y llevar a cabo el trabajo con escepticismo profesional, reconociendo
que pueden existir errores materiales.

• Si el auditor no puede lograr el objetivo de una NIA, esto significa un tema significativo y hay que
evaluar si se modifica la opinión o se renuncia al trabajo.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA  230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer, normas y proporcionar lineamientos sobre
la documentación de la auditoría.

El apéndice da una lista, de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos para documentación específica por
materia. Las leyes o regulaciones pueden establecer requisitos de documentación adicional. 

El auditor deberá preparar de manera oportuna la documentación de auditoría que proporcione.

a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.

b) Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables.

Preparar oportunamente documentación suficiente y apropiada de la auditoría, ayuda a enriquecer la calidad de la

misma y facilita la revisión y evaluación efectivas de la evidencia de auditoría obtenida así como las conclusiones
alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentación que se prepara en el
momento en que se desempeña el trabajo.

 Además de estos objetivos, la documentación de auditoría sirve para un número de fines; incluyendo:

a) Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría.

b) Ayudar a los miembros del equipo de auditoría responsables de la supervisión a dirigir y supervisar el trabajo de
auditoría, así como a descargar sus responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220, Control de calidad para
auditorías de información financiera histórica.
c) Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.
d) Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditorías.
e) Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de control de calidad' de acuerdo con la
NICC (ISQC) 1, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorias y revisiones de
Información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados.
f) Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, de
regulación y otros aplicables.

DEFINICIONES EN ESTA (NIA): 

 a) Documentación de auditoría: conocido también como papeles de trabajo significa el registro de procedimientos de
auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llego el auditor.

b) Auditor con experiencia: significa una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene un entendimiento
razonable de: 
         los procesos de auditoría
         las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables;
         el entorno del negocio en el que opera la entidad, y
         asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

NATURALEZA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros medios. Incluye, por ejemplo,
programas de auditoría, análisis, memorandos de asuntos, resúmenes de asuntos importantes, cartas de Confirmación y
representación, listas de verificación, y correspondencia (incluyendo correo electrónico) concernientes a asuntos
importantes. Si se considera apropiado, pueden incluirse sumarios o copias de los registros de la entidad, por ejemplo,
contratos y acuerdos importantes y específicos, como parte de la documentación de auditoría. Sin embargo, esta no es
un sustituto de

Los registros contables de la entidad. La documentación de auditoría para un trabajo específico se reúne en un archivo
de la auditoria. El auditor normalmente excluye de la documentación de auditoría los borradores sustituidos de papeles
de trabajo y estados financieros, las notas que reflejan razonamientos incompletos o preliminares, las copias previas de
documentos

FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para hacer posible a un auditor con experiencia,
que no tenga una conexión previa con la auditoría, entender

a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, realizados para cumplir con las NIA y los
requerimientos legales y de regulación aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría obtenida; y
c) Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoría, conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales
importantes adoptados para alcanzar esas conclusiones.

DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA REALIZADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA DE LA AUDITORÍA

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que se desempeñen, el auditor
deberá registrar:

a)Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba;

DESVIACIÓN DE UN REQUISITO RELEVANTE

Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desviarse de una norma básica o un
procedimiento esencial que sea relevante en la auditoría, debe documentar cómo los procedimientos alternos de
auditoría realizados logran el objetivo de auditoría, excepto cuando sean obvias las razones de dicha desviación.

ASUNTOS QUE SURGEN DESPUÉS DE LA FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

Si después de la fecha del informe de auditoría surgen circunstancias excepcionales que requieren que el auditor aplique
procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o que ocasionen que el auditor llegue a nuevas conclusiones se debe
documentar lo siguiente:

a) circunstancias encontradas

b) Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales realizados, la evidencia de auditoría obtenida y las conclusiones
alcanzadas, y su efecto en el dictamen del auditor; y
 c) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron los cambios resultantes a la documentación de la auditoría.

Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoria

El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y completar el proceso administrativo
de compilar el archivo final de auditoría de manera oportuna después de la fecha del dictamen del auditor

Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el auditor no debe borrar o desechar
documentación de auditoría de ninguna naturaleza antes de que termine su periodo de retención

En circunstancias que no sean las contempladas , cuando el auditor considere que es necesario modificar la
documentación de la auditoría existente o agregar nueva documentación de auditoría después de haber cerrado los
papeles de trabajo, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o adiciones, debe documentar lo
siguiente: 

a) Las razones específicas para hacerlas;

b) Cuándo y por quien se hicieron y revisaron

CLASIFICACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE AUDITORÍA

Los archivos o legajos de papeles de trabajo se clasifican de acuerdo al uso que se le dé a la información, basado en la
vigencia e importancia de su contenido. Por lo tanto (y por lo general) se clasifican en:

ARCHIVO ADMINISTRATIVO: Contiene información relacionada con la administración del trabajo de la auditoría, y cuyo
uso está limitado solo al período o ejercicio sujeto de revisión, por lo tanto es de carácter transitorio.

Contiene información como: Oferta de servicios, carta compromiso, presupuesto de tiempo empleado en cada etapa de
la auditoría, planificación de reuniones con funcionarios del cliente, carta de representación o salvaguarda, personal
asignado etc.

CONTENIDO

         Oferta aprobada (asignación del trabajo)

         Carta compromiso de auditoría
         Carta de instrucciones de la dirección (cliente)
         Personal asignado
         Fechas críticas de actividades de auditoría
         Programas y arreglos de visitas a instalaciones
         Nombres y cargos de contactos en las 
         dependencias
         Hoja de presupuesto de tiempo
         Cartas del abogado
         Otros

ARCHIVO PERMANENTE: Este archivo incluye aquel tipo de información que se requiere para conocer y mantener un
conocimiento “permanente “y actualizado sobre las distintas actividades o hechos de la compañía auditada que se
relacionan con el tipo de servicio prestado.

Es información que tiene vigencia por más de un año, tal es el caso de las copias de la Escritura de Constitución o
Estatutos de Creación, Sistema Contable Autorizado, Contratos de Arrendamiento, Organización General de la
Institución, etc.

Contenido
          Copias de Reportes de Auditoría de ejercicios anteriores
          Organización General de la Institución
          Organización Contable
          Estados Financieros
          Actas de Junta General (extractos)
          Actas de Junta Directiva o Consejo Directivo
          Contratos de Arrendamientos
          Estatutos de Creación
          Escritura de Constitución y Modificaciones
          Otros (Misceláneos)

ARCHIVO CORRIENTE: Contiene la principal información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor
sobre la información examinada.

-Contiene la evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría aplicados contenidos tanto en pruebas de
cumplimiento como sustantivas.
- Reflejan la prueba del cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen

Contenido
          Planificación de la Auditoría
          Estudio y Evaluación del Control Interno
          Cédula Resumen de Debilidades de Control
          Cédula Resumen de Errores Ajustados o no
          Copia del Informe (ejercicio corriente)
          Programas de Auditoría
          Cédulas de Trabajo (Sumarias, Detalle, Analí., etc.)
          Cédula de Marcas
          Otras

MARCAS DE AUDITORÍA

Son símbolos utilizados en auditoría, para indicar que se ha ejecutado un procedimiento requerido por un programa de
trabajo.

Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de marcas
estándar, a menudo e utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para
grupos específicos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de auditoría que son
similares más de una vez, y elimina redundancia en la redacción de explicaciones de orden ordinario y recurrente.

PERFIL Y ETICA PROFESIONAL:

 "Todo profesional tiene o debe desarrollar una ética profesional que defina la lealtad que le debe a
su trabajo, profesión, empresa y compañeros de labor. La ética de una profesión es el conjunto de normas, en
términos de los cuales como buenas o malas, su práctica y relaciones profesionales"
 IMPORTANCIA DE LA ÉTICA PROFESIONAL.
 ORDEN ESPECULATIVO:
Analiza los principios fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los
deberes profesionales .trata de definir con claridad y concisión la naturaleza de la profesión y las distintas
relaciones con todos los elementos humanos que sufren su influencia y la ejercen .Los jóvenes idealistas
,sanos , virtuosos que tuvieron una formación espiritual muchas veces llegan a enfrenarse con la realidad de
la vida y sufrir una decepción al tener la impresión de que la moral es únicamente respetada en los libros ,por
que las leyes son conculcadas descaradamente, sin que nadie se escandalice ni proteste . En más de un caso
se sabe por ejemplo que algunos jóvenes abogados para ganar un juicio han tenido que sobornar al juez,
porque no han visto otra alternativa más operativa e inmediata.
 ORDEN PRÁCTICO:
La importancia esta determinada por las conveniencias y consecuencias que rigen las relaciones entre
profesionales y clientela .La mejor garantía del éxito la constituye el leal y escrupuloso cumplimiento de los
deberes .la clientela, por un instinto defensivo, tiene horror de los autómatas que no
tienen responsabilidad ni amor al ejercicio consiente de la profesión .la función especifica de la actividad
profesional consiste en establecer o restablecer el orden necesario al bien común. Pero frecuentemente, el
profesional se juzga dispensado de cualquier orden o disciplina; como si la anarquía fuera un privilegio
de capacitación universitaria.
 PRINCIPIOS FILOSÓFICOS GENERALES
Aunque los conceptos básicos de la ética general y de la ética relacionada con la educación son racionales,
universales e intemporales, de igual manera, la interpretación de algunos aspectos de aplicación cotidiana
pueden variar en el tiempo y en los diferentes lugares, de acuerdo principalmente a cambios culturales.
El humano produce sus actos por impulsos provenientes de su naturaleza, de su espíritu y de su intelecto. Los
impulsos naturales surgen de sus instintos, como sucede con cualquier animal de nuestro entorno. Estos
impulsos responden a la satisfacción de necesidades instintivas y no se sujetan por sí mismos a ninguna
norma moral, sólo a las de la naturaleza.
Así, en el humano el control de sus instintos proviene del espíritu y de la razón de su intelecto, facultades
propias que le permiten la percepción del entorno natural donde habita y le facilitan la vinculación intelectual
con ese entorno.
De esta manera, el don del raciocinio permite al hombre sujetar sus impulsos instintivos mediante la
observancia de ciertas normas de carácter social, cultural, moral y legal. La observancia de esas normas
implica la regulación de su conducta mediante un respeto a lo considerado por él como conveniente, es decir,
aquello que su conciencia le dicta como un "debe ser".
Este "debe ser", que preside la vida de los hombres civilizados, se ramifica en diversos códigos de conducta
pertenecientes a diversas normas éticas, morales o legales, dependiendo del sistema al cual pertenezcan.
La voluntad de adherirse a un código ético de conducta se determina por el bien cultural y social que
resguarda una norma ética. Así, la justa opinión o valoración acerca de este bien es indispensable para forjar
una voluntad personal que acepte la norma ética y se comprometa a cumplirla. Esta es la esencia misma de lo
que debe ser la actividad docente de los profesionales de la educación al servicio de la comunidad y
del Estado.
La ética anida en la conciencia moral de todo ser humano y le sirve de motor, de freno o de dirección -según
los casos- al momento de actuar. Por otra parte, el comportamiento ético -lo que llamamos rectitud- no es
ingrediente ajeno al ejercicio profesional, como la pintura de una casa que es sólo un aspecto decorativo del
cual puede prescindirse. El elemento ético es un componente inseparable de la actuación profesional, en la
que pueden discernirse, al menos, tres elementos:
 Un conocimiento especializado en la materia de que se trata,
 Una destreza técnica en su aplicación al problema que se intenta resolver y
 Un cauce de la conducta del docente cuyos márgenes no pueden ser desbordados sin faltar a la
ética.
Hay quienes atropellan, consciente y sistemáticamente, esos márgenes, la mayoría de las veces, no por un
afán de lucro inmoderado como ocurre en otras profesiones, sino porque en el accionar diario las instancias
de control se difuminan en beneficio de una mal entendida "convivencia armónica"; muchas veces a estos
colegas se les califica como profesionales inmorales o que están faltando a la ética sin que exista un Código
Profesional que sancione o respalde lo enunciado. Pero hay otros que ignoran y ni siquiera se preocupan de
los límites éticos; de ellos se dice que son amorales. El resto -por fortuna, aún la mayoría somos simplemente
profesionales de la educación que en forma natural y a modo de ejemplo- hemos asumido entre otras las siguientes
normas de convivencia:
 Las relaciones del docente con sus colegas han de estar fundadas en los principios de lealtad, mutuo respeto,
consideración y justa solidaridad.
 El docente debe contribuir a que prime la armonía y la mejor relación humana entre los colegas de una misma
institución.
 El docente deberá respetar en todo momento y circunstancias, el buen nombre, dignidad y honra del colega,
abstenerse de toda expresión o juicio que pueda ir en mengua de su reputación y prestigio.
 El docente está inhibido para solidarizarse con el colega cuya labor sea deficiente, o su conducta moral resulte
tan seriamente reprobable que desnaturalice y desprestigie su misión.
Interesa esclarecer por qué razón el comportamiento ético es parte integrante de la esencia del ejercicio profesional6; si
las faltas a la ética conciernen sólo al profesional que las comete y la alteración de la convivencia de su entorno, o si sólo
afectan el prestigio de la profesión y si ellas redundan, o no, en perjuicio de la comunidad.
Resueltas estas interrogantes cabe todavía preguntarse si es posible el control ético de las distintas profesiones; a quién
incumbe o qué órganos son los más idóneos para ejercer esta función; y cuáles serían las sanciones más apropiadas para
los transgresores.
 ¿POR QUÉ ES NECESARIA LA ÉTICA PROFESIONAL?
Aclaremos, de partida, que el comportamiento ético no es un asunto exclusivo de los profesionales. Concierne, sin duda,
a toda actuación humana; pero compromete con mayor énfasis a quienes han tenido el privilegio de una formación de
nivel superior a costa de toda la sociedad que ha debido contribuir a ella y que espera, justificadamente, una actuación
correcta de quienes han disfrutado de esa preferencia selectiva.
No olvidemos que -sin perjuicio de sus fundamentos religiosos, que conforman otro nivel de conciencia- es
un valor cultural, propio de la sociedad y el tiempo en que se vive. Que la Universidad -principalmente agente receptor,
generador y transmisor de la cultura de un pueblo- ha inculcado o debido inculcar en los estudiantes
ese patrimonio valórico que todos compartimos. Y que, por lo mismo, cada Facultad o Escuelauniversitaria no sólo debe
enseñar cómo ejercer una profesión, sino como ejercerla bien.
Cabría, en este punto, formular una crítica enérgica a la actitud que se viene imponiendo en nuestras universidades,
debido -tal vez- a su proliferación excesiva. En lugar de impartir la formación ética con la jerarquía que ella merece, Ética
Profesional o está ausente del Programa de Estudios o sólo se ofrece como ramo optativo, siendo excepcional que ella
constituya un soporte de la educación sistemática de un profesional.
Es verdad que la formación ética llega a veces por otros cauces; y que la mejor enseñanza moral proviene del ejemplo
del maestro y no del mero discurso. Pero cada profesión afronta problemas conductuales específicos que difícilmente se
podrán resolver correctamente si no se les ha previsto y analizado en la etapa formativa, Por eso mismo existen los
Códigos de Ética de cada profesión, sin perjuicios de los principios y normas de la Ética General.
Yo me pregunto -¿con qué grado de confianza se le puede exigir a un profesional, en el juramento de estilo, cumplir las
reglas de su Código deontológico si ni siquiera lo conoce?.
Es ésta una grave responsabilidad que hoy pesa sobre las universidades chilenas y que ellas debieran afrontar con
prontitud.
¿Qué es una planificación de auditoria?
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello dependerá la eficiencia y efectividad del logro de
los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa, creativa,
positiva e imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas, por
tanto esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados del grupo.
La planificación de una auditoria comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a
emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

¿Qué es un programa de auditoria?

 Los programas de auditoría es un documento del auditor, en donde se encuentra el listado de los procedimientos a

seguir con la ejecución de la auditoria.

 
Los programas deben ser ordenados y clasificados de fácil entendimiento para cualquiera de los integrantes del equipo
de trabajo.
Normalmente se acostumbra a elaborar un programa de auditoría para cada cuenta del balance general que se va a
examinar. También a estos programas de auditoría se conoce como un plan de trabajo a realizar.

En cada programa de auditoría se debe considerar los siguientes aspectos importantes:

 Una introducción en donde se describa las cuentas a examinar.

 Una descripción de los objetivos que se van a conseguir.

 Descripción de los pasos a seguir debidamente, indicando la persona quien va efectuar el trabajo, la fecha de
inicio, fecha final, referencias, las observaciones en caso de existir y finalmente la firma de quien realiza y quien lo
revisa.

¿Qué es un programa de control interno?

Se define como el conjunto de procesos, mecanismos y elementos organizados y relacionados que

interactúan entre si y que se aplican de manera especifica por una Institución a nivel de
planeación, organización, ejecución, dirección, información y seguimiento de sus procesos de
gestión, para dar certidumbre a la toma de decisiones y conducirla con una seguridad razonable al
logro de sus objetivos y metas en un ambiente ético, de calidad, mejora continua, eficiencia y de
cumplimiento de la ley.