Módulo 4

Modelo de planeación y control de utilidades

Competencias específicas

• El estudiante desarrolla un planeamiento estratégico, táctico y operativo, formula planes

en diferentes niveles en el campo laboral o personal.


• Comprende la información de costos para el planeamiento, el control y la toma de

decisiones financieras y operativas.


El Modelo de Planeación y Control de Utilidades proporciona al estudiante los conceptos

generales y una guía para elaborar presupuestos con aplicaciones para una empresa de tipo
industrial, comercial y de servicios.

Además, proporciona al estudiante una visión general del proceso de planeación y control de
utilidades como herramienta de previsión y control, tanto a nivel empresa como a nivel personal.

Es importante mencionar que este modelo no es solamente un formato de hoja electrónica sobre
la cual podemos elaborar un presupuesto, sino que es un modelo de consecución de metas y
objetivos, tanto a corto como a largo plazo, que lleva inmerso la realización de la misión y la
consecución de la visión, que se establecen en el Plan Estratégico de toda entidad, aplicable
también a la vida personal.

En las entidades religiosas podemos aplicar este modelo en los diferentes segmentos que
componen las organizaciones, por ejemplo, existen organizaciones religiosas que cuentan con
farmacia, librería, comedores sociales, colegios, tiendas de abarrotes, entre otros.

Es importante mencionar también que el carácter de asistencia social y de no lucro, no es

ninguna limitación para aplicar estos conocimientos financieros y operativos, ya que estos
modelos contribuyen a que cada segmento de la organización, cumpla sus objetivos, alcance sus
metas y contribuya al beneficio social.

Modelo de Planeación y Control de

Utilidades (PCU)
El modelo de PCU, constituye una herramienta de previsión y
control utilizada por empresas para alcanzar ciertas metas y
objetivos, comprende:

El desarrollo de la aplicación de objetivos generales y de largo alcance de la empresa

La especificación de las metas

El desarrollo, en términos generales de un plan estratégico de utilidades de largo alcance;

La especificación de un plan táctico de utilidades de corto plazo, detallado por responsabilidades

asignadas (divisiones, departamentos proyectos)

El establecimiento de un sistema de informes perídicos de desempeño detallados por

responsabilidades asignadas y

El desarrollo de procedimientos de seguimiento

Usaremos un enfoque integral para la PCU (que también se le designa presupuestación, o

simplemente presupuestos), en vez del tradicional y estrecho concepto del presupuesto como una
serie de cédulas cuantitativas, derivadas de un trabajo de oficina, y que prepara un contador
siguiendo los formatos estereotipados de informes que se emplean en los estados financieros para
uso externo.

En años anteriores, ha habido también una tendencia a

considerar al presupuesto principalmente como un modelo
matemático para una organización y que es desarrollado por
programadores de computadoras. Tales enfoques se olvidan por
completo de los aspectos más relevantes del concepto de PCU:

1. La PCU requiere de importantes decisiones de planificación por la alta administración.

Entraña penetrantes actividades de control administrativo, y

Reconoce muchas de las críticas consecuencias del comportamiento dentro de toda organización.
El modelo PCU, significa plasmar en términos monetarios las
decisiones de la alta administración para un período de tiempo,
con el fin de alcanzar sus metas y objetivos.

Constituye un proceso participativo que involucra desde la alta

administración hasta los niveles operativos.

1. Planeación:
–
• Preparación: Análisis de la situación actual, ¿Dónde
estoy? Análisis FODA.
• Plan Sustantivo: Parte explicativa del plan, se establecen
objetivos, metas y estrategias.
• Plan Financiero: Parte numérica del plan, el plan
estratégico se elabora regularmente a un período de 2 a 5
años, el plan táctico se elabora para un plazo de 12 meses.
2. Control:
–
• Informes de Desempeño
• Seguimiento

Requisitos para implantar un sistema de PCU:

Debe existir un compromiso de la alta administración

Debe existir un sistema de contabilidad por centros de
resposabilidad. Para empresas que no cuenten con un
sistema de contabilidad por áreas se debe diseñar uno

Se require la formación de un comité de presupuestos

Deben fijarse metas realistas y reflejar planes alcanzables

Debe existir plena formalidad en los planes

Debe existir una manual de presupuestos

Deben proporcionarse informes de desempeño

El Comité de presupuestos que se menciona, lo deben integrar:

● El Gerente General:
–
Sirve de enlace entre la alta administración y el Comité, para
comunicar los planes a largo plazo y políticas sobre las cuales se
han de basar los presupuestos.
● El Contralor / Director de Presupuestos:
–
Es responsable por la organización del sistema y la
calendarización de actividades para la implantación y ejecución
del sistema presupuestal.
● Gerentes y Jefes de Departamentos:
–
Coordinan y supervisan la elaboración del Presupuesto Parcial
correspondiente a cada una de sus áreas.
Ventas
Compras

Producción

Personal o RRHHH

El Manual de Presupuestos indicado cumple las siguientes

funciones:
1. Comunica a todos los integrantes lo s objetivos del proceso

2. 2. Revela el compromiso de la alta dirección

3. 3. Define las funciones y responsabilidades para los participantes del proceso

4. 4. Especidica las fechas límite para entregar los presupuestos

5. 5. Se estandarizan procesos mediante formas rediseñadas

6. 6. Contiene intructuvis y oricedimeintos para elaborar los presupuestos

7. 7. Simplicada la consolidación de la información para obtener el presupuesto

El modelo PCU no es una fórmula mágica que conduce al éxito, pero sí es un programa que
ayuda a la administración a desempeñar su función de planificación al desarrollar un plan
estratégico de largo plazo y un plan táctico a corto plazo enfocado al logro de sus metas y
objetivos.

El programa PCU ayuda a la administración a ejecutar su función de control al comparar la

puesta en marcha de los planes con los resultados reales y medir su desempeño.

Ejemplo de un Plan Sustantivo para empresa industrial, comercial y de

servicios
Modelos de
Industrial Comercial Servicios
Empresas
• Ser una • Aumentar la • Aumentar la
compañía participación competitivida
competitiva de mercado.  d en la venta
en • Posicionarse y servicios de
crecimiento como una tecnología
que opera con tienda de • Aumentar el
una filosofía departamento mercado en el
positiva de s. área de
Objetivos
vida.  diseño de
generales
• Crear sitios web 
condiciones • Brindar
que mejoran motivación
el nivel de positiva a los
vida de los empleados
trabajadores y
de la
sociedad.
 • Incrementar • Aumentar sus • Aumentar,
el volumen ingresos por mínimo en
de unidades ventas en 15%, sus
vendidas en 12% como ingresos el
20%  mínimo en el próximo año
• Mantener en siguiente año • Mantener un
el siguiente • Mantener un margen neto
año una margen bruto sobre ventas
Metas Utilidad Neta de ganancia totales
del 10% de 9% como mínimo del
• Terminar mínimo sobre 20% 
proyecto de las ventas • Iniciar un
ampliación netas. proyecto de
del taller de renovación de
producción. instalaciones
a terminarse
en 20X2.
 • Introducir el • Introducir • Introducir
producto "Y" una nueva una nueva
para el año línea de línea de
2021 ventas ventas de
• Expandir sus (Hogar) en el equipo
operaciones a segundo (cámaras de
una nueva semestre del vigilancia)
área año  como un
Estrategias
geográfica • Promover la departamento
(área 2) nueva línea separado 
• Instituir en diferentes • Realizar una
programas de medios revisión y
motivación y • Manejar nivelación de
capacitación precios los sueldos de
técnica especiales de empleados.
introducción
© Universidad Da Vinci de Guatemala.

El Presupuesto Personal

by Universidad Da Vinci de Guatemala.Universidad Da Vinci de Guatemala.

El modelo PCU puede aplicarse al hogar o de manera personal, ya que el proceso es el mismo
que el que realiza con las empresas. Veamos la aplicabilidad al ámbito personal:

Fase Etapa Actividad

 Análisis de la
situación actual
¿Dónde estoy?
Consideración de
Preparación variables externas
que tendrán impacto
en su presupuesto (la
pandemia, por
ejemplo)
Establecimiento de
objetivos y metas
Planeación Plan Sustantivo personales y
financieras ¿Dónde
quiero estar?
Traducción a
términos monetarios
de las metas
personales y
Plan Financiero financieras,
elaboración del
presupuesto de
ingresos y gastos
fijos y variables.
Supervisión y
observancia de sus
patrones de gastos
Desempeño
 Desempeño Comparación de su
presupuesto y lo
acontecido en la
Control realidad
Evaluación del
desempeño
observado y toma de
Seguimiento
medidas correctivas
encauzadas al logro
de sus metas

Fase de Planeación
Preparación del presupuesto



• Análisis de su situación actual--¿Dónde estoy?

◦ Identificar todas sus fuentes de ingresos y gastos, por
superfluos que parezcan.
◦ Llevar un registro detallado de los ingresos y gastos
reales durante un mes o de varios meses para
establecer promedios y hacer estimaciones.



• Identificación de variables externas que tendrán impacto en

su presupuesto
 ◦ Cambios en la legislación laboral o fiscal, tasas de
interés, tasa de inflación, tipos de cambio, aumentos
en precios de ciertos productos.

Pasos sugeridos para establecer su situación actual:

1. Identifique sus fuentes de ingresos y regístrelas en una hoja.
Considere como fuente de ingreso solo aquel que es real y
fijo y no producto de la especulación ni el azar.
2. Lleve un registro de sus gastos diarios, luego revise las
listas y agrúpelas por categoría de gasto.
3. Totalice sus gastos ya categorizados, por semana y luego
por mes.
4. Asigne prioridad a sus gastos y ordénelos de los más a los
menos importantes.
5. Reste los gastos de los ingresos totalizados por mes y
observe el resultado.
6. Al tener este registro de varios meses establezca promedios
en los diferentes rubros de ingresos y gastos.
7. Evalúe qué gastos son necesarios y cuáles puede reducir o
eliminar.
Plan Sustantivo
–
Establecimiento de objetivos y metas--¿Dónde quiero estar?
Pasos Sugeridos para la Fijación de Metas: 
 1. Liste sus metas de acuerdo a las categorías definidas en sus
objetivos
2. Asigne prioridad a sus metas y ordene de las más a las
menos importantes
3. Defina un plazo para cada una de sus metas
4. Establezca una declaración de acción a tomar para el logro
de cada meta (estrategia)
5. Analice cada meta y defina para cada una:
1. Qué podría estar haciendo ahora mismo para el logro
de esa meta
2. Qué recursos son necesarios para cada curso de acción
fijado
Plan Financiero
–
• Elabore su presupuesto de ingresos y gastos
• Coloque en un formato sus ingresos y gastos identificados
en el análisis de su situación actual
• Las prioridades asignadas en el paso anterior le permiten
diferenciar los gastos necesarios de los no necesarios y
decidir cuáles se pueden eliminar o suspender
temporalmente
Fase de Control
–
Evaluación del Desempeño
• Supervisión y observancia de sus patrones de gasto
3. Conocer sus hábitos de gasto para encontrar patrones.
¿Cómo decide lo que compra? ¿Se podría catalogar
usted como un comprador impulsivo? ¿sus decisiones
son previa y cuidadosamente estudiadas? ¿Se deja
 guiar o influenciar por la publicidad o la moda? ¿Qué
factores piensa que son influyentes a la hora de
comprar?
• Comparación entre su presupuesto y lo acontecido en la
realidad
1. Registro de datos reales y cálculo de la variación entre
el presupuesto y lo real, para los ingresos y los gastos.
2. Identificación de las variaciones. ¿En qué conceptos
gastó menos de lo que planeó? ¿En qué conceptos
gastó más? ¿Qué tipo de circunstancias originaron que
gastara de más?
Anexo Formato de Presupuesto Personal

Elaboración de presupuesto trimestral:

Seguimiento al presupuesto:

(se debe analizar mes a mes y con base en el resultado, se toman

las medidas correctivas necesarias):

• Welsch, Glenn A. y Cols. (2005) Presupuestos Planificación

y control.  Pearson Educación, México.