NIC7 (Nec3)

Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda.
NOTARIA DECIMO PRIMERA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31/12/2020
GUÍA DE HOJAS QUE CONTIENE EL ARCHIVO
1. Guía de hojas de cálculo

2. Resumen analítico de la(s) Norma(s) que trata(n) el Tema
3. Diagrama de Flujo para aplicar la Norma
4. Datos para el ejercicio de aplicación
5. Balance General
6. Estado de Resultados Consolidado
7. Hoja de Trabajo del Balance General
8. Hoja de Trabajo del Estado de Resultados
9. Método Directo, para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
10. Conciliación de la Utilidad Neta con el flujo de operación del método directo
11. Movimiento de Cuentas
12. Método Indirecto, para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
13. Notas al Estado de Flujos de Efectivo: Métodos Directo e Indirecto
14. Estado de Flujos de Efectivo en moneda extranjera
15. Efecto de cambios de la tasa de cambio sobre el efectivo
Ing. Geovanny Córdova J.


Al 31/12/2020
RESUMEN ANALÍTICO DE LA(s) NORMA(s)
Base Técnica: Normas de Contabilidad Financiera FAS: 95, 102 y 104

Norma Internacional de Contabilidad NIC 7 (Nec 3)
Base Legal: Federación Nacional de Contadores del Ecuador, Resoluciones: 09/01/96 y 07/08/99
Superintendencia de Bancos, Resolución No. JB-99-152
Superintendencia de Compañías, Resolución No. 99-1-3-3
Servicio de Rentas Internas, Resolución No. 140-27-08-99
Registros Oficiales No: 270 del 06-09-99. y 273 del 09-09-99
Origen: En noviembre de 1987, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera FASB, emite

de Flujos de Efectivo, que reemplaza al APB 19, Estado de Cambios en la Posició
aplicación es obligatoria para los ejercicios económicos que empiezan a partir del 15
Las normas establecen lineamientos para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, cuando se preparan e
de propósito general conforme a Normas Técnicas de Contabilidad. Es un estado financiero bási
totalmente al Estado de Cambios en la Situación Financiera.
El Estado de Flujos de Efectivo tiene como propósito principal proveer información fundamen
comprensible, sobre el manejo de los ingresos y egresos de efectivo (obtención y aplicación) por una o
período determinado, y en consecuencia mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación
inversiones y financiamiento) a fin de que en conjunto con los otros estados básicos, en términos de li
de la entidad, los usuarios puedan:
1. Evaluar la habilidad de la empresa para generar flujos de efectivo netos positivos en el futuro
2. Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con el pago de sus obligaciones: pago de emple
dividendos y financiamiento externo.
3. Evaluar las razones para las diferencias entre la utilidad neta y el flujo operativo de la empresa
4. Evaluar los efectos que sobre la posición financiera de la empresa tienen las transaccione
financiamiento que no requieren de efectivo, durante un período determinado.
Equivalente de efectivo, se define como "inversiones a corto plazo de alta liquidez que: a) son rápidam
cantidades conocidas de efectivo y b) su vencimiento sea tan cercano (tres meses o menos) que pr
mínimo de cambio en su valor, por modificaciones en las tasas de interés". La empresa debe revel
determinar las partidas a ser tratadas como equivalentes de efectivo. Cualquier cambio de política es
norma contable o concepto contable que debe tratarse de acuerdo a las Normas relacionadas a Cambios
NICs 1 y 5 (Nec 1), FAS: 3, 73 y 111.
La cantidad total de efectivo y sus equivalentes demostrado por el Estado de Flujos de Efectivo, deb
saldos al inicio y al final del período, con las indicadas en el balance general en esas fechas.
La base de preparación del estado lo constituyen dos balances generales, es decir un balance compar
inicio y al final del período al cual corresponde el Estado de Flujos de Efectivo, y el estado de resul
correspondiente al mismo período. El trabajo consiste en analizar las variaciones del balance com
identificar el efectivo generado y usado, concluyendo con determinar el incremento o decremento neto e
En el Estado de Flujos de Efectivo, se requiere revelar flujos brutos de entradas y salidas por que tienen
que los flujos netos, salvo que no se requiera conocer los cambios brutos para poder entender las activid
El Estado de Flujos de Efectivo debe clasificar los ingresos y egresos de efectivo como resultado d
operación, inversión y financiamiento.
Página 2
Ingresos de efectivo de actividades operativas:
- Ingresos en efectivo, cobrado por la venta de bienes o prestación de servicios, incluyendo la venta d
y documentos por cobrar a corto y largo plazo obtenido de dichas ventas.
- Ingresos en efectivo por rendimiento sobre préstamos otorgados, otros instrumentos de deuda de
valores accionarios o de capital (intereses y dividendos).
- Ingresos por liquidación de algún litigio o reclamo de seguro, etc. Siempre que no estén relacionad
de inversión o financiamiento como destrucción de un edificio o reembolso de proveedores.
Egresos de efectivo de actividades operativas:
- Pagos en efectivo por la compra de materiales para fabricar, o por mercaderías para la re
documentos por pagar a corto y largo plazo a proveedores por la compra de dichos materiales o mer
- Pagos en efectivo a otros proveedores y empleados por concepto de otros bienes y servicios.
- Pagos en efectivo al gobierno por impuestos, derechos, multas y otros gravámenes similares.
- Pagos en efectivo por intereses a prestatarios y otros acreedores.
- Pagos en efectivo no clasificados como de inversión y financiamiento.
Las Actividades de Inversión, incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, así como la adqu
instrumentos de deuda o accionarios, propiedades, planta y equipo y otros activos productivos; esto es,
por la empresa para la producción de bienes y servicios.
Ingresos de efectivo de actividades de inversión:
- Ingresos en efectivo, por cobro o venta de préstamos hechos por la empresa, y de instrumentos d
entidades (que no constituyan equivalentes de efectivo) comprados por la empresa.
- Ingresos en efectivo por la venta de instrumentos accionarios de otras empresas y por el rendimiento
esos instrumentos. O por la venta de segmentos de negocios.
- Ingresos por la venta de propiedad planta y equipo y otros activos productivos.
Egresos de efectivo de actividades de inversión:
- Pagos en efectivo por préstamos hechos por la empresa, y pagos para adquirir instrumentos
entidades (que no sean equivalentes de efectivo).
- Pagos en efectivo para adquirir instrumentos accionarios o valores de otras entidades. O por la comp
- Pagos en efectivo al momento de la compra o prontamente antes o después de la compra de propied
y otros activos productivos.
Las Actividades de Financiamiento, incluyen la obtención de recursos de los accionistas (emisión de

efectivo), así como facilitar un rendimiento sobre la inversión y el retorno de la misma (dividendos e
dinero a préstamo y su pago, o liquidar otra forma de obligación. La obtención y pago de otros recursos
Ingresos de efectivo de actividades de financiamiento:
- Ingresos en efectivo, recibidos por la emisión de instrumentos accionarios o valores de capital.

- Ingresos en efectivo por la emisión de bonos, hipotecas, documentos y otros préstamos a corto y lar
Egresos de efectivo de actividades de financiamiento:
Página 3
Métodos de preparación del Estado de Flujos de Efectivo: Directo e Indirecto.

El Método Directo, presenta con claridad las principales entradas y salidas de efectivo reales del
presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo operativo. Las empresas que tienen mayor int
la capacidad de generación futura de efectivo se inclinan por este método.
El Método Indirecto, determina el flujo operativo partiendo de la conciliación con la utilidad neta. Pro
vínculo entre el estado de resultados y el balance general, es más fácil de preparar por la familiaridad d
los estados financieros y resulta menos costoso. Las empresas que tienen mayor interés en determina
diferencia entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de operación, optan por este método.
Revelaciones, deben revelarse en notas a los estados financieros todas las actividades de inversión y fina
resultan en ingresos y egresos de efectivo, como: Deudas convertidas en capital social, adquisición de
pasivos (compra de propiedad con hipoteca), etcétera.
Debe revelarse el método utilizado para la preparación del estado de flujos de efectivo. También la pol
determinar las inversiones como equivalente de efectivo.
Estado de Flujos de Efectivo y los efectos del Sistema de Corrección Monetaria.

El Estado de Flujos de Efectivo debe preparase preferiblemente antes de aplicar los ajustes por Infla
financieros. Si los ajustes ya fueron aplicados, se debe revertir los asientos de los ajustes por Correc
período en cuestión, antes de preparar y reexpresar el estado de flujos de efectivo.
Estado de Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera.

Si la empresa tiene transacciones en moneda extranjera u operaciones extranjeras debe mostrar los flu
moneda extranjera o su equivalente de la moneda en que se expresan los estados financieros, usando
vigente a la fecha de los flujos de efectivo.
Según FAS 52, las reglas se aplican independiente de si la moneda funcional, es la moneda extranjera
reportante. Para determinar los ingresos y gastos y otras partidas denominadas en moneda extranje
resultados, se puede utilizar una taza de cambio promedio.
Los efectos de las variaciones en la tasa de cambio, ya sean reconocidas en el estado de resultados o
patrimonio de los accionistas, no son ingresos y egresos en efectivo, pero deben considerarse en el e
efectivo, ya que afectan el cambio en el efectivo y equivalentes de efectivo del balance general conso
consolidado de flujos de efectivo debe conciliar el aumento o reducción en efectivo y equivalentes
balance general.
Las diferencias en cambio reconocidas en el estado de resultados, que no se relaciona o significa fluj
decir, de re-medición a la moneda funcional de los montos denominados o divulgados en otra moneda)
conciliación de la utilidad neta y el flujo operativo, en forma similar a la depreciación u otras parti
efectivo.
Los efectos de las tasas de cambio sobre los saldos en efectivo mantenidos en moneda extranjera deben
una partida de una sola línea como parte de la conciliación del cambio en efectivo y equivalentes de
período. Como este monto no significa efectivo, no se incluye como actividad operacional, de inversión
El equivalente de la moneda reportante de los flujos de efectivo en moneda extranjera debe clasificar
flujos de efectivo según la naturaleza de la transacción en: operación, inversión o financiamiento; indep
monto de cualquier ganancia o pérdida de cambio relacionada.
Si la ganancia o pérdida corresponde a una actividad operativa, será una partida Página 4
conciliatoria. Si la ganan
decir, de re-medición a la moneda funcional de los montos denominados o divulgados en otra moneda)
conciliación de la utilidad neta y el flujo operativo, en forma similar a la depreciación u otras parti
efectivo.
Los efectos de las tasas de cambio sobre los saldos en efectivo mantenidos en moneda extranjera deben
una partida de una sola línea como parte de la conciliación del cambio en efectivo y equivalentes de
Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda. período. Como este monto no significa efectivo, no se incluye como actividad operacional, de inversión
El equivalente de la moneda reportante de los flujos de efectivo en moneda extranjera debe clasificar
flujos de efectivo según la naturaleza de la transacción en: operación, inversión o financiamiento; indep
monto de cualquier ganancia o pérdida de cambio relacionada.
Si la ganancia o pérdida corresponde a una actividad operativa, será una partida conciliatoria. Si la ganan
Página 5
95, 102 y 104

7 (Nec 3)
uador, Resoluciones: 09/01/96 y 07/08/99

No. JB-99-152
ón No. 99-1-3-3
o. 140-27-08-99
y 273 del 09-09-99
s de Contabilidad Financiera FASB, emite la FAS 95, Estado

APB 19, Estado de Cambios en la Posición Financiera, y su
s económicos que empiezan a partir del 15 de julio de 1988.
e Flujos de Efectivo, cuando se preparan estados financieros

ntabilidad. Es un estado financiero básico que reemplaza
rincipal proveer información fundamental, condensada y

fectivo (obtención y aplicación) por una organización en un
de los cambios ocurridos en la situación financiera (en sus
os otros estados básicos, en términos de liquidez o solvencia
efectivo netos positivos en el futuro

pago de sus obligaciones: pago de empleados, proveedores,
eta y el flujo operativo de la empresa

de la empresa tienen las transacciones de inversión y
eríodo determinado.
plazo de alta liquidez que: a) son rápidamente convertibles a

an cercano (tres meses o menos) que presenten un riesgo
asas de interés". La empresa debe revelar su política para
efectivo. Cualquier cambio de política es un cambio en una
erdo a las Normas relacionadas a Cambios Contables NIC 8,
por el Estado de Flujos de Efectivo, debe coincidir en sus

alance general en esas fechas.
es generales, es decir un balance comparativo, referidos al

e Flujos de Efectivo, y el estado de resultados consolidado
analizar las variaciones del balance comparativo a fin de
erminar el incremento o decremento neto en el efectivo.
brutos de entradas y salidas por que tienen mayor relevancia

bios brutos para poder entender las actividades.
y egresos de efectivo como resultado de tres actividades:
Página 6
stación de servicios, incluyendo la venta de cartera o cuentas

e dichas ventas.
torgados, otros instrumentos de deuda de otras entidades y
guro, etc. Siempre que no estén relacionados con actividades

ficio o reembolso de proveedores.
fabricar, o por mercaderías para la reventa, incluyendo

por la compra de dichos materiales o mercaderías.
ncepto de otros bienes y servicios.
ultas y otros gravámenes similares.
edores.
anciamiento.
cobro de préstamos, así como la adquisición y venta de

quipo y otros activos productivos; esto es, retenidos o usados
chos por la empresa, y de instrumentos de deuda de otras

omprados por la empresa.
rios de otras empresas y por el rendimiento de la inversión en
os.
s activos productivos.
sa, y pagos para adquirir instrumentos de deuda de otras
o valores de otras entidades. O por la compra de negocios.

e antes o después de la compra de propiedad planta y equipo
e recursos de los accionistas (emisión de nuevas acciones en

n y el retorno de la misma (dividendos en efectivo). Tomar
ón. La obtención y pago de otros recursos a largo plazo.
ntos accionarios o valores de capital.

ocumentos y otros préstamos a corto y largo plazo.
Página 7
tivo: Directo e Indirecto.

entradas y salidas de efectivo reales del período. Requiere
rativo. Las empresas que tienen mayor interés en determinar
ste método.
de la conciliación con la utilidad neta. Proporciona un mejor

más fácil de preparar por la familiaridad de los usuarios con
s que tienen mayor interés en determinar las razones de la
ción, optan por este método.
os todas las actividades de inversión y financiamiento que no

nvertidas en capital social, adquisición de activos asumiendo
tado de flujos de efectivo. También la política utilizada para
de Corrección Monetaria.
ente antes de aplicar los ajustes por Inflación a los estados
tir los asientos de los ajustes por Corrección monetaria del
e flujos de efectivo.
eraciones extranjeras debe mostrar los flujos de efectivo en

expresan los estados financieros, usando el tipo de cambio
oneda funcional, es la moneda extranjera local, o la moneda

artidas denominadas en moneda extranjera en el estado de
reconocidas en el estado de resultados o como un ajuste al

efectivo, pero deben considerarse en el estado de flujos de
tes de efectivo del balance general consolidado, y el estado
o o reducción en efectivo y equivalentes de efectivo en el
ados, que no se relaciona o significa flujos de efectivo, (es

nominados o divulgados en otra moneda), se presentan en la
ma similar a la depreciación u otras partidas que no son de
o mantenidos en moneda extranjera deben ser presentados en

del cambio en efectivo y equivalentes de efectivo durante el
como actividad operacional, de inversión o financiamiento.
tivo en moneda extranjera debe clasificarse en el estado de

eración, inversión o financiamiento; independientemente del
, será una partida conciliatoria. Si la ganancia o pérdida en el Página 8

nominados o divulgados en otra moneda), se presentan en la
ma similar a la depreciación u otras partidas que no son de
o mantenidos en moneda extranjera deben ser presentados en

del cambio en efectivo y equivalentes de efectivo durante el
como actividad operacional, de inversión
Corporación o financiamiento.
Edi-Ábaco Cía. Ltda.
tivo en moneda extranjera debe clasificarse en el estado de
eración, inversión o financiamiento; independientemente del
, será una partida conciliatoria. Si la ganancia o pérdida en el
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Al 31/12/2020
DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA PREPARACIÓN
Inicio
No
Balance General
Comparativo y
Final Estado Resultados
Consolidado
Si
No Revertir
Estados Financieros de Asientos de Ajuste
Fin de Período, no Ajustados por Inflación
por Inflación
Si
Análisis de Ingresos y Gastos

Operacionales según
Necesidades
Remítase a la Hoja Datos,
y a las Posteriores
de este Archivo: Nic 7
Si requiere Conocer Si requiere conocer

el Flujo Futuro de Método Método las razones de las diferencias
Efectivo Directo Indirecto entre la Utilidad Neta y
El Flujo Futuro de Efectivo
Conciliación
de la Utilidad Neta
Con el Flujo
Operativo
No
Existen Actividades
de Inversión y
Financiamiento que
no Requieren Efectivo
Si
Notas a los
Estados Financieros
No
Reporta la Empresa
En Moneda Extranjera
Tasas De Cambio Utilizadas

En general, las vigentes a la fecha de los
flujos de efectivo.
Precisiones:
1. Taza Promedio Ponderada: Para actividades
operativas conforme a metodologías de ingresos Si
y gastos. Pagos de deuda a largo plazo y otros.
2. Tasa Vigente Al Momento De La Transacción:
Actividades de Inversión, Efectivo y Equivalentes
al Inicio del Año Conversión del Estado
3. Tasa Vigente a la Fecha del Balance: de Flujos de Efectivo
Dividendos pagados a matriz, Efectivo y a Moneda Extranjera
Equivalentes a Fin de Año


Revertir
Asientos de Ajuste
por Inflación
Si requiere conocer
las razones de las diferencias
entre la Utilidad Neta y
El Flujo Futuro de Efectivo
Final



DATOS ADICIONALES PARA LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1)
Al 31/12/2020
En U.S.D.
1 Cuentas por cobrar dadas de baja 350

Provisión C. Incobrables (incluida en gastos generales) 200
2 Cobro última anualidad de documento x cobrar (sobre inventarios) 100

Cobro de intereses sobre estos documentos 55
Se registró intereses pendientes de cobro a clientes 100
3 Recibe dividendo de afiliada (contabilizado x método patrimonial) 20
4 Vende activo fijo, valor libros 410,costo adquisición 640 490

Depreciación acumulada 230
Ganancia en venta de equipo 80
Se cobra además una cuota por venta de planta 110
5 Construye activo fijo para su uso, monto acumulado al año 1000

Incluye intereses capitalizados 10
6 Registro arrendamiento de capital x nuevos equipos (valor razonable) 850

Pagos de capital sobre la obligación 125
7 Compra total del capital de Cía. S, registrada bajo método patrimonial 925
Valores justos de activos y pasivos adquiridos
- Caja 25
- Cuentas por cobrar 155
- Inventarios 350
- Propiedad Planta y Equipo 900
- Patente 80
- Goodwill 45
- Cuentas por pagar y gastos acumulados -255
- Deuda a largo plazo -375
- ACTIVOS NETOS ADQUIRIDOS 925
8 Solicita préstamo: restituye valores bajo convenio de crédito, los

préstamos son pagaderos después de 30 días (incremento neto anual) 300
9 Emisión de obligaciones a largo plazo 400
10 Impuestos diferidos incluidos en la provisión de impuesto a la renta 150
11 Registro por depreciación 430

Registro por amortización activos intangibles 15
12 Provisión bonificación retiro ejecutivos (gastos generales), otros pasivos 50
13 Ganancia en venta de obligaciones a largo plazo 13
14 Pago para disminuir obligaciones a largo plazo 77
15 Compra de Inversiones 25
Venta de Inversiones 12
Pierde en venta de inversiones 3
16 Adquisición de Intangibles 180

Venta de Intangibles 20
Pérdida en venta de Intangibles 10
17 Emisión de acciones adicionales de capital (recaudado en efectivo) 1000
18 Pago de dividendos 200
19 La cuenta Efectivo y Equivalentes incluye inversiones a corto plazo:

Para finales de 200X1 220
Para finales de 200X2 870
20 Se registraron las siguientes tasas de cambio en el período

(1) Tasa promedio ponderada 0.519
(2) Tasa vigente a la fecha del balance 0.609
(3) Tasa vigente al momento de la transacción: Se exponen directa-
mente en la columna "tasa de cambio" de la hoja "Moneda Extg."

En esta nueva versión, Edi-Ábaco incorpora todos los eventos posibles presentados en las Normas FAS 95
Normas FAS 95 y NIC 7


Corporación Edi-Ábaco. Cía. Ltda.

ESTADO CONSOLIDADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
MATRIX CANTON CUENCA
2,019 2020
ACTIVOS
Caja y Equivalentes de Efectivo 223,151.22 1,680

Cuentas por Cobrar 2,390
Sociedades 1,809.53
Personas naturales 9,560.96
Reserva para cuentas incobrables - -450
Documentos por cobrar - 150
Intereses por cobrar - 100
Inventarios - 1,375
Inversiones - 260
Anticipos impuesto a la renta 43,165.95
Retenciones en la fuente por clientes 12,838.68
Iva retenidos y pagados
FIJO
Muebles y enseres de oficina 36,840.00
maqui y equipo de computacion 29,980.00
vehiculo 34,612.11
8,460
Depreciación acumulada -2,100.00 -2,300

Intangibles 40.00 175
Otros Activos 110.00 135

TOTAL ACTIVOS 390,008.45 11,975
PASIVOS:
PARTICIPACION CONSEJO DE LA JUDICATURA 36,972.27
IESS POR PAGAR TRABAJADORES Y NOTARIO 3,220.31
CCC. POR PAGAR 126.33
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 1,052.75
XIII POR PAGAR 1,052.75
XIV POR PAGAR 5,263.75
SUELDO Y SALARIOS POR PAGAR 12,633.00
Iva por pagar 9,771.76
retenciones en la fuente por pagar 1,288.97
ALCABALAS Y OTROS POR PAGAR 25,680.00
valores anticipados de deudores 528.00
CTAS POR PAGAR PROFESIONALES 3,310.00

TOTAL PASIVOS 97,589.88 #REF!
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL DE TRABAJO UNIPERSONAL 73,855.32 3,000

Utilidades Retenidas 218,563.25 3,055
TOTAL PATRIMONIO 292,418.57 6,055
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 390,008.45 #REF!

0.00


ESTADO CONSOLIDADO DE RESULTADOS
Al 31/12/2020
VENTAS 13,965
Costo de Ventas -10,290

Gastos de Administración y Ventas -1,690
Depreciación -430
Amortización -15
Provisión Cuentas Incobrables -200
Gasto Intereses -205
Intereses Ganados 155
Participación en ganancia de afiliada 100
Ingresos por cobro de seguro 45
Ganancia (Pérdida) en Diferencial Cambiario 20
Ganancia (Pérdida) Violación de Patente -165
Ganancia (Pérdida) Venta Inversiones -3
Ganancia (Pérdida) Venta Propiedad 80
Ganancia (Pérdida) Venta Intangibles -10
Ganancia (Pérdida) Venta Obligaciones Largo Plazo 13
Utilidad antes de Impuestos 1,370
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS

Corriente -360
Diferidos -150
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA 860


COMPAÑÍA ILUSIONES S.A.

HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31/12/X2
BALANCE GENERAL
ACTIVIDADES DE
2019 2020 VARIACIÓN OPERACIÓNINVERSIÓN FINANCIAM ELIMINACIÓ
ACTIVOS
Caja y Equivalentes de Efectivo 600 1,680 1,080

Cuentas por Cobrar 2,370 2,390 20 20
Reserva para cuentas incobrables -600 -450 150 -200 350
Documentos por cobrar 400 150 -250 100 -350
Intereses por cobrar - 100 100 100
Inventarios 1,230 1,375 145 145
Inversiones 250 260 10 25
-3 -12
Propiedad, planta y equipo 6,460 8,460 2,000 1,900 850
-110
80 -490 -230
Depreciación acumulada -2,100 -2,300 -200 -430 230
Intangibles 40 175 135 -15 180

-10 -20
Otros Activos 110 135 25 25
TOTAL ACTIVOS 8,760 11,975 3,215 -188 1,473 - 850
PASIVOS:
Cuentas por pagar 1,085 1,090 5 5

Intereses por pagar 30 45 15 15
Impuesto a la renta por pagar 50 85 35 35
Obligaciones a corto Plazo 450 750 300 300
Obligaciones por Arrendamiento - 725 725 -125 850
Obligaciones a largo Plazo 2,150 2,425 275 -77
-13 365
Impuestos diferidos 375 525 150 150
Otros pasivos 225 275 50 50
TOTAL PASIVOS 4,365 5,920 1,555
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital 2,000 3,000 1,000 1,000

Utilidades Retenidas 2,395 3,055 660 860 -200
TOTAL PATRIMONIO 4,395 6,055 1,660
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 8,760 11,975 3,215 1,102 - 1,263 850

1,290 -1,473 1,263 -

TOTAL
-
20
150
-250
100
145
25
-15
2,750
-750
-200
-
165
-30
25
2,135
5
15
35
300
725
275
150
50
1,000
660
3,215
1,080


HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31/12/X2
ESTADO DE RESULTADOS
ELIMINACIONES DE INGRESOS
Y GASTOS QUE NO CONSTITUYEN
MOVIMIENTOS DE EFECTIVO
DISMINUCIÓN AUMENTO
VENTAS 13,965
+ Cobro de venta a plazos por venta inventarios 100
- Incremento (+ Disminución) Cuentas por Cobrar -20
- Cuentas por Cobrar dadas de Baja -350
+Cuentas por Cobrar Compañía comprada 155
Costo de Ventas -10,290

+ Incremento (- Disminución) Inventarios 145
- Inventarios de la Compañía comprada -350
+ Incremento (- Disminución) otros activos (prepagados) 25
- Incremento (+ Disminución) cuentas por pagar -5
+ Cuentas por pagar Compañía comprada 255
Gastos de Administración y Ventas -1,690 -50

- Incremento (+ Disminución) otros pasivos -50
Depreciación -430 430

Provisión Amortización Intangibles -15 15
Provisión Cuentas Incobrables -200 200
Gasto Intereses -205 15
Intereses Ganados 155 100
Participación en ganancia de afiliada 100 -80
Ingresos por cobro de seguro 45
Ganancia (Pérdida) en Diferencial Cambiario 20 -20
Ganancia (Pérdida) Violación de Patente -165
Ganancia (Pérdida) Venta Inversiones -3 3
Ganancia (Pérdida) Venta Propiedad 80 80
Ganancia (Pérdida) Venta Intangibles -10 10
Ganancia (Pérdida) Venta Obligaciones Largo Plazo 13 13
Utilidad antes de Impuestos 1,370
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS

Corriente -360 35
Diferidos -150 150
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA 860

IONES DE INGRESOS
QUE NO CONSTITUYEN
NTOS DE EFECTIVO
TOTAL NETO
13,850
-10,360
-1,640
-
-
-
-190
55
20
45
-
-165
-
-
-
-
1,615
-325
-
1,290


Al 31/12/X2
MÉTODO DIRECTO
FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Recibido de Clientes 13850

Pagado a Proveedores y Empleados -12000
Dividendo recibido de Afiliada (1) 20
Intereses Pagados -190
Intereses Recibidos (1) 55
Ingreso por cobro de seguro 45
Impuesto a la Renta Pagado -325
Pago por violación de patente -165
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Operación 1290
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Valores Negociables -25

Precio de Venta de Inversiones 12
Construcción de Propiedad (Nota 3) -1000
Adquisición de Compañía S. Neto del efectivo (Nota 2) -900
Cobro de cuota por venta de planta 110
Precio de Venta de Propiedades 490
Compra de Intangibles -180
Precio de Venta de Intangibles 20
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Inversión -1473
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Obligaciones, Neto 300

Pagos de Capital de Obligaciones por Arrendamiento -125
Precio de Venta de Obligaciones a Largo Plazo 365
Disminución de Obligaciones a Largo Plazo -77
Aumento de Capital en Efectivo 1000
Dividendos Pagados -200
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Financiamiento 1263
CAJA Y EQUIVALENTES DE CAJA:
Incremento Neto de Efectivo Durante el Año 1080

Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del Año 600
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A FIN DE AÑO 1680

(1) Según la NIC 7 (Nec 3), estos rubros pueden clasificarse como actividades de Inversión

ades de Inversión


Al 31/12/X2
MÉTODO DIRECTO
CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON LA CAJA

NETA UTILIZADA EN ACTIVIDADES OPERACIÓN
Utilidad (Pérdida) Neta
AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA CON EL

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Depreciación
Amortización de Intangibles
Ganancia no Distribuida de Afiliada
(Ganancia) Pérdida en Diferencial Cambiario
Cobro por venta a plazo de inventario
Provisión Cuentas Incobrables
(Ganancia) Pérdida Venta Inversiones
(Ganancia) Pérdida Venta Propiedades
(Ganancia) Pérdida Venta Intangibles
(Ganancia) Pérdida Venta Disminuciones Obligaciones a Largo Plazo
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS:
(Aumento) Disminución en Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminución en Documentos por Cobrar
(Aumento) Disminución en Intereses por Cobrar
(Aumento) Disminución en Inventarios
(Aumento) Disminución en Otros Activos
Aumento (Disminución) en Cuentas por Pagar
Aumento (Disminución) en Intereses por Pagar
Aumento (Disminución) en Impuesto a la Renta por Pagar
Aumento (Disminución) en Impuestos Diferidos
Aumento (Disminución) en Otros Pasivos
TOTAL AJUSTES
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

860
430
15
-80
-20
100
200
3
-80
10
-13
-370
250
-100
-145
-25
5
15
35
150
50
430
1290


Al 31/12/X2
MÉTODO DIRECTO
CEDULAS DE CALCULO DE EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Y

PAGO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS (1)
RECIBIDO DE CLIENTES
Ventas 13965
+ Cobrado de ventas a plazos (período anterior) 100
14065
- Incremento (+ Disminución) en cuentas por cobrar -20

+ Cuentas por Cobrar Cía. Comprada 155
. - Cuentas por Cobrar dadas de Baja Netas -350
AUMENTO (DISMINUCIÓN) CUENTAS POR COBRAR -215
PAGOS EFECTUADOS A PROVEEDORES Y EMPLEADOS
Costo de Ventas 10290
+ Incremento (- Disminución) en Inventario Mercadería 145

- Inventario de mercadería de la Compañía comprada -350
AUMENTO (DISMINUCIÓN) EN INVENTARIOS -205
- Gastos de Administración y ventas 1890

- Gastos cuentas malas (provisión ctas incobrables) -200
GASTOS QUE REQUIEREN DESEMBOLSOS DE EFECTIVO 1690
AJUSTES POR CAMBIOS EN ACUMULACIONES:

+ Incremento en otros activos 25
- Incremento en cuentas por pagar -5
- Incremento en otros pasivos -50
+ Cuentas por pagar de la Compañía comprada 255
DESEMBOLSO DE EFECTIVO NO INCLUIDOS EN GASTOS 225
NOTA (1): La Norma requiere presentar en cédula separada el cálculo de

los rubros de Ingresos recibidos y pago a proveedores y empleados

13850
12000


Al 31/12/X2
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS:
RESERVA CTAS.DOCUMENTOS INVERSIONES PROPIEDADES DEPRECIACIÓN INTANGIBLES

INCOBRABLES POR COBRAR ACUMULADA LARGO PLAZO
SALDO AL INICIO DEL AÑO 600 400 250 6,460 2,100 40

INCREMENTO 200 100 25 2,750 430 180
DISMINUCIONES -350 -350 -15 -750 -230 -30
AMORTIZACIONES -15
SALDO AL FINAL DEL AÑO 450 150 260 8,460 2,300 175
PRECIO DE VENTA 12 490 20

COSTO -15 -410 -30
GANANCIA / (PERDIDA) -3 80 -10
NOTA: EL LECTOR DEBE INCLUIR LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS QUE ESTIME CONVENIENTES PARA SU INTERÉS

OBLIGACIONES
LARGO PLAZO
2,150
352
-77
2,425
365
-352
13


Al 31/12/X2
MÉTODO INDIRECTO
FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Utilidad (Pérdida) Neta 860
AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA CON EL .

Depreciación 430
Amortización 15
Provisión Cuentas Incobrables 200
Ganancia no Distribuida de Afiliada -80
(Ganancia) Pérdida en Diferencial Cambiario -20
Cobro por venta a plazo de inventario 100
(Ganancia) Pérdida Venta Inversiones 3
(Ganancia) Pérdida Venta Propiedades -80
(Ganancia) Pérdida Venta Intangibles 10
(Ganancia) Pérdida Venta Disminuciones Obligaciones a Largo Plazo -13
(Aumento) Disminución en Cuentas por Cobrar -370

(Aumento) Disminución en Documentos por Cobrar 250
(Aumento) Disminución en Intereses por Cobrar -100
(Aumento) Disminución en Inventarios -145
(Aumento) Disminución en Otros Activos -25
Aumento (Disminución) en Cuentas por Pagar 5
Aumento (Disminución) en Intereses por Pagar 15
Aumento (Disminución) en Impuesto a la Renta por Pagar 35
Aumento (Disminución) en Impuestos Diferidos 150
Aumento (Disminución) en Otros Pasivos 50
TOTAL AJUSTES 430
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Operación 1290
Compra de Valores Negociables -25

Precio de Venta de Inversiones 12
Construcción de Propiedades (Nota 3) -1000
Adquisición de Compañía S. Neto del efectivo (Nota 2) -900
Cobro de cuota por venta de planta 110
Precio de Venta de Propiedades 490
Compra de Intangibles -180
Precio de Venta de Intangibles 20
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Inversión -1473
Obligaciones, Neto 300

Pagos de Capital de Obligaciones por Arrendamiento -125
Precio de Venta de Obligaciones a Largo Plazo 365
Disminución de Obligaciones a Largo Plazo -77
Aumento de Capital en Efectivo 1000
Dividendos Pagados -200
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Financiamiento 1263
Incremento Neto de Efectivo Durante el Año 1080

Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del Año 600
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A FIN DE AÑO 1680


Al 31/12/X2
Notas al Estado de Flujos de Efectivo (Métodos DIRECTO E INDIRECTO)
Nota 1: Política Contable.- La compañía Ilusiones S.A. clasifica como equivalentes de efectivo a todas
sus inversiones de alta liquidez con vencimiento de 90 días o menos a la fecha de adquisición.
Nota 2: Adquisición de Compañía S.
Valores justos de activos y pasivos adquiridos

- Caja 25
- Cuentas por cobrar 155
- Inventarios 350
- Propiedad Planta y Equipo 900
- Patente 80
- Goodwill 45
- Cuentas por pagar y gastos acumulados -255
- Deuda a largo plazo -375
- ACTIVOS NETOS ADQUIRIDOS 925
- Efectivo de X -25
Flujo neto de efectivo por adquisición de subsidiaria 900
Nota 3: Propiedad Planta y Equipo
Construcción de activo fijo, incluye 10 de intereses capitalizables -1,000

Total adquirido: -1,000
Nota 4: Arrendamiento.- La empresa incurrió en una obligación de arrendamiento de capital por

$ 850 para compra de equipo. El pago de capital para ese arrendamiento fue de $ 125.
Nota 5: Impuesto a la renta.- Durante 19X2 la empresa pagó impuestos por S/. 360
Nota 6: Venta de Activo.- En 19X2 la empresa vendió un activo en $ 490, con depreciación acumulada
de $ 410 y costo de adquisición de $ 640 .
Nota 7: Capital Contable.- Durante 19X2, la empresa emitió $ 1000 en acciones adicionales de capital,
y se recaudó en efectivo. Se pagó dividendos por $ 200
Nota 8: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
El efectivo y sus equivalentes incluidos en el Estado de

Flujos de Efectivo, comprendan las siguientes cifras; 20X1
Efectivo disponible y saldos en bancos 380.00
Inversiones a corto plazo 220.00
Efectivo y equivalentes previamente informados 600.00
Efecto de las variaciones de tipo de cambio 0.00
Efectivo y equivalentes actualizado 600.00
El lector debe advertir que FAS 95, requiere presentar por separado, los cambios en cuentas por cobrar y por pagar
El lector, según sea su caso, debe revelar en notas, todos los cambios en cuentas clasificadas como actividades de inversión
y financiamiento que no representen movimientos de efectivo.

tes de efectivo a todas

fecha de adquisición.
epreciación acumulada
s adicionales de capital,
20X2
810.00
870.00
1,680.00
0.00
1,680.00
s en cuentas por cobrar y por pagar
as clasificadas como actividades de inversión

Al 31/12/X2
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: MONEDA TASA DE MONEDA

LOCAL CAMBIO EXTRANJERA
Utilidad (Pérdida) Neta 860 0.519 (.1) 446.34
AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA CON EL .

Depreciación 430 0.519 (.1) 223.17

Amortización 15 0.519 (.1) 7.79
Provisión Cuentas Incobrables 200 0.519 (.1) 103.80
Ganancia no Distribuida de Afiliada -80 0.519 (.1) -41.52
(Ganancia) Pérdida en Diferencial Cambiario -20 0.519 (.1) -10.38
Cobro por venta a plazo de inventario 100 0.519 (.1) 51.90
(Ganancia) Pérdida Venta Inversiones 3 0.519 (.1) 1.56
(Ganancia) Pérdida Venta Propiedades -80 0.519 (.1) -41.52
(Ganancia) Pérdida Venta Intangibles 10 0.519 (.1) 5.19
(Ganancia) Pérdida Venta Disminuciones Obligaciones a Largo Plazo -13 0.519 (.1) -6.75
(Aumento) Disminución en Cuentas por Cobrar -370 0.519 (.1) -192.03

(Aumento) Disminución en Documentos por Cobrar 250 0.519 (.1) 129.75
(Aumento) Disminución en Intereses por Cobrar -100 0.519 (.1) -51.90
(Aumento) Disminución en Inventarios -145 0.519 (.1) -75.26
(Aumento) Disminución en Otros Activos -25 0.519 (.1) -12.98
Aumento (Disminución) en Cuentas por Pagar 5 0.519 (.1) 2.60
Aumento (Disminución) en Intereses por Pagar 15 0.519 (.1) 7.79
Aumento (Disminución) en Impuesto a la Renta por Pagar 35 0.519 (.1) 18.17
Aumento (Disminución) en Impuestos Diferidos 150 0.519 (.1) 77.85
Aumento (Disminución) en Otros Pasivos 50 0.519 (.1) 25.95
TOTAL AJUSTES 430 223.17
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Operación 1290 669.51
Compra de Valores Negociables -25 0.561 (.3) -14.03

Precio de Venta de Inversiones 12 0.587 (.3) 7.04
Construcción de Propiedades (Nota 3) -1000 0.511 (.3) -511.00
Adquisición de Compañía S. Neto del efectivo (Nota 2) -900 0.511 (.3) -459.90
Cobro de cuota por venta de planta 110 0.525 (.3) 57.75
Precio de Venta de Propiedades 490 0.604 (.3) 295.96
Compra de Intangibles -180 0.561 (.3) -100.98
Precio de Venta de Intangibles 20 0.602 (.3) 12.04
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Inversión -1473 -713.11
Obligaciones, Neto 300 0.519 (.1) 155.70

Pagos de Capital de Obligaciones por Arrendamiento -125 0.519 (.1) -64.88
Precio de Venta de Obligaciones a Largo Plazo 365 0.508 (.3) 185.42
Disminución de Obligaciones a Largo Plazo -77 0.519 (.1) -39.96
Aumento de Capital en Efectivo 1000 0.555 (.3) 555.00
Dividendos Pagados -200 0.609 (.2) -121.80
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Financiamiento 1263 669.48
Efecto de los cambios de tasa de cambio sobre el efectivo 90.64

Incremento Neto de Efectivo Durante el Año 1080 625.88
Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del Año 600 0.511 (.3) 306.60
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A FIN DE AÑO 1680 0.609 (.2) 1023.12

EXTRANJERA


EFECTO DE LOS CAMBIOS DE TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO
Al 31/12/X2
Efecto sobre el saldo inicial en efectivo:
Saldo inicial efectivo en moneda local 600

Cambio neto en tasa de cambio durante el año 0.098 58.8
Efecto de actividades operacionales:
Efectivo neto provisto en moneda local por actividades operativas 1290

Tasa de cambio de fin de año 0.609 785.61
Menos: Flujo de efectivo operacional reportado en moneda extranj. 669.51
116.10
Efecto de actividades de inversión:
Efectivo neto utilizado en moneda local por actividades de inversión -1,473

Tasa de cambio de fin de año 0.609 -897.057
Menos: Flujo de efectivo de inversión reportado en moneda extranjera 713.11
-183.946
Efecto de actividades de financiamiento:
Efectivo neto provisto en moneda local por actividades de inversión 1263

Tasa de cambio de fin de año 0.609 769.167
Menos: Flujo de efectivo de Financiamiento reportado en moneda extranj. 669.48
99.69
Efecto de los cambios de tasa de cambio sobre el efectivo 90.64

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NOTARIA DECIMO PRIMERA

GUÍA DE HOJAS QUE CONTIENE EL ARCHIVO

1. Guía de hojas de cálculo

Ing. Geovanny Córdova J.

NOTARIA DECIMO PRIMERA

RESUMEN ANALÍTICO DE LA(s) NORMA(s)

Base Técnica: Normas de Contabilidad Financiera FAS: 95, 102 y 104

Origen: En noviembre de 1987, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera FASB, emite

Ingresos de efectivo de actividades operativas:

Egresos de efectivo de actividades operativas:

Ingresos de efectivo de actividades de inversión:

Egresos de efectivo de actividades de inversión:

Las Actividades de Financiamiento, incluyen la obtención de recursos de los accionistas (emisión de

Ingresos de efectivo de actividades de financiamiento:

- Ingresos en efectivo, recibidos por la emisión de instrumentos accionarios o valores de capital.

Egresos de efectivo de actividades de financiamiento:

Métodos de preparación del Estado de Flujos de Efectivo: Directo e Indirecto.

Estado de Flujos de Efectivo y los efectos del Sistema de Corrección Monetaria.

Estado de Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera.

95, 102 y 104

uador, Resoluciones: 09/01/96 y 07/08/99

s de Contabilidad Financiera FASB, emite la FAS 95, Estado

e Flujos de Efectivo, cuando se preparan estados financieros

rincipal proveer información fundamental, condensada y

efectivo netos positivos en el futuro

eta y el flujo operativo de la empresa

plazo de alta liquidez que: a) son rápidamente convertibles a

por el Estado de Flujos de Efectivo, debe coincidir en sus

es generales, es decir un balance comparativo, referidos al

brutos de entradas y salidas por que tienen mayor relevancia

y egresos de efectivo como resultado de tres actividades:

stación de servicios, incluyendo la venta de cartera o cuentas

guro, etc. Siempre que no estén relacionados con actividades

fabricar, o por mercaderías para la reventa, incluyendo

cobro de préstamos, así como la adquisición y venta de

chos por la empresa, y de instrumentos de deuda de otras

sa, y pagos para adquirir instrumentos de deuda de otras

o valores de otras entidades. O por la compra de negocios.

e recursos de los accionistas (emisión de nuevas acciones en

ntos accionarios o valores de capital.

tivo: Directo e Indirecto.

de la conciliación con la utilidad neta. Proporciona un mejor

os todas las actividades de inversión y financiamiento que no

tado de flujos de efectivo. También la política utilizada para

eraciones extranjeras debe mostrar los flujos de efectivo en

oneda funcional, es la moneda extranjera local, o la moneda

reconocidas en el estado de resultados o como un ajuste al

ados, que no se relaciona o significa flujos de efectivo, (es

o mantenidos en moneda extranjera deben ser presentados en

tivo en moneda extranjera debe clasificarse en el estado de

, será una partida conciliatoria. Si la ganancia o pérdida en el Página 8

o mantenidos en moneda extranjera deben ser presentados en

, será una partida conciliatoria. Si la ganancia o pérdida en el

NOTARIA DECIMO PRIMERA

DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA PREPARACIÓN

Análisis de Ingresos y Gastos

Si requiere Conocer Si requiere conocer

Tasas De Cambio Utilizadas

Ing. Geovanny Córdova J.

Ing. Geovanny Córdova J.

Ing. Geovanny Córdova J.

Ing. Geovanny Córdova J.