Módulo: Aspectos Legales, Tributarios y Laborales

RESUMEN DE CONTENIDOS UNIDAD 2

TEMA 1: CONCEPTOS RELEVANTES:

1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:

Actividad que desarrolla el Estado en función de obtener recursos para satisfacer
necesidades, enfocando su fuente de acción en los ingresos públicos y los gastos
públicos.
2. POLÍTICA FISCAL:
Se encarga de un sector de la actividad financiera del Estado, que es el gasto
público.
3. DERECHO FINANCIERO:
Regula la actividad financiera del Estado, en su conjunto, es decir, se encarga de
regular cómo se obtienen los ingresos públicos y también cómo se gastan, es una
rama del derecho público cuyas normas están fundamentalmente contenidas en
la Constitución Política, pero también en las leyes comunes.
4. TRIBUTOS:
Def 1: son una especie de ingresos públicos, una parte de los recursos que se
provee el Estado para el cumplimiento de sus fines.
Def 2: prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder imperio,
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
5. POTESTAD TRIBUTARIA:
Es la facultad reconocida por la Constitución Política de la República que tiene el
Estado para imponer Tributos a sus habitantes.
6. FINALIDAD SOCIAL DE LOS TRIBUTOS:
Redistribuir las riquezas, es decir el que más tiene más tributos tiene que pagar y
quienes menos tienen menos pagan o están exentos.
7. IMPUESTO:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
8. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Es un vínculo jurídico emanado de la ley, en virtud del cual el contribuyente está
obligado a dar una cierta cantidad de dinero a favor del acreedor llamado fisco.
9. CONTRIBUYENTE:
Sujeto pasivo de la obligación tributaria.
10. FISCO:
Sujeto activo de la obligación tributaria.
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TEMA 2: LEYES TRIBUTARIAS

1.- Las principales Leyes Tributarias existentes en el ordenamiento jurídico chileno se

manifiestan en:
a) Código Tributario
b) Ley de Renta Apéndice del Código
c) Ley de I.V.A
d) Ley de Herencia (Código de Procedimiento Civil)

2.- ELEMENTOS RELEVANTES QUE COMPONEN LAS LEYES TRIBUTARIAS:

A. Hecho Gravado: es el acto jurídico que permite el nacimiento de una obligación

tributaria. Por ejemplo, en el IVA el hecho gravado los constituyen, las ventas y
servicios.

B. La Base Imponible de todo impuesto está directamente relacionada con el hecho

gravado, y como tal “es el conjunto de circunstancias configuradas en la Ley
Tributaria, cuya concurrencia da origen a la obligación de pagar un impuesto”. En
otras palabras, son parámetros que la Ley establece para determinar si una
persona debe o no pagar impuestos.

C. Tasa: es la Contraprestación del contribuyente hacia al Estado cuando éste le

presta un servicio público.

D. Impuesto: pago de una suma de dinero al Estado por haber incurrido en un hecho
gravado.

E. Sujetos de la obligación tributaria:

a) Sujeto pasivo: es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.

b) Sujeto activo: es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades

tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a través de un pacto social.
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TEMA 3: INSTITUCIONES JURÍDICAS

A.- LA TESORERÍA GENERAL DE LA

REPÚBLICA

Es un organismo estatal de gran

importancia en materia tributaria, cuyas
finalidades son “recaudar los tributos y
demás entradas fiscales, y las de otros
servicios públicos, como asimismo,
conservar y custodiar los fondos
recaudados, las especies valoradas y
demás valores a cargo del Servicio”.

Además esta institución es la encargada de efectuar la cobranza coactiva de dichas

prestaciones impagas (Ej: impuestos morosos, sus intereses y sanciones; multas, y otros),
ya sea en forma judicial, extrajudicial o administrativa de:

También debe distribuir los ingresos a los menos una vez al mes, de acuerdo con las
modalidades y sistemas que para la rendición y examen de cuentas internas del Servicio,
determine el Tesorero General y efectuar el pago de las obligaciones fiscales, y, en
general, las de entidades del Sector Público que las leyes le encomienden.

Entre otras funciones relacionadas con la recaudación de los dineros por pago de
obligaciones hacia el Estado, custodiando siempre las arcas fiscales.

B.- EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

Interpretación de la ley Tributaria:

Este organismo es una institución fiscalizadora del Estado destinada a “la aplicación y
fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se
establecieren, fiscales o de otro carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no
esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente".
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También tiene como objetivo plantear al Director del Servicio Interpretar

administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar órdenes a fin de asegurar su aplicación y fiscalización. Se busca que los funcionarios
del Servicio desde Arica a Tierra del Fuego aplique de igual forma la normativa tributaria,
debido que a estos funcionarios públicos les resulta obligatoria la Interpretación
Administrativa, no obstante, excepcionalmente los contribuyentes pueden resultar
obligados a una interpretación administrativa cuando ellos se hayan acogido
voluntariamente a esta interpretación administrativa en el caso que les favorezca, más
quedan obligados a la resulta de esa interpretación, es decir, si con posterioridad, la
interpretación administrativa es modificada, cambia el criterio el Director Nacional,
aquellos contribuyentes que se hayan acogido voluntariamente a la interpretación,
quedan sometidos también a la modificación siempre y cuando esa modificación se haya
notificado a los contribuyentes por avisos publicados en el Diario Oficial.

Lo importante es que si se modificó la interpretación pero no ha sido notificada la

modificación, el contribuyente puede seguir con la interpretación antigua y se entiende
que esta de buena fe porque no ha tomado conocimiento de la nueva interpretación.

Además supervigilar el cumplimiento de las leyes tributarias que le han sido

encomendadas; conocer y fallar como tribunal de primera instancia los reclamos que
presenten los contribuyentes y asumir la defensa del Fisco ante los Tribunales de Justicia
en los juicios sobre aplicación e interpretación de leyes tributarias.
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TEMA 4: LOS TRIBUTOS

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por

los distintos niveles estatales. También se define al tributo
como una la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas en
especial al gasto del Estado.

1.-Son prestaciones generalmente monetarias.

2.- Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación

tributaria, es una obligación de pago que existe por un vínculo
jurídico.

En el Estado de derecho los tributos son creados por ley, es así como uno de los principios
del derecho tributario es la legalidad, ya que se señala que “no puede existir un tributo
sin una ley”

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:

1.-Impuestos:
Pago de una suma de dinero al Estado por haber incurrido en un hecho gravado. Son los
tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación inmediata por su pago,
y aun así exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que
devolverá a cambio el Estado a largo plazo a través de educación, salud, seguridad, etc.
satisfaciendo de este modo las necesidades públicas.
2.- Contribuciones:
Tributo aplicado a propietario de un bien raíz frente al aumento o incremento del valor de
dicho bien en virtud de una obra pública.
3.-Tasas:
Contraprestación del contribuyente hacia al Estado cuando éste le presta un servicio
público.

ESTUDIO PERSONALIZADO DE LOS IMPUESTOS:

I.- Clasificación según criterios:

1.-En razón de su origen

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 Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos: Impuesto sobre la

renta o el IVA.

 Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio
de las aduanas además actúan como barrera arancelaria.

2.-En razón de aspectos administrativos

a.- Impuestos directos

Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o

propiedades.

Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una

persona distinta del obligado.

Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el

impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este se vea
afectada.

Gravan una situación estática entendida como aquella riqueza que una persona
posee en un tiempo determinado

b.- Impuestos indirectos

Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del

impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.

Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en función del

consumo.

Estos impuestos gravan en relación a índices.

Se establece con la intención de que el obligado por la norma traslade la carga del
impuesto sobre un tercero, es decir, se establece con la intención de que el
obligado por la ley traslade la carga económica que el tributo le representa a una
tercera persona.

Gravan una situación dinámica, es decir la circulación económica de la riqueza, la

riqueza en movimiento.