FUNDAMENTACION TRIBUTARIA

ARLEIDIS VIVIANA LIDUEÑA ARGUELLES

FICHA: 2144847

EMALINE CASTILLO

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

SENA
2021
 DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES

3.3.3. De manera desescolarizada diligencie la siguiente rejilla con base a las

consultas realizadas: https://www.gerencie.com/

Quienes pueden Requisitos para Obligaciones Prohibiciones

pertenecer pertenecer /Responsabilidades
Por regla general toda Sus ingresos durante Recaudar el IVA, Quienes pertenecen al
persona natural o el 2020 deben ser reportarlo y entregar régimen Simplificado
jurídica que venda inferiores a $124.625. el dinero a la DIAN. tienen prohibido adicionar
productos gravados ... Inscribirse en el al precio de los
con el Iva o preste Los ingresos durante registro mercantil. bienes que vendan o a
servicios gravados con el 2019 deben ser Para los los servicios que presten,
el Iva, inferiores a $119.945. comerciantes, llevar cualquier suma por el
es responsable del ... contabilidad. concepto de Impuesto
Responsables impuesto a las ventas. Los contratos en 2020 Inscribirse en el RUT Sobre las Ventas, en el
del IVA por prestación de o hacer la caso de que lo hagan
servicios o actualización en deben cumplir en la
venta deben ser caso de haber totalidad con las
inferiores a $124.625. pertenecido al grupo obligaciones que cumplen
de los
no responsables
del IVA.

Si el contribuyente, No puedes superar los Inscribirse en el RUT No tener más de un

persona natural o montos en tus (registro único establecimiento de
jurídica, vende ingresos del año 2019- tributario). comercio, oficina, sede,
productos o presta 2020, es decir que, tus Entregar una copia local o negocio donde
No servicios que no están ingresos no pueden del documento en el ejerzan su actividad. No
responsables gravados con Iva, no superar un que se pueda desarrollar en el
del IVA son responsables del total de 3500 U.V.T comprobar su establecimiento de
Iva. $124.625. ... pertenencia. comercio, oficina, sede,
No debes de tener Mostrar en un lugar local o negocio,
más de un (1) visible al público el actividades bajo
establecimiento certificado de franquicia, concesión,
comercial u oficina inscripción al RUT en regalía, autorización o
durante el 2020. donde se expresa cualquier otro sistema
que pertenecen a que implique la
este grupo explotación de intangibles
 3.3.4 De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz que se presenta a
continuación; por lo menos (5) personas serán escogidos para socializar
presencialmente ante todo el Grupo bajo la tutoría de su instructor.
Investigue:

RENTA IVA CONSUMO ICA PREDIAL 4X1000/G.M.F

SUJETO
ACTIVO El estado,
Alcaldía Alcaldía
El estado La DIAN administrado a
municipal municipal El estado
través de la DIAN

SUJETO Es la persona o El sujeto pasivo de un Quien preste el *personas jurídicas los usuarios y
PASIVO empresa que debe impuesto es la servicio o realice la de derecho público clientes de las
pagar dicho tributo persona sobre quien venta al consumidor o privado. *persona entidades
que es la misma que recae el impuesto, es final o el importador natural *sociedad de vigiladas por la
ha realizado un hecho decir el sujeto pasivo como consumidor echo Superintendenci
generado cual es el de es quien paga el final, son quienes *fideicomitentes o a Financiera de
obtener ingresos impuesto responde ante el beneficiarios AC 469 Colombia, la
susceptible de estado por el de 2011 *que Superintendenci
incrementar el recaudo y pago. realicen el hecho a de Economía
patrimonio o poseer generador de la Solidaria, las
un matrimonio obligación tributaria, entidades
consiente del vigiladas por
ejercicio de éstas y el Banco
actividades, de la República.
industriales, Toda venta de
comerciales o de cheques de
servicios. gerencia genera
cobro de GMF (4
x 1000).
Es el presupuesto El IVA se genera, y :Todos los servicios Esta construido con Está Transacciones
establecido por la ley por tanto nace la relacionados con la el ejercicio o constituido por financieras,
para tipificar el tributo obligación de cobrarlo telefonía móvil e realización directa o la propiedad o mediante las
y cuya realización cuando se vende un internet. indirecta de posesión que cuales se
originan el nacimiento producto que esta Los automóviles cualquier actividad se ejerza disponga de
de la obligación gravado con el IVA o familiares y industrial, comercial sobre un bien recursos en:
tributaria presta un servicio que camperos. o de servicios, inmueble, en cuentas
está gravado Motocicletas que en jurisdicción del cabeza de corrientes,
posean motor de distrito capital de quien detente cuenta de
pistón y su cilindraje Bogotá, ya sea que el título de ahorros, tarjetas
sea superior a los cumpla de forma propietario o prepago,
200 cm3. permite o ocasional poseedor de
HECHO GENERADOR

cuentas de
Todo tipo de o en inmuebles dicho bien, depósito en el
embarcaciones que determinado, con quienes, a su Banco de la
sean para uso de establecimiento de vez, tienen la República,
recreación. ellos obligación, saldos positivos
El servicio de según en tarjeta de
expendio de corresponda crédito.
alimentos y
refrescos que sean · Giros de
elaboradas en cheques de
restaurantes o gerencia.
cualquier otro tipo
de establecimiento · Débitos a
de comida, sin carteras
importar si el lugar colectivas
donde se vaya a (fondos comunes
consumir, al igual ordinarios,
que las bebidas fondos de
alcohólicas. valores)

BASE Es el valor monetario Evento económico La base Para determinarlo , Es el valor que se aplica a
GRAVAB o unidad de medida establecido en la le, gravable del se resta de la mediante
LE
las
del hecho imponible que origina la impuesto totalidad de ingresos autoevalúo
 sobre el cual se aplica acusación de la al consumo es el ordinarios y establece el transacciones
la tarida de impuesto obligación tributaria valor de venta del extraordinario los contribuyente,
financieras
para establecer el sustancial bien o del servicio, correspondientes a la cual debe
valor de la obligación sin incluir el actividades exentas corresponder realizadas
tributaria impuesto a las y no sujetas, así como mínimo por los
ventas cuando este como devoluciones, al avalúo usuarios del
exista, como es el rebajas y catastral
caso de los servicios descuentos, las vigente al
sistema.
de telefonía móvil y exportaciones y la momento de
datos venta de activos causación del
fijos, hace parte de impuesto.
la base gravable los
ingresos obtenidos
por rendimiento
TARIFA Anualmente debería Bimestral o Tarifa del 16%: Para Bimestral o anual 1 La tarifa se fija La tarifa del
liquidarse y pagarse cuatrimestral ciertos vehículos de régimen común cada 1 de Gravamen a los
en la declaración de tipo familiar. bimestral “ régimen enero del Movimientos
impuesto sobre la simplificado anua respectivo año Financieros es
renta y Tarifa del 8% gravable. del cuatro por mil
complementario año Motocicletas con (4 x 1.000), pero
gravable 2017, en dos motor de émbolo ésta se reducirá
cuotas iguales (pistón) alternativo gradualmente de
anuales de cilindrada la siguiente
superior a 200 c.c. manera:
Yates y demás -Al dos por mil
barcos y (2X1000) en los
embarcaciones de años 2014 y
recreo o deporte; 2015
barcas (botes) de -Al uno por mil
remo y canoas. (1X 1000) en los
Servicio de años 2016 y
restaurante. 2017
-Al cero por mil
Tarifa del 4%: (0X 1000) en los
Telefonía. años 2018
Datos.
Internet y
navegación móvil

1. QUE ES EL IMPUESTO LA RENTA

Es el impuesto que se genera cuando la suma de los ingresos de una persona

produce un incremento en su patrimonio a lo largo de un año. Es un impuesto de
cobertura nacional, es decir, en todo el país. Puede recaer sobre los ingresos de las
personas o de las empresas.

¿CÓMO ESTÁ INTEGRADO EL IMPUESTO DE RENTA?

Se integra por la renta, las ganancias ocasionales y las remesas.

¿CUÁLES SON LAS GANANCIAS OCASIONALES?

Son todos aquellos ingresos que se obtienen de manera esporádica, que no hacen
parte de la actividad cotidiana de la persona. Por ejemplo, un premio obtenido por
juegos de azar.
¿EN QUÉ CONSISTEN LAS REMESAS?

Lo que genera que se deba pagar el impuesto complementario por remesas es la

transferencia al exterior de las rentas o las ganancias ocasionales que una persona
haya obtenido en Colombia.

¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO DE RENTA?

Para realizar el cálculo del impuesto de renta es importante que tengas claros dos
conceptos: renta bruta y renta líquida. La renta bruta es la suma de todos y cada
uno de los ingresos que haya tenido la persona en el año; para el caso de las
empresas a esta renta se le descuentan los costos que fueron necesarios para el
funcionamiento de la misma. Mientras, la renta líquida es precisamente el resultado
de la resta entre la renta bruta y los costos.

Ya teniendo el valor de la renta líquida se procede a aplicar el porcentaje que la ley

a considerado debe aplicarse para el cobro del Impuesto de Renta.

¿QUIÉNES DEBEN DECLARAR IMPUESTO DE RENTA?

Personas que tengan un salario mensual superior a $3’265.000 o que en el año

anterior hayan obtenido ingresos superiores a los $38.000.000.

Quienes realizaron compras con tarjeta de crédito o pagos en efectivo por más de

El impuesto de Renta también recae sobre las sucesiones ilíquidas, es decir,

aquellas que no han sido repartidas. Se considera sucesión ilíquida desde el
momento en que fallece la persona hasta que ya sea por sentencia o por escritura
pública se realice la repartición respectiva.

Para determinar si debes o no pagar impuesto de renta primero es importante que

realices tu declaración. El hecho de realizar la declaración no significa que tengas
que pagarla.

2. QUE ES EL IMPUESTO AL CONSUMO

La reforma tributaria del año 2012 (Ley 1607) creó el impuesto nacional al
consumo, el cual es un tributo de carácter monofásico generado por la prestación
o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de
los siguientes bienes y servicios:

 La prestación del servicio de telefonía móvil

 La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(vehículos automóviles, barcos, aviones)
 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible
del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no
genera impuestos descontables en IVA.

¿DESDE CUÁNDO SE ENCUENTRA VIGENTE?

El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del 2013.

¿QUIÉNES SON RESPONSABLES?

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de

telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario
profesional.

¿CUÁNDO SE CAUSA?

Este impuesto se causará al momento de:

 La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o

documento equivalente por parte del responsable al consumidor final
 La nacionalización del bien importado por el consumidor final
 La entrega material del bien, de la prestación del servicio

¿CUÁL ES EL PERIODO GRAVABLE?

 El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo

será bimestral:

¿CUÁLES SON LAS TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO?

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16

%

Tarifa del 4 %: Servicio de telefonía móvil

Tarifa del 8 %: Servicio de restaurantes y bares

Además, con esta tarifa están gravados los siguientes bienes:

• Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el
equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.

• Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios.

• Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250

CC.

•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo

y canoas.

Tarifa del 16 %

Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo
valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$
30.000, con sus accesorios.

 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior
a USD$ 30.000, con sus accesorios.

 Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves, no

propulsados con motor, de uso privado.

 Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales

(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos
suborbitales, de uso privado.

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado de este impuesto?

Las personas naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad inferior a 4.000 UVT.

3. QUE ES EL IMPUESTO ICA

¿QUIÉNES DEBEN PAGARLO?

Las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que realicen actividades

industriales, comerciales y/o de servicios directa o indirectamente, y ya sea de forma
permanente u ocasional.
¿QUIÉNES PERTENECEN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN ICA?

Harán parte del régimen simplifica en ICA quienes cumplan con todos los siguientes
requisitos:

 Es persona natural.

 Obtuvo en el año anterior ingresos brutos totales provenientes de la actividad

gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a 4.000 UVT.

 No celebró en el año inmediatamente anterior, ni en el año en curso, contratos

de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto de
industria y comercio, por valor individual y superior a 3.300 UVT.

 El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año, no supera la suma de 4.500
UVT.

 Tener máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo franquicia, concesión,
regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o local.

 No ser usuario aduanero.

¿QUIÉNES HACEN PARTE DEL RÉGIMEN COMÚN EN ICA?

Aquellos que realicen actividades gravadas con ICA, y no cumplan con uno o más
de los requisitos para ser considerado dentro del régimen simplificado.

¿QUÉ ACTIVIDADES ESTÁN EXCLUÍDAS DE ICA?

 La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la

fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un
proceso de transformación, por elemental que éste sea.

 La producción nacional de artículos destinados a la exportación.

 La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o

deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos
políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al
sistema nacional de salud. Cuando las entidades en mención realicen
actividades industriales o comerciales, serán sujetos del impuesto de industria y
comercio respecto de estas actividades.
  La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se
trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda
industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea.

 Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el

territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito.

 La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal,

en relación con las actividades propias de su objeto social.

 Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las

zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional
de Regalías.

¿QUIÉNES ESTÁN EXENTOS DEL PAGO DE ICA?

 Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas

a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en
el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto
reglamentario, expedido para el efecto.

 Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para
la Recreación y el Deporte de Bogotá, para mantener e invertir en el
mejoramiento de los parques del Distrito, tendrán una exención del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros causado en los 6 bimestres del año
anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el
equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención.

 Quien haya sido víctima de secuestro o desaparición forzada y sea

contribuyente del régimen simplificado, estará exento del pago del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el
secuestro o la desaparición forzada.

 Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan

durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes ($47.160.000 año base 2013) no tienen que presentar la
declaración del impuesto de Industria y Comercio.

 A partir del año gravable 2012, si el régimen común o simplificado en un

periodo determinado no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto
(no genere ingresos), no está obligado a presentar declaración de ICA
(Acuerdo 469 del 22/06/2011).
¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN DE ICA?

 Las entidades de derecho público.

 Los grandes contribuyentes (catalogados por la DIAN).

 Los que mediante resolución de la Secretaria de Hacienda Distrital sean

designados como tal.

 Los consorcios, las uniones temporales y los contribuyentes del régimen

común en las actividades que generen ingresos gravados con ICA, cuyo
beneficiario del pago o abono en cuenta sea un régimen simplificado.

 Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas

en las que se genere la retención de ICA.

4. QUE ES EL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto predial unificado (IPU) es un tributo que grava todas las propiedades
en Colombia, no solo las casas y apartamentos, también los edificios, lotes,
parqueaderos, depósitos, bodegas, almacenes, fábricas, predios financieros,
predios no urbanizables, locales de comercio, predios dotacionales y propiedades
rurales dedicadas a la agricultura.

El impuesto predial unificado es un impuesto municipal, de manera que cada

municipio se encarga de recadar los fondos que provienen de él, y se paga de
manera anual. Las tasas de este impuesto varían de acuerdo al tipo de propiedad y
al municipio en el que se encuentre la propiedad entre 0,3% y 3,3%. La tarifa es
fijada para cada vigencia fiscal por el Consejo Municipal.
Por su parte, la base gravable del impuesto predial unificado es el avalúo
catastral asignado por las autoridades catastrales, y se establecen en cada
municipio de manera diferencial y progresiva, tomando en cuenta los siguientes
aspectos:

 Estratos socioeconómicos
 Uso del suelo (en el sector urbano)
 Antigüedad de la formación o actualización del catastro.

De esta manera, las viviendas populares y las pequeñas propiedades rurales

destinadas a la producción agropecuaria son las que pagan el impuesto predial
unificado con tarifas mínimas, mientras que las tarifas aplicables a los terrenos
urbanizables no urbanizados y a los urbanizados no edificados se les aplican tarifas
más altas.
Ahora bien, ¿por qué se le llama “unificado”? Pues bien, en 1990 se fusionan los
siguientes impuestos, que llegan a llamarse Impuesto Predial Unificado:

 Impuesto predial
 Impuesto de parques y arborización
 Impuesto de estratificación socioeconómica
 Sobretasa de levantamiento catastral

Saber qué es el impuesto predial unificado te prepara para estar al día con tus
deberes como contribuyente en el momento en que adquieras una nueva propiedad.
Es importante señalar que al menos un 10% de lo recaudado por el impuesto predial
unificado va destinado a un fondo de habilitación de vivienda del estrato bajo de la
población que carezcan de servicios adecuados, de manera que es muy importante
cumplir con el pago de este impuesto para el desarrollo del país.