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Régimen contable y
registro de operaciones en las
empresas de seguro.
Esquema de contenido
INTRODUCCIÓN
Objetivo
Son las operaciones que realiza las compañías en cuanto a: suscripción, gerencia de riesgo,
atención del cliente, manejo de las tasas y reaseguros, las cuales se describen en el
siguiente cuadro.
Las operaciones administrativas están constituidas por la gestión general de las empresas
de seguros, el cual involucra todas las actividades administrativas contables, para lograr a
través de la: planificación, organización, dirección y control, poder alcanzar los objetivos
propuestos.
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Las empresas de seguros deberán cortar sus cuentas y efectuar sus cálculos y ajustes de
reservas al 31 de diciembre de cada año, y las de reaseguros al 30 de junio, de acuerdo
con el Artículo 94 de Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros en su Sección III, de la
Contabilidad.
Certificación de que las Reservas del Ramo de Vida han sido calculadas de
acuerdo a los Reglamentos Actuariales aprobados por la Superintendencia de
Seguros. Estas reservas comprenden: seguros individuales, colectivos,
reaseguros aceptados, beneficios adicionales y reintegro por experiencia
favorable. Dicha certificación deberá ser suscrita por un actuario venezolano o
Extranjero residente.
2. Las empresas de seguros autorizadas para operar en el país deberán remitir a esta
Superintendencia de Seguros, una relación pormenorizada en original y copia de los
grupos de cuentas 201. Inversiones aptas para la representación de las reservas
técnicas como le exige el balance analítico.
Operaciones Funciones
financieras
Operaciones Funciones
financieras
funcionamiento de las empresas, Sección III establece las disposiciones a las que están
sometidas las empresas de seguros al control, vigilancia y fiscalización de la
Superintendencia de Seguros, llevarán la contabilidad conforme al Código de Cuentas e
Instrucciones que para cada tipo de actividad establezca la Superintendencia de Seguros.
Las empresas de seguros deberán cortar sus cuentas y efectuar el cálculo y ajuste
de las reservas al 31 de diciembre de cada año, y las de reaseguros al 30 de junio.
La Superintendencia realizará una inspección general cada vez que sean presentados los
estados financieros por las empresas sometidas a su control, a fin de determinar si éstos
reflejan razonablemente la situación económica. Si en la inspección se comprueban que los
estados financieros no cumplen con lo establecido por la superintendencia de seguros, ésta
instruirá a la empresa los ajustes contables pertinentes.
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De conformidad con la Ley de Seguros y Reaseguros las compañías de seguros presentan sus
estados financieros sobre las normas y prácticas de contabilidad establecidas por la
Superintendencia de Seguros y Reaseguros. En este sentido, algunas de dichas prácticas
contables difieren de lo establecido por los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Venezuela; estos principios son: inherentes al registro de las operaciones
circulantes, reconocimiento a los ingresos, referentes a los valores negociables, para
los activos depreciables y amortizables, relativos a los estados financieros; los cuales se
visualizan en el siguiente gráfico.
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El Boletín C.1 Efectivo; establece las reglas particulares de aplicación de los principios de
contabilidad relativos a las partidas que deben integrar el reglón de efectivo, en el balance
general de una entidad económica. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, México, (1984, Pág.267-671) Boletín de
Principios Aplicables a Partidas o Conceptos Específicos.
Los ingresos de primas incluyen las porciones no devengadas en función del período de
vigencia de los recibos a que se refieren. Los principios de contabilidad de aceptación
general en Venezuela, establecen que los ingresos deben reconocerse a medida que éstos
se devengan.
Con esta práctica las compañías de seguros han desestimado principios de contabilidad
importantes como son: realización y periodo contable.
Las inversiones temporales se valuarán a la fecha a que se refieren los estados financieros,
se valuarán a su valor de mercado menos los gastos que se incurrirán en su realización,
descontando los rendimientos devengados que serán cobrados en efectivo y forman parte
del precio. La diferencia entre el valor de realización y el costo a que valuados cada uno
de los valores se llevará a los resultados.
Los valores se mantendrán en libros por el precio de compra sin gastos. Al cierre del
ejercicio se ajustará su valor, al que resulte de la última cotización del año, si esta es
superior al precio de compra la diferencia se abonará a la cuenta Superávit no realizado
(410.01.01), con cargo la propia cuenta, en caso contrario se abonará a la cuenta de
Devaluación de Valores (408.04.01) con cargo a Ganancias y Pérdidas. Al comienzo del
siguiente ejercicio deberán revertirse los asientos anteriores. Cuando los valores no se
coticen en la bolsa, al cierre del ejercicio su valor se ajustará al que realmente tengan. Las
empresas deberán tener a disposición de los funcionarios de la Superintendencia de
Seguros, los elementos que han servido de base para la valuación de dichos valores.
A las construcciones se les aplicará una depreciación que no será inferior al cuatro por
ciento (4%) anual sobre el valor del último justiprecio. Se cargará a la cuenta de ingreso
381.04.02, el monto de depreciación sobre el valor del costo. La depreciación
correspondiente a la diferencia entre el costo y el valor del último justiprecio se cargará al
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Esta norma es considerada un poco adecuada, dado que con ella consiguen las empresas de
seguros incrementar su capacidad de pago sin que para ello deban realizar ningún
desembolso o inversión adicional. Si bien es cierto que estas son inversiones que
generalmente no producen dividendos a corto plazo, ha de esperarse su realización (venta)
para medir sus efectos.
La planificación de un buen código de cuentas conlleva, tener presente tres (3) principios
fundamentales, los cuales caracterizan la estructura misma del código, estos principios
son:
El nombre que se asigne a cada cuenta debe ser una clara expresión de su
contenido, sin posibilidades de confusión.
El código de cuentas para las empresas de seguros ha sido estructurado de forma tal que
permita a la superintendencia de seguros, cumplir con sus funciones como regulador,
establecidas en la Ley de seguros y reaseguros, entre ellas son:
Inspeccionar.
Vigilar.
Partiendo del gráfico anterior, a continuación se describe los seis (6) niveles de
codificación.
Nivel 1. Grupo y/o grupo de cuentas. Está compuesto por tres dígitos: el primer
digito designa el grupo básico y los dos restantes designan el grupo de cuentas, los
cuales se presentan a continuación:
200 Activo
400 Pasivo
500 Ingreso
300 Egreso
Nivel 2. Sub-grupo. Este nivel designan los sub-grupos de cada grupo, el cual esta
compuesto por dos dígitos, tal como se muestra en el siguiente ejemplo: los SUB-
GRUPOS 201. 01 Disponible, 201.02 Valores Públicos.
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Nivel 3. Cuentas. Este nivel comprende las cuentas que poseen un objeto o
concepto monetario, está compuesto por los dos dígitos, tal como se
muestra en el siguiente ejemplo.
Nivel 4. Sub-cuenta. Este nivel comprende una sub-clasificación de cada una de las
cuentas de mayor y designa el tipo de operación de que trate (Banco, entre otros)
está conformado por dos dígitos, tal como se muestra en el siguiente ejemplo: LAS
SUB-CUENTAS:
200 Activo, 201. Inversiones Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas,
01 Disponible, 03 Depósitos a la vista. 01 Bancos.
Nivel 6. Detalle o Auxiliar. Este nivel designa las cuentas de detalle o auxiliares,
está compuesto por dos dígitos, tal como se detalla el siguiente ejemplo.
01 Disponible.
03 Depósito a la vista.
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01 Bancos.
01 Banco Zeta, c.a.
01 Cuenta Corriente XXX
02 Cuenta Corriente XXX
El medio principal para comunicar la información financiera a las partes que se encuentran
fuera de la empresa son los estados financieros.
Los estados financieros de una empresa de seguros tienen una configuración diferente de
una empresa comercial o industrial. Los estados financieros han sido diseñados por la
Superintendencia de Seguros de tal manera que podemos observar los dos grandes grupos
de cuentas más importantes: el Activo y el Pasivo
Estos grupos de cuenta serán descritos más adelante. En cuanto al importe lo refleja los
grupos 201 Inversiones Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas, que muestra
la capacidad financiera de las empresas de Seguros para hacerles frente a los compromisos
futuros con sus asegurados, constituido por las inversiones en valores, efectivo, bienes y
préstamos que deben constituir las empresas de seguros para representar las Reservas
Técnicas de acuerdo a la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros y las normas
establecidas por la Superintendencia de Seguros y el Grupo de la 401 Reservas Técnicas
reflejan el valor cierto o estimado de las obligaciones a futuro con los asegurados en razón
de los contratos de seguros y reaseguros.
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Reservas Descripción
De riesgos Las reservas de riesgos en curso que están basadas en los riesgos
suscritos por la compañía que generan primas que se cobran en
distintas fechas, pero normalmente para cubrir un periodo anual.
2.5.2.1. Activos
Nº Grupo de Denominación
cuenta
Nº Grupo de Denominación
cuenta
Efectivo en caja.
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Banco.
En el segundo grupo está la garantía a la nación que son aquellas que deberán constituir las
empresas de seguros y reaseguros que están autorizadas por operar en Venezuela en el
Banco Central de Venezuela, según el Artículo 58 de la Ley de Empresa de Seguros y
Reaseguros.
Las inversiones no aptas para la representación de las reservas técnicas, incluye todas
aquellas cuentas de inversiones que las compañías puede efectuar, que por su naturaleza
no cumplen con los requisitos mínimos exigidos para ser aptas para la representación de las
reservas técnicas, entre ellas tenemos:
Inmuebles no urbanos.
Inversiones en el extranjero.
Las cuentas de reaseguro representan aquellas cuentas que se originan por efectos
de las operaciones de reaseguros cedidos y aceptados, cuyos saldos son a favor de
la compañía, tales como:
Mobiliario.
Equipos de oficina.
Equipos de computación.
Las cuentas diversas son las cuentas corrientes ordinarias de toda empresa:
Cuentas de coaseguro.
Préstamos a empleados.
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Seguros de vida.
Ramos generales.
Reaseguro aceptado.
Garantías financieras.
La perdida, es la cuenta que se utiliza para el cierre del ejercicio en el caso que
los resultados del ejercicio sea negativo en un determinado ejercicio.
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En este grupo se registran el saldo de los accionistas por la parte no pagada del
capital suscrito.
Las cuentas de orden contienen las primas emitidas al cobro, efectos mercantiles,
valores en custodia, garantía y bienes en fideicomiso.
2.5.2.2. Pasivos
Los pasivos son las representaciones financieras de las obligaciones contraídas por una
empresa determinada que se ha comprometido a transferir recursos económicos a otras
entidades en el futuro, cómo resultado de una operación o acontecimiento anterior que
afecta a la empresa. El pasivo, que además incluye las cuentas de Capital y Superávit no
Realizado, está integrado por doce (12) grupos. A continuación se presenta un cuadro con
los grupos de cuenta del pasivo y su denominación.
Nº Grupo de Denominación
cuenta
Nº Grupo de Denominación
cuenta
9. 409 Capital.
Las reservas técnicas contienen todas las cuentas relacionadas con el monto anual a
constituir como:
Las obligaciones por pagar están integradas por los compromisos contraídos con los
bancos, A Corto Plazo, A Largo Plazo, Impuestos y Contribuciones, Dividendo Decretados,
Participación Estatutaria, Gastos Acumulados y Otras Obligaciones.
Las cuentas diversas son cuentas recíprocas de las cuentas de activos, están incluidas las
cuentas:
A Pagar.
Cuentas de coaseguro.
Las cuentas de resguardo son el producto de las operaciones de las cuentas de reaseguros
entre las distintas empresas de reaseguros y son homólogas de las cuentas de activos,
Cuentas Corrientes con Reaseguradores, Cuentas Corrientes con Reaseguradas, Cuentas
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Esta cuenta tiene cierta relación con la cuenta de activo, reservas a cargo de
reaseguradores y de retrocesionarios.
Las compañías de seguros ceden parte o toda la prima cobrada en reaseguro, en forma de
contrato obligatorio o contrato facultativo, en consecuencia, las reservas sobre las primas
cedidas y siniestros pendientes de pago a cargo de reaseguradores vienen registradas en las
cuentas de activo, reserva a cargo de reseaguradores y retrocesionarios.
Regularmente, los depósitos a que se refiere esta cuenta se aplican en los contratos
obligatorios (proporcionales y no proporcionales) y en los contrato facultativos obligatorios,
pero en el mercado venezolano se utiliza como practica aceptada que en las cesiones por
contratos facultativo, póliza, y en los contratos de excesos de pérdidas, los reaseguradores
no constituyen depósito alguno, razón por la cual casi siempre el saldo reflejado en este
grupo es inferior al presentado en el grupo de cuentas del activo, reservas a cargo de
reaseguradores y de retrocesionarios.
Las cuentas de pasivos transitorios están constituidas por ciertas obligaciones que contrae
la empresa por conceptos anticipados, siempre y cuando la liberación de todas las
obligaciones corresponda a otro ejercicio económico.
Las reservas de previsión Incluyen las reservas para cuentas dudosas (Cuentas de valuación
establecidas para reducir la cantidad contabilizada con anterioridad, cuyo cobro se supone
muy difícil), Otros fines (Separación de posibles utilidades que se muestran a veces con la
creación de una sub-cuenta), Ajustes de Valores Públicos dados en Garantía a la Nación.
El capital es interés residual en el activo de una empresa que queda después de deducir el
pasivo. Es la participación de los propietarios que asumen los riesgos e incertidumbre que
implican la obtención de beneficios y el financiamiento de la empresa y soportan los
efectos de otros eventos y circunstancias que pueden afectar a la empresa. El Capital lo
integran las siguientes cuentas:
Superávit Ganado, dentro de éste se incluyen las cuentas de: Reserva Legal (código
de comercio).
Reserva estatutaria.
Reservas voluntarias.
Utilidades no distribuidas.
Está compuesta por dos cuentas: Una 409.01. Utilidad, las utilidades que aparecen
en esta cuenta, deberá ser después de haber efectuado los ajustes previstos en las
cuentas 381.03 Ajustes de Reservas de Previsión y la Cuenta 381.04 Ajustes de
Valores y Otros Activos (Norma 80), y la que se presenta el mismo saldo que
aparece en el Estado de Ganancias y Pérdidas 395.01. Utilidad que refleja la
diferencia entre Ingresos y Egresos durante el ejercicio.
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2.6. Egresos
Los egresos son las disminuciones brutas del activo o los incrementos del pasivo (o una
combinación de ambas) resultantes de la entrega o la producción de bienes, de la
prestación servicios o de otras actividades lucrativas, así como la imposición fiscal por
parte de las unidades gubernamentales. Los egresos están compuestos por los mismos
cinco grupos de los ingresos, los cuales incluyen los siguientes grupos de cuentas.
En este grupo de cuentas encontramos las operaciones y registros contables del Seguro de
Personas (vida individual y colectivo; accidentes personales, individual y colectivos;
hospitalización individual y colectivo) encontramos emisión y suscripción de pólizas,
emisión de recibos, cálculos y pagos de devoluciones de primas, liquidación y pagos de
siniestros. A continuación se presenta en un cuadro el grupo de cuentas 301 operaciones
seguro de personas.
Se registran en este grupo todas las transacciones, gastos o erogaciones relacionadas con
las operaciones de seguros generales, recuerde que en la demostración de pérdida y
ganancia para una empresa de seguros, los egresos se clasifican por grupos. A continuación
se presenta en un cuadro el grupo de cuentas 321 operaciones seguros generales.
En esta cuenta se registran todas las cuentas de egresos diferentes de las cuentas
propiamente dichos de las operaciones de seguros. A continuación se presenta un cuadro
con el grupo de cuentas de gestión general de la empresa.
Para mayor información sobre el grupo de cuenta 381 Gestión general de la empresa,
puede consultar la Lectura 4. Gestión General de la Empresa (381).
2.7. Ingresos
Ingresos son los incrementos brutos del activo o las disminuciones brutas del pasivo (o una
combinación de ambas) obtenidos de la entrega, de la prestación de servicios o de otras
actividades lucrativas realizadas por la empresa durante un periodo.
En la contabilidad de seguros, los ingresos son clasificados de igual manera como lo vimos
en los egresos, por grupos. Los ingresos están compuestos por seis (6) grupos de cuentas. A
continuación se presenta su clasificación.
Los cuatros primeros grupos, contienen los mismos tipos de cuenta su clasificación obedece
a fines estadísticos.
Dentro de este grupo de cuenta se incluyen todos los ingresos relacionados con las
operaciones de seguros de personas, tales como: primas por vida, accidentes personales,
hospitalización y funerarios. A continuación se presenta un cuadro con el grupo de cuentas
operaciones de seguros de personas.
En este grupo de cuenta se registran todos los ingresos provenientes de los seguros
generales. A continuación se presenta un cuadro con el grupo de cuentas 521
operaciones de seguros generales.
En este grupo de cuenta se registran todos los ingresos correspondientes a las operaciones
del reaseguro aceptado. A continuación se presenta un cuadro con el grupo de cuentas 541
Operaciones de reaseguro aceptado.
En este grupo de cuenta se registran todos los ingresos provenientes de las diferentes
operaciones financieras, ventas de inmuebles, muebles, mobiliarios, equipos, servicios,
entre otras. A continuación se presenta un cuadro con el grupo de cuentas 581 Gestión
general de la empresa.
Para mayor información sobre el grupo de cuenta 581 gestión general de la empresa,
puede consultar la Lectura 8. Gestión general de la empresa (581).
En este tema explicaremos los registros contables de las operaciones de seguros de las
diferentes áreas que se realizan en una empresa de seguros. Los cuales se presentan es el
siguiente grafico:
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Durante el análisis y aceptación de los registros contables se aplican los cálculos técnicos y
estadísticos oportunos para determinar las tarifas, tasas de acuerdo a lo que corresponda,
comisiones, aplicable a los diferentes riesgos, cuya cobertura puede realizarse a través de
una rama o modalidad de seguro. Así como también se reciben las declaraciones de
siniestros, análisis y liquidación de los mismos, tramitar las devoluciones de primas,
ordenar las inspecciones y pagos por inspección de riesgo e inspección de siniestros,
aumento y disminución de sumas aseguradas, anulaciones de pólizas, entre otros.
Primas Descripción
31/12/2008
17/05/2008
14/07/00 =14días, 7 meses= 7*30 = 210 + 14 = 224 días
325.000,00/360= 902,78 por día; 902,78*224= 202.222,72 Devolución
202.222,72*15= 30.333,41 Comisión
El Ministerio de Finanzas, solo podrá autorizar para actuar como productores de seguros a
los siguientes:
Corredores, que serán personas naturales que actúen directamente con una o
varias empresas de seguros y sin relación de exclusividad con ninguna de ellas.
3.1.4. Siniestro
Ramos patrimoniales
Bajo esta denominación genérica, comprenden todas las clases de seguros que tienen por
objeto garantizar al asegurado el reembolso de los daños que sufre su patrimonio por
cualquier causa o motivo. Una división fundamental del Seguro Patrimonial es la siguiente.
Las operaciones administrativas están constituidas por la gestión general de las empresas
de seguros, el cual involucra todas las actividades administrativas como son los registros
contables propias de las empresas, en este caso particular se refiere a:
Asientos para registrar el importe del 50% de las acciones suscritas, de acuerdo con la
ley.
Para registrar la compra de 1500 acciones de Corimon por Bs. F 170,00 cada una.
Para registrar la compra de 100.000 Bonos Hipotecarios de 1.000,00 c/u, más gastos e
intereses.
Para registrar la compra de 50.000 Cédulas Hipotecarias el 01/06 de Bs.1000. c/u al 95%
de su valor nominal, más gastos e intereses devengados a la fecha.
Asientos para registrar préstamo hipotecario otorgado 01/08 hasta el 75% de su avalúo.
400.000,00*25%=100.000,00
Para registrar el importe de la depreciación anual del 4%( cuatro meses, 5 días sobre el
valor de costo original del inmueble, más la depreciación de los dos meses, once días al
valor del justiprecio, de acuerdo con las normas establecidas por la Superintendencia de
Seguros.
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Las Primas por recaudar, los recibos de primas que se encuentren dentro del periodo de
gracia que tengan valores de rescate suficiente para mantener la póliza en vigor hasta el
31/12. Se cargarán provisionalmente en forma global en esta cuenta con abono a la Cuenta
501.01.01, transcurrido el periodo de gracia, se cargarán a la Cuenta 201.07.01
Según la Norma de Contabilidad 55, cuando los productores avisen por escrito a la
Compañía de Seguros el Cobro de Primas, se cargarán a ésta cuenta con abono a la
correspondiente cuenta de primas cobradas. Los productores de seguros sólo podrán usar
para el cobro de primas, los recibos emitidos por las empresas aseguradoras. Las sumas
recaudadas deberán ser entregadas a las empresas aseguradoras al contado, dentro de los
plazos que se presentan en el siguiente cuadro.
Productores de Plazos
Seguros
Corredores de seguros Dentro de los cinco (5) días consecutivos siguientes a la fecha
en que hubiere efectuado el cobro.
Agentes exclusivos de Entregarán las primas dentro del día hábil siguiente a la fecha
empresas de seguros o en que se hubiere efectuado el cobro, salvo que dichos cobros
de sociedades de tuvieren que efectuar en lugares distantes para la cual
corretaje intermedian, en cuyo caso, el pago deberá llevarse dentro de
los cinco días hábiles siguientes a la fecha de recaudación, la
entrega de recibos originales al asegurado por parte del
productor de seguros se hará presumirla recepción de su
respectivo monto por el productor, con excepción de aquellos
que sean entregados a los fines de tramitación de pagos ante
las entidades oficiales.
Para registrar aviso de Cobro de la Sociedad de Corretaje CORINA de fecha 26/09/2008 del
Recibo de Prima No. 1234, Póliza I-56789 por Bs. 75.000,00
Anticipo de Comisiones
Se entiende por anticipos a cuenta de comisiones, los adelantos, en dinero efectivo que las
empresas de seguros y las sociedades de corretajes de seguros hagan a sus respectivos
intermediarios de seguros según las comisiones devengadas en el semestre inmediatamente
anterior al anticipo, estos anticipo, tienen un máximo a otorgar y un tiempo limitado para
ser cancelado según las normas vigentes. A continuación se presenta un ejemplo de
anticipo de comisiones.
El 15/06/2008 el Corredor Juan Luis Elguezabal solicitó un anticipo de comisiones por Bs.
F 85.000,00. El promedio de sus comisiones del semestre anterior a la fecha de su solicitud
era de Bs. F 350.000,00. El interés anual a cobrar es de 19%.
350.000,00*30%= 105.000,00
85.000,00*19%=16.150,00 Intereses por un año, 16.150/12 = 1.345,83
1345,83*3meses= 4.037,49
Las cuentas deudoras son aquellas que componen el activo del balance de una empresa de
seguros. A continuación se presenta un cuadro con el grupo de cuentas deudoras:
210 Perdidas.
Este grupo de cuenta de activos de una empresa de seguros está constituido por una serie
de inversiones en valores, efectivo, bienes préstamos que deben disponer las empresas
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A continuación se presenta un cuadro con el grupo de cuentas 201 Inversiones aptas para la
representación de las reservas técnicas.
Cuadro II.20. Grupo de cuenta 201 Inversiones aptas para la representación de las reservas
técnicas.
201. 01 Disponible.
Para mayor información sobre el grupo de cuentas 201 Inversiones aptas para la
representación de las reservas técnicas Lectura 9. Cuentas 201. Inversiones aptas para
la representación de las reservas técnicas.
Las Inversiones no aptas para la representación de las reservas técnicas son aquellas que no
cumplen con ciertos requisitos que son establecidas por la Ley de Empresas de Seguros y
Reaseguros para formar parte del grupo de cuentas de Inversiones aptas para la
representación de las reservas técnicas, tales como inversiones de renta variables, acciones
industriales o comerciales, civiles o empresas afiliadas, préstamos, inmuebles, etc. A
continuación se presenta un cuadro con el grupo de cuentas 203 Inversiones no aptas para
la representación de las reservas técnicas.
Cuadro II.21. Grupo de cuenta 203 Inversiones no aptas para la representación de las reservas
técnicas.
203.05 Inmuebles.
Para mayor información sobre el grupo de cuentas 203 Inversiones no aptas para la
representación de las reservas técnicas Lectura 10. Cuentas 201. Inversiones aptas para
la representación de las reservas técnicas.
“El reaseguro es un método por el cual el asegurador distribuye sus riesgos, cediendo parte
de los mismos a otro asegurador o reasegurador con el fin de reducir la cantidad de su
pérdida posible”. Samaniego, M. (1978, Pág. 33).
Las empresas de seguros que retrocedan sus aceptaciones bajo los mismos contratos con
que reaseguran sus negocios directos no están obligadas a utilizar para dichas retrocesiones
la Cuenta 03.01.02 y podrán registrar los saldos correspondientes en la cuenta 204.01.
(Norma de Contabilidad 39).
certificado de cesión del facultativo. Las cuentas técnicas están constituidas por el
resumen de las operaciones correspondientes a los contratos en un trimestre, en el cual se
involucren todas las cuentas que afectan dichos contratos.
Las empresas de seguros que retrocedan sus aceptaciones bajo los mismos
contratos con que se reaseguran sus negocios directos, no están obligadas a utilizar
para dichas retrocesiones la cuenta corriente con retrocesionario, pueden
registrarse los saldos en esta cuenta.
Se registran en esta cuenta aquellos saldos deudores que son producto del reaseguro
cedido, es decir, los saldos que resulten de asegurarse la compañía de seguros. El saldo
resultante es lo que asegurador tiene que cobrarle al reasegurador, contabilizarán en esta
cuenta las primas, reintegrados por los reaseguradores, intereses de los reaseguradores
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Se carga a esta cuenta con abono a las cuentas de Ingreso, Reservas Técnicas del Ejercicio
Anterior a cargo de reaseguradores en operaciones de seguros de personas, seguros
generales o reaseguro aceptado según sea el caso para constituir las reservas y para
liberar se abonan a esta cuenta con cargo a las respectivas cuentas de egresos. Las cuentas
son:
Prácticamente todas las empresa, cualquiera que sean su tamaño y sus actividades, utilizan
en sus operaciones activos de naturaleza duradera, se adquieren para utilizarlos en las
operaciones, no para revenderlos. Las cuentas de activos depreciables y amortizables que
se encuentran en un balance de situación de una empresa de seguros son los siguientes:
Mobiliario.
Equipo de oficina.
Equipo de computación.
Vehiculo.
Aeronave.
Gastos de constitución.
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Gastos de instalación.
Gastos de promoción.
Veinte por ciento (20%) sobre el valor de adquisición del Equipo de Oficina,
Veinte por ciento (20%) sobre el valor de adquisición del Equipo de Computación,
Veinte por Ciento (20%) del valor de adquisición de las Aeronaves (20% del 50%).
Durante el año se movilizará solo esta cuenta, al final del ejercicio se desglosarán los
saldos deudores y acreedores y se representarán en el lugar que le corresponda dentro del
balance. (Norma de Contabilidad 41).
También se les llama cargos diferidos. Los cargos deferidos se refieren a comisiones sobre
primas cobradas por anticipado, que han sido pagados a los intermediarios de seguros y
que corresponden a gastos de ejercicios siguientes; se contabilizan según del seguro que
corresponda. También se incluyen en esta cuenta el ajuste provisional de reserva
que se utiliza para los balances trimestrales y que en diciembre se harán los
ajustes definitivos. Se carga a esta cuenta con abono a pasivos transitorios,
créditos diferidos seguros de vida, seguros de personas, seguros de personas
colectivos, entre otros.
01 Acervo Artístico: en esta cuenta se registran las obras de artes con valor
artístico, histórico, etc.
Es la cuenta que se utiliza para reflejar la diferencia entre Ingresos y Egresos durante el
ejercicio, hasta que no se determine la utilidad neta.
En este punto estudiaremos todas las cuentas cuya naturaleza es acreedora que componen
el Pasivo del balance de una empresa de seguros. A continuación se presenta un cuadro
con el grupo de cuentas acreedoras:
408 Capital.
Las reservas técnicas se dividen en tres grupos: reservas matemáticas, reservas para riesgos
en curso y reservas para prestaciones y siniestros pendientes.
para riesgos en curso están incluida las reservas del seguro colectivo de los seguros
de vida, accidente personales y hospitalización que son las primas cobradas,
deducidas las primas devuelta por anulación o cualquier otra causa, y netas de
comisión correspondientes a periodos mensuales no transcurridos.
Para la liberación de las reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes del año
anterior, se debitan las cuentas de pasivo, códigos 401.04.01, 401.04.02,
401.04.03, 401.04.05, con crédito a la cuenta de ingresos “Reservas Técnicas del
Ejercicio Anterior”, códigos: 501.07, 521.05 y 541.06.
Es una cuenta de naturaleza acreedora. Este grupo de cuentas es utilizada para registrar
las obligaciones de la compañía a Corto plazo y a Largo plazo al cierre del ejercicio, se
agrupan según el vencimiento y el tipo de obligación. Incluye: Corto Plazo: Letras de
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Esta cuenta es de naturaleza acreedora, en esta cuenta se registrarán aquellas cuentas que
no encajan en otras cuentas de las establecidas en este grupo. Durante el ejercicio se
movilizará solo esta cuenta, al final del ejercicio se desglosarán los saldos acreedores y
deudores y se representarán en el lugar que le corresponde en el balance.
Los pasivos transitorios están constituidos por ciertas obligaciones que contrae la empresa
por concepto de cobros anticipados, siempre y cuando, la liberación de tales obligaciones
corresponda a otros ejercicios económicos.
que representan un ingreso para la compañía o que constituyen una operación que debe ser
finiquitada en el ejercicio corriente, tales como créditos diferidos por:
1. Seguro de vida.
2. Seguros de personas.
3. Colectivos.
4. Seguros generales.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, es utilizada para registrar las Reservas para
Cuentas Dudosas (Cuentas de valuación establecidas para reducir la cantidad contabilizada
con anterioridad, cuyo cobro se supone muy difícil). Otros Fines: Separación de posibles
utilidades que se muestra a veces con la creación de una subcuenta. Esta corresponde al
registro de las Fluctuaciones de Cambio y otros fines. La 407.02 Ajustes de Valores
Públicos dados en Garantía a la Nación, (Se registran las diferencias entre el valor nominal
y el valor de adquisición de los Valores Públicos depositados en el Banco Central como
Garantía a la Nación).
El capital se considera como aquella parte aportada por los accionistas que de acuerdo con
lo decretado debe permanecer en la empresa para protección de los acreedores. Grupo
compuesto de una sola cuenta, en la cual se registra el total del capital suscrito con que ha
sido autorizado para operar la compañía, su discriminación sólo está soportada por el libro
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Reservas Descripción
Reserva legal Son aquellas que derivan su existencia de una disposición legislativa,
como la que señala el Artículo 262. Código de Comercio.
“Anualmente se separara de los beneficios líquidos una cuota de
cinco por ciento, por lo menos para formar un fondo de reserva,
hasta que este fondo alcance a lo prescrito en los estatutos, y no
podrá ser menos del diez por ciento del capital social”.
Reservas Son aquellas que aplican cuando los estatutos se limitan a facultar la
voluntarias directiva para constituir un fondo de reserva según el criterio de la
misma. Los socios son libres de aceparlas o rechazarlas, por los que
los autores las llaman libres o de previsión
Utilidades no distribuidas
Normalmente, la Junta Directiva tiene dos opciones para tratar la utilidad neta de un
ejercicio; puede distribuir dividendos total o parcialmente, o retener parte de esas
utilidades en la empresa. En general distribuyen una parte de las ganancias y retienen
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la otra. Esta parte retenida es lo que va formar parte de la utilidad retenida, o utilidad
no distribuidas
Superávit no realizado
Esta cuenta incluye las reservas de revalorizaciones de los valores privados y las
reservas de revalorizaciones de los predios urbanos edificados del Grupo de la
Inversiones Aptas para la Representación de la Reservas Técnicas, Garantía la Nación e
inmuebles de las inversiones no aptas para la representación de las reservas técnicas.
Las Compañías de Seguros no podrán capitalizar ni absorber pérdidas con el monto que
resulte del Superávit no Realizado.
Cuadro II.25. Códigos más utilizados en las operaciones desarrolladas en esta unidad
Garantía a la Nación
521 01 PATRIMONIALES
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DE LA EMPRESA
581 02 01 Públicos
581 02 01 01Bonos
581 02 01 02Cédulas
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581 02 02 PRIVADOS
581 02 02 01 Bonos
301 01 01 VIDA
321 01 01 02 Terremoto
321 01 01 16 Diversos
Patronal
381 01 19 Inspección de
Riesgos
581 01 01 09 Productores de
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Seguros
El cuadro siguiente muestra los aranceles de comisiones máximas y los bonos de cobranza
(son incentivos para estimular las ventas), que se podrán conceder a los productores de
seguros sometidas a la consideración de la Superintendencia de Seguros y aprobadas por el
organismo regulador
% DE ARANCEL BONO
FUNERARIO
R.PERSONAS 0,00%
R.PATRIMONIALES 0,00%
R. OBLIGACIONALES 0,00%
COAS.REASEG. 0,00%
TOTAL 0,00%
14,84%
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SINOPSIS
El desarrollo de esta unidad tiene como objetivo analizar las diferentes operaciones que se
realizan diariamente en las empresas de seguros, desde punto de vista de la Contabilidad
de Seguros y del registro de sus operaciones:
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS