AJUSTES A LAS CUENTAS DEL EFECTIVO

Los principios de reconocimiento representan el proceso de incorporación de

hechos económicos realizados en la contabilidad, esto es, cambios en los recursos
que provienen de transacciones u otros eventos que aumentan o disminuyen el
patrimonio de la entidad. Este proceso se fundamenta en los principios de
reconocimiento para activos, pasivos, ingresos y gastos.
 
Los principios de medición pueden resumirse en dos conceptos: el principio del
costo histórico y el de valor razonable —precio de salida de mercado—. Los
estándares internacionales para la presentación de reportes financieros IFRS-NIIF
requieren que la contabilidad se elabore sobre la base del principio del costo histórico
y que algunas partidas sean ajustadas al valor razonable, siempre que pueda
demostrarse que una medida de mercado es más útil para los usuarios de los estados
financieros. Así, cada estándar contiene el criterio de medición inicial y posterior que
es más útil para los usuarios, requiriéndose, en muchos casos, que el costo, como
expresión del precio o valor de mercado en la fecha de adquisición, sea ajustado en
periodos posteriores al valor razonable.
 Los principios de revelación se cumplen a través de los estados financieros, de las
notas y de otra información complementaria suministrada por la entidad. Si se
elaboran mejores revelaciones, los usuarios de los estados financieros podrán tomar
decisiones más acertadas al asignar recursos a la entidad y al evaluar su desempeño.
 
El gran reto que deben afrontar la profesión contable, las autoridades de regulación y
supervisión, así como otros interesados en la información financiera de las empresas,
es el de facilitar las condiciones necesarias para gestionar los cambios que demanda
la aplicación de nuevos principios por personas naturales o jurídicas obligadas a llevar
contabilidad. De un conjunto de reglas fuertemente influenciado por requerimientos de
las autoridades de regulación o por disposiciones fiscales, se pasará a aplicar un
conjunto de principios derivados del objetivo de generar información útil para la toma
de decisiones.
 
La premisa fundamental para avanzar en la aplicación y comprensión de las NIIF será
el entendimiento integral de la estructura de las normas y de los principios que de
ellas se derivan, lo que permitirá tener mayor criterio y juicio en su aplicación.
 
El estudio de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia no
será más un asunto de reglas o normas, ya que lo fundamental es comprender el
significado de los principios y las diferentes formas de representación que pueden
generarse al modificar el objetivo de los estados financieros.
 
El siguiente gráfico es un resumen que muestra la estructura integrada de las NIIF de
cada uno de los grupos, en donde los principios de reconocimiento, medición,
presentación y revelación se presentan como ejes transversales que están contenidos
en las normas que aplican a componentes específicos de activos, pasivos, ingresos y
gastos.
EL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES.

CAJA: Arqueos de Caja, Constitución, Reembolso y Ajustes de caja menor.

INTRODUCCION

“CAJA” es una cuenta del Activo Corriente en la cual se registran las entradas o salidas
de billetes, monedas, cheques y recibos de pago con tarjetas de crédito. De las cuentas
de este grupo, esta partida es la de más líquida, puesto que está representada por la
moneda circulante o cheques aceptados como medio de intercambio en la compra – venta
de bienes y servicios.

Como es imprescindible poseer niveles adecuados de efectivo para desarrollar las

operaciones o para negociar en el mercado abierto, la administración tiene que aplicar los
mecanismos más apropiados para salvaguardar este activo. Para proteger el efectivo hay
que tener en cuenta dos aspectos: primero, las empresas deben poseer un mecanismo de
control interno que garantice una contabilización apropiada y que permita conocer
oportunamente las desviaciones que afectan el saldo de las cuentas; segundo, definir los
fondos que constituyen caja general, Caja Menor y depósitos bancarios o ahorro, a fin de
facilitar la consolidación y el seguimiento del flujo de efectivo.

Las exigencias normales de efectivo de una empresa para sus diferentes transacciones
comerciales, especulativas o de protección generan desembolsos más o menos
significativos; pero algunas actividades tales como gastos por materiales de aseo, compra
de refrigerios, envío de correspondencia, pago de transporte urbano, compra de útiles de
bajo valor, etc., exigen por lo general montos de efectivo de menor cuantía. Elaborar un
cheque cada vez que se precise un desembolso de esta naturaleza sería oneroso para la
empresa y a la vez contribuiría a incrementar controles que resultarían mucho más
costosos que el valor fiscalizado. Por esta razón, los negocios apropian partidas para
satisfacer este tipo de necesidades por medio de Caja Menor. Aunque los dineros
comprometidos en esta caja no son voluminosos, se hace necesario establecer políticas
de manejo y controles en términos de elaboración de comprobantes de salida de Caja
Menor que incluyan valor pagado, concepto, fecha y firma del receptor del dinero; informe
de egresos totales; arqueos aleatorios de caja, etc.

Fondo de caja menor (cuenta Auxiliar)

La caja menor, es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños
desembolsos, y se asigna a una persona como responsable de su manejo. (Resolución de
Gerencia)
Existen multitud de pagos pequeños, que para manejarlos por bancos se hace complejo y
puede entorpecer el desarrollo ágil de ciertas actividades, por lo que la solución es la
constitución de un fondo de caja mejor que se encargue de este tipo de pagos, de esta
forma, aquellas compras o pagos menores, que no sean representativos, se manejan por
este fondo.

El monto del fondo de caja menor, depende del tipo de empresa, puesto que mientras en
algunas $1.000.000 será suficiente, en otras será necesario disponer de un fondo de
varios millones.
Para el manejo de fondo de caja menor, ser requiere la implementación de cierta políticas,
como por ejemplo, que por este se harán pagos que no superen determinado monto, o
que determinados pagos, sin importar su monto, no se deben realizar por caja menor.
En cierta forma, el fondo de caja menor se asimila a lo que llamamos “plata de bolsillo”,
por lo que es preciso tener un cuidado y control especial sobre estos recursos, y debe
nombrarse una persona de entera confianza y responsabilidad para que lo administre.
Constitución del fondo de caja menor
Al constituir el fondo de caja menor, se retira plata el banco y se constituye el fondo, de
modo que la contabilización será:

110510 100.000  
111005   100.000

CAJA MENOR

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

Fondo de Caja Menor $ xxxxxxx $ xxxxxxx

Reembolso de caja menor

Cuando el fondo de caja menor se agota, o llega a un determinado monto, se procede a
rembolsar el dinero utilizado.
En este momento, el responsable del fondo de caja menor, hace entrega de los soportes
de los gastos incurridos para que le sea rembolsado su valor y así recuperar el fondo de
caja menor a su monto inicial.
La contabilización del reembolso será:

51XXXX 80.000  
111005   80.000

Del tratamiento anterior se evidencia que el fondo de caja menor solo se contabiliza al
momento de crearlo, aumentarlo, disminuirlo o eliminarlo, no cuando se hace algún
reembolso, de ahí que se considera como un fondo fijo.
El reembolso de caja menor, debe solicitarse por lo menos cada mes, de lo contrario, por
su especial tratamiento, se pueden presentar inconvenientes respecto a la fecha de
causación de las facturas, puesto que estas se contabilizan al momento de solicitar el
reembolso, tratamiento que presenta una gran falencia, puesto que según los principios
de causación y realización, los hechos económicos deben reconocerse en la fecha en que
figuren en la factura, lo cual no será posible mediante el antiguo y arraigado
procedimiento de reembolso de caja menor.
Este inconveniente, hace surgir la necesidad de buscar mecanismos diferentes de
reembolso que permitan contabilizar las facturas en el momento en que se realice el
hecho económico que soportan.

ARQUEO DE CAJA MENOR

CONSISTE EN CONFRONTAR EL EFECTIVO (BILLETES Y MONEDAS) Y OTROS

VALORES EXISTENTES EN CAJA MENOR CON EL SALDO QUE APARECE EN LIBROS.

FALTANTES EN CAJA

SE PRESENTAN CUANDO AL EFECTUAR EL ARQUEO, SE ENCUENTRA QUE EL

VALOR EN CAJA ES MENOR QUE EL SALDO EN LIBRO AUXILIAR DE CAJA Y DEBE
PROCEDERSE A ELABORAR UN COMPROBANTE DE DIARIO CON CARGO A
DEUDORES VARIOS O A CUANTA QUE INDIQUE EL PROCEDIMIENTO CONTABLE
INTERNO, A CARGO DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE DEL MANEJO DE LA CAJA
MENOR.
 SOBRANTES EN CAJA

SI AL EFECTUAR EL ARQUEO LOS VALORES EN CAJA SON MAYORES QUE LO

REGISTRADO EN EL LIBRO AUXILIAR DE CAJA, QUIERE DECIR QUE HAY UN
SOBRANTE EN CAJA Y SE DEBE PROCEDER A ELABORAR UN COMPROBANTE DE
DIARIO CON CARGO A CAJA Y ABONO A INGRESOS VARIOS O A LA CUANTA QUE
INDIQUE EL PROCEDIMIENTO CONTABLE INTERNO.

Conciliación bancaria

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores

que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores
que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos
esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo
mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las
ha registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro
auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o
punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que
oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta,
valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:
Saldo del extracto bancario:           XXX
(-) Cheques pendientes de cobro:   XXX
(-) Notas crédito no registradas    XXX
(+) Consignaciones pendientes     XXX
(+) Notas debito no registradas    XXX
(±) Errores en el auxiliar              XXX
= Saldo en libros.                      XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogación para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este
caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la
cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago
de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman
aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se
llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores
encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la
respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder
a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se
debe contabilizar.
La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación
bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.
 CONCILIACION BANCARIA
DEL MES DE ABRIL DEL 2007
BANCO DE COLOMBIA
CTA.AHORRO. No. 457-262321-82

SALDO EN LIBROS 587.494,42

MAS: ABONOS NO CARGAN 0,00
MENOS. CARGAMOS NO ABONAN 0,00
MAS: ABONAN NO CARGAMOS 742,76
MENOS: CARGAN NO ABONAMOS 0,00

SALDO DEL EXTRACTO 588.237,18

ABONAMOS NO CARGAN .
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO

0,00
CARGAMOS NO ABONAN
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO

0,00

ABONAN NO CARGAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
31 de marzo de 2007 ABONO INTERESES 742,76

742,76

CARGAN NO ABONAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO

0,00 0,00

  A.R.V.
ELABORADO POR REVISADO POR
 EMPRESA X Y
CONCILIACION BANCARIA
A AGOSTO 30 DE 2006

ENTIDAD FINANCIERA: BANCO01

CTA.CTE. # 075121-6999-5821

SALDO EN EXTRACTO   19.113.571,65  

       
SALDO EN LIBROS   (21.913.862,65)
   
Mas: Diferencia saldo a
Dic.31/04     97.824,00
MAS:      
CHEQUES X COBRAR - Ver Relación   10.830.616,00
CONSIGNACIONES NO CONTABILIZADAS   3.780.069,00
INTERESES RECIBIDOS NO CONTABILIZADOS   230.000,00
MENOS:      
4 X 1000 NO CONTABILIZADO     250.000,00
RETENCION NO CONTABLILIZADA   85.000,00
GASTOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS   25.000,00
Cheque cobrado y no contab. Abr.5/04 ch.1954   (373.414,00)
TOTAL VALORES NO CONTABILIZADOS   14.827.271,00
Menos:Consig.contab.pero no regist.en el banco    
- Consignacion no contab.mar.9/04   (103.000,00)
- Consignacion no contab.mar.29/04   (103.000,00)
 - Consig.descuentos Bogota mar/04   (11.100.724,00)
- Restaurante varios - Abr.10/04     (200.000,00)
- Reinaldo suarez - Consig.varias abr.13/04   (170.000,00)
- Rosaura Montes - Celular, may.7/04   (103.000,00)
- Pedro Puentes - aportes extraordinarios may.18/04   (80.000,00)
- Restaurante varios -
May.21/04     (150.000,00)
- Rita cuartas, may.29/04     (115.000,00)
Total Consignaciones no registradas por el Banco   (12.124.724,00)
       
SUMAS IGUALES 19.113.571,65 (19.113.491,65)
         
      ELABORO: BCP  

FONDO DE EMPLEADOS DE MOLINOS ROA S.A.

FEMROA

RELACION CHEQUES PENDIENTES DE COBRO

MES DICIEMBRE DE 2006

FECHA CONCEPTO VALOR

11/12/200
6 1 22.500,00
11/12/200
6 2 79.000,00
20/12/200
6 3 346.930,00
20/12/200
6 4 225.000,00
28/12/200
6 5 1.957.175,00
29/12/200
6 6 134.090,00
29/12/200
6 7 128.316,00
29/12/200
6 8 618.598,00
29/12/200
6 9 394.482,00
29/12/200
6 10 130.100,00
29/12/200
6 11 566.792,00
29/12/200
6 12 176.800,00
29/12/200 13 825.077,00
 6
29/12/200
6 14 977.519,00
29/12/200
6 15 525.125,00
29/12/200
6 16 1.096.936,00
29/12/200
6 17 630.882,00
2912/2006 18 257.362,00
29/12/200
6 19 1.613.932,00
29/12/200
6 20 124.000,00
  TOTAL CHEQUES X COBRAR 10.830.616,00
     

CONSIGNACIONES NO CONTABILIZADAS
05/12/2006 690.000,00
07/12/2006 600.000,00
19/12/2006 2.428.647,00
27/12/2006 30.711,00 PAGO NO APLICADO
27/12/2006 30.711,00 PAGO NO APLICADO
TOTAL CONSIGN. NO CONTAB. 3.780.069,00

CONCILIACION BANCARIA
DEL MES DE ABRIL DEL 2007
BANCO SANTANDER
CTA.CTE.

SALDO EN LIBROS 2.076.944,00

MAS: ABONOS NO CARGAN 877.256,00
MENOS. CARGAMOS NO ABONAN -695.700,00
MAS: ABONAN NO CARGAMOS 2.700,00
MENOS: CARGAN NO ABONAMOS -674.500,00

SALDO DEL EXTRACTO 1.586.700,00 0,00

ABONAMOS NO CARGAN (CHEQUES GIRADOS PERO NO COBRADOS)

FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
2 de abril de 2007 CARLOS SANCHEZ 123 195.000,00
6 de abril de 2007 PIZZA 1969 127 346.800,00
 28 de abril de 2007 ZAZ LTDA 131 212.000,00
30 de abril de 2007 ABC BEER 135 123.456,00
877.256,00

CARGAMOS NO ABONAN
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
29 de abril de 2007 Consig. No figuran en extracto 230.000,00
30 de abril de 2007 Consig. No figuran en extracto 465.700,00

695.700,00

ABONAN NO CARGAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
18 de abril de 2007 Error Registro Consig. Cheque 2.700,00

2.700,00

CARGAN NO ABONAMOS
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO
16 de abril de 2007 Costo Chequera 210.000,00
17 de abril de 2007 Consig. Registrada por $350.000 9.500,00
28 de abril de 2007 Cheque devuelto-Santodomingo y Salamanca 455.000,00

674.500,00

   
ELABORADO POR REVISADO POR

Las notas débito y crédito son documentos o comprobantes que las empresas hacen

para realizar un ajuste a una cuenta de terceros, ya sea por errores o por el cambio de
condiciones que generan un mayor o menor valor de la respectivo cuenta.
Nota debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda
o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o
cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
Nota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente, con el
objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el concepto que
se indica en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser
por: avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o
descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito
disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.

En la Conciliación bancaria, es común confundirse con el concepto de la nota debito y

crédito, puesto que el banco envía a al empresa propietaria de una cuenta de ahorros o
corriente, una nota debito y la confundimos como un ingreso para la empresa, pero en
realidad lo que el banco ha hecho con esa nota debito es disminuir el saldo de la cuenta
bancaria por conceptos como la cuota de manejo, que es un ingreso para el banco
(Recordemos que la nota debito es un ingreso sólo para quien la emite, para el que la
recibe es un egreso).
En el caso de las cuentas bancarias, la nota crédito que emite el banco, sí es un ingreso
para la empresa, puesto que con ésta el banco ha consignado en la cuenta valores como
por ejemplo los intereses ganados por el dinero depositado en la cuenta. (Caso contrario
a la nota débito, la nota crédito es un egreso para quien la emite y un ingreso para quien
la recibe).

La reclasificación de las cuentas es otro tema que hace parte de los conceptos básicos de
contabilidad y que algunos usuarios nos han solicitado abordarlo.
La reclasificación de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a reclasificar, debe
ser trasladado a otra cuenta, de forma tal que la presentación de los estados financieros y
la información contable sea lo más adecuada posible.
La necesidad de reclasificar una cuenta por lo general surge cuando el saldo de dicha
cuenta es contrario al de su naturaleza. Ejemplo: las cuentas del activo son de naturaleza
débito, luego, si al finalizar el periodo queda alguna cuenta con saldo crédito, pues habrá
que reclasificarla ya que no se puede presentar así.

Un ejemplo clásico de la reclasificación de las cuentas, es cuando la cuenta de bancos

presenta un saldo rojo, es decir un saldo crédito. Como no es nada presentable un
informa con una cuenta de bancos en rojo, hay que proceder a su reclasificación.
Si la cuenta de bancos está en rojo, significa que sacamos del banco más plata de la que
teníamos, lo que quiere decir que se ha presentado un sobregiro, de modo que le
estamos debiendo plata al banco, por tanto hay que reconocer un pasivo financiero.
Supongamos que tenemos la cuenta de bancos con un saldo de -1.000.000. La
reclasificación sería así:
Cuenta Debito Crédito
1110 1.000.000
2105 1.000.000

Se ha debitado la cuenta de bancos debido a que tenía un saldo crédito, y se ha

acreditado la cuenta de obligaciones financieras puesto que se debe reconocer la deuda
que se tiene con el banco al haber sobregirado la cuenta.
Otra cuenta que en ocasiones requiere ser reclasificada, es la cuenta de clientes,
situación que se presenta cuando un cliente paga más de lo que debe, dando  lugar a un
saldo a favor del cliente, lo que se convierte en un pasivo para la empresa, por
consiguiente hay que reclasificarlo como tal.
Al realizar el cierre contable, hay que proceder a verificar el saldo de cada cuenta, para
así proceder a realizar los ajustes contables pertinentes, y de ser necesario, reclasificar
las cuentas a que haya lugar.

Presentación de sobregiros bancarios en los estados financieros

Respecto al manejo de los saldos  en las  cuentas corrientes,  en muchas ocasiones

cuando la empresa gira cheques para el pago de proveedores, el dinero no alcanza para
cubrir dicho pago por lo que el Banco realiza el pago del cheque pero se genera un
sobregiro en la cuenta corriente.
Estos casos suceden cuando por ejemplo la empresa gira cheques  al final del mes para
el pago  de proveedores por $160.000.000 pero en la cuenta corriente  hay un saldo de 
$158.000.000, y no se realiza ninguna transferencia a la cuenta o ninguna consignación,
por lo que el banco al realizar el pago del cheque queda un sobregiro en la cuenta
corriente  de $2.000.000.
El registro contable de esta operación o el  pago de proveedores queda de la siguiente
manera en la empresa:

Debito Proveedores 160.000.000

Crédito Bancos 160.000.000
En el momento de realizar el comprobante de egreso en el paquete contable no hay
ningún inconveniente con la anterior contabilización ya que se está debitando la cuenta
proveedores causada anteriormente y realizando el respectivo pago de la cuenta bancos;
pero, cuando se analiza el saldo de la cuenta de bancos en el paquete contable vemos el
saldo en rojo o con saldo de -$2.000.000 y como la cuenta de bancos es de carácter
débito, en esta ocasión debido al pago de los cheques y la falta de fondos en la cuenta su
saldo quedará con saldo crédito.
Como el sobregiro bancario constituye un préstamo temporal de fondos por parte del
banco, dicho saldo deberá ser reclasificado en una cuenta por pagar para efectos de la
presentación de la información financiera al cierre del periodo contable.
El registro contable  de la reclasificación quedara de la siguiente forma:

Debito Bancos 2.000.000

Crédito Sobregiros bancarios 2.000.000

Así la cuenta de Bancos queda en (o) ceros para efectos de presentación de saldos en los estados
financieros.

EJEMPLOS DE AJUSTES EN LA CONCILIACION BANCARIA

Gastos chequera: si por alguna razón se olvidó registrar el valor de la chequera por el
valor de $150.000 se procede en consecuencia:
 
Códigos Cuentas Débitos Créditos
530505 Gastos bancarios 150.000  
111005 Moneda nacional   150.000
Registra el gasto por concepto de chequeras
 
22. Comisiones bancarias: se pueden dar por múltiples conceptos, por consignaciones de
otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta $20.000.
 
Códigos Cuentas Débitos Créditos
530515 Comisiones 20.000  
111005 Moneda nacional   20.000
Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias
 
23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por
ejemplo: chequera, tarjeta débito para los directores, tarjetas crédito, etc., estos servicios
tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:
 
Códigos Cuentas Débitos Créditos
530515 Comisiones 20.000  
111005 Moneda nacional   20.000
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota
 
24. Cheques devueltos: si el banco devolvió un cheque por $300.000 y la empresa no
conoce de tal situación se debe generar el siguiente registro de ajuste.
 
Códigos Cuentas Débitos Créditos
530515 Comisiones 20.000  
111005 Moneda nacional   20.000
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos
 
25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores
recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.
 

Códigos Cuentas Débitos Créditos

111005 Moneda nacional 50.000  
421005 Intereses   20.000
421045 Descuentos bancarios   30.000
Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios
 
26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descontó de la cuenta el servicio de la
deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000 por concepto de intereses, en
este caso se registra.
 
Códigos Cuentas Débitos Créditos
210510 Pagarés 1.250.000  
530505 Financieros 200.000  
 111005 Moneda nacional   1.450.000
Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses
 
27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular resultaron las
retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de
crédito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000) y que no habían sido tenidas en cuenta por la
empresa, asimismo el banco no había registrado un cheque porque no había sido cobrado
por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El único ajuste contable que resulta
de esta conciliación es la nota  de contabilidad por las retenciones practicadas por el banco
por concepto de credibancos.
 
Códigos Cuentas Débitos Créditos
530505 Gastos bancarios 9.000  
111005 Moneda nacional   9.000
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta
 
28. Impuesto del 4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se implementó
el impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 4×1000 por cada retiro que se haga de las
cuentas bancarias: ahorros, tarjeta débito o cuenta corriente. El valor inicialmente se
consideró como una contribución, pero el legislador le dio carácter de impuesto
agregándose a la carga tributaria del impuesto de renta.
 
El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se lleva a la cuenta
521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de $200.000.000 durante el mes genera
un impuesto de $800.000.
 
Códigos Cuentas Débitos Créditos
521595 Contribuciones 800.000  
111005 Moneda nacional   800.000
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente