UNIDAD NO.

ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS
ESTADO DE RESULTADOS

Se conoce también como Estado de Perdidas y

Ganancias, forma parte de los Estados financieros de un
negocio, el cual presenta en forma ordenada los ingresos,
costos y gastos de la empresa correspondientes a un
periodo determinado, éste estado sirve para dar a conocer
el monto de las perdidas y / o las ganancias del periodo.

Formato (Nic´s 1)

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.xls

BALANCE GENERAL

Se conoce también con el nombre de Estado de

Situación General, es un cuadro que muestra la
situación patrimonial de la empresa, activos,
pasivos y capital a una fecha determinada.

Formato (Nic´s 1)

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.xls

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La NIC 7, Estados de Flujo de Efectivo, establece ciertos requisitos para la

presentación de este documento financiero, así como otras informaciones
relacionadas con él. Allí se afirma que la información sobre flujos de efectivo resulta
útil al suministrar a los usuarios una base para la evaluación de la capacidad que la
empresa tiene para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como
las necesidades de la empresa para la utilización de esos flujos de efectivo.

- Flujos de efectivo por Actividades de Operación.

- Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión.
- Flujos de Efectivo por Actividades de Financiamiento.

Formato (Nic´s 1)

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.xls

NOTAS ACLARATORIAS A LOS EST. FINANC.

 Las notas a los estados financieros deben presentarse de una forma

sistemática. Cada partida del balance de situación general, del estado de
resultados y del estado de flujos de efectivo que esté relacionada con una nota
debe contener una referencia cruzada para permitir su identificación.

Las notas a los estados financieros comprenden descripciones narrativas y
análisis detallados de las partidas que se encuentran en el cuerpo principal del
balance, del estado de resultados, del estado de flujos de efectivo y del estado
de cambios en el patrimonio neto, así como informaciones de carácter
adicional, tales como las relativas a las obligaciones contingentes o a los
compromisos. En las notas se incluye información que las Normas
Internacionales de Contabilidad exigen o aconsejan presentar a las empresas,
así como otro tipo de datos necesarios para conseguir una presentación
razonable.
CIERRE Y REAPERTURA DE OPERACIONES:

 El cierre de operaciones contables se realiza

al 31 de diciembre y se apertura el 1 de
enero, ya que el periodo contable en
Guatemala inicia el 1 de enero y termina el
31 de diciembre de cada año,
independientemente de cuando se inicie el
ciclo de operaciones cada empresa.
CIERRE DE OPERACIONES:

 El cierre de operaciones de un ejercicio contable implica saldar

las cuentas del Estado de Resultados, mediante la
jornalización, que consiste en cargar la cuenta de perdidas y
ganancias con abono a todas las cuentas de gastos y costos, y
cargar todas las cuentas de ingresos y productos, con abono a
la cuenta de perdidas y ganancias.

 El objeto de saldar las cuentas o registrar partidas de cierre, se

debe a que las cuentas de resultados no pueden acumular
saldo para el siguiente periodo.

 El cierre de las cuentas de balance, se efectúa cargando todas

las cuentas acreedoras (pasivo y capital) con abono a todas las
cuentas deudoras (Activos)
REAPERTURA DE OPERACIONES

Consiste en elaborar la partida de apertura

de operaciones contables del nuevo periodo
contable a partir de los saldos de las cuentas
del Balance General de cierre del periodo
anterior.
 UNIDAD NO. 5
(A)

ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS

ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS

Se conoce también como Estado de Perdidas y

Ganancias, forma parte de los Estados financieros de un
negocio, el cual presenta en forma ordenada los ingresos,
costos y gastos de la empresa correspondientes a un
periodo determinado, éste estado sirve para dar a conocer
el monto de las perdidas y / o las ganancias del periodo.

Formato (Nic´s 1)

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.xls

AREA DE INGRESOS NETOS

INGRESOS:
VENTAS NETAS
VENTAS BRUTAS XX.XX
-) DEV. Y DESCUENTOS XX.XX XX.XX
SERVICIOS XX.XX
INGRESOS NETOS XX.XX
COSTO DE VENTAS:

INVENTARIO INICIAL XX.XX

COMPRAS NETAS
COMPRAS BRUTAS XX.XX
+)GASTOS DE COMPRAS XX.XX
-) DEV. Y DESCTOS XX.XX XX.XX
DISPONIBILIDAD XX.XX
-) INVENTARIO FINAL XX.XX
COSTO DE VENTAS XX.XX
UTILIDAD O PERDIDA BRUTA
EN VENTAS XX.XX
-) GASTOS DE OPERACIÓN:

GASTOS DE VENTAS

GASTOS DE ADMINISTRACION
-) GASTOS DE VENTAS:

ALQUILERES VENTAS XX.XX

DEPRECIACION VEHICULOS XX.XX
SUELDOS DE VENTAS XX.XX
BONIFICACIONES XX.XX
COMISIONES SOBRE VENTAS XX.XX
SERVICIOS GRALES VENTAS XX.XX XX.XX
UTILIDAD O PERDIDA NETA EN VENTAS XX.XX
-) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:

ALQUILERES XX.XX
DEPRECIACION VEHICULOS XX.XX
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA XX.XX
SUELDOS XX.XX
BONIFICACIONES XX.XX
CUOTAS Y SUSCRIPCIONES XX.XX
COMUNICACIONES XX.XX
SERVICIOS GRALES XX.XX XX.XX
UTILIDAD O PERDIDA EN OPERACION XX.XX
+/-)OTROS PRODUCTOS O GASTOS FINANCIEROS:

+) PRODUCTOS:
INTERESES BANCARIOS XX.XX
DIFERENCIAL CAMBIARIO XX.XX
OTROS INGRESOS XX.XX XX.XX

-) GASTOS
INTERESES BANCARIOS XX.XX
DIFERENCIAL CAMBIARIO XX.XX
COMISIONES BANCARIAS XX.XX
OTROS GASTOS XX.XX XX.XX XX.XX
UTILIDAD O PERDIDA DEL PERIODO XX.XX
SI HAY UTILIDAD (EMPRESA JURIDICA)

UTILIDAD DEL PERIODO XX.XX

-) PROVISIONES E ISR.
RESERVA LEGAL 5% XX.XX
RESERVA P/CONTIGENCIAS (10%) XX.XX
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (31%) XX.XX
UTILIDAD NETA DEL PERIODO CONTABLE XX..XX
 UNIDAD NO. 5
(B)

ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS

BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL

Se conoce también con el nombre de Estado de

Situación General, es un cuadro que muestra la
situación patrimonial de la empresa, activos,
pasivos y capital a una fecha determinada.

Formato (Nic´s 1)

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS.xls

ACTIVOS:

 ACTIVOS NO CORRIENTES:

 ACTIVOS CORRIENTES:
ACTIVOS NO CORRIENTES:

ESTÁN REPRESENTADOS POR TODOS LOS ACTIVOS O

DERECHOS QUE LA EMPRESA CAPITALIZA PARA PODER
DESARROLLAR SUS OPERACIONES CONTABLES,

EJEMPLO: VEHICULOS, EQUIPOS, GASTOS DE

ORGANIZACIÓN, ETC.
ACTIVOS NO CORRIENTES:

EQUIPO DE COMPUTACION XX.XX

-) DEPREC. ACUM. XX.XX XX.XX
VEHICULOS XX.XX
MOBILIARIO Y EQUIPO XX.XX
-) DEPREC. ACUM. XX.XX XX.XX
GASTOS DE INSTALACION Y ORGAN.XX.XX
-) AMORTIZACION ACUMULADA XX.XX XX.XX XX.XX
ACTIVOS CORRIENTES:

ESTÁN REPRESENTADOS POR TODOS LOS ACTIVOS O

DERECHOS QUE LA EMPRESA POSEE Y NECESITA PARA
PODER DESARROLLAR SUS OPERACIONES CONTABLES
DEL GIRO NORMAL DEL NEGOCIO,

PANADERIA, HERRERIA, SERVICIOS MEDICOS:

EJEMPLO: EFECTIVO, CLIENTES O CUENTAS POR

COBRAR, INVENTARIOS, ETC.
ACTIVOS CORRIENTES:

CAJA XX.XX
BANCOS XX.XX
INVENTARIOS XX.XX
IVA POR COBRAR XX.XX
CLIENTES XX.XX
CUENTAS POR COBRAR XX.XX
-) PROV. P/CUENTAS INCOBRABLES XX.XX XX.XX
SUMA TOTAL DEL ACTIVO XX.XX
 UNIDAD NO. 5
(C)

ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La NIC 7, Estados de Flujo de Efectivo, establece ciertos requisitos para la

presentación de este documento financiero, así como otras informaciones
relacionadas con él. Allí se afirma que la información sobre flujos de
efectivo resulta útil al suministrar a los usuarios una base para la evaluación
de la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y otros medios
líquidos equivalentes, así como las necesidades de la empresa para la
utilización de esos flujos de efectivo.

Formato (Nic´s 1)
ACTIVIDADES DE EVALUACION:

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

ACTIVIDAD DE INVERSION

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN:

LAS VARIACIONES POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN,

ESTÀN CONSTITUIDOS POR TODOS LOS MOVIMIENTOS
DEL GIRO NORMAL DEL NEGOCIO, QUE DAN ORIGEN A
LOS FLUJOS QUE REQUIRIERON EFECTIVO, EN EL
PROCESO DE: COMPRA, VENTA, PAGO, COBROS, ETC.
ACTIVIDADES DE INVERSION:

LAS VARIACIONES POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN,

ESTÀN CONSTITUIDOS POR TODOS LOS MOVIMIENTOS
QUE REQUIRIERON EFECTIVO, EN EL PROCESO DE
INVERSION DE CAPITAL QUE BENEFICIARAN EN EL
FUTURO A LA EMPRESA, POR: COMPRA DE EQUIPO,
CAPACITACION AL RECURSO HUMANO, ETC.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

LAS VARIACIONES POR ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO, ESTÀN CONSTITUIDOS POR TODOS
LOS MOVIMIENTOS QUE REQUIRIERON EFECTIVO, EN EL
PROCESO DE ACTIVIDADES FINANCIERAS DE LA
EMPRESA, POR: VENTA DE ACCIONES, COBRO O PAGO
DE DIVIDENDOS, RECEPCION DE PRESTAMOS, ETC.
METODOS DE PREPARACION:

METODO INDIRECTO

METODO DIRECTO
METODOS DE PREPARACION:
METODO INDIRECTO:

El método indirecto parte del resultado del

ejercicio (UTILIDAD O PERDIDA) y a través
de reversiones de partidas que no
requirieron de efectivo, se convierte el
resultado devengado en resultado percibido.
 METODOS DE PREPARACION:
METODO DIRECTO

El método directo se determina a partir de los

movimientos de entradas y salidas de
efectivo y sus equivalentes que aumentaron
o disminuyeron cada una de las cuentas de
balance.
TAREA DE INVESTIGACION:

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

SU IMPORTANCIA EN LA EMPRESA

FECHA DE ENTREGA:
 UNIDAD NO. 5
(D)

ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS

NOTAS ACLARATORIAS
NOTAS ACLARATORIAS A LOS EST. FINANC.

Las notas a los Estados Financieros deben

presentarse de forma sistemática. Cada
partida del Balance General, del Estado de
Resultados y del Estado de Flujos de
Efectivo que esté relacionada con una nota
debe contener una referencia cruzada para
permitir su identificación.
NOTAS ACLARATORIAS A LOS EST. FINANC.

Las notas a los estados financieros comprenden

descripciones narrativas y análisis detallados de las
partidas que se encuentran en el cuerpo principal del
balance general, del estado de resultados, del
estado de flujos de efectivo y del estado de cambios
en el patrimonio neto, así como informaciones de
carácter adicional, tales como las relativas a las
obligaciones contingentes o a los compromisos.
 NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS:

En las notas se incluye información que las Normas

Internacionales de Contabilidad exigen o aconsejan
presentar a las empresas, así como otro tipo de
datos necesarios para conseguir una presentación
razonable.

EJEMPLO:
Nota 1. Historia de la empresa y constitución,
Nota 2. Políticas Contables,
Nota 3. Integraciones de cuentas
 UNIDAD NO. 5
(E)

ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS

CIERRE Y REAPERTURA
CIERRE Y REAPERTURA DE OPERACIONES:

 El cierre de operaciones contables se realiza

al 31 de diciembre y se apertura el 1 de
enero, ya que el periodo contable en
Guatemala inicia el 1 de enero y termina el
31 de diciembre de cada año,
independientemente de cuando se inicie el
ciclo de operaciones cada empresa.
CIERRE DE OPERACIONES:

El cierre de operaciones de un ejercicio contable

implica liquidar las cuentas del Estado de
Resultados, mediante la jornalización, que consiste
en cargar la cuenta de pérdidas y ganancias con
abono a todas las cuentas de gastos y costos, y
cargar todas las cuentas de ingresos y productos,
con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias, la
diferencia entre los cargos y abonos de dicha
cuenta, representa la utilidad o pérdida del ejercicio.
CIERRE DE OPERACIONES:

El objeto de saldar las cuentas o registrar

partidas de cierre, se debe a que las
cuentas de resultados no pueden acumular
saldo para el siguiente periodo.

El cierre de las cuentas de balance, se

efectúa cargando todas las cuentas
acreedoras (pasivo y capital) con abono a
todas las cuentas deudoras (Activos)
LIQUIDACION DE INGRESOS:

Pda. No. C-1 31 de dic. 20xx

Ingresos por ventas xxx.xx
Ingresos por servicios xxx.xx
Inventario Final xxx.xx
A: Pérdidas y ganancias xxx.xx
Razón: Para cancelar las
Cuentas de ingresos. xxx.xx xxx.xx
LIQUIDACION DE EGRESOS:

Pda. No. C-2 31 de dic. 20xx

Pérdidas y ganancias xxx.xx
Compras xxx.xx
Devoluciones sobre ventas xxx.xx
Aquileres xxx.xx
Razón: Para cancelar las
Cuentas de Egresos xxx.xx xxx.xx
LIQUIDACION CON PERDIDA:

Pda. No. C-3

Pérdida del Ejercicio xxx.xx
Pérdidas y Ganancias xxx.xx
Razón: Para dar reconoci-
miento Contable a la pér—
dida del ejercicio. xxx.xx xxx.xx
LIQUIDACION CON PERDIDA:

Pda. No. C-3A

Capital/Déficit Acum. xxx.xx
Pérdida del Ejercicio xxx.xx
Razón: Para capitalizar
la pérdida del ejercicio. xxx.xx xxx.xx
LIQUIDACION CON UTILIDAD:

Pda. No. C-3

Pérdidas y Ganancias xxx.xx
Utilidad del Ejercicio xxx.xx
Razón: Para dar reconoci-
miento Contable a la utilidad
del ejercicio. xxx.xx xxx.xx
LIQUIDACION CON PERDIDA:

Pda. No. C-3A

Utilidad del Ejercicio. xxx.xx
Supérativ Acumulado xxx.xx
Razón: Para capitalizar
la utilidad del ejercicio. xxx.xx xxx.xx
CIERRE DEL BALANCE GENERAL

Pda. No. C-x

Proveedores XX.XX
Cuentas por Pagar XX.XX
Prestamos XX.XX
Capital XX.XX
Reserva Legal XX.XX
Depreciación Acum. Equipo XX.XX
Caja y Bancos XX.XX
Vehículos XX.XX
Cuentas por Cobrar XX.XX
Razón: Cierre de Operaciones XX.XX XX.XX
REAPERTURA DE OPERACIONES

Consiste en elaborar la partida de apertura

de operaciones contables del nuevo periodo
contable a partir de los saldos de las cuentas
del Balance General de cierre del periodo
anterior.
PARTIDA DE APERTURA:

Pda No. 1 1 de enero del 20xx

Caja y Bancos XX.XX
Vehículos XX.XX
Cuentas por Cobrar XX.XX
Proveedores XX.XX
Cuentas por Pagar XX.XX
Prestamos XX.XX
Capital XX.XX
Reserva Legal XX.XX
Depreciación Acum. Equipo XX.XX
Razón: Apertura de operaciones XX.XX XX.XX