1.

Ley del Impuesto a la Renta

– Gastos por Servicios de No
domiciliados
– Régimen de Depreciación Acelerada
– Deducción de Intereses por Préstamos
– Deducción por vehículos
– Modificación a deducciones personales
– Nuevos montos para la suspensión de
rentas
2. Impuesto General a las Ventas
3. Información de las Entidades del Sistema
Financiero a la SUNAT
1. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
 Gastos con No Domiciliados
Artículo 37°: Principio de Causalidad
• Se deducen los gastos necesarios para producir renta y para mantener
• En tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la LIR

Gastos Gastos
ILIMITADOS CONDICIONADOS

Gastos Gastos
LIMITADOS MIXTOS
5
 Gastos con No Domiciliados

A.4 SERVICIOS CONDICIÓN 1 CONDICIÓN 2

✓ Las regalías, Podrán deducirse Pago se realice

✓ Retribuciones por como costo o gasto en dentro del plazo
servicios, el ejercicio gravable a establecido por el
✓ Asistencia técnica, que correspondan Reglamento para la
✓ Cesión en uso cuando hayan sido presentación de la
✓ Otros de naturaleza pagadas o acreditadas DJ Anual
similar correspondiente a
dicho ejercicio.
Gastos con No Domiciliados
¿Y si no se pagan hasta la fecha mencionada?
REGLA GENERAL: Gastos del ejercicio anterior no
puede ser deducidos en los siguientes.

? Los costos y gastos que no se deduzcan en el ejercicio al

que correspondan serán deducibles en el ejercicio en que
efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren
debidamente provisionados en un ejercicio anterior

Diferencia temporal, como ocurre con los

pagos de utilidades a los trabajadores
 Gastos con No Domiciliados

¿Porqué del cambio?

Agente
• Gasto o • PDT
costo • Retención 617
de Fuente
Peruana
Pago Declarar

Evitar la deducción del gasto sin que se haya pagado el impuesto respectivo
8
 Régimen de Depreciación Acelerada
• Decreto Legislativo 1488 + Ley 31107

Bienes sean ✓ Iniciado desde

20% destinados el 01/01/2020
A partir del
Edificios y exclusivame ✓ Que al
ejercicio
Construccio nte al 31/12/2022
2021
nes desarrollo estén al 80%,
empresarial por lo menos

9
Régimen de Depreciación Acelerada

? ¿Y si al 31/12/2020 ya se está al 100%?

2020 2021 2022 2023 2024 2025

5% 20% 20% 20% 20% 15%

COSTOS POSTERIORES: Contabilización por separado
 Régimen de Depreciación Acelerada
bienes adquiridos en 2020 y 2021
BIENES TASA
Equipos de procesamiento de datos (excepto máquinas 50,00%
tragamonedas)
Maquinaria y equipo 20,00%
TAMBIÉN

Vehículos de transporte terrestre (excepto 33,30%

ferrocarriles), con tecnología Euro IV, Tier II y EPA 2007
o de mayor
exigencia según DS 010-2017-MINAM
Vehículos de transporte terrestre (excepto 50,00%
ferrocarriles), híbridos (con motor de émbolo y motor
eléctrico) o eléctricos (con motor eléctrico) o de gas
natural vehicular.
Régimen de Depreciación Acelerada
ACTIVO FIJO DE ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE, AGENCIAS DE VIAJE Y TURISMO,
RESTAURANTES Y AFINES

1. Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los edificios y

construcciones que al 31 de diciembre de 2020 tengan un valor
por depreciar, se podrán depreciar a razón del veinte por ciento
(20%) anual
Régimen de Depreciación Acelerada
ACTIVO FIJO DE ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE, AGENCIAS DE VIAJE Y TURISMO,
RESTAURANTES Y AFINES

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) que

sean parte del activo fijo afectado a la producción de las rentas
de establecimientos de hospedaje, de agencias de viaje y
turismo, o de restaurantes y servicios afines, o del activo fijo
afectado a la producción de rentas por la realización de
espectáculos públicos culturales no deportivos; así como los
vehículos habilitados para prestar servicios de transporte
turístico
 Deducción de Intereses
DECRETO LEGISLATIVO 1434
Única Disposición Complementaria Modificatoria estableció que, a partir del
01/01/2021, cambian las reglas para la deducción de intereses.
Sólo para generadores de rentas de 3ra Categoria.

Se elimina el tope
 
Ahora se toma
referido a 3 veces el como límite para la
s patrimonio neto del s deducción de
ejercicio anterior intereses al
EBITDA.
 Deducción de Intereses
DECRETO LEGISLATIVO 1434

NUEVA REGLA
NO son deducibles los intereses netos que
excedan el 30% del EBITDA del ejercicio
?
anterior o, en otras palabras, solo son
deducibles los intereses por un importe
equivalente hasta el 30% del EBITDA. ¿Qué es el
EBITDA?
 Deducción de Intereses
DECRETO LEGISLATIVO 1434

es un indicador contable de la rentabilidad de una empresa

EBITDA: Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization

EBITDA: Ingresos – (costos de ventas + costos de administración)

? ¿Es igual para fines

tributarios?
 Deducción de Intereses
DECRETO LEGISLATIVO 1434

EBITDA: Renta neta luego de efectuada la compensación de pérdidas más

los intereses netos, depreciación y amortización

✓ Nuevo requisito, que aplica tanto a préstamos adquiridos de una empresa

vinculada o no vinculada.
✓ Se busca evitar que a través de un financiamiento con una empresa no
vinculada, se esté encubriendo una operación con una empresa vinculada
(operación back to back).
✓ Similar a otras legislaciones en América.
 Deducción de Intereses
DECRETO LEGISLATIVO 1434 Los intereses que no se
deducen podrán ser
adicionados a aquellos
correspondientes a los
cuatro (4) ejercicios
inmediatos siguientes,
quedando sujetos al
Interés
NO límite del EBITDA
Deducible
¿Diferencia
temporal?
EBITDA 30% Deducible ¿No se reparan?,
2020 ¿O si?
 Gastos de Vehículos
Artículo 21°. - RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA
• Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría, se aplicará las
siguientes disposiciones:
• R) Gastos del Vehiculos asignados a dirección…
• No son deducibles los gastos de vehículos automotores cuyo costo de
adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según se trate de adquisiciones
a título oneroso o gratuito, haya sido mayor a 26 UIT. A tal efecto, se
considera la UIT correspondiente al ejercicio gravable en que se efectuó la
mencionada adquisición o ingreso al patrimonio.

DS 181-2019-EF
 Gastos de Vehículos
• La no deducibilidad de gastos de vehículos > a 26 UIT es aplicable a los
gastos de los vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
asignados a actividades de dirección, representación y administración que se
devenguen a partir del 1 de enero de 2020 y se adquieran a partir del día
siguiente de la fecha de publicación del DS (15-06-2019)

Mucha Atención a la
temporalidad en la compra
Gastos de Vehículos

DS 181-2019-EF
(p. 15-06-2019) 01-01-2020 01-01-2021

Vehículo ABC666
> 26 UIT
Hasta 30 UIT
Gastos NO Gastos NO
deducibles deducibles
Gastos SI
deducibles
Gastos de Vehículos

DS 181-2019-EF
(p. 15-06-2019) 01-01-2020 01-01-2021

Vehículo XYZ555
Hasta 30 UIT

Gastos SI
deducibles
Aplicación ultractiva de la norma modificada
 Deducciones Personales
• Art 46, LIR
– Arrendamiento: 30%
– Honorarios profesionales de médicos y odontólogos: 30%
– Servicios prestados en el país por 4ta categoría: 30%
– Aportaciones al EsSalud por trabajares del hogar: 100

Nuevos porcentajes deducibles

Ley 31103 para actividades o servicios
específicos
 Deducciones Personales
• EN LOS AÑOS 2021 Y 2022, deducción del 50% para:
– Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o
similares a que se refiere el Anexo 1 de la Ley 29408.
– Servicios de artesanos conforme a lo establecido en la Ley 29073.

4TA Categoría

AD+ ✓ Mediante DS se puede variar el % de deducción

✓ Incorporar nuevas deducciones
 Retención de 4ta y 5ta Categorías
✓ UIT S/ 4,400.00
✓ Entonces:
Se exonera retención del 8%
➢ Si los ingresos mensuales no superan
Solo 4TA o los S/. 3,208.00 soles,
4TA+5TA ➢ Directores de empresa, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios,
albaceas o similares, ingresos
mensuales no superan los S/. 2.567.00
 Retención de 4ta y 5ta Categorías
✓ UIT S/ 4,400.00
✓ Entonces:
Se exonera retención del 8%
➢ Si los ingresos anuales no superan los S/.
38,500 soles,
Solo 4TA o
➢ Directores de empresa, síndicos,
4TA+5TA
mandatarios, gestores de negocios, albaceas
o similares, si los ingresos anuales no
superan los S/. 30,800.00 soles
2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 Informe de ESF a SUNAT
Ley 31105 (p. 31/12/2020)
• Se prorrogaron vigencia de beneficios y exoneraciones tributarias del IGV a
las operaciones que estén contenidas en:
• Los Apéndices I sobre bienes exoneradoes y I sobre servicios exonerados.
• Además, el artículo 7 de la Ley 29985, sobre la emisión de dinero electrónico.
• La devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del
exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros, aprobado mediante
el Decreto Legislativo 783.
3. INFORMACIÓN DE LAS ENTIDADES
FINANCIERAS A LA SUNAT
 Informe de ESF a SUNAT
✓ El derecho al Secreto Bancario impone un deber de confidencialidad en
relación a las operaciones bancarias que se realicen.
✓ Esta confidencialidad se protege a dos niveles
– Por las entidades bancarias y financieras que celebran contratos de
confianza con sus clientes
– Con la intervención de la SBS que regula las actuaciones de las ESF y tiene
cierto nivel de acceso para el cumplimiento de sus fines

REGLA No se puede acceder a esa

GENERAL información
 Informe de ESF a SUNAT
✓ El Secreto Bancario no es un derecho absoluto.
✓ La misma norma incorpora 3 excepciones.
✓ Listado acepta implícitamente que el derecho puede ser limitado ante la
existencia de otras finalidades constitucionalmente justificadas, en tanto
dichas disposiciones pasen el test de proporcionalidad.

Sentencia sobre el Sentencia sobre EEFF de

ITF empresas no supervisadas por
la SBS
 Informe de ESF a SUNAT
✓ DEBEMOS RECORDAR
– Ya el TC ha señalado, con ocasión de la demanda contra la Ley del ITF, que
uno de los fines que son constitucoinalmente justificados para limitar el
secreto bancario son la lucha contra la informalidad y contra la evasión
tributaria.
– El secreto bancario no puede ser usado como escudo legal para evitar el
pago de tributos o mantener un estatus de operador informal.

¿Ocurre lo mismo con la norma actual?

?
 Informe de ESF a SUNAT
LEY 26702, LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO
✓ Artículo 143º.- LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.
✓ El secreto bancario no rige cuando la información sea requerida por:
✓ 1. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con
específica referencia a un proceso determinado, en el que sea parte el cliente
de la empresa a quien se contrae la solicitud.
 Informe de ESF a SUNAT
LEY 26702, LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO
✓ Artículo 143º.- LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.
✓ La SUNAT, sin perjuicio de lo señalado en el numeral 10 del artículo 62 del
Código Tributario, mediante escrito motivado puede solicitar al juez el
levantamiento del secreto bancario en cumplimiento de lo acordado en
tratados internacionales o en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad
Andina (CAN) o en el ejercicio de sus funciones. En estos casos, el Juez debe
resolver dicha solicitud en el plazo de cuarentaiocho (48) horas contado
desde la presentación de la solicitud.

D. LEG. 1313
 Informe de ESF a SUNAT
Art. 62° Facultad de Fiscalización
• Tratándose de la información financiera que la SUNAT
requiera para intercambiar información en cumplimiento
de lo acordado en los convenios internacionales se
proporcionará conforme a la Ley Nº 26702, Ley General del
Sistema Financiero y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, o norma que la sustituya, así como sus
normas reglamentarias y complementarias y podrá ser
utilizada para el ejercicio de sus funciones.
 Informe de ESF a SUNAT
AUN HAY MAS
b) Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que
deberán ser proporcionadas en la forma, plazo y condiciones
que señale la AT. La información a que se refiere el presente Operaciones
numeral también deberá ser proporcionada respecto de los Activas
beneficiarios finales.

NO SE EXIGE AUTORIZACIÓN
JUDICIAL
 Informe de ESF a SUNAT
EN RESUMEN

• Pide
Juez • 10 dh
autorización • 48 horas • Entregar
judicial • Autorizar

AT ESF
 Informe de ESF a SUNAT
¿Qué puede solicitar una Administración Tributaria?
✓ Detalle de los movimientos bancarios,
✓ Depósitos, egresos, rendimientos,
✓ Operaciones en específico
✓ De cuentas activas y ya cerradas mientras exista la obligación de conservar la
información conforme a normas de la SBS.

Siempre pedidos particulares, uno a

uno y sustentado en alguna acción
de fiscalización concreta
 Informe de ESF a SUNAT
Decreto Legislativo N° 1434,
✓ Las empresas del sistema financiero - ESF suministrarán a la SUNAT,
información sobre las operaciones pasivas con sus clientes referidas a saldos
y/o montos acumulados, promedios o montos más altos de un determinado
período y los rendimientos generados, incluyendo la información que
identifique a los clientes, con la finalidad de combatir la evasión y elusión
tributarias.

Se modificó por 2da vez el

Artículo 143-A° de la Ley
General del Sistema
Financiero
 Informe de ESF a SUNAT
Decreto Legislativo N° 1434,
✓ La información que reciba SUNAT se puede usar para dos fines:
El ejercicio de la función
El cumplimiento de lo
fiscalizadora de SUNAT
acordado en Tratados
para luchar contra la
Internacionales
evasión y elusión

Decreto Supremo 256- Decreto Supremo 430-

2018-EF 2020-EF
RS 270-2019
Informe de ESF a SUNAT
¿Qué información se debe
remitir?

La señalada en el Art. 5 del

DS 256-2018-EF
 Informe de ESF a SUNAT
DS 256-2018-EF
• PPNN: nombre, domicilio, jurisdicciones de residencia, número de RUC, NIT,
fecha y lugar de nacimiento de cada persona reportable que sea titular de dicha
cuenta.
• ENTIDADES: denominación o razón social, domicilio, jurisdicciones de residencia,
RUC y/o NIT.
• El número de cuenta (o su equivalente funcional en caso de no tenerlo).
• El saldo y/o montos acumulados, promedios o montos más altos y los
rendimientos generados de la cuenta durante el año calendario
• Contratos de seguro, contratos de renta particular
 Informe de ESF a SUNAT
DS 256-2018-EF
• Datos sobre cuenta de custodia: intereses, dividendos y cualquier otro ingreso
derivado de los activos mantenidos en la cuenta,
• El importe bruto total de los productos de la venta o reembolso de activos
financieros pagados o acreditados en la cuenta
• Datos sobre cuenta de depósito: intereses pagados o acreditados en la cuenta

Mas información y más detallada que la

norma del DS 430-2020-EF
 Informe de ESF a SUNAT
Decreto Legislativo N° 1434,
✓ En relación a la información que SUNAT reciba:
• Tratada bajo las reglas de confidencialidad y seguridad informática
exigidas por los estándares y recomendaciones de la OECD.
• Las ESF deben poner mecanismos de consulta sobre lo informado a a la
SUNAT.
• La información solo puede ser transferida a un Juez, Fiscal de la Nación o
Comisión Investigadora del Congreso.
• La confidencialidad alcanza al personal de la SUNAT y no se extiende al
extinguirse el vínculo laboral.
• El uso no autorizado genera responsabilidad administrativa y penal.
Informe de ESF a SUNAT
✓ EL D.LEG. 1434 fue revisado por la Comisión de
Constitución del Congreso y lo validó.
✓ No se encontraron vicios de inconstitucionalidad.

Vigente desde el
17/09/2018
 Informe de ESF a SUNAT
ENTONCES
➢ SUNAT:
➢ Obtendrá información sobre cuántas cuentas activas y de que tipo tiene
cada persona en las ESF.
➢ Conocerá mes a mes, sobre los saldos finales, los saldos promedios o la
operación de monto más alto, siempre que superen los S/ 10,000 de
manera individual o acumulada, de todas las ESF.
➢ Conocerá si alguna PPNN o entidad jurídica cerró algunas de esas cuentas,
inclusive antes de la primera declaración informativa.

Y si necesita más detalle lo puede pedir a la PPNN en

una fiscalización o en base al Art. 62°
 Informe de ESF a SUNAT
ENTONCES
➢ SUNAT:
➢ Podrá identificar a PPNN que tienen montos que pueden no estar siendo
declarados. (ITF solo informa sobre movimientos, pero no montos)
➢ Podría establecer si hay PPNN que actúan como testaferros.
➢ Usará esa información para la selección de contribuyentes sujetos a
fiscalización,
➢ Eventualmente la identificación de personas informales que pueden ser
considerados como evasores tributarios.

Y si necesita más detalle lo puede pedir a la PPNN en

una fiscalización o en base al Art. 62°
 Informe de ESF a SUNAT
DS 430-2020-EF (vigente desde el 01-01-2021)

¿Pueden incautar/
¿SUNAT accede a mi ¿Voy a pagar más
embargar esos
cuenta bancaria? impuestos?
montos?

¿Me van a fiscalizar ¿Y si venden la ¿Seré considerado

de inmediato? información? como evasor?
¿Preguntas?
 Muchas Gracias

Av. Circunvalación Golf los Inkas 208, Torre III, 705-B

15023 Santiago de Surco - Lima, Perú
T +511 421-4811
www.fdlex.com.pe