República Bolivariana de Venezuela

Universidad “José Antonio Páez”

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas
Escuela de Derecho
Catedra Derecho Tributario

Unidad III, IV, V

Alumna:

Rodríguez Noemy C.I:28.063.035

Sección: 110D1
Profesor:
Jorge Toros.

San Diego, Marzo del 2021

 Introducción

El Derecho Tributario se encuentra constituido principalmente por los tributos, los

cuales actúan como un medio de ingreso al prepuesto público nacional, con el fin de
satisfacer las necesidades propias de cualquier sociedad, con el fin de establecer los
tributos que circularan en la economía y la forma en la cual intervienen o influyen dentro
de la misma. Así mismo. El Derecho tributario estudia la actuación del Estado mediante
el cual ejerce su poder para obtener de los llamados “particulares” ingresos que puedan
intervenir al gasto público nacional, como parte de su poder tributario, haciendo vida
desde el año 1531 en la época de creación de los primeros tributos tras la creación de los
primeros libros de Tesorería, sometiendo a los esclavos criollos, sin encargo tras su
evolución y adaptación a una legislación venezolana moderna se encuentra constituida en
Leyes especiales que permiten su clasificación y regulación. El mismo supone como una
obligación de los particulares para con el Estado.

Es por ello, que el presente ensayo constituye en su desarrollo el contenido general

y la naturaleza jurídica de los Tributos, enmarcados en su clasificación (impuestos,
contribuciones, tasas) y el marco de regulación contenida en el Código Orgánico
tributario, así mismo presenta la vigencia y fin de la norma tributaria, su forma de
aplicación, su determinación y fijación en el tiempo de situaciones, derechos y actos
jurídicos regulados. En otro sentido, también incluye de forma extensa las obligaciones
tributarias y la conceptualización del sujeto pasivo en base al COT y la doctrina, y finaliza
con la TRIBUTACION MUNICIPAL, su naturaleza, límites de su Potestad Tributaria,
la Materia Tributaria municipal y finalmente Acuerdos Municipales de unificación de
tarifas.
 El termino tributo deriva del vocablo en latín “tributum” o “tributare” que
significa distribuir o repartir, por lo cual también se le anexa el significado de impuesto
o contribución, en tal sentido y en base a su etimología se entiende como al aporte que
deben pagar mediante prestaciones monetarias los ciudadanos de un país al Estado con el
fin de generar ingresos públicos, satisfaciendo así determinadas necesidades de la
administración. Según su naturaleza jurídica es una relación de Derecho presentada en
ingresos o prestaciones patrimoniales efectuados por los particulares, tal como lo
determina el artículo. 133 de la CRBV en donde se determina que es un deber ciudadano
coadyuvar con los gastos públicos mediante las diversas modalidades de tributos, así
mismo los tributos se basan en circunstancias o presupuestos de hechos por lo cual se
considera de naturaleza jurídica y económica, pues su estructura impositiva generan
modificaciones en la actividad económica.

Así mismo esta prestación pecuniaria presenta dentro de su contenido general los
medios para obtener nuevos recursos para el sustento de los gastos públicos, sirviendo
como instrumento de las políticas económicas con contenido jurídico, en tal sentido este
es considerado como obligatorios, se encuentran establecidos en la Ley, se imponen de
manera unilateral por parte del Estado o Administración Pública, son exigibles y su
incumplimiento es sancionable, son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad, y son
contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las políticas económicas.
De esta forma se destaca que es constituida como una institución jurídica por el hecho de
la existencia de una serie de normas determinadas como un conjunto de disposiciones de
derecho relativas a relaciones jurídicas-económicas, pues el Derecho crea al Tributo ya
que sólo existe tributo desde el momento en que existe tal conjunto orgánico de normas.
 En tal sentido existen diversos tipos de tributos, considerados como: Tasas,
consideradas como una contribución económica entregada por un servicio público, el cual
fue prestado por el Estado; Contribuciones especiales, es considerado un tributo cuyo
hecho imponible es generar la obtención de beneficios particulares de obras que generen
el aumento del valor de una propiedad, aunque presentan una menor medida de obligación
que los impuestos; Impuestos, es el pago oneroso que realizan los particulares a cambio
de ninguna contraprestación, pues el Estado se encarga de atender y satisfacer las
necesidades sociales mediante el pago de dichos impuestos, estos pueden ser directos o
indirectos (IVA), personales o reales, objetivos o subjetivos, periódicos o instantáneos,
pero siempre de obligatorio cumplimiento.

Tomando en cuenta lo anteriormente mencionados, se puede destacar que ñas

tasas, contribuciones especiales e impuestos se diferencian por su relación con los
particulares, pues las tasas nacen como recuperación total o parcial de los costos que le
representan al Estado prestar una actividad, un bien o servicio público, las contribuciones
especiales surgen tras el reconocimiento de una prestación que reconoce una inversión
estatal, por lo que su producto está destinado a su financiación y los impuestos no
guardan una relación directa e inmediata con un beneficio específico derivado para el
contribuyente; Así mismo, los impuestos pueden disponer de dichos recursos cuando
ingresan a las arcas del Estado, en las contribuciones especiales la prestación a cargo del
contribuyente es proporcional al beneficio obtenido, y en el caso de las tasas retribución
pagada guarda relación directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.
Entre otros también podemos destacar que los impuestos pueden ser “Impuesto sobre la
declaración de la renta”, las contribuciones especiales como “Impuesto de bienes
inmuebles” y las tasas como la retribución económica al pagar un arancel para renovar el
pasaporte.
 La norma tributaria, se constituye por las diversas Leyes que integran al Derecho
Tributario en la legislación venezolana y de acuerdo a las consideraciones
constitucionales en base a la materia, como es el caso del el Titulo VI Capitulo II sección
segunda de la Constitución de La República Bolivariana de Venezuela que entra en
vigencia en 1999 mediante la ANC, en el cual se integra el régimen tributario. Así mismo
se señala el Código Orgánico Tributario, el cual entre en vigencia en el año 2014, en el
cual se indica que las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia, si no lo
establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a
su publicación en la Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela. En tal
sentido el ámbito de aplicación de estas leyes especiales son atribuidas a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.

En este mismo orden de ideas, se establece que la determinación y fijación en el

tiempo de situaciones, derechos y actos jurídicos regulados podrá desconocer la
constitución de sociedades, la celebración de contratos y, en general, la adopción de
formas y procedimientos jurídicos, cuando éstos sean manifiestamente inapropiados a la
realidad económica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca en una
disminución de la cuantía de las obligaciones tributarias, así como la fijación de las UT
de los impuestos serán fijados de acuerdo a lo establecido en el COT, la UT aplicable será
la que esté vigente durante por los menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del
período respectivo.
 Ahora bien, se entiende por obligación tributaria a aquellas responsabilidades o
deberes que emanan de la aplicación de los tributos, ergo se originan como consecuencia
de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del Estado, por lo
cual dichas obligaciones son bilaterales, pues la obligación corresponde tanto a los
particulares como al mismo Estado en diferentes proporciones. De tal manera se entiende
que dicha clasificación se divide en Obligaciones Materiales, que a su vez se subdivide
en OT principal (el cual se basa en el pago del tributo de forma tácita, constituida por el
hecho imponible, el devengo y las exenciones), OT particulares resultantes del tributo
(Son aquellas que tienen por objeto la prestación de naturaleza tributaria exigible, es decir,
se paga a cambio de un beneficio) y la OT accesoria (Las cuales presentan un carácter
pecuniario); Y finalmente las Obligaciones Formales, encargadas de asegurar el
cumplimiento relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios
o aduaneros, no tratándose de una lista cerrada.

En este mismo sentido, se entiende por sujeto pasivo dentro de la obligación

tributaria, a la personas natural o jurídica sobre la cual recae la obligación de pagar los
tributos, ya sea con respecto al impuesto, tasa o en forma de contribuyente, en base a la
Ley tributaria, sobre el sujo pasivo recae una imposición, deber y obligación para con el
Estado. Según su naturaleza jurídica, el artículo 19 del Código Orgánico Tributario,
determina como sujeto pasivo al obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias.
Es necesario destacar que el sujeto pasivo puede esta solidariamente constituido, puede
versar sobre los contribuyentes con respecto a los cuales se verifica el hecho imponible y
sobre los responsables. En tal sentido, los tributos determinados están sujetos al pago,
siendo este el deber efectuado por el sujeto pasivo o por un tercero, el cual se da en el
lugar y fecha determinado por la Ley y no por alguna de las partes (Sujeto pasivo, sujeto
activo), cuando la fecha haya vencido puede prorrogarse mediante una solicitud en un
lapso de 15 días hábiles antes del vencimiento del mismo y la administración responderá
en un lapso de 10 días, dichas prorrogas no pueden exceder de 30 meses.
 En tal sentido, se entiende por beneficio del fisco como el ahorro en las cuotas
tributarias, los cuales puede mejorar el patrimonio de una persona natural o jurídica
mediante un menor pago de los impuestos (un tipo de tributo), los beneficios derivan de
la legislación especial tributaria y dependerá de actuaciones sociales, laborales y
cualquier otra considerada por la administración. Así mismo, son tomadas la misma
administración ya que si son tomados por las particulares puede ser considerado como
fraude o evasión de los recursos fiscales. Existen diversos tipos de beneficios del fisco,
como la extensión (aquellas rentas que se encuentran exentas del pago de impuestos),
deducción (se presenta como una reducción del hecho imponible del impuesto), reducción
(considerado como una disminución del pago) y bonificación (determinado como
reducción, eliminación o subvenciones derivadas del tributo).

En base a la jerarquización de los tributos a nivel territorial, podemos ubicar a la

tributación municipal la cual es considera como una modalidad de tributos caracterizados
por la imposición a los sujetos pasivos siendo estos en forma de contribuyente, solidarios
o responsables, que se base en el pago de los mismos, en tal sentido podemos destacar
como ejemplo en los tributos municipales el pago de los servicios de aseo urbano, de agua
o de luz. Su naturaleza jurídica se centra en las leyes que regulen su marco legal como
determinaciones generales consideradas por el COT, la Ley Orgánica del Poder
Municipal e incluso la Ley Orgánica contra la corrupción. El mismo ejerce su rol a través
de los órganos municipales como al de Dirección de Hacienda Municipal, de acuerdo al
artículo 138 de la LOPM se considera ingresos ordinarios del municipio todos los tipos
de tributos (tasas, impuestos, providencias, entre otros), así mismo el articulo Artículo
160 ejusdem dispone que “El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o
suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean
asignados por ley nacional o estadal”.
 Conclusión

En conclusión, se determinó que los tributos presentan diversas concepciones

desde su clasificación, tal como se desarrolló pueden ser tasas nacen como recuperación
total o parcial de los costos que le representan al Estado prestar una actividad, un bien o
servicio público, las contribuciones especiales surgen tras el reconocimiento de una
prestación que reconoce una inversión estatal, por lo que su producto está destinado a su
financiación y los impuestos no guardan una relación directa e inmediata con un
beneficio específico derivado para el contribuyente. Sin embargo independientemente de
su origen siempre van a presentar el mismo objetivo, el cual es generar ingresos al sujeto
activo y forzar de obligaciones al sujeto pasivo con el fin de mantener un equilibrio
económico armónico entre sociedad y Estado.

Finalmente, es necesario destacar que aunque se menciona y desarrolla la

tributación municipal, la figura de los tributos siempre se verá enmarcada y regulada en
primera instancia por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y
mediante el Código Orgánico Tributario, si bien fue necesaria una regulación especial
para la hacienda pública municipal, este no puede ir sobre o en contra de lo dispuesto en
los preceptos constitucionales, gracias al orden de jerarquización de la Ley.