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Sistema de información contable (Plan viejo)

(ESCRITO)

3. Financiación de actividades. Clases. Financiación externa. Registración Contable.

Toda organización, a los efectos de desarrollar sus actividades tendientes al logro de los
objetivo fijados necesita recursos. Esos recursos son materiales, inmateriales y humanos. Los
recursos materiales e inmateriales(bienes y servicios) deben ser adquiridos con fondos
provenientes de diversas fuentes de financiación, las que pueden ser agrupadas -según su
origen- de la siguiente manera:

Aportes de capital: Clases.

La fuente de financiación propia, constituye la primer fuente de financiación de una

organización, y es la proveniente de los propietarios. Está representada por los elementos
integrantes del patrimonio neto.

Financiación interna: Es aquella que resulta del giro comercial o actividad normal propia de la
empresa, a partir de sus operaciones cotidianas: comprar, pagar, producir, vender, cobrar. Esto
da lugar a un remanante que permite la financiación de nuevas operaciones. Recuerdese que
el objetivo basico de una empresa es obtener beneficios económicos por el desarrollo de su
actividad.

Propia (interna): De carácter permanente, estables y subdividas en:

 Aportes de propietarios.
 Resultados acumulados no retirados (Opera como reinversion de ganacias).

En el caso de que dichos beneficios no sean suficientes o que eventualmente, sean superados
por los gastos, la empresa puede recurrir a la financiación externa para seguir operando.

Financiación externa: Es aquella a la que recurre una empresa para el financiamiento de sus
operaciones. Consiste en la toma de creditos y prestamos:

Ajena (externa): Puede provenir de:

 Creditos otorgados por el proveedor del recurso: Existe una relación entre el recurso y
su fuente de financiación (proveedores).
 Creditos otorgados por terceros (Prestamos de bancos o entidades financieras).
 Refinanciacion de obligaciones (Moratorias y planes de financiación impositivos)

Tipos de financiación externa:

 A corto plazo.
 Documentadas o no.
 Con garantia real prendaria (en el caso de los bienes muebles)
 Con garantia real hipotecaria (en el caso de los bienes inmuebles)
 Con intereses vencidos.
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 Con intereses adelantados.

Documentación respaldatoria:

 Contrato de prestamos.
 Liquidaciones y notas de créditos remitidas por el banco, por la acreditación del
prestamo en la cuenta corriente de la empresa.
 Liquidaciones de entidades financieras y duplicados de recibos de la empresa de
dinero.
 Escrituras hipotecarias.
 Registros de prendas.

Elementos del prestamo:

Los prestamos se componen de:

El capital: Determinado por la suma o valor nominal del prestamo. El capital se amortiza a
posteriori de la recepción del préstamo.
Los interes: Determinados por un monto que se adicina por un capital y que significa la
retribución dada al acreedor por el uso de dicho capital durante un tiempo determinado. Los
intereses pueden abonarse de manera adelantada o vencida.

 Operaciones con intereses adelantados: En este tipo de préstamo se recibe una suma
a la que se le detraen (restan) los intereses. Al vencimiento se devuelve un importe
igual al valor nominal del préstamo.

Registración contable:

Para su registración en el libro diario distinguiremos tres momentos:

1. Recepción del prestamo y entrega del dinero.

2. Devengamiento de intereses.
3. Vencimiento y cancelación del préstamo.

1. Recepción del prestamo y entrega del dinero:

Debito: La empresa recibe una suma de dinero a la que se le han detraido los
intereses. Si la recepcion es al CONTADO/EFECTIVO, debitaremos la cuenta
CAJA. En cambio, si el préstamo es tomado en la misma entidad bancaria en la
cual la empresa tiene una cuenta corriente, debitaremos la cuenta BANCO
“XX”CTA CTE. El valor correspondiente a los intereses que se han detraido se
debitaran en una cuenta denominada INTERESES NEGATIVOS ADELANTADOS.
Credito: El valor del prestamo conformado por el monto del capital mas los
intereses será acreditado a una cuenta del pasivo denominada PRESTAMOS A
PAGAR O PRESTAMOS BANCARIOS A PAGAR.
2. Devengamiento de intereses:
Debitos: El valor de la porción de intereses que a la fecha se devenguen se
procedera a debitar una cuenta de resultado negativo denominada INTERESES
DEVENGADOS.
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Creditos: La cuenta a acreditar será la de INTERESES NEGATIVOS

ADELANTADOS, por la porción de intereses que hubieran devengado. El total
de los intereses ya han sido detraido del capital haciendolo que se considere
pagados por adelantados.
3. Vencimiento y cancelación del prestamo:
Debitos: Una vez vencidos el prestamo y luego de realizado el pago se
procederá a debitar la cuenta patrimonial del pasivo PRESTAMOS A PAGAR o
PRESTAMOS BANCARIOS A PAGAR por el valor total del préstamo con el fin de
cancelarla.
Creditos: la cuenta a acreditar sera una cuenta patrimonial del activo, CAJA O
BANCO XX cta cte representativa de la modalidad bajo la cual se realizó el pago
del prestamo.

Registración contable:
a. Recepcion del prestamo e ingreso del dinero:

Fecha Cuenta DEBE HABER

Caja o banco “xx”
8000
cta cte (A+)
Intereses negativos
2000
adelantados (P-)
04/03
a prestamos a pagar
o prestamos
10.000
bancarios a pagar
(P+)
Prestamos a pagar se utiliza cuando el mismo proviene de una financiera de terceros y
prestamos bancarios a pagar, se utiliza en el caso de que el mismo provenga de una entidad
bancaria.
b. Devengamiento de intereses:
500 500 500 500

Fecha Cuenta DEBE HABER

Intereses
500
devengados (R-)
04/04 a intereses
negativos 500
adelantados (P-)

c. Vencimiento y cancelación del prestamo:

Fecha Cuenta DEBE HABER
Prestamos a pagar o
prestamos
10.000
4/08 bancarios a pagar
(P-)
A caja o Banco “xx”
10.000
cta cte (A-)
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 Operaciones con intereses vencidas: En este tipo de prestamo se recibe un importe

igual a la suma total del prestamo.
Los intereses se abonan a posteriori , junto con devolución del capital nominal.

Registro contable:

1. Recepción de prestamo e ingreso del dinero:

DEBITO: La empresa recibe una suma de dinero cuyo valor es igual al total del
prestamo obtenido. Se procede a debitar una cuenta patrimonial del ACTIVO bajo
la cual se recibe el dinero. Si la recepcion es al contado efectivo, debitaremos la
cuenta caja. Si el prestamo es tomado en la misma institucion bancaria en la cual la
empresa tiene una cuenta corriente, debitaremos la cuenta Banco “xx” cta cte.
CREDITO: El valor total del prestamo recibido sera acreditado en una cuenta
patrimonial del pasivo denominada PRESTAMO A PAGAR O PRESTAMOS
BANCARIOS A PAGAR, según sea la fuente del prestamo y que se hallan pendiente
de cancelación.
2. Devengamiento de intereses:
DEBITO: A la fecha de devengar los intereses se procedera a debitar una cuenta de
resultado negativo denominada INTERESES DEVENGADOS por el valor de la
porción de intereses que a la fecha devenguen.
CREDITO: Se acreditará la cuenta patrimonial de pasivo INTERESES A PAGAR por
INTERESES DEVENGADOS pendientes de pago.
3. Vencimiento y cancelación del prestamo:
DEBITOS: Una vez vencido el prestamo y luego de realizado el pago se procederá a
debitar la cuenta patrimonial del pasivo PRESTAMOS A PAGAR O PRESTAMOS
BANCARIOS A PAGAR por el total del prestamo, con el fin de cancelarla.
Así mismo se debitará la cuenta patrimonial del pasivo INTERESES A PAGAR por el
valor total de los intereses que se pagan cancelandola.
CREDITOS: Se acredita la cuenta patrimonial del activo CAJA O BANCO “XX” CTA
CTE, es decir la modalidad en la cual se realizó el pago total del prestamo.

Ingreso del dinero= Capital nominal según descuento de intereses

Capital= suma recibida
$10.000=$10.000

Se devuelve el capital mas los interes

$12.000=$10.000+2.000

Registro contable:

1. Recepción del prestamo e Ingreso del dinero:

Fecha Cuenta Debe Haber
04/03 Caja o Banco “xx” 10.000
cta cte(A+)
A prestamos a 10.000
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pagar o
prestamos
bancarios a pagar
(A-)
2.Devengamiento de intereses:
500 500 500 500

Fecha Cuenta Debe Haber

Intereses
500
devengados (R-)
04/04
a intereses a pagar
500
(P+)

3.Vencimiento y cancelación del préstamo:

Fecha Cuenta Debe Haber
Prestamos a pagar
o prestamos
bancarios a pagar
10.000
(P+)
Intereses a pagar
04/07 (P-)
2.000
a caja o
banco “xx” cta cte 12.000
(A-)

4.Sociedades. Concepto. Clasificación. Análisis.

Nuevo codigo civil y comercial de la nación.
El 8 de octubre de 2014 se promulgó la ley 26.994, un nuevo codigo civil y comercial
unificado para comenzar a regir a partir del año 2015.

El art. 1° LGS (ley general de sociedades) da una nueva definición a la sociedad:

“Habra sociedad comercial si uno o más personas en forma organizada y conforme a uno
de los tipos previstos en esta ley, se obliguen a realizar aportes para aplicarlos a la
produccion o intercambio de bienes y/ o servicios participnado de los beneficios y
soportando las perdidas. La sociedad unipersonal solo se podrá constituir como sociedad
anónima. La sociedad unipersonal no puede constituirse por una sociedad unipersonal”.

Clasificación de sociedades:
1. Según el rol que juega la persona de los socios en la formación de la sociedad y
durante la vida de ésta pueden ser:
a. Sociedades de personas: En ellas el elemento subjetivo es preponderante y el de
mayor peso, porque la parte con la cual cada socio forma el capital se llama “parte
de interes”. Son ejemplos de esta tipo de sociedad:
 Colectiva.
 Comandita simple.
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 Capital e industria.
La responsabilidad de los socios es:
 Ilimitada: Responden no solo por el capital aportado, la responsabilidad se
extiende a los bienes particulares.
 Solidaria: Cada uno de los socios es responsable por la totalidad de las
obligaciones sociales.
 Subsidiaria: Gozan del beneficio de excusion. Los terceros pueden reclamarles el
pago de las obligaciones, despues de que hayan ejecutado a la sociedad, es
decir, que primero responden con el capital aportado y luego recien con sus
bienes particulares.
b. Sociedades intermedias: Tambien llamada sociedades por cuotas porque en ella
importa tanto el elemento personal de los socios como los aportes de capital que
estos realizan. Se la llaman por cuotas porque el capital está dividido en cuotas
que pueden transferir, aunque con ciertas limitaciones que la misma ley establece.
La responsabilidad de los socios es:
 Sociedad de responsabilidad limitada: La responsabilidad de los socios está
acotada o limitada al monto o cuantia de las cuotas que suscriben,
consecuentemente la sociedad responde hacia los terceros sólo con su
patrimonio.
c. Sociedades de capital: En ellas el capital social recibe el nombre de “acciones”, que
es nombre de “acciones” que es nombre que reciben las partes iguales en que se
divide el capital y está representado por titulos que pueden comprarse y venderse
facilmente. Esta última posibilidad permite el cambio continuo de socios.
La responsabilidad de los socios:
Se encuentra limitada a la integracion de los aportes comprometidos en la suscripcion de
acciones.
 Sociedades anónimas: No interesa la persona de los socios sino el capital que
aportan (su identidad no se conoce).
 Sociedades en comandita por acciones: Es una sociedad mixta porque participa
de la naturaleza juridica de las sociedades de capital y de las sociedades de
personas. Existen dos clases de socios. Los comanditados y comanditarios. Los
comanditados son responsables solidarios e ilimitadamente con las deudas
sociales (soc. colectivas) y los comanditarios son responsables limitadamente al
capital suscripto (soc. por acciones y responsables limitada) y sus aportes que
representan por acciones.

Aportes de las sociedades: Los aportes son los recursos netos que el o los propietarios
aportan al ente, pasando a constituir recursos del ente.
Activos: dinero, bienes y creditos.
Pasivos: deudas.

Reconocimiento contable:
En las sociedades comerciales, para el reconocimiento contable de los aportes de los
propietarios, se distinguen dos momentos basicos:
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Suscripción o compromiso: Es el momento en el que los socios suscriben (firman) el contrato

social y se compromenten a realizar sus aportes. Este acto de nacimiento a la sociedad y
genera, a favor de ella, el derecho de exigir el cumplimiento del aporte comprometido.
Integracion: Es el momento en el que los socios transfieren a la sociedad los aportes
comprometidos. La integracion podra coincidir con el momento de la suscripción, o ser
posterior a ella. En el caso de que los aportes consistan en bienes, derechos u obligaciones, los
mismos deben integrarse totalmente en el acto constitutivo. En el caso de tratarse de aportes
en dinero, la ley establece una integración mínima del 25 % y el resto en un plazo no mayor de
dos años. Si al momento de la integración quedaran aportes pendientes a entregar a fech
posterior, los mismos solo podran integrarse en efectivo.

Aporte de capital: clases

De lo anterior surge la formación del capital social:
Capital social suscripto:Es el importe total del compromiso de aporte efectuado por los socios
en el acto constitutivo, al firmar el contrato social.
Capital social integrado: Es la parte del capital suscripto que se encuentra integrada en un
momento determinado. Es equivale a la suma de todos los aportes efectivamente realizados a
una fecha dada.

La diferencia que existe entre los dos aportes es que constituye los aportes pendientes de
integracion, es decir, los saldos adeudados de los socios a la sociedad por tal concepto.

Modalidades de Integración:
Totales: Integracion igual compromiso o suscripción
Parcial o en defecto: Integracion menor al compromiso.
Exceso: Integración es mayor al compromiso.

FECHA CUENTA DEBE HABER

5/10 Socio María cuenta $100.000

aporte (A+)
Socio Luciano cuenta $100.000
aporte (A+)
Socio Miguel cuenta $100.000
aporte (A+)
A Capital social (PN+) $300.000

Según contrato social

6/10 Caja (A+) $10.000
Documentos a cobrar (A+) $70.000
A socio María cuenta $60.000
aporte (A-)
A documentos a pagar $20.000
(P+)
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Por integración parcial de

compromiso de aporte
7/10 Caja (A+) $50.000
Muebles y útiles (A+) $50.000
A socio Luciano cuenta $100.000
aporte (A-)

Por integración total de

compromiso de aporte
8/10 Mercadería (A+) $30.000
Instalaciones (A+) $50.000
Rodados (A+) $70.000
A socio Miguel cuenta $100.000
aporte (A-)
A socio Miguel cuenta $50.000
particular (P+)

Por la integración en
exceso del socio Miguel
8/10 Socio Miguel cuenta $50.000
particular (P-)
A banco Nación cuenta $50.000
corriente (A-)

Por la devolución del

aporte en exceso del
socio Miguel según
cheque Banco Nación

5.- Producción. Materias primas. Mano de obra. Gastos de fabricación

En todo proceso industrial y productivo tiene lugar la transformación de insumos y
materias primas (mediante la utilización de materiales y mano de obra) en productos
terminados para la posterior comercialización, en consecuencia para que ello sea posible
se incurre en determinados costos, siendo la función de la contabilidad de costos
establecer los costos incurridos como así también los costos atribuibles a cada uno de los
productos que fabrica la empresa. Dichos costos son: (componentes de los costos de
producción)
A. Materia prima: son los insumos o elementos a ser transformados que se adquieren
para su inserción en el proceso productivo.
B. Materiales: son los distintos insumos de la materia prima que intervienen en el
proceso productivo (como ser combustibles, pegamento, tornillos, lubricantes)
C. Mano de obra: es el personal que lleva a cabo el proceso productivo, teniendo en
cuenta remuneraciones mensuales con base horaria considerando asistencia,
puntualidad o porcentaje a base a venta y cobranzas semestrales o quincenales
considerando premios u otros incentivos.
D. Gastos de fabricación: son los no incluidos en los anteriores como ser energía
eléctrica, reparaciones, mantenimiento.
E. Documentación respaldatoria:
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Materia prima – Materiales: Partes o informes del sector costo o contaduría según
tamaño de la empresa
Gastos de fabricación: factura del proveedor, nota de pedido interno o compra,
contrato de alquiler, resumen de reparación de servicio.

Registración contable:
Materia Prima:
FECHA CUENTA DEBE HABER

05/03 Materia prima (A+) $100.000

A caja o Banco XX cuenta $100.000
corrientes (A-)
A proveedores o
documentos a pagar (P-)

Por la compra según la

modalidad de pago
06/03 Productos en proceso (A+) $100.000
A materias primas (A-)

Para reflejar la utilización $100.000 $100.000

de materia prima en el
proceso productivo

09/03 Producto terminado (A+) $100.000

A producto en proceso (A-) $100.000

Materiales:
FECHA CUENTA DEBE HABER

05/03 Materiales (A+) $80.000

A caja o Banco XX cuenta corriente (A-) $80.000
A proveedores o documentos a pagar
(P+)

Por la compra según modalidad de pago

Costos De Fabricación:
FECHA CUENTA DEBE HABER

05/03 Costos de fabricación (M) $80.000

A materiales (A-) $80.000
A proveedores varios (P-)

Para cargar los costos en una

cuenta específica.
05/03 Producto en proceso (A+) $10.000
A costos de fabricación (M) $10.000
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Para cargar todos los costos

de fabricación al producto en
proceso por lo que se cancela
la cuenta de movimiento.

Mano De Obra:
FECHA CUENTA DEBE HABER

04/04 Gastos de comercialización $80.000

sueldos (R-)
Gastos de administración sueldos $20.000
(R-)
A remuneraciones a pagar (P+) $10.000

Para registrar la oblicación de

pagos a los trabajadores en
relación de dependencia.
04/04 Remuneraciones a pagar (P-) $10.000
A caja o Banco XX cuenta $10.000
corriente (A-)

Según la modalidad de pago se

abonan los sueldos.
04/04 Gastos de comercialización $200
sueldos (R-)
Gastos de administración sueldos $200
(R-)
A retenciones a depositar $200
jubilaciones (P+)
Retenciones a depositar AFIP (P+) $200

Cuando se consume el pasivo, se

reconoce la obligación o se
devengan.

6.Ventas al contado documentadas. Endoso de documentos. Descuentos de documentos de

terceros.
-Ventas al contado: constituyen la operatoria más comun de venta minorista. En ella se tiene
lugar la entrega de la cosa y la facturación al mismo tiempo por parte del vendedor y como
contrapartida el pago por parte del comprador en efectivo, con cheques o vales.
Documentación respaldatoria:
 nota de venta al contado
 partes de caja
 tickets
Se pueden dar dos situaciones:
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- Uso de la cuenta movimiento (venta al contado que se refundirá al final del período en la
cuenta ventas.
FECHA CUENTA DEBE HABER
10/10 Caja (A+) $2000
A ventas al contado (M) $2000

Por la venta en efectivo.

10/10 ventas al contado (M) $2000

A ventas (R++) $2000
Por la refundición de la
cuenta de movimiento.

- Uso de la cuenta resultado positivo. VENTAS DIRECTAMENTE

FECHA CUENTA DEBE HABER

10/10 Caja (A+) $2000

A ventas (R++) $2000

Por la venta en
efectivo.

-Ventas documentadas: modalidad en la cual se utiliza un pagaré que se entrega al hacerse la

operación o posteriormente según lo aclarado.
Implican una garantía de cobro de una operación de venta a crédito, y dado que ello da lugar a
una espera por parte del vendedor para hacerse del dinero de la operación se traduce en un
costo que se traslada al comprador bajo la forma de un “interés”. Este costo financiero puede
estar incluido en el valor nominal del pagaré o ser cobrado por separado, lo que generará la
nota de débito correspondiente.
Documentación respaldatoria:
 Pagaré.
 Nota de débito.
FECHA CUENTA DEBE HABER
14/10 Documentos a cobrar (A+) $2000
A ventas (R++) $2000
A intereses positivos $200
adelantados (A+)

Por la venta con pagaré a

favor de la empresa.
14/10 Intereses positivos $200
adelantados (A+)
A intereses ganados(R++) $200

Por el devengamiento de
intereses.
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- Endosos de documentos: Implica la transferencia a un tercero del pagaré previa firma al dorso
a los efectos de cancelar una deuda.

FECHA CUENTA DEBE HABER

04/11 Proveedores (P-) $2500

A documentos a cobrar (A-) $2500

Por la entrega del

documento.
04/11 Documentos a cobrar $2500
endosados (O)
A proveedores por $2500
documentos endosados (O)

Para registrar la
eventualidad.
04/11 Proveedores por $2500
documentos endosados (O)
A documentos a cobrar $2500
endosados (O)

Cuando se cancela la deuda.

-Descuento de documentos de terceros:

En este caso el endoso del pagaré se efectúa a favor de un Banco transfiriendo de ese modo el
derecho a su cobro.
Esta modalidad constituye un modo de obtener una fuente de financiación adicional para las
empresas. En la misma, como lo que se transfiere es un crédito, surge una “responsabilidad
contingente” lo que conlleva a que si el deudor no lo abona a su vencimiento deberá afrontado
por la empresa.

Registro contable:

Fecha Cuenta Debe Haber

25/08 Banco “XX” cta cte
(A+)
Intereses negativos
adelantados(A-)
A documentos a
cobrar (A-) 2000

Por el endoso del 500

documento a favor del
2500
Banco con la
correspondiente
liberación de fondos
por parte del mismo.
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25/08 Documentos 2500

descontados (O)
A Banco “XX”
Documentos 2500
descontados (O)

Por la contingencia.
25/08 Banco “XX” 2500
documentos
descontados (O)
A documentos 2500
descontados (O)

Cuando se produce la
cancelación por parte
del deudor originario.

Si al producirse el vencimiento el cliente originario no lo canceló, se deberá registrar ademas:

Fecha Cuenta Debe Haber

25/08 Deudores por 2500
documentos
vencidos (A+)
A Banco “XX” cta cte 2500
(A-)

Por el surgimiento
del credito contra el
cliente.
25/08 Caja (A+) 2500
a deudores por
documentos 2500
vencidos(A-)

Por el cobro al
cliente.

7. Creditos morosos e incobrables.

En las operaciones de ventas a credito, existe el riegsgo de que a su vencimiento no se
efectivice su cobro.
Esto se traduce en una posibilidad que debe ser contabilizada.

Documentación respaldatoria:
 Informe del sector contaduria por cobranzas sobre la operación de dudoso cobro.
 Notas direccionadas al asesor legal o departamento juridico a fin de iniciar las gestiones para
su recupero, extrajudicialmente o judicialmente.
 Orden escrita del jefe o gerente por el cual se da de baja el crédito.
 14

Registro contable:

Fecha Cuenta Debe Haber

Deudores morosos 50.000
(A+)
A deudores por
ventas o 50.000
10/06 clientes(A-)

Cuando a su
vencimiento no se
registra el cobro.

Si la decisión del ente es encarar una gestion extrajudicial para su cobro, se mantiene
de ese modo en la contabilidad.

Fecha Cuenta Debe Haber

Deudores en 50.000
gestion judicial (A+)
A deudores
morosos (A-) 50.000
10/06

En caso de que se
dé inicio al cobro
por vía judicial.

Por otro lado, debe constituirse una PREVISION o FONDO, a fin de cubrir la eventualidad
del NO cobro, que debe cargarse al ejercicio que generó la operación.

Fecha Cuenta Debe Haber

Quebranto 50.000
estimado para
incobrables (R-+)}
A previsión para 50.000
10/06 incobrables (RA)

Cuando se
constituye la
previsión.

Puede ocurrir que la empresa desista de gestionar el cobro judicial del credito o que
tome la decisión de darlo de baja.

Fecha Cuenta Debe Haber

10/06 Previsión para 50.000
 15

incobrables (RA)
A deudores en 50.000
gestión judicial (A-)

Cuando se utiliza la
prevision en base a
la comunicación de
insolvencia que
efectua el asesor
legal o dto juridico.
10/06 Prevision para 50.000
incobrables (RA)
A deudores 50.000
morosos(A-)

Cuando se da de
baja el credito en
mora.

Puede ocurrir que las cuentas se tornan cobrables, en cuyo caso habra que anular la
prevision constituida oportunamente.

Fecha Cuenta Debe Haber

10/06 Prevision para 50.000
incobrables (RA)
A recupero de 50.000
incobrables (R++)

Fecha Cuenta Debe Haber

Caja o valores a 50.000
depositar (A+)
En el caso10/06
de que se logre cobrar la deuda de la operación de origen:
A recupero de
incobrables (R++) 50.0000

8.Valores al cobro:

Son los cheques que no tienen acreditación inmediata en una entidad bancaria, debido
a que no pertenecen al clearing y su cobro debe gestionarse por medio de un banco
corresponsal.
El banco percibirá además, una comisión por su gestión, la que se deducirá del monto
acreditado.
Documentación respaldatoria:
 Boleta de deposito para el tramite de cobro.
 Nota de credito bancario (deducidos los gastos operativos)

Registro contable:
Fecha Cuenta Debe Haber
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23/07 Valores al cobro(A+) 10.000

A caja (A-) 10.000

Por el deposito de
los cheques al
cobro.
23/07 Banco “XX”cta cte 10.000
(A+)
Comisiones
bancarias (R-+) 1000
A valores al 10.100
cobro(A-)

Para registrar la
acreditación
deducidos los gastos
por la gestión de
cobros.

9. Fondos fijos:
Consiste en la utilizacion de un fondo para atender determinados pagos, poco
significativos y que necesariamente deben abonarse en efectivo. Ejm: (Gastos de
librería, estampillas, cafeteria, viaticos, pago de luz, fotocopias, plomero, etc)
Documentación respaldatoria:
 Facturas.
 Boletas de contado.
 Tickets.
 Recibos.
 Órdenes de pago.
Fecha Cuenta Debe Haber
22/02 Fondo fijo (A+) 3000
A Banco “XX” cta cte 3000
(A-)

Por la constitución
del fondo mediante
la emision de
cheque.
23/02 Gastos del sector 1500
administración (R-+)
Gastos del sector
ventas (R-+) 1500
A fondo fijo (A-) 3000

Por los pagos

efectuados con el
fondo.
24/02 Fondo fijo (A+) 3000
A Banco “XX” cta cte 3000
(A-)
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Por la reposicion del

fondo en
consideración a lo
gastado.

10. Transferencia entre cuentas bancarias.

Tiene lugar cuando se emite un cheque cargo, en un determinado banco para su

depósito en otro.
Documentación respaldatoria:
 Orden de pago (entre bancos)
 Boleta de depósito (cliente).

Fecha Cuenta Debe Haber

20/03 Banco “XX” cta cte 10.000
(A+)
Comisiones 2.000
bancarias (R-+)
A Banco “ZZ” cta 12.000
cte (A-)

Por el depósito del

valor.

11. Inversiones: Clases. Adquisición y ventas de acciones. Títulos públicos.

Inversiones:
Concepto: Colocación de fondos o excedentes financieros al margen de la actividad
principal u objeto del ente.
Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones cuotas o partes de
interes social, titulos, etc o cualquier otro documento negociable adquierido por el
ente con carácter temporal o permanente con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez.
Clases:
Transitorias: De carácter temporario y que no hace a las operaciones habituales. Ejm:
Acciones de otras sociedades, titulos publicos, fondos comunes de inversion, depositos
a plazo fijo.
Permanentes: Se propone obtener una fuente adicional y estable de ingresos. Ejm:
Muebles e inmuebles para alquilar.

Adquisicion y ventas de acciones:

Son adquiridas con EXCEDENTES DE FONDOS Y SON ACCIONES con cotización en
bolsa.
Su beneficio está dado por su venta a un mayor valor o con los dividendos abonados
por la sociedad emisora.
Documentación respaldatoria:
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 Las compras de acciones se pautan entre ambas partes intervinientes y las

liquidaciones son practicadas (o realizadas) por: *Agentes de bolsas, banco,
etc.
 Acerca de los dividendos y su cotización se publican en boletines oficiales( de
la bolsa de comercio) y otros especializados.
Los valores patrimoniales se determinan a partir de los analisis de balances.
Registro contable:

Fecha Cuenta Debe Haber

06/03 Acciones de otras 15.000
sociedades (A+)
A banco “XX” cta cte
(A-) 15.000

Por la compra de
acciones.
06/03 Dividendos a cobrar 5.000
(A+)
A dividendos
ganados (R++) 5.000

Por el beneficio
generado.
06/03 Caja (A+) 5.000
A dividendos a
cobrar (A-) 5.000

Por la distribución
de los dividendos.

Las acciones con cotización se valuan a su precio de costo de mercado, siendo este
ultimo su valor de cotización deducidos los gastos, que ocasiona su venta ( comisiones).

Titulos publicos:
Son inversiones temporarias con cotización en el mercado pero con la caracteristica de
ser emitidos por el estado y poseer un valor nominal y un valor de cotizacion, generando
un interes periodico.
Posteriormente, y en una fecha prevista, el estado los rescata.

Fecha Cuenta Debe Haber

Títulos públicos (A+) 30.000
A banco “XX” cta cte
07/04 (A-) 30.000

Por la compra.
10/04 Banco “XX” cta cte 30.000
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(A+)
A venta de títulos 30.000
públicos (R++)

Por la venta.
Costo de venta títulos 5.000
públicos (R-+)
A titulos publicos (A-) 5.000
10/04
Por la registración del
costo de lo vendido.
Intereses a cobrar 2.000
(A+)
A intereses ganados
10/05 (R++) 2.000

Por el derecho al
cobro generado.
Banco “XX” cta cte
(A+)
A intereses a cobrar
10/05 (A-)

Por el cobro de
intereses.

12. Devengamiento de costos incurridos. Seguros adelantados. Papelería.

Devengamiento de costos incurridos:

Los costos no consumidos y por ende activados que se devengan a posteriori, es decir,
que en periodos siguientes seran cargados a resultados, ( se transforman en costos
consumidos).
La cuenta de costos incurridos que refleja el hecho se descargará cuando se de alguno
de estos dos supuestos:
a) Su asociación con algun ingreso ya devengado. Ejm: Gastos de propaganda.
b) Su asociación con el periodo transcurrido. Ejm: Gastos de seguros.

Seguros:
Los seguros adelantados abarcan un periodo de tiempo futuro, generalmente anual,
pudiendo pagarse o no al firmar el contrato. El contrato generará un debito a la cuenta
seguros adelantados con credito a una cuenta de activo (Ej. Caja) o pasivo (ej.
Acreedores).
Al finalizar cada mes se contabilizará la porcion devengada del premio de la poliza
(acreditar) y se debitará a la cuenta de gastos (ej. Gastos de administración) o
movimento (ej. Costo de fabricación) que corresponda.

Fecha Cuenta Debe Haber

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10/04 Seguros adelantados 12.000

(A+)
A caja(A-)
A acreedores 12.000
varios(P+)

Según la forma de
pago.
10/04 Costo de fabricación 8.000
(M)
Gastos de
administración- 2.000
seguros (R-)
A seguros 10.000
adelantados (A-)

Por la contabilización
a fin de cada mes la
porción devengada
de la poliza.

Papeleria:
Generalmente los costos incurridos en papeleria son cargados a gastos en forma
directa, en atención al volumen que representan (lapices, gomas de borrar, hojas de
papel, etc).
Ciertas empresasllevan a la practica una políticade compras voluminosas y hacen stock
de la papeleria.
En estos casos, para un mejor control patrimonial, se cargará la compra a una cuenta
de activo y a medida que se consuma se descargará mensualmente.
Por la compra en una empresa pequeña se hara:
Fecha Cuenta Debe Haber
15/10 Gastos de papeleria 3.000
(R-+)
A caja (A-) 3.000

Por la compra en
una pequeña
empresa.

Por la compra en una empresa de gran magnitud:

Fecha Cuenta Debe Haber

15/10 Papeleria (A+) 3.000
A proveedores (P+) 3.000

Si la empresa es de
envergadura y se
compra en grandes
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cantidades, ya que
se hacen stock.
15/10 Gastos de papeleria 3.000
(R-+)
A papeleria (A-) 3.000

Para registrar la
descarga al stock
por los consumos
periodicos.