Manual de Sistema DET 5.5

Módulo I.S.R.P.N.
Impuesto Sobre La Renta Persona Natural

Versión 9
Marzo, 2013
Departamento de Asistencia al Contribuyente y
Orientación Tributaria
CONTENIDO
1. Objetivo ______________________________________________________________________________ 4
2. Alcance _________________________________________________________________________ 4
3. ¿Qué es el módulo de Impuesto I.S.R.-P.N.? _____________________________________________ 4
4. Usuarios y perfiles _________________________________________________________________ 4
5. Base Legal _______________________________________________________________________ 4
6. Tipo de Campos ___________________________________________________________________ 5
7. ¿Cómo Elaborar una Declaración Jurada? ______________________________________________ 5
8. Descripción de la pantalla principal ___________________________________________________ 6
9. Modo de Operación de la Pantalla Principal del Módulo __________________________________ 7
9.1 Barra de Menú: _______________________________________________________________________ 7
9.2 Accesos directos a funciones: ____________________________________________________________ 7
9.3 Barra de herramientas: _________________________________________________________________ 7
10. Ingreso de Datos Principales _________________________________________________________ 7
10.1. Motivo de Renta _____________________________________________________________________ 8
10.2 Año ________________________________________________________________________________ 9
10.3 Tipo de Declaración ___________________________________________________________________ 9
10.4. Tipo de Declaración que Corrige ________________________________________________________ 9
10.5 Obtener Información desde ____________________________________________________________ 10
10.6 Nº de Declaración ________________________________________________________________ 10
11. Datos del Domicilio Fiscal __________________________________________________________ 10
Presionando Actualizar continuara con el llenado de su Declaración. ______________________________ 11
12. Pantalla de la Declaración Jurada ___________________________________________________ 11
12.1 Barra de herramientas del Formulario ___________________________________________________ 12
12.1.1 Guardar __________________________________________________________________________ 12
12.1.2 Verificar __________________________________________________________________________ 12
12.1.3 Calcular __________________________________________________________________________ 12
12.1.4 Generar __________________________________________________________________________ 12
12.1.5 Imprimir _________________________________________________________________________ 14
12.1.6 Colores___________________________________________________________________________ 15
12.1.7 Ayuda ___________________________________________________________________________ 16
12.1.8 Salir _____________________________________________________________________________ 17
12.2 Datos de la Declaración Jurada _________________________________________________________ 17
12.3 Datos Generales _____________________________________________________________________ 17
12.4 Balance General _____________________________________________________________________ 18
12.5 A.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio ________________________________________ 19
12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 29): _______________________________________________ 20
12.5.2 Por Actividad Mercantil _____________________________________________________________ 22
12.5.3 Por Servicios ______________________________________________________________________ 22
12.5.4 Por Actividad Art. 20 ________________________________________________________________ 22
12.5.6 Por Sueldos, Salarios, Comisiones y Otros_______________________________________________ 24
12.5.7 Por Honorarios Profesionales ________________________________________________________ 25
12.5.8 Por Honorarios Alquileres ___________________________________________________________ 25
12.5.9 Por Intereses no Bancarios __________________________________________________________ 27
12.5.10 Por Intereses No Bancarios _________________________________________________________ 28
12.5.11 Total Resultado del Ejercicio ________________________________________________________ 30
12.6 B.- Otros Deducibles del Ejercicio _______________________________________________________ 30
12.7 C.- Base Imponible ___________________________________________________________________ 33
12.8 D.- Determinación del Impuesto ________________________________________________________ 33
12.9 E.- Concepto de Crédito _______________________________________________________________ 34
12.10 F.- Liquidación de Importe a Pagar _____________________________________________________ 47
13. Sanciones _______________________________________________________________________ 48
14. Gastos _________________________________________________________________________ 50
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14.1 Gastos y deducciones legalmente admitidos ______________________________________________ 50
14.2 Gastos no gravados: _________________________________________________________________ 50
15. ¿Cómo Eliminar una declaración jurada? ______________________________________________ 51
16. Recomendaciones Generales: _______________________________________________________ 51
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1. Objetivo
Este manual proveerá a los usuarios del Sistema DET (Declaración Electrónica de Tributos), las orientaciones generales
para la utilización del módulo para preparar la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta Persona Natural,
facilitándole el ingreso de cada uno de los datos solicitados, así como también la manera de desplazarse dentro del
software entre los campos y ventanas, que contiene el mismo.
Los Usuarios podrán acceder a la ayuda mediante la tecla F1, el sistema desplegará la información correspondiente a la
pantalla en la que se encuentre posicionado en ese momento.
2. Alcance
El presente manual comprende desde la selección del contribuyente que desea elaborar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto Sobre la Renta Persona Natural, grabado de la información y la generación de los medios físico y magnético
para realizar su presentación.
Este aplicativo podrá ser obtenido en las Oficinas de Asistencia al Contribuyente de las Administraciones Centro Sur, Nor-
Occidental, Nor-Oriental y Oficinas Regionales Tributarias cercanas a su domicilio, o desde la Página Web de la Dirección
Ejecutiva de Ingresos (www.dei.gob.hn).
3. ¿Qué es el módulo de Impuesto I.S.R.-P.N.?

Es un componente del Sistema DET que permite la elaboración de las declaraciones juradas para el pago del Impuesto
Sobre la Renta Persona Natural y que genera e imprime dicha declaración para su posterior presentación en la red
bancaria adherida al Sistema de Recaudación FENIX.
El aplicativo Renta Personas Naturales requiere la pre-instalación del “módulo base” para su utilización.
Este aplicativo le permitirá a las personas naturales cumplir con sus obligaciones de presentar una declaración jurada
(referida a un determinado periodo fiscal), que contenga: datos de identificación, materia imponible, determinación del
impuesto y saldo del mismo a ingresar, así como la forma de su ingreso. La declaración jurada deberá ser presentada
hasta la fecha de vencimiento, según el tipo de contribuyentes (grandes, medianos y pequeños) en los lugares y formas
habilitadas, para evitar multas por falta de cumplimiento a las obligaciones formales y materiales.
4. Usuarios y perfiles
Son usuarios del Módulo del Impuesto Sobre la Renta Persona Natural todos los Sujetos Pasivos obligados al pago de este
impuesto, en quienes se ha establecido la obligación de utilizar este Módulo para el cumplimiento de presentación y pago
del mismo.
Este módulo podrá ser utilizado por el propio contribuyente o por el profesional encargado de efectuar la presentación y
pago de la Declaración respectiva.
5. Base Legal
Decreto No. 25 “Ley del Impuesto Sobre la Renta” del 27 de diciembre de 1963 y sus reformas.
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6. Tipo de Campos
En la declaración jurada existen campos que deberán ser completados por el usuario y campos que serán calculados por
el propio sistema, así como también campos obligatorios y no obligatorios, los mismos están diferenciados mediante un
color de fondo diferente.
6.2 Campos editadles: se entiende por campos editadles aquellos que pueden ser modificados por el usuario.
6.3 Obligatorios: Son obligatorios los campos que no pueden quedar en blanco y necesariamente se debe ingresar
o seleccionar un valor.
6.4 No obligatorios: Son no obligatorios los campos que pueden dejarse en blanco (sin completar información).
6.5 Campos calculados: son aquellos campos que calcula automáticamente el sistema a medida que se ingresa la
información en otros campos editadles.
7. ¿Cómo Elaborar una Declaración Jurada?

Para comenzar a operar la aplicación, deberá seleccionar previamente un contribuyente, desde el “Módulo Base”.
Al aplicativo se puede acceder de dos maneras:
1. Haciendo doble click con el mouse sobre el icono correspondiente a Declaración Jurada Renta Persona Natural,
que se encuentra en el margen inferior izquierdo de la ventana del “Módulo Base”, según muestra la figura
siguiente.
2. Ingresando al “menú principal” del “Módulo Base” y desplegando la opción módulos. Dentro de ésta visualizará la
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lista de aplicaciones instaladas, debiendo seleccionar y dar click sobre ISR PN. Llevada a cabo esta operación el
sistema ingresará a la aplicación
8. Descripción de la pantalla principal

A continuación se muestran los distintos componentes de la pantalla principal del módulo ISR PN, mediante la misma se
administran las Declaraciones Juradas para el contribuyente seleccionado.
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9. Modo de Operación de la Pantalla Principal del Módulo
La mayoría de las operaciones correspondientes a cada pantalla podrán realizarse según la comodidad del usuario
mediante tres alternativas posibles:
9.1 Barra de Menú:
Ingresando al menú y seleccionando la opción deseada.
9.2 Accesos directos a funciones:
Presionando la combinación de teclas correspondiente a la opción deseada.
9.3 Barra de herramientas:
Presionando el botón correspondiente a la opción deseada.
10. Ingreso de Datos Principales

Presionando el botón “nuevo” o ingresando mediante el menú “opciones/nuevo” se presentará la primera pantalla para
comenzar con el ingreso de los datos principales de la declaración jurada.
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Una vez ingresados los datos referenciales y presionando el botón “aceptar” se desplegará la pantalla de declaración para
completar los datos de detalle.
10.1. Motivo de Renta
En este campo deberá seleccionar uno de los diez (10) motivos de la siguiente lista:
• Periodo Normal
• Motivo Especial venta (Período inferior a 12 meses)
• Periodo Especial (Período Anual de 2 años calendario)
• No Residentes Anuales (Vencimiento especial, plazo 6 meses)
• Liquidación del Negocio (Vencimiento especial)
• Muerte (Vencimiento especial)
• Otros Años (Vencimiento distinto al año en que se liquida)
• Abandono del País (Período Inferior a 12 meses, anualizada)
• Cambio del Periodo (Período Inferior a 12 meses, anualizada)
• Herencias Indivisas
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NOTA IMPORTANTE:
Cuando el contribuyente efectué cambio de período (ya sea de periodo normal a periodo especial o viceversa) deberá
elaborar y presentar 1 Declaración Jurada periodo corto al cierre de la fecha que decide cambiar el periodo, (código 08) y
otra que abarcara meses de un año y otro, pagando en este el complemento del año inicial (Periodo normal o especial,
según sea el caso).
10.2 Año
Ingrese el año fiscal a que corresponde la declaración jurada.
NOTA IMPORTANTE:
En el caso de personas con periodo especial (que comprende dos años calendario) debe digitar como año aquel con el
cual comienza su periodo fiscal.
Ejemplo: Si el periodo fiscal comprende desde el 01 Julio del 2010 hasta el 30 de Junio del 2011, entonces el año a
consignar en la declaración jurada es 2010.
10.3 Tipo de Declaración

Seleccione si la declaración es “Original” o si es “Rectificativa”.
10.4. Tipo de Declaración que Corrige
De tratarse de una declaración rectificativa, escriba el número de la declaración que corrige. Dependiendo de las
veces en que haya solicitado rectificación de la declaración que está elaborando.
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10.5 Obtener Información desde
Esta opción permite obtener datos de una declaración jurada presentada con anterioridad para el mismo periodo,
que se desea corregir o modificar, con la información anterior a la que se está agregando.
Es importante destacar que no se podrán modificar datos que identifican la declaración jurada como ser el período,
tipo de declaración, nº de declaración que corrige.
10.6 Nº de Declaración
Dato generado automáticamente por el sistema.
Este dato varía de acuerdo a los datos ingresados en el resto de la declaración jurada, el número de declaración es
generado al momento de imprimir el formulario o generar el archivo. Se almacenará y desplegará siempre el último
número generado o impreso.
11. Datos del Domicilio Fiscal

Antes de continuar con el llenado de su Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta, deberá actualizar los datos de su domicilio
fiscal, verificando que estén correctos y completos.
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Presionando Actualizar continuara con el llenado de su Declaración.
12. Pantalla de la Declaración Jurada

En esta pantalla se ingresarán todos los datos referentes a la declaración jurada con un formato similar al formulario en
formato papel ya conocido. Las diferencias principales radican en que en el módulo se realizarán los cálculos
correspondientes en forma automática y se guiará para que la declaración jurada se complete correctamente. Una vez
finalizado el ingreso de los datos se podrá generar el archivo y/o imprimir el formulario para ser presentado.
Esta pantalla presenta una barra de herramientas y 11 secciones en que está comprendido el formulario, los cuales
enunciamos a continuación y una barra de herramientas.
• Identificación del Contribuyente e Impuesto

• Datos Generales
• A.-Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio.
• B.-Otros Deducibles del Ejercicio
• C.- Base Imponible
• D.-Determinación del Impuesto
• E.-Conceptos de Crédito
• F.-Liquidación de Importes a Pagar
• Datos del Contador
• Para uso Exclusivo del Banco
• Firma del Contribuyente y Fecha
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12.1 Barra de herramientas del Formulario
12.1.1 Guardar
Este botón le permite almacenar los datos ingresados o modificados de la Declaración Jurada. Es conveniente que
se guarde la información cada lapso corto de tiempo para evitar la pérdida de información por causas externas como
apagones, etc.
12.1.2 Verificar
Realiza una verificación general de la información ingresada, si existe algún error o falta de información
requerida el sistema desplegará el mensaje correspondiente.
12.1.3 Calcular
Este botón realiza todos los cálculos que no se hayan podido realizar a medida que se ingresaron los datos del
recibo oficial de pago.
12.1.4 Generar
Aviso Importante:
Para la Declaración Electrónica de Tributos en su versión cinco (DET 5 y 5.5) se incorpora en la impresión del formulario
la imagen “NUBE DE PUNTOS” en algunos Módulos de Impuesto. La misma contiene toda la información del
formulario y le permite al contribuyente prescindir del medio magnético (CD, USB, Disquete) para la presentación y/o
pago en la institución bancaria de su elección; este servicio es exclusivo en algunas Entidades Bancarias y es un sistema
que permite una captura rápida de la información.
Si el Contribuyente desea utilizar esta nueva herramienta, le recomendamos que primero verifique si la Institución
bancaria de su elección cuenta con este servicio (Recepción de Declaraciones con Nube de Puntos) y de ser afirmativo,
usted ya no necesitara generar las declaraciones solamente imprimir las copias necesarias para cumplir con sus
obligaciones formales y materiales.
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Una vez ingresados todos los datos de la declaración jurada y que la misma esté completa se deberá generar el
archivo e imprimir el formulario correspondiente para presentarlos ante la entidad correspondiente.
Se presiona en el icono Generar y el aplicativo antes de generar el archivo le emitirá los siguientes mensajes:
Presione Siguiente
Se le mostrará la pantalla de diálogo que le solicita elegir el lugar donde se generará el archivo.
• Generar el Archivo para Disquete. Si realiza la presentación y/o pago en las ventanillas de las Instituciones Bancarias, se
recomienda utilizar un disquete de alta densidad si el tamaño del archivo generado no excede los 1,4 mb. En caso de exceder
el tamaño de 1,4 mb el archivo deberá ser grabado en un disco compacto (CD).
Se aclara que el medio magnético le será devuelto al contribuyente una vez procesada la información.
• Generar el Archivo para Declarar Vía Internet. Si realiza la presentación y/o pago en los Sistemas DEI en Línea o
Pago Electrónico (Fénix Web) seleccione la carpeta donde se copiará el archivo generado.
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Debe presionar Siguiente y el archivo se generará en el disquete.
Una vez generado el archivo el sistema informa el nombre con el que se grabó y la unidad respectiva.
12.1.5 Imprimir
Una vez ingresados todos los datos de la declaración jurada y que la misma esté completa se deberá generar
el archivo e imprimir dos (2) copias del formulario correspondiente para presentarlos ante el Sistema
Bancario autorizado. Se aclara que el disquete o medio magnético una vez procesado por la entidad
receptora le será devuelto al contribuyente.
Se deberá generar e imprimir al mismo momento (sin efectuar cambios en la declaración jurada) ya que el sistema de
recepción verificará que el archivo contenido en el medio magnético corresponda con el formulario impreso. Si no
corresponden no se recibirá la declaración jurada.
Nota Importante:
La impresión de la declaración se realizara en dos hojas, tal y como se muestra el mensaje de “ATENCION”, asimismo
encontrará en la parte superior la imagen de “LA NUBE DE PUNTOS”, elemento nuevo que se incorpora a la
declaración a partir del DET 5
Al momento de presionar el icono de Imprimir aparecerá el siguiente mensaje:
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Luego de presionar el botón aceptar, mostrará las siguientes pantallas a las cuales se deberá presionar nuevamente
aceptar.
Una vez realizada la operación anterior, el sistema le mostrará una vista preliminar de la Declaración Jurada elaborada.
12.1.6 Colores
Se podrán configurar los diferentes colores de la pantalla de la Declaración Jurada según el gusto de cada
usuario, esta configuración se lleva a cabo mediante el botón “Colores” en la barra de herramientas de la pantalla.
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Listado de tipos de campo y sus propiedades
• Casillas
o Fondo: Color de fondo para los campos de número de casilla
o Fuente: Color del texto para los campos de número de casilla
• Campos No editables
o Fondo: Color de fondo para los campos no editables (modificables).
o Fuente: Color del texto para los campos no editables (modificables).
o Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los campos no editables.
• Campos Normales (editables no obligatorios)

o Fondo: Color de fondo para los campos no normales.
o Fuente: Color del texto para los campos no normales.
o Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los campos normales.
• Campos Obligatorios
o Fondo: Color de fondo para los campos obligatorios.
o Fuente: Color del texto para los campos obligatorios.
o Fuente Negativo: Color del texto cuando el valor es negativo para los campos obligatorios.
12.1.7 Ayuda
Este botón presenta el índice general de la ayuda del Módulo de Impuesto
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12.1.8 Salir
Sale de la pantalla actual.
12.2 Datos de la Declaración Jurada
Al ingresar a la pantalla aparecerán los datos referenciales de identificación del contribuyente, del impuesto y
periodo que se liquida.
• RTN: se obtiene del Sistema DET Base y se asigna como dato de primer ingreso.
• Contribuyente: Nombres y Apellidos de la Persona Natural. Este dato se obtiene automáticamente del Sistema
DET Base.
• Periodo: Este dato ha sido ingresado como “dato principal” en la pantalla anterior.
• Tipo de Declaración: Informa si la declaración es Original o si es Rectificativa 1, 2 ó 3 dependiendo de las
veces en que haya solicitado rectificación a su declaración.
12.3 Datos Generales

El sistema mostrará los campos a partir de los cuales el contribuyente podrá comenzar a ingresar los datos
correspondientes a una declaración jurada:
• Domicilio Fiscal, Teléfono y No. de Fax o Celular (casillas 700, 701 y 702): Esta información viaja de la
ventana de actualización de domicilio fiscal ingresado antes de elaborar la declaración.
• Tipo de Declaración (Casilla 20): Informa si la declaración es original o si es rectificativa 1, 2 o 3,

dependiendo de las veces en que se haya solicitado rectificación a su declaración. Este dato ha sido ingresado
como “dato principal” en la pantalla anterior.
• N° de declaración que corrige (Casilla 21): Este dato ha sido ingresado como “dato principal” en la pantalla
anterior.
• Comerciante individual (Casilla 22): Este dato lo obtiene el sistema de forma automáticamente del “Modulo
Base”.
• Fecha de cierre (Casilla 23): Consigne la fecha en que finaliza su año fiscal.
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• Motivo de renta (Casilla 24): Este dato ha sido ingresado como “dato principal” en la pantalla anterior.
• Código actividad económica (Casilla 25): Este dato lo obtiene el sistema de forma automáticamente del
“Modulo Base”.
• Código Profesión u oficio (Casilla 26): Este dato lo obtiene el sistema de forma automáticamente del
“Modulo Base”.
• Fecha de nacimiento (Casilla 27): Este dato lo obtiene el sistema de forma automáticamente del “Modulo
Base”.
• N° Tarjeta de identidad (Casilla 28): Este dato lo obtiene el sistema de forma automáticamente del “Modulo
Base”.
• Régimen Especia (casilla 704): Elija en la lista de regímenes especial al cual se encuentra acogido, de no
estarlo elegir la opción de “ninguno”
TABLA 1
Código Descripción
1 ZIP
2 ZOLI
3 ZOLT
4 RIT
5 OTROS REGIMENES
6 NINGUNO
7 ZOLITUR
8 SIMPLIFICADO
9 LIT
10 DEPOSITOS DE ADUANAS
11 DEPOSITOS TEMPORALES
13 Otros Exonerados
12.4 Balance General
El contribuyente deberá completar los campos dándole doble Clic al Balance General.
Se abrirá una pantalla donde deberá llenar las cuantas del Activo y Pasivo.
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ACTIVO
1. Activo Circulante (C225)
2. Activo Fijo (C266)
3. Inversiones (C227)
4. Inventario Inicial (C228)
5. Costo de Producción (C229)
6. Inventario Final (C230)
PASIVO
1. Pasivo Circulante (C231)
2. Pasivo a Largo Plazo (C232)
3. Capital y Reservas (C233)
4. Utilidad/Pérdida Acumulada (C234)
5. Utilidad del Ejercicio Fiscal (C235)
6. Utilidad Distribuida en el Ejercicio (C236)
7. Patrimonio al Final del Ejercicio (C237)
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click el botón Aceptar, para que el sistema incorpore los mismos y complete
automáticamente en base a los datos ingresados en la pantalla auxiliar.
Llevada a cabo esta operación se cerrará la ventana.
12.5 A.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio
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Para acceder a las diferentes pantallas de detalle de ingresos, se deberá hacer click en los diferentes conceptos de
ingreso a declarar. Estas casillas son botones de ingreso a las pantallas de detalle, desde donde se efectúa el cálculo
“importe” para la casilla correspondiente.
12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 29):
ARTICULO No. 10 Ley del Impuesto Sobre la Renta
Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualesquiera de las
fuentes que los producen, bien sea en forma de dinero efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.
Para efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible.
No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no están gravados por el impuesto que la misma establece:
a) Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones hondureñas.
b) La renta de los títulos valores emitidos o garantizados por el Estado, los Distritos y las Municipalidades, con anterioridad a la
vigencia del Decreto 18-90 del 3 de marzo de 1990.
c) Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los Distritos.
d) El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
e) Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.
f) Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto Hondureño de Seguridad
Social.
g) Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de previsión social, cuando dichos fondos sean
mantenidos en instituciones hondureñas.
h) El valor de las prestaciones laborales, bonificación por vacaciones ordinarias de conformidad con el Código del Trabajo hasta con
un pago adicional de treinta (30) días, jubilaciones, pensiones y montepíos. Las aportaciones hechas a las correspondientes
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instituciones para la obtención de estos tres (3) últimos beneficios, también serán deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
El décimo tercer mes en concepto de aguinaldo, así como el décimo cuarto mes de salario, hasta por el monto de diez
(10) salarios mínimos promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto serán gravable.
Mediante Decreto No. 36-96 del 28 de Abril de 1997, el Congreso Nacional interpretó que para los efectos de aplicación
del inciso h) del Artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre Renta, las aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones
y montepíos, hechas a los fondos e instituciones de seguridad social, serán deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
Exponemos a continuación los conceptos que deben ser considerados al cubrir esta información, las cuales aparecerán
como una pantalla auxiliar al dar doble clic en la Casilla 29.
Detalle de Ingresos No Gravados
La C29, es completada automáticamente por el sistema a medida que se vayan incorporando los datos en la
pantalla auxiliar.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click en Aceptar y luego en Salir, para que el sistema oculte la pantalla
auxiliar.
• Renta de fuente hondureña (Casilla 210)

• Premios de lotería, sorteos y juegos de azar (Casilla 211)
• Otros conceptos que justifiquen erogaciones y/o aumentos patrimoniales (Casilla 212)
• Bienes recibidos por herencia, legado o donación (Casilla 213)
• Ganancias de capital (Casilla 214)
• Dividendos y Participación de Utilidades
• Impuesto Cedular de la Renta por Alquiler Habitacional
• Total Ingresos No Gravados (Casilla 219)
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12.5.2 Por Actividad Mercantil
• Ingresos Brutos (casilla 30):

En esta casilla deberá tomar en cuenta el total de ingresos percibidos o devengados por concepto de venta de
mercaderías durante un periodo gravable.
• Deducciones (Casilla 39):

En esta casilla deberá consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas.
• Resultado (Casilla 48 o Casilla 57):

Será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos (casilla 30 y 39). En caso
de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 48, sin embargo si el resultado es negativo se
consignará en la casilla 57.
12.5.3 Por Servicios

En esta casilla deberá tomar en cuenta el total de ingresos percibidos o devengados por concepto de venta de
servicios durante un periodo gravable.


12.5.4 Por Actividad Art. 20
El contribuyente para poder incluir la información correspondiente deberá dar doble clic en el botón de la C32.
Posteriormente deberá dar click en nuevo y seleccionará la actividad económica (contemplada en el artículo 20 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta) que origina los ingresos y completar los campos que presenta esta ventana.
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• Actividad Económica que Origino el Ingreso (casilla 243):
Deberá seleccionar una de las opciones siguientes: Agropecuarias, Agro-Industrial, Manufacturas, Minería y
Turismo.

Es el total de ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los
producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase, por cada
actividad.
• Total Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 245):

En esta casilla deberá consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por
actividad.
• Total Gastos No Deducibles (Casilla 246): En esta casilla deberá consignar el valor correspondiente a los gastos
que no son deducibles, por actividad. Esta casilla no es obligatoria.
• Ingresos Netos (Casilla 247):

Esta casilla se calcula automáticamente y es el resultado de restar casilla 244 menos casilla 245.
• Total Ingresos Brutos (Casilla 248):
Esta casilla se calcula automáticamente y es el resultado de sumar las casilla 244 y traslada el valor a la
casilla 32.
• Total Deducciones (Casilla 249):
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casilla 41.
• Resultado Neto (Casilla 250):
Será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, por actividad. En
caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 50, sin embargo si el resultado es negativo
se consignará en la casilla 59.
Llevada a cabo esta operación deberá hacer click “salir”, regresando la aplicación a datos de la declaración jurada.
NOTA IMPORTANTE:
Esta casilla le permitirá registrar las utilidades del año que está declarando, si tiene arrastre de perdida de ejercicios
fiscales anteriores al periodo que declara tendrá derechos a amortizar y declarar previa autorización de la Dirección
Ejecutiva de Ingresos en los tres años de ejercicio siguientes. Una vez cumplida la base de las reglas que establece el Art.
20 lo registrara en las C67 y C68.
12.5.6 Por Sueldos, Salarios, Comisiones y Otros
El contribuyente para poder incluir la información correspondiente deberá dar doble click en el botón de la C33.
Posteriormente deberá dar click en nuevo y completar los campos que presenta esta ventana.
El contribuyente deberá completar los campos, estando éstos divididos en tres secciones:
• Ingresos
Total de ingresos brutos gravados (casilla 255): Forman parte de estos ingresos, las bonificaciones o
gratificaciones habituales que sean parte del salario conforme al código de trabajo, exceptuando lo
especificado en el punto de “ingresos no gravados”. Este valor es trasladado a la casilla 33.
• Deducciones
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1. Cuotas a colegios profesionales (Casilla 256): Ingrese el valor pagado en concepto de cuotas a
colegios profesionales, si las actividades de los ingresos que generan la renta requiere que este
colegiado.
2. Cuotas a Instituciones de Jubilaciones y Pensiones (Casilla 257): Ingrese el valor pagado en
concepto de cuotas a instituciones de jubilaciones y pensiones.
3. Total Deducciones (Casilla 258): Esta casilla se calcula automáticamente y es el resultado de sumar
las casilla 256 y 257 traslada el valor a la casilla 42.
Será calculado automáticamente por el sistema, y es el resultado de casilla 255 menos casilla 258, este
resultado se traslada a la casilla 51.
Llevada a cabo esta operación deberá hacer click “salir”, regresando la aplicación a la ventana datos de la declaración
jurada.
12.5.7 Por Honorarios Profesionales
El contribuyente deberá completar los campos, estando éstos divididos en tres secciones:
En esta casilla deberá tomar en cuenta el total de ingresos percibidos o devengados por concepto de honorarios
profesionales durante un periodo gravable.
12.5.8 Por Alquileres
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El contribuyente para poder incluir la información correspondiente deberá dar doble clic en el botón de la Casilla 35.
Posteriormente deberá dar clic en nuevo y completar los campos de Ingresos por alquileres como correspondan, los datos
solicitados para cada registro
• RTN del inquilino (Casilla 275):

Se consignará el registro tributario nacional de la persona natural o jurídica a quien se le alquila.
• Nº Cédula de identidad del inquilino (Casilla 276):
Si la persona quien es objeto del pago de alquiler es natural y no posee RTN, se consignará el N° de tarjeta de
identidad.
• N° de Residente si es Extranjero (Casilla 277):
Si la persona quien es objeto del pago de alquiler es extranjera y no posee RTN, se consignará el N° de
residente.
• Ingreso por Alquileres (Casilla 278):
Es el total de ingresos que durante el año recibe el contribuyente por concepto de alquileres.
• Total Ingresos Brutos por Alquileres (casilla 279):
Esta casilla se calcula automáticamente y es el resultado de sumar el total de los datos ingresados en la casilla
278 por cada bien inmueble alquilado y traslada el valor a la casilla 35.
En esta casilla deberá consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por concepto
de la actividad que desarrolla, se deberá consignar el total de gastos efectuados por todos los bienes alquilados.
Este valor es trasladado a la casilla 44.
26
Será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, y es el resultado de
restar de la Casilla 279 menos casilla 280. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 53,
sin embargo si el resultado es negativo se consignará en la casilla 61.
jurada.
12.5.9 Por Intereses no Bancarios
El contribuyente al hacer click en el botón de la casilla 36, el sistema desplegara la pantalla de datos auxiliares.
Posteriormente deberá dar clic en nuevo y completar los datos solicitados para cada registro.
• RTN de la persona que paga el interés (Casilla 285):

Se consignará el registro tributario nacional de la persona natural o jurídica a quien se le cobra intereses.
• Nº Tarjeta Cédula de Identidad (Casilla 286):
Si la persona quien es objeto del pago de intereses es natural se consignará el N° de tarjeta de identidad.
• Nombre o razón social (Casilla 287):
27
Si la persona a quien se hizo un préstamo es extranjera, por lo tanto no posee RTN ni tampoco, N° de tarjeta
de identidad, consignará el nombre.
• Ingreso por Intereses (Casilla 288):
Es el valor obtenido por dicho préstamo, en concepto de intereses.
• Total Ingresos Brutos por Intereses no Bancarios (casilla 289):
Esta casilla se calcula automáticamente y es el resultado de sumar las casilla 288 y traslada el valor a la casilla
36.
En esta casilla deberá consignar el valor correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas, por concepto
de la actividad que desarrolla. Este valor es trasladado a la casilla 45.
Será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos, y es el resultado de
restar de la Casilla 289 menos casilla 290. En caso de que el resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 54,
sin embargo si el resultado es negativo se consignará en la casilla 62.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click el botón Salir, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a cabo
esta operación se cerrará la ventana, regresando la aplicación a la ventana datos de la declaración jurada.
12.5.10 Otros Ingresos Gravados
El contribuyente al hacer click en el botón de la casilla 37, el sistema desplegara la pantalla de datos auxiliares.
Posteriormente deberá dar clic en nuevo y completar los datos solicitados para cada registro.
28
• Fuente de Ingresos (Casilla 295):
Consigne en este espacio el concepto que origina la fuente de ingresos.
Es el total de ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los
producen, sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase, por cada
actividad.
• Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 297): En esta casilla deberá consignar el valor
correspondiente a las deducciones legalmente reconocidas.
• Gastos No Deducibles (Casilla 298):
En esta casilla deberá consignar el valor correspondiente a los gastos que no son deducibles. Esta casilla no
es obligatoria.
Esta casilla se calcula automáticamente y es el resultado de restar la casilla 296 menos casilla 297.
• Total Ingresos Brutos (Casilla 300):
casilla 37.
• Total Deducciones (Casilla 301):
casilla 46.
Será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos. En caso de que el
resultado refleje utilidad se traslada a la casilla 55, sin embargo si el resultado es negativo se consignará en
la casilla 63.
29
jurada.
12.5.11 Total Resultado del Ejercicio
• Total Ingresos Brutos (Casilla 38)

El campo “Total Ingresos brutos”, será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son
ingresados los datos de las casillas 30 a 37.
• Total Deducciones (Casilla 47)
El campo “Total Deducciones”, será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados
los datos de las casillas 39 a 46.
• Total Utilidad del Ejercicio (Casilla 56)
El campo “Total Utilidad del Ejercicio”, será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son
• Total Pérdida del Ejercicio (Casilla 64)
El campo “Total Pérdida del Ejercicio”, será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son
12.6 B.- Otros Deducibles del Ejercicio
En esta sección deberá detallarse los otros deducibles del ejercicio como ser:
• Gastos Médicos (Casilla 65); El aplicativo lo aplica automáticamente y estará condicionado a la fecha de nacimiento del
contribuyente.
ARTICULO No. 13
“De la renta gravable de la persona natural se aceptarán las deducciones siguientes:
30
a) Una suma anual hasta de veinte mil Lempiras (L. 20,000.00) por gastos educativos y por honorarios pagados a Médicos,
Bacteriólogos, Dentistas, Hospitales, Medicinas y otros profesionales residentes en el país por los servicios prestados al
contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno aplicable para el período Fiscal 2008. Para el
2009 en adelante será de Lps. 40,000.00
b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio o en la explotación de un taller, debidamente comprobados.
c) En el caso de agricultores y ganadero, los gastos de producción y mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre créditos para la
producción y la depreciación de equipos, maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y;
d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones educativas o de fomento educativo,
de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento
(10%) de la renta neta gravable”.
Asimismo, el artículo No. 30 inciso 14) del Decreto 199-2006 “Ley Integral al Adulto Mayor y Jubilados” establece que las
personas mayores de 60 años podrán gozar de una deducción adicional de Lps.30.000.00 por la compra de
medicamentos, materiales médicos, prótesis, aparatos ortopédicos, camas hospitalarias, sillas de ruedas y otros afines,
este valor se adicionará al gasto médico que establece el Artículo No. 13 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sin exigir
documentación alguna.
• Renta exonerada por Art. 14 Decreto (194-2002) (Casilla 66)
El Articulo 14 del Decreto 194-2002 “Ley del Equilibrio Financiero y la Protección Social” amplio el techo exento para las
personas mayores de 65 años en la forma siguiente:
“Las personas naturales mayores de 65 años con una Renta Bruta hasta de trescientos cincuenta mil
Lempiras (Lps. 350,000.00) que hayan pagado el Impuesto a la Renta conforme al Artículo 22, inciso b) de
la Ley, durante cinco (5) periodos fiscales consecutivos, gozan del beneficio de un techo exento por la
suma señalada, en consecuencia pagarán el impuesto sobre el exceso de Trescientos Cincuenta Mil
Lempiras (Lps. 350,000.00) aplicando el porcentaje que corresponda a los ingresos Gravables de
conformidad al Artículo 22”
Para su aplicación se excluye de la renta bruta, los intereses y ganancias de capital que están sujetos a impuestos de
conformidad con los artículos 10, párrafo segundo de la ley de impuesto sobre la renta y 9 de la ley de Simplificación
Tributaria, contenida en el Decreto 110-93 del 20 de junio de 1993.
En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneración, hubieren sufrido retenciones en los ingresos
que perciban por concepto de sueldos o salarios, u honorarios profesionales, dichas retenciones se les devolverán
siguiendo el procedimiento que establezca la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas.
Consultar el art. 36 Reglamento de la Ley del Equilibrio Financiero y Protección Social Acuerdo No. 1375-2002, publicado
el viernes 5 de julio de 2002, en La Gaceta No. 29,825.
31
Para cada año deberá detallar
1. Período (Casilla 305): Se indicará el año del período fiscal, del cual dará información.
2. RTN (Casilla 306): Indique el RTN del Agente Retenedor: Registro Tributario Nacional de la Empresa que hizo
la retención, si fuera el caso.
3. No de Declaración o recibo oficial de pago (Casilla 307): Digite el Número del documento con el cual
realizó el pago.
4. Fecha de pago (Casilla 308): Indique la fecha en que se efectuó el pago del impuesto sobre la renta.
5. Importe de impuesto pagado (Casilla 309): Consigne el importe pagado en concepto del impuesto sobre la
renta para el período fiscal señalado anteriormente.
6. Valor exonerado (Casilla 310): Este dato será consignado automáticamente por el aplicativo con el monto de
L 350,000.00, siempre y cuando el contribuyente haya completado la información por cada periodo.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click de nuevo en otros ingresos brutos gravados, para que el sistema oculte
la pantalla auxiliar.
Nota Importante:
Cada vez que elabore una Declaración de Renta, deberá ingresar los mismos datos, que le dieron el derecho a gozar de
este beneficio.
32
• Número de Resolución de Arrastre de pérdidas (Casilla 67)
Deberá consignar el número de resolución por medio de la cual la DEI autorizo la amortización de la pérdida.
• Arrastre de pérdidas (Art. 20) (Casilla 68)
Esta casilla será utilizada por los contribuyentes que se dediquen a las actividades agropecuarias, agro-industriales,
manufactureras, mineras y de turismo, que en un ejercicio económico sufran pérdidas de operación, tendrán
derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorización de la Dirección Ejecutiva de Ingresos, mismo que podrá
arrastrar en los tres años de ejercicios siguientes después de obtener una utilidad y para lo cual deberá digitar el
monto a aplicar en el periodo fiscal actual que no podrá exceder del 50% de la utilidad del ejercicio para esa
actividad.
• Total Deducciones (Casilla 69)
El campo “Total Deducciones”, será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados los
datos de las casillas 65, 66 y 68.
12.7 C.- Base Imponible
• Renta Neta Gravable (Casilla 70)
Es el resultado positivo de restar el valor de la casilla 56 menos (C64+C69).

• Pérdida del Ejercicio (Casilla 71)
Es el resultado negativo de restar el valor de la casilla 56 menos (C64+C69).
12.8 D.- Determinación del Impuesto
• IMPUESTO SEGÚN TARIFA (Casilla 72)
El campo Impuesto según tarifa, será completado por el sistema, en base a datos ingresados en las distintas
ventanas que conforman la aplicación y de acuerdo a lo establecido en el Artículo 22 inciso b) de la ley del impuesto
sobre la Renta.
33
b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagarán de conformidad a las escalas de tarifas progresivas
siguientes:
De L. 0.01 a L. 110,000.00 Exento

L. 110,000.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20%
L. 500,000.01 en adelante 25%
Nota Importante:
Las reformas al valor de la base exenta en la escala de pago del Impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto No.
140-2008 del 01 de octubre de 2008, el cual entro en vigencia desde su publicación en el Diario Oficial La Gaceta No.
31,780 en fecha 06 de diciembre de 2008, serán aplicable para el periodo fiscal 2009 en adelante.
12.9 E.- Concepto de Crédito

El contribuyente deberá completar los siguientes campos:
• Importe por Exoneración o Reducción (Casilla 173)
34
Esta casilla podrá ser llenada sólo si el contribuyente se encuentra Exonerado del Impuesto Sobre la Renta,
previamente el usuario debe seleccionar en la casilla 704 la descripción de la exoneración (Ver tabla 2), el sistema
habilitará la ventana auxiliar al dar click en la casilla 173.
Digite el número de la resolución emitida, la vigencia de la misma y el importe autorizado, en la que se indica la
exoneración o reducción.
1. 325 No. Resolución (C325)
2. 326 Vigencia hasta (C326)
3. 327 Importe Exonerado (C327)
Una vez finalizado el ingreso de los datos en esta pantalla, deberá hacer clic en el botón de Aceptar y luego dar clik
en la esquina inferior o superior de la pantalla para salir y volver al formulario.
TABLA 2
Código Descripción
1 ZIP
2 ZOLI
3 ZOLT
4 RIT
5 OTROS REGIMENES
7 ZOLITUR
9 LIT
13 Otros Exonerados
• Retención en la fuente asalariados (Casilla 174)
El sistema habilitará la ventana auxiliar click en la casilla 174.
35
Al entrar a la pantalla auxiliar deberá dar click en Nuevo podrá iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a
continuación:
Los datos solicitados para cada registro son:

1. RTN del agente retenedor (Casilla 335): Se consignará el número de Registro Tributario Nacional del
agente de retención.
2. Importe (Casilla 336): Consignar el importe por el cual se practicó la retención.
3. Importe total de retenciones (Casilla 337): Es calculado automáticamente por el sistema en base al
detalle de retenciones que se declaran. Se traslada a la casilla 174.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click el botón aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a
cabo esta operación deberá hacer click el botón salir. El sistema cerrará la ventana, regresando la aplicación a la ventana
datos de la declaración jurada.
• Retención Art. 50 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Casilla 175)
El sistema habilitará los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botón de la casilla 175.
36
Al dar click en Nuevo podrá iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuación:

1. RTN del agente retenedor (Casilla 345): Se consignará el número de Registro Tributario Nacional de
identificación tributaria del agente de retención.
2. Importe de la retención (Casilla 346): Consignar el importe por el cual se practicó la retención.
3. Importe total de retenciones Art. 50 de la Ley sobre Rentas (Casilla 347): Es calculado
automáticamente por el sistema en base al detalle de retenciones que se declaran. Se traslada a la casilla
175.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click el botón aceptar, para que el sistema incorpore los mismos. Llevada a
cabo esta operación deberá hacer click el botón salir. El sistema cerrará la ventana, regresando la aplicación a la ventana
datos de la declaración jurada.
• Retención Anticipo del I. S. R. (1 %) DEC. 17-2010
Corresponde al total de Retenciones efectuadas por empresas o Comerciantes Individuales con ventas mayores a
Lps.15.0000, 000.00, El sistema habilitará los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botón de la
casilla 703.
37

1. RTN del agente retenedor (Casilla 405): Se consignará el número de Registro Tributario Nacional de
identificación tributaria del agente de retención.
2. Importe (Casilla 406): Consignar el importe por el cual se practicó la retención.
3. Importe total de retenciones Art. 19 DEC. 17-2010 (Casilla 407): Es calculado automáticamente
por el sistema en base al detalle de retenciones que se declaran. Se traslada a la casilla 176.
• Pagos a Cuenta (Casilla 176)
Corresponde a las cuotas de impuesto trimestrales pagadas anticipadamente por el contribuyente durante el ejercicio
que se declara.
38

1. Número de cuota (Casilla 365): Enumere cada una de las cuotas canceladas, para un periodo
determinado.
2. Número de recibo oficial de pago (Casilla 366): Indique el número de Recibo Oficial de Pago con el
cual efectuó el pago a cuenta.
3. Fecha de pago importe (Casilla 367): Señale la fecha en que realizo cada una de las cuotas de pagos a
cuenta.
4. Importe (Casilla 368): Consigne el valor pagado por concepto de pagos a cuenta.
5. Importe total de los pagos a cuenta pagados (Casilla 369): Es calculado automáticamente por el
sistema en base al detalle de cuotas que se hubieren cancelado. Se traslada a la casilla 176.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click el botón aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
Llevada a cabo esta operación deberá hacer click el botón salir. El sistema cerrará la ventana, regresando la
aplicación a la ventana Datos de la Declaración Jurada.
39
• Excedente del ejercicio fiscal anterior (Casilla 177)
Corresponde al importe del Excedente a Favor del Contribuyente, reflejado en la Declaración del año anterior.
Podrá iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuación:

1. Período (Casilla 375): Consigne el período fiscal en el cual se originó el excedente.
2. Importe del Ejercicio Fiscal Anterior no Utilizado (Casilla 376): Indique el valor del excedente a
aplicar en la declaración jurada que elabora.
3. Automáticamente el sistema traslada el valor a la casilla 177.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click al botón Excedente de años anteriores. El sistema cerrará la
ventana, regresando la aplicación a la ventana datos de la declaración jurada.
• Cesiones de Crédito Recibidas (Casilla 178)
40

1. RTN del contribuyente quien cede el crédito (Casilla 380): Escriba el registro tributario nacional del
contribuyente que le cede el crédito
2. N° de Resolución (Casilla 381): Consigne el número de resolución con el cual la Dirección autorizo la
cesión de crédito.
3. Importe cedido (Casilla 382): Indique el valor cedido por el contribuyente.
4. Importe Total de cesiones recibidas (Casilla 383): Es calculado automáticamente por el sistema en
base al detalle de cesiones recibidas. Se traslada a la casilla 178.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer clic en el botón aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
Llevada a cabo esta operación deberá hacer clic en el botón salir. El sistema cerrará la ventana, regresando la
aplicación a la ventana datos de la declaración jurada.
• Pagos realizados para el Período (Casilla 179)
Consigne el número del Recibo Oficial de Pago o Declaraciones con la cuales efectuó un pago aplicable a esta
Declaración Jurada, si lo hubiera, de manera discriminada por tipo de impuesto.
41

1. N° de Documento (Casilla 385): Digite el número del documento con el cual ha abonado al impuesto
sobre la renta de este periodo.
2. Importe (Casilla 386): Indique el valor pagado por este concepto.
3. Importe Total para el periodo (Casilla 387): Es calculado automáticamente por el sistema en base al
detalle de pagos realizados. Se traslada a la casilla 179.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer clic en el botón aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
Llevada a cabo esta operación deberá hacer clic en el botón salir. El sistema cerrará la ventana y trasladará el valor
correspondiente a la casilla 179, regresando la aplicación a la ventana datos de la declaración jurada.
• Créditos por Generación de Nuevos Empleos -Decreto 54-96 (Casilla 180)
42
Indique el valor originado por concepto de crédito por la generación de nuevos empleos, de acuerdo al artículo 2 de
la ley de equidad tributaria e incentivos al empleo:
Las personas naturales o jurídicas que generen o creen cinco (5) o más nuevos empleos permanentes, en
relación al número de empleados existentes durante el año anterior, tendrán derecho a aplicar un crédito
fiscal equivalente a un 10% del salario mínimo vigente anual sobre el total de los nuevos empleos generados, contra
el pago del impuesto sobre la renta correspondiente al año impositivo de que se trate.
En caso de que los nuevos trabajadores sean discapacitados, el crédito fiscal será del 25%.
• Importe por Compensación (casilla 181)
Digite el número de la resolución emitida por la Dirección y el importe a compensar, en la que autoriza una nota de
crédito, de manera discriminada por tipo de impuesto.
43
4. No. de Resolución (Casilla 395): Consigne el número de Resolución otorgado por la DEI en el cual se le
concede el derecho de la compensación.
5. Importe a Compensar (Casilla 396): Indique el valor de compensación a aplicar en la declaración
jurada que elabora.
6. Importe Total (Casilla 397): Automáticamente el sistema traslada el valor a la casilla 181.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click en el botón aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
• Retención por anticipo ISR por importaciones
Consigne el importe de Impuesto Sobre la Renta Retenido en las Operaciones de Importaciones Definitivas,
realizadas por las Aduanas a Nivel Nacional, como anticipo de dicho impuesto.
El sistema habilitará los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botón de la casilla 712
Podrá iniciar a digitar las casillas requeridas, como se muestra a continuación:
44
1. Valor del Impuesto Retenido 1% (Casilla 541): Consigne el valor total de la percepción del 1%.
Únicamente para el periodo fiscal 2011.
2. Valor del Impuesto Retenido 3% (Casilla 543): Consigne el valor de la percepción del 3%1.
3. Valor del Impuesto Retenido 5% (Casilla 542): Consigne el valor de la percepción del 5%.
Únicamente para el periodo fiscal 2011.
• Créditos aplicados a Pagos a Cuenta (Casilla 713):

Este crédito es originado por el Excedente del Período Fiscal Anterior, el cual fue aplicado a los pagos a cuenta
del siguiente periodo, cuyo monto deberá consignarse en esta Línea de Créditos.
El sistema habilitará los campos a completar en esta ventana al hacer click en el botón de la casilla 713
1 Retención Anticipo ISR por importaciones Definitivas (3%).- ART 3 DECRETO 96-2012
Retención por Anticipo ISR por importaciones Definitivas.- Las personas naturales o jurídicas sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta, que realicen transacciones de importación
definitiva de bienes con fines comerciales por las diferentes aduanas del país, que no estén inscritos como contribuyentes en la DEI, o que estando inscritos sean omisos en la presentación
de su declaración, asimismo los contribuyentes que tengan una mora liquida, firme y exigible en el pago de cualquier impuesto administrado por la DEI, pagaran en concepto de anticipo
un tres (3%) del Impuesto Sobre la Renta aplicado sobre la base referencial del valor CIF, de dichas importaciones, misma que constituye crédito para el Impuesto Sobre la Renta, Activo
Neto o Aportación Solidaria Temporal, hasta agotarlo. Quedan exonerados del pago del pago de este anticipo las personas naturales y jurídicas establecidas en el Articulo 7 de la Ley
del Impuestos Sobre la Renta y las que estén exoneradas de dicho tributo por leyes o Decretos Legislativos especiales vigente y las instituciones educativas sin fines de lucro amparadas
en Decretos Legislativos y registradas en la Secretaria en el Despacho de Finanzas
45
1. Concepto del origen del crédito (Casilla 420): digitar el concepto del origen del crédito.
2. Importe (Casilla 421): Digitar el valor del crédito (Ver comunicado de pagos a Cuenta)
3. No. de Declaración que originó el crédito (Casilla 422): Consigne el Número de la Declaración del
periodo anterior.
4. Importe Total (Casilla 424): Es calculado automáticamente por el sistema y se traslada a la casilla 713.
• Otros Créditos (Casilla 182)
De tener algún crédito diferente a los señalados anteriormente, consignarlo en esta casilla, sin embargo quedará
sujeto a verificación posterior y será habilitado para periodos menores al 2011
46

1. Concepto del Origen del Crédito (Casilla 400): digitar el concepto del origen del crédito.
2. Importe (Casilla 401): digitar el valor del crédito.
3. Importe Total (Casilla 402): es calculada automáticamente por el aplicativo y trasladada a la casilla del
formulario 182.
Finalizado el ingreso de datos, deberá hacer click en el botón aceptar, para que el sistema incorpore los mismos.
correspondiente a las casillas 182, regresando la aplicación a la ventana datos de la declaración jurada.
• Total Créditos (Casilla 183)
El campo “Total Créditos”, será calculado automáticamente por el sistema, a medida que son ingresados los datos
de las casillas 173 a la casilla 182.
• Excedente a Favor del Contribuyente (Casilla 184)
Este campo será calculado automáticamente por el sistema, si el resultado de restar la casilla 72 menos casilla 183
da un valor negativo, sin embargo hay conceptos que no forman parte del excedente como ser: Importe de
exoneración o reducción (casilla 173), Créditos por generación de nuevos empleos (casilla 180) y Otros créditos
(casilla 182)
12.10 F.- Liquidación de Importe a Pagar

El contribuyente deberá completar los siguientes campos:
47
• Impuesto a Pagar (Casilla 185)
Este campo será calculado automáticamente por el sistema, si el resultado de restar la casilla 72 menos casilla 183
da un valor positivo.
• Multa (Casilla 186)

Si presenta la declaración jurada fuera del plazo legal, está sujeto a una multa establecida en el artículo 177 ó 180
del código tributario reformado, vigente (Decreto 210-2004).
• Recargo (Casilla 187)

Determine el recargo e intereses que establece el artículo 120 del código tributario reformado, (Decreto 210-2004).
• Intereses (Casilla 188)

Determine el recargo e intereses que establece el artículo 120 del código tributario reformado, (Decreto 210-2004).
El régimen sancionatorio por infracciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, está determinado en el Código Tributario,
dándole un trato diferenciado a las faltas formales y materiales y a su condición de persona natural o jurídica.
Nota Importante
El contribuyente que no presentare la Declaración Jurada de sus rentas en el tiempo y en los términos que establece el Artículo No. 28
reformado con Decreto No. 44-2003 del 9 de Abril del 2003, incurrirá en las sanciones conforme lo establece el Artículo No. 120, 175 y
177 del Código Tributario
13. Sanciones
El régimen sancionatorio por infracciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, está determinado en el Código Tributario,
dándole un trato diferenciado a las faltas formales y materiales y a su condición de persona natural o jurídica así:
• Por la presentación de las Declaraciones extemporáneamente y que causen impuesto (articulo No.
177 Código Tributario)
ARTÍCULO 177-
Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaración o la presentación fuera de tiempo, se
sancionara en forma no acumulativa de la manera siguiente.
1) 5% proporcional a días transcurridos en primer mes de retraso del impuesto causado.
2) 10% proporcional a días transcurridos en segundo mes de retraso del impuesto causado.
3) 15% proporcional a días transcurridos en tercer mes de retraso del impuesto causado.
4) 20% proporcional a días transcurridos en cuarto mes de retraso del impuesto causado; y,
5) 25% proporcional a días transcurridos en quinto mes de retraso del impuesto causado.
48
• Cuando las declaraciones son presentadas extemporáneamente y NO causan impuesto, (Decreto
No. 210-2004 que reforma el Decreto No. 22-97 Código Tributario en el Artículo No. 175)
ARTÍCULO 175.- La multa que imponga la administración tributaria como pena accesoria, deberá calcularse
aplicando el porcentaje que corresponda sobre el monto del tributo adeudado. En este caso la multa no
causará intereses ni recargos.
Cuando no exista tributo, la multa será equivalente a un salario mínimo promedio vigente, si el capital en giro
o sociedad del infractor no excede e DOSCIENTOS MIL LEMPIRAS (L. 200,000.00); y de dos (2) salarios
mínimos promedio vigente si lo excede.
• Por faltas materiales que causan Recargos (Artículo No. 120 y 121 del Decreto No. 210-2004
Código Tributario).
ARTÍCULO 120.- La falta de pago de los tributos o de los pagos a cuenta obligará al contribuyente, a pagar
a favor del Fisco:
a) El adeudo tributario o su saldo; y,
b) Un recargo del tres por ciento (3%) mensual o fracción de mes calculado sobre el impuesto a pagar,
acumulándose mensualmente hasta un máximo de treinta y seis por ciento (36%), en concepto de
indemnización, por falta de pago.
ARTÍCULO 121.- El no entero de los tributos retenidos recaudados, el entero parcial de los mismos o el
entero fuera de los plazos establecidos por las leyes fiscales, por parte de los agentes de retención o
percepción, obligará a éstos, sin necesidad de actuación judicial de la autoridad tributaria competente, a
pagarle al fisco.
a) Las sumas debidas; y,

b) Un recargo del cinco por ciento (5%) mensual o fracción de mes acumulándose mensualmente hasta un
máximo de sesenta por ciento (60%) del impuesto total o enterar, en concepto de indemnización por falta de
pago.
• Por las faltas materiales no se aplican intereses de conformidad a las disposiciones establecidas en
el Decreto 210-2004.
BENEFICIO DE REDUCCIÓN DE SANCIONES
El Artículo 177-A del Decreto 210-2004 de fecha 31 de diciembre del 2004, que reforma el Código Tributario
contenido en el Decreto 22-97 del 8 de abril de 1997, establece:
“Cuando el contribuyente, responsable, agente de retención o percepción regularice, rectifique o subsane el

incumplimiento de la obligación tributaria, mediante el pago del tributo adeudado, se le concederá una rebaja
del monto correspondiente a los intereses, recargos y multas, de conformidad con los porcentajes siguientes:
1) Un cincuenta por ciento (50%) de los intereses, recargos y multas, si el contribuyente, responsable, agente de
retención o percepción normaliza su situación tributaria con el Fisco, antes de cualquier notificación o
requerimiento de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI); y,
2) Un treinta por ciento (30%) de los intereses, recargos y multas, si regulariza su situación antes de que la
Autoridad Tributaria requiera el pago de la deuda o inicie el procedimiento de apremio.
49
Cuando la multa tenga el carácter de sanción principal, no estará sujeta a la rebaja de los porcentajes antes
señalados, únicamente serán aplicables a los intereses y recargos respectivos.
14. Gastos
Los gastos se registraran de acuerdo a los que apliquen para cada una de las actividades, de acuerdo a explicación
común para todas las pantallas de gastos.
14.1 Gastos y deducciones legalmente admitidos
ARTICULO No. 13
“De la renta gravable de la persona natural se aceptarán las deducciones siguientes:
e) Una suma anual hasta de veinte mil Lempiras (L. 20,000.00) por gastos educativos y por honorarios pagados a Médicos,
Bacteriólogos, Dentistas, Hospitales, Medicinas y otros profesionales residentes en el país por los servicios prestados al
contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno. Aplicable para el período Fiscal 2008, para el
2009 en adelante será de Lps. 40,000.00
f) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio o en la explotación de un taller, debidamente comprobados.
g) En el caso de agricultores y ganadero, los gastos de producción y mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre créditos para la
producción y la depreciación de equipos, maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y;
h) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones educativas o de fomento educativo,
de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento
(10%) de la renta neta gravable”.
Asimismo, el artículo No. 30 inciso 14) del Decreto 199-2006 “Ley Integral al Adulto Mayor y Jubilados” establece que las
personas mayores de 60 años podrán gozar de una deducción adicional de Lps. 30.000.00 por la compra de medicamentos, materiales
médicos, prótesis, aparatos ortopédicos, camas hospitalarias, sillas de ruedas y otros afines, este valor se adicionará al gasto médico
que establece el Artículo No. 13 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sin exigir documentación alguna.
14.2 Gastos no gravados:
ARTICULO No. 10 Ley del Impuesto Sobre la Renta
Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los
producen, bien sea en forma de dinero efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.
Para efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible.
No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no están gravados por el impuesto que la misma establece:
i) Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones hondureñas.
j) La renta de los títulos valores emitidos o garantizados por el Estado, los Distritos y las Municipalidades, con anterioridad a la
vigencia del Decreto 18-90 del 3 de marzo de 1990.
k) Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los Distritos.
l) El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
m) Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.
50
n) Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto Hondureño de Seguridad
Social.
o) Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de previsión social, cuando dichos fondos sean
mantenidos en instituciones hondureñas.
p) El valor de las prestaciones laborales, bonificación por vacaciones ordinarias de conformidad con el Código del Trabajo hasta con
un pago adicional de treinta (30) días, jubilaciones, pensiones y montepíos. Las aportaciones hechas a las correspondientes
instituciones para la obtención de estos tres (3) últimos beneficios, también serán deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
El décimo tercer mes en concepto de aguinaldo, así como el décimo cuarto mes de salario, hasta por el monto de diez (10) salarios
mínimos promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto serán gravable.
NOTA LEGAL:
Mediante Decreto No. 36-96 del 28 de Abril de 1997, el Congreso Nacional interpretó que para los efectos de aplicación
del inciso h) del Artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre Renta, las aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones
y montepíos, hechas a los fondos e instituciones de seguridad social, serán deducibles de la renta bruta gravable del
contribuyente.
El Artículo 4 del Decreto 51-2003 “Ley de Equidad Tributaria”, establece: “Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los ingresos netos que se perciban provenientes de la venta o realización de
activos eventuales o extraordinarios por parte de los bancos, instituciones de seguros, instituciones financieras, empresas
o entidades que realicen actividades financieras sobre bienes muebles e inmuebles, deberán gravarse como renta
ordinaria en el mismo ejercicio impositivo de su venta o realización. Se considera ingreso neto el producto de la venta
menos el valor del activo (el valor de remate judicial o costo de adquisición menos amortización en el caso de dación en
pago).
15. ¿Cómo Eliminar una declaración jurada?

Para eliminar una declaración jurada del sistema se deberá seleccionar la misma en la lista de declaraciones juradas y
presionar el botón “eliminar” o ir al menú “opciones/eliminar”.
Al ser una acción no común y que provoca la pérdida de datos, el sistema desplegará un mensaje de advertencia y
confirmación:
16. Recomendaciones Generales:

• Al realizar la presentación y pago en las Ventanilla de las Instituciones Bancarias, exija la entrega del
tiquete “Acuse de Recibo” por la presentación de la Declaración Jurada y del tiquete “Comprobante de Pago” por
el monto cancelado, debidamente firmados y sellados por el cajero.
51
• Podrá realizar la Presentación y Consulta de su Declaración a través del Sistema DEI en Línea en Internet,
solicitando anticipadamente un Contrato de Adhesión (para mayor información consulte las ayudas del Módulo
Base DET o visite nuestra página www.dei.gob.hn)
• Para realizar el pago a través de Internet, consulte a su Institución Bancaria sobre el servicio de Pago
Electrónico a través de BANCANET (Fénix Web).
• Los Comerciantes Individuales que tengan sucursales deben presentar una sola Declaración con la información consolidada.
52

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Módulo I.S.R.P.N.

Impuesto Sobre La Renta Persona Natural

3. ¿Qué es el módulo de Impuesto I.S.R.-P.N.?

7. ¿Cómo Elaborar una Declaración Jurada?

Al aplicativo se puede acceder de dos maneras:

8. Descripción de la pantalla principal

9.1 Barra de Menú:

Ingresando al menú y seleccionando la opción deseada.

9.2 Accesos directos a funciones:

Presionando la combinación de teclas correspondiente a la opción deseada.

9.3 Barra de herramientas:

Presionando el botón correspondiente a la opción deseada.

10. Ingreso de Datos Principales

10.1. Motivo de Renta

10.3 Tipo de Declaración

10.4. Tipo de Declaración que Corrige

Dato generado automáticamente por el sistema.

11. Datos del Domicilio Fiscal

12. Pantalla de la Declaración Jurada

• Identificación del Contribuyente e Impuesto

Al momento de presionar el icono de Imprimir aparecerá el siguiente mensaje:

• Campos Normales (editables no obligatorios)

Este botón presenta el índice general de la ayuda del Módulo de Impuesto

Sale de la pantalla actual.

12.2 Datos de la Declaración Jurada

12.3 Datos Generales

• Tipo de Declaración (Casilla 20): Informa si la declaración es original o si es rectificativa 1, 2 o 3,

12.4 Balance General

12.5 A.- Ingresos, Deducciones y Resultados del Ejercicio

12.5.1 Ingresos Netos no Gravados (Casilla 29):

ARTICULO No. 10 Ley del Impuesto Sobre la Renta

Para efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible.

d) El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.

e) Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.

Detalle de Ingresos No Gravados

• Renta de fuente hondureña (Casilla 210)

• Ingresos Brutos (casilla 30):

• Deducciones (Casilla 39):

• Resultado (Casilla 48 o Casilla 57):

12.5.3 Por Servicios

• Ingresos Brutos (casilla 31):

• Deducciones (Casilla 40):

• Resultado (Casilla 49 o Casilla 58):

12.5.4 Por Actividad Art. 20

• Ingresos Brutos (casilla 244):

• Total Gastos y Deducciones Legalmente Admitidos (Casilla 245):

• Ingresos Netos (Casilla 247):

12.5.6 Por Sueldos, Salarios, Comisiones y Otros

12.5.7 Por Honorarios Profesionales

12.5.8 Por Alquileres

• RTN del inquilino (Casilla 275):

12.5.9 Por Intereses no Bancarios

• RTN de la persona que paga el interés (Casilla 285):

12.5.10 Otros Ingresos Gravados

12.5.11 Total Resultado del Ejercicio

• Total Ingresos Brutos (Casilla 38)

12.6 B.- Otros Deducibles del Ejercicio

“De la renta gravable de la persona natural se aceptarán las deducciones siguientes:

• Renta exonerada por Art. 14 Decreto (194-2002) (Casilla 66)

• Arrastre de pérdidas (Art. 20) (Casilla 68)

• Total Deducciones (Casilla 69)

12.7 C.- Base Imponible

• Renta Neta Gravable (Casilla 70)

Es el resultado positivo de restar el valor de la casilla 56 menos (C64+C69).