CAMBIOS EN LA LEY 1943 Proyecto Especializacion Finalizado

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CAMBIOS EN LA LEY 1943/2018 FRENTE A LA LEY 1819/2016 EN EL IMPUESTO A

LA RENTA EN PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN COLOMBIA
ANA MARIA ACUÑA BELEÑO

LIA LORENA GARCIA
AURA MARIA GONZALEZ
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA TECNOLÓGICO COMFENALCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESOECIALIZACION EN GESTION TRIBUTARIA
CARTAGENA DE INDIAS D. T. Y C.
NOVIEMBRE/2019
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CAMBIOS EN LA LEY 1943/2018 FRENTE A LA LEY 1819/2016 SOBRE EL

IMPUESTO A LA RENTA EN PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN
COLOMBIA
ANA MARIA ACUÑA BELEÑO

LIA LORENAGARCIA
AURA MARIA GONZALEZ
ASESOR METODOLOGICO
FRANCISCO JAVIER ZUÑIGA GAVIRIA
Magister. Proyectos de desarrollo
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA TECNOLÓGICO COMFENALCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESPECIALIZACION EN GESTION TRIBUTARIA
CARTAGENA DE INDIAS D. T. Y C.
NOVIEMBRE/2019
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NOTA DE ACEPTACIÓN
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____________________________________
____________________________________
____________________________________
Firma del presidente del Jurado
___________________________________
Firma del Jurado
___________________________________
Firma del Jurado
___________________________________
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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION...........................................................................................................................v
1. ASPECTOS GENERALES DEL PROBLEMA......................................................................7
1.1. Delimitación espacial........................................................................................................7
1.2. Delimitación Geográfica...................................................................................................7
1.3. Delimitación temporal.......................................................................................................7
2. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN................................................................................8
2.1. Descripción del problema.................................................................................................8
2.2. Formulación del problema..............................................................................................11
2.3. Sistematización del problema.........................................................................................11
3. JUSTIFICACIÓN...................................................................................................................12
4. OBJETIVOS...........................................................................................................................14
4.1. Objetivo general..............................................................................................................14
4.2. Objetivos específicos......................................................................................................14
5. MARCO DE REFERENCIA.................................................................................................15
5.1. Antecedentes de investigación........................................................................................15
5.2. Marco teórico..................................................................................................................16
5.3. Marco conceptual............................................................................................................36
5.4. Marco legal.....................................................................................................................37
6. DISEÑO METODLOGICO...................................................................................................39
6.1. Tipo de investigación......................................................................................................39
6.2. Método............................................................................................................................39
6.3. Fuentes de información...................................................................................................40
6.4. Instrumentos de recolección de información..................................................................40
6.5. Organización y análisis de la información......................................................................40
7. RESULTADOS......................................................................................................................41
8. CONCLUSIONES..................................................................................................................48
9. BIBLIOGRAFIA....................................................................................................................50
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INTRODUCCION
La búsqueda de recursos fiscales para saldar los déficits sistemáticos del sector público,
en las últimas décadas, ha generado la necesidad de llevar a cabo reformas tributarias, cada vez
con mayor periodicidad. Esto ha convertido a Colombia en uno de los países con mayor
variabilidad en las reglas impositivas y gravámenes más elevados del contexto latinoamericano.
Sin embargo, en la práctica no se han logrado los resultados esperados debido a las múltiples
exenciones y a los diferentes mecanismos de evasión y elusión. (González y Calderón, 2002)
Además de la evasión, la presión de los grupos de interés (empresariales, gremiales y
sindicales) no han permitido que se consolide un sistema tributario que verdaderamente, sea
equitativo. Esta práctica ha impedido la modernización y eficiencia de la estructura tributaria.
En el siglo xxi, las dos últimas reformas: La ley 1819/2016 y la ley 1943/2018 se han
creado con el fin de luchar contra la evasión y elusión y la última con el fin de buscar los
recursos necesarios y el equilibrio presupuestal. Sin embargo, esta última ley ha sido declarada
inexequible a partir del 1 de enero del 2020 por la Corte constitucional, en sentencia C 481- 19.
El presente informe de investigación tiene como objetivo analizar los cambios generados
por las reformas tributarias 1819/2016 frente a la reforma tributaria 1943/2018 en las personas
naturales residentes en Colombia.
Para la presentación de este informe, el mismo se encuentra estructurado de la siguiente
forma.
El capítulo uno, hace referencia a los antecedentes del problema, en el cual se
desarrollan. El planteamiento, formulación y sistematización del mismo.
Así mismo, el segundo capítulo, está relacionado con los objetivos generales y
específicos.
vi
En este mismo sentido, el capítulo tres se relaciona con la justificación del proyecto de
investigación.
En esta misma dirección se encuentra el capítulo cuatro, el marco de referencia, el cual
desarrollo los sub capítulos, marco histórico, marco teórico, marco conceptual y marco legal.
En este mismo orden, el capítulo cinco es el diseño metodológico, el cual contiene los
siguientes subcapítulos: Tipo de investigación, método, fuentes de información, instrumentos de
recolección de información y análisis de la información.
En esta misma dirección, el capítulo seis hace referencia a los resultados de
investigación, los cuales se relacionan por cada objetivo especifico
Por último, se encuentran las conclusiones

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1. ASPECTOS GENERALES DEL PROBLEMA
1.1. Delimitación espacial
El proyecto de investigación se desarrolló en la ciudad de Cartagena de Indias D.T.C. –
Colombia, en la facultad de Ciencias Administrativas y Contables, en el programa de
especialización en gestión tributaria, de la Fundación Universitaria Tecnológico Comfenalco.
1.2. Delimitación Geográfica
La investigación, se desarrolló en la Fundación Universitaria Tecnológico Comfenalco,
ubicada en la costa atlántica colombiana, en el departamento de Bolívar, en la ciudad de
Cartagena, ubicada en el barrio Zaragocilla, en la Cra 44 # 30ª – 91. Limita con los barrios el
Cairo, Piedra de Bolívar y el Progreso.
1.3. Delimitación temporal
La investigación se desarrolló durante el primero y segundo semestre del año 2019, el
cual se encuentra comprendido entre los meses de febrero y noviembre del año 2019.
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2. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
2.1. Descripción del problema
El impuesto de renta a cargo de las personas naturales fue modificado por la Ley 1607 de
2012, mediante la cual se introdujeron dos cambios muy importantes. En primer lugar, se realizó
una nueva clasificación de las personas naturales, de acuerdo con la manera como desarrollan su
actividad: i) empleados; ii) trabajadores por cuenta propia; y iii) otras personas naturales. En
segundo lugar, se establecieron dos sistemas alternativos al ordinario, para realizar la depuración
del impuesto: el IMAN y el IMAS, que buscaban establecer niveles mínimos de tributación.
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/Exposición%20de%20Motivos
%20Reforma%20Estructural%202016 (p. 42)
El sistema general de depuración parte de los ingresos obtenidos en el período y resta de
estos: i) los ingresos no constitutivos de renta, ii) los costos y deducciones y iii) las rentas
exentas. En el IMAN se limitan las deducciones que se pueden realizar sobre el ingreso.
En este sentido y de acuerdo con el diagnóstico realizado por la “Comisión de Expertos
para la Equidad y la Competitividad Tributaria” (Comisión de Expertos), que en diciembre del
año 2015 presentó al Ministro de Hacienda y Crédito Público un informe con recomendaciones
para una reforma tributaria estructural, concluyo lo siguiente: Las dificultades del impuesto de
renta personal pueden resumirse en seis problemáticas:
1. El impuesto es insuficiente en términos de potencial de recaudo, 2. El impuesto
carece de progresividad y contribuye poco a la distribución del ingreso, 3. El impuesto es difícil

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de administrar, 4. El actual sistema ha generado arbitrajes difíciles de fiscalizar y controlar, 5.
Los beneficios tributarios son excesivos: distorsionan las tasas efectivas de tributación y generan
inequidad horizontal, y 6. La estructura del impuesto tiene algunas dificultades.
%20Reforma%20Estructural%202016 ( p.45 )
En consecuencia, la Comisión de expertos propuso lo siguiente:
Simplificación del tributo y cedulación de las rentas. El proyecto de ley proponía una
modificación a la estructura del impuesto sobre la renta de las personas naturales, que supone
una simplificación del sistema de depuración del impuesto y una determinación cedular de la
renta líquida gravable.
El propósito de simplificación se alcanza eliminando el IMAN y el IMAS, y dejando un
único sistema de determinación cedular del impuesto. Al lado de lo anterior, se elimina la
clasificación de las personas y se avanza hacia una clasificación de las rentas según su
naturaleza. La propuesta supone que una persona natural podrá obtener rentas de diferentes
fuentes y para cada una de ellas aplicará el régimen correspondiente, pero los sumará para
liquidar un solo impuesto por el respectivo periodo.
%20Reforma%20Estructural%202016 (p. 50)
La cedulación permite que el régimen jurídico aplicable a cada renta no afecte a ninguna
otra, y que la base gravable no se vea disminuida indebidamente por deducciones, beneficios
tributarios, y costos y gastos que solo deban ser imputados a una renta. Como resultado del
proceso de depuración de cada cédula se obtendrán rentas líquidas cedulares, que se sumarán
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para obtener la renta líquida gravable a la que se aplicará la tarifa establecida en el artículo 241
del Estatuto Tributario (E. T.)
Las rentas que se incluyen en el proyecto de ley son: i) rentas de trabajo; ii) pensiones;
iii) rentas de capital; iv) rentas no laborales y v) dividendos y participaciones.
Esta reforma estructural al sistema tributario tiene tres objetivos principales:
i) Alcanzar una mayor calidad tributaria: esto es, optimizar los efectos que tiene el
recaudo tributario sobre la economía a través de una estructura tributaria más moderna y
progresiva que además de brindar los incentivos suficientes para el fomento de la competitividad
en un marco normativo más claro y simple, también sea capaz de corregir los efectos adversos de
diversas externalidades negativas que reducen el bienestar de la población
ii) ii) Elevar el recaudo a su nivel potencial: implica generar los mayores recursos
posibles que permitan un desarrollo sostenible y armónico de la actividad pública y privada,
reduciendo la vulnerabilidad al entorno internacional y salvaguardando los fines sociales que
persigue el Estado mientras se continúa mejorando la salud financiera de la Nación
iii) iii) Fortalecer la lucha contra la evasión y la elusión:
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/Exposición%20de
%20Motivos%20Reforma%20Estructural%20201 (p. 6)
Por otro lado, la Ley 1819/2018, Ley de financiamiento, también introduce cambios en el
impuesto sobre la renta de personas naturales y realiza en la exposición de motivos una crítica en
la Determinación del impuesto de Renta por cedulas, en el sentido, que esta afecta la equidad
vertical y horizontal.
La discriminación de rentas por cédulas vigente tiene un efecto negativo sobre las dos
dimensiones de equidad. En relación con la vertical, los ingresos de una persona que provienen
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de diferentes cédulas no hacen base en el momento de la liquidación del impuesto total, por lo
que su contribución no guarda relación directa con su capacidad de pago.
En cuanto a la horizontal, dos personas con un mismo nivel de ingresos tienen cargas
tributarias diferentes si estos provienen de una sola fuente o de múltiples fuentes, ya que son
gravadas de manera independiente. Así pues, con el objetivo de solucionar este punto débil de la
legislación actual, la propuesta plantea agregar los ingresos obtenidos en las rentas de trabajo,
rentas de pensiones, rentas de capital y rentas no laborales para someterlas de manera conjunta al
esquema señalado en el http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/pl-
240-18c(reforma%20tributaria)-exposición%20 (p. 70)
De acuerdo a lo anterior el presente estudio de caso tiene como propósito: Analizar los
cambios generados por la Ley 1943/2018 frente a la Ley 1819/2016, en el impuesto de renta de
persona naturales residentes en Colombia.
2.2. Formulación del problema
¿Cuáles son los cambios en la ley 1943del 2018 frente a la ley 1819 del 2016 en el
impuesto de renta en personas naturales residentes en Colombia?
2.3. Sistematización del problema
¿Qué artículos de la ley 1819 del 2016 hacen referencia al impuesto de renta en personas
naturales residentes en Colombia?
¿Qué artículos de la ley 1943 del 2018 hacen referencia al impuesto de renta en personas
¿Qué cambios se generaron en la ley 1943 del 2018 en el impuesto de renta persona

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3. JUSTIFICACIÓN
La búsqueda de recursos fiscales para saldar los déficits sistemáticos del sector público,
en las últimas décadas, ha generado la necesidad de llevar a cabo reformas tributarias, cada vez
con mayor periodicidad. Esto ha convertido a Colombia en uno de los países con mayor
variabilidad en las reglas impositivas y gravámenes más elevados del contexto latinoamericano.
Sin embargo, en la práctica no se han logrado los resultados esperados debido a las múltiples
exenciones y a los diferentes mecanismos de evasión y elusión. (González y Calderón, 2002).
Además de la evasión, la presión de los grupos de interés (empresariales, gremiales y
sindicales) no han permitido que se consolide un sistema tributario que verdaderamente, sea
equitativo. Esta práctica ha impedido la modernización y eficiencia de la estructura tributaria.
La implementación de la Ley de financiamiento 1943/2018, trajo cambios sustanciales en
el impuesto a las ventas e impuesto al consumo, impuesto a la renta persona naturales y jurídicas,
impuesto al patrimonio, normalización fiscal y dividendos, medidas para combatir la evasión y el
abuso en materia tributaria, entre otras.
Con relación al impuesto a la renta personas naturales, los principales cambios son los
siguientes: Determinación cedular y renta presuntiva, se disminuyen las cedulas en que los
contribuyentes deben clasificar sus ingresos, de 5 a 3 cedulas, la renta presuntiva, solo se
comparara con la cedula general, esta permite la depuración de las rentas no laborales con los
costos imputables, la tarifa del impuesto sobre la renta para persona naturales residentes , se le
sumaron rangos a la tabla con tarifas progresivas.
La importancia que tiene realizar este proyecto es, analizar la incidencia que puede tener
económicamente en las personas naturales el impuesto de renta, es decir, quienes serán los mas
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perjudicados y quienes serán los que tendrán que aportar más a las rentas nacionales. Así mismo,
se necesita conocer quienes se benefician con esta reforma tributaria.

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4. OBJETIVOS
4.1. Objetivo general
Analizar los cambios en la ley 1943del 2018 frente a la ley 1819 del 2016 en el impuesto
de renta en personas naturales residentes en Colombia
4.2. Objetivos específicos
Identificar los artículos de la ley 1819 del 2016 que hacen referencia al impuesto de renta
en personas naturales residentes en Colombia
Identificar los artículos de la ley 1943 del 2018 en lo relacionado con el impuesto de
renta en personas naturales residente en Colombia
Establecer los cambios de la ley 1943 del 2018 en el impuesto de renta en personas
naturales residentes en Colombia

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5. MARCO DE REFERENCIA
5.1. Antecedentes de investigación
Para la realización de este proyecto se tuvieron en cuenta los siguientes antecedentes de
investigación.
Un primer antecedente de investigación titulado: Incidencias de los cambios en la
legislación tributaria colombiana de 2012 y 2016 en el impuesto de renta para personas naturales,
cuyos autores fueron: Katherine Guisell Unas Chicue y Cristina Flores Jiménez, publicado en el
año 2017, realizado en la Universidad de la Sabana. Tiene como objetivo: Analizar las
incidencias de ley 1607 del 2012 y la ley 1819 del 2016, en el impuesto de renta para personas
naturales. Se concluyó que el número de personas naturales contribuyentes del impuesto de renta
en comparación con las personas jurídicas declarante era mucho menor, por lo que se propone
ampliar la base gravable, con el fin de promover la equidad y ampliar el recaudo nacional
En este mismo sentido, se relaciona un segundo antecedente de investigación titulado:
Impuesto de renta bajo el sistema cedular previsto en la ley 1819 del 2016. Publicado por
Claudia Juliana Jaimes Acosta y Jennifer Catalina Pallares Sarmiento, en el año 2017. El
objetivo de la investigación fue: Caracterizar el tratamiento del impuesto sobre la renta de las
personas naturales de conformidad al sistema de renta cedular, establecido en la reforma
tributaria del 2016. Se concluyó que las reformas tributarias en Colombia han sido motivadas por
la falta de recursos que encuentran los diferentes gobiernos de turnos para financiar el plan de
desarrollo. En este sentido, Se identificaron cinco categorías de ingresos en las personas

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naturales: Las rentas de trabajo, las rentas de pensiones, las rentas de capital, las rentas no
laborales, y las rentas de dividendos y participaciones, conjuntos de ingresos que anteriormente
se asimilaban como uno solo y ahora con la reforma tributaria estructural, se separan para
aplicarle a cada uno las respectivas deducciones y exenciones que se relacionan con la
generación de sus respectivos ingresos.
Así mismo, se relaciona un tercer antecedente de investigación titulado: Incidencias de la
reforma tributaria ley 1819 del 2016 en la declaración del impuesto de renta de personas
naturales, publicado por María Yolanda Cote, Xiomara Yaneth Rondón y Dilmari Quiceno, en
el año 2019. El objetivo del proyecto fue, analizar las incidencias de la Reforma Tributaria del
año 2016 en la declaración de renta. Se concluyó que: Según el artículo 330de la ley 1819 del
2016 la depuración se debe realizar por medio de las cedulas: Rentas de trabajo, Pensiones,
Rentas de capital, Rentas no laboral y Dividendos y participaciones. Con este sistema se
determinó el método cedular, se depuran rentas de manera independiente de acuerdo con lo
establecido en el artículo 26 del estatuto tributario del 2016.
5.2. Marco teórico
La ley 1819 del 2016 en lo relacionado con el impuesto de renta personas naturales
plantea lo siguiente.
Artículo 329. Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales. El
impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país, se
calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el presente título.
Las normas previstas en el presente Título se aplicarán sin perjuicio de lo previsto en el
Título I.
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Artículo 330. Determinación cedular. La depuración de las rentas correspondientes a cada
una de las cédulas a las que se refiere este artículo se efectuará de manera independiente,
siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El
resultado constituirá la renta líquida cedular.
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas
exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de
obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generarán doble beneficio.
La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes cédulas: a) Rentas de
trabajo; b) Pensiones; c) Rentas de capital; d) Rentas no laborales; e) Dividendos y
participaciones.
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las
rentas de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y
porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las pérdidas declaradas en periodos gravables
anteriores a la vigencia de la presente ley únicamente podrán ser imputadas en contra de las
cédulas de rentas no laborales y rentas de capital, en la misma proporción en que los ingresos
correspondientes a esas cédulas participen dentro del total de los ingresos del periodo, teniendo
en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes.
Artículo 331. Rentas líquidas gravables. Para efectos de determinar las rentas líquidas
gravables a las que le serán aplicables las tarifas establecidas en el artículo 241 de este Estatuto,
se seguirán las siguientes reglas:

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1. Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo y de
pensiones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 1 del
artículo 241.
2. Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales y en las
rentas de capital. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 2
del artículo 241.
Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la
renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo 330
de este Estatuto.
A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será
aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de este Estatuto.
Artículo 332. Rentas exentas y deducciones. Solo podrán restarse beneficios tributarios
en las cédulas en las que se tengan ingresos. No se podrá imputar en más de una cédula una
misma renta exenta o deducción.
Artículo 333. Base de renta presuntiva. Para efectos de los artículos 188 y 189 de este
Estatuto, la renta líquida determinada por el sistema ordinario será la suma de todas las rentas
líquidas cedulares.
Artículo 334. Facultades de fiscalización. Para efectos del control de los costos y gastos,
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales adelantará programas de fiscalización para
verificar el cumplimiento de los criterios establecidos en el Estatuto Tributario para efectos de su
aceptación.
Rentas de trabajo
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Artículo 335. Ingresos de las rentas de trabajo. Para los efectos de este título, son ingresos
de esta cédula los señalados en el artículo 103 de este Estatuto.
Artículo 336. Renta líquida cedular de las rentas de trabajo. Inciso
CONDICIONALMENTE exequible. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total
de los ingresos de esta cédula obtenidos en el periodo gravable, se restarán los ingresos no
constitutivos de renta imputables a esta cédula.
En ese mismo sentido continúa diciendo el articulo antes mencionado: “Podrán restarse
todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula, siempre que no excedan el
cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder cinco mil
cuarenta (5.040) UVT”
Así mismo, el del mencionado artículo aclara: “PARÁGRAFO. En el caso de los
servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones
Exteriores, la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendrá en cuenta
para efectos del cálculo del límite porcentual previsto en el presente artículo.”
Rentas de pensiones
Artículo 337. Ingresos de las rentas de pensiones. Son ingresos de esta cédula las
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como
aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se restarán los
ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los límites previstos en este
Estatuto, y especialmente las rentas exentas a las que se refiere el numeral 5 del artículo 206.
Rentas de capital
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Artículo 338. Ingresos de las rentas de capital. Son ingresos de esta cédula los obtenidos
por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.
Artículo 339. Renta líquida cedular de las rentas de capital. Para efectos de establecer la
renta líquida cedular, del total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no
constitutivos de renta imputables a esta cédula, y los costos y gastos procedentes y debidamente
soportados por el contribuyente.
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula,
siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no
puede exceder mil (1.000) UVT.
PARÁGRAFO. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que
cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este
Estatuto y que sean imputables a esta cédula.
Rentas no laborales
Artículo 340. Ingresos de las rentas no laborales. Se consideran ingresos de las rentas no
laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas.
Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que
contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más
trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cédula de rentas no
laborales. En este caso, ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de
trabajo.
Artículo 341. Renta líquida cedular de las rentas no laborales. Para efectos de establecer
la renta líquida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta
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cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y
debidamente soportados por el contribuyente.
Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta cédula, siempre
que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede
exceder mil (1.000) UVT.
PARÁGRAFO. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que
cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este
Estatuto y que sean imputables a esta cédula.
Rentas de dividendos y participaciones
Artículo 342. Ingresos de las rentas de dividendos y participaciones. Son ingresos de esta
cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable
en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte
eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y
de sociedades y entidades extranjeras.
Artículo 343. Renta líquida. Para efectos de determinar la renta líquida cedular se
conformarán dos subcédulas, así:
1. Una primera subcédula con los dividendos y participaciones que hayan sido
distribuidos según el cálculo establecido en el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario.
La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 1o
del artículo 242 del Estatuto Tributario.
2. Una segunda subcédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades
calculadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto

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Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades
extranjeras. La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida en
el inciso 2o de artículo 242 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 2°. Modifíquese el inciso 1o del artículo 48 del Estatuto Tributario el cual
quedará así
Artículo 48. Participaciones y dividendos. Los dividendos y participaciones percibidas
por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean sociedades
nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben
corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades
hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y
participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deberán,
además, figurar como utilidades retenidas en la declaración de renta de la sociedad
correspondiente al año gravable de 1985, la cual deberá haber sido presentada a más tardar el 30
de julio de 1986.
Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de fondos de
valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de
inversión y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los
mismos.
ARTÍCULO 3°. Adiciónese un parágrafo 3o al artículo 49 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
PARÁGRAFO 3°. Para efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 y 7 de este
artículo, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el Título V del Libro Primero de este Estatuto.
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ARTÍCULO 4°. Adiciónese un parágrafo al artículo 206-1 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
PARÁGRAFO. En el caso de los servidores públicos, diplomáticos, consulares y
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de
vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendrán en cuenta para efectos del cálculo del
límite porcentual previsto en el artículo 336 del presente estatuto.
ARTÍCULO 5º Modifíquese el artículo 241 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones
modales. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las
sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en
virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con las siguientes
tablas:
1. Para la renta líquida laboral y de pensiones:
Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
Hast
Desde
a
>0 1090 0% 0
(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x

>1090 1700 19% 19%
(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x

>1700 4100 28% 28% + 116 UVT
>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x

33% + 788 UVT
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2. Para la renta líquida no laboral y de capital:
Hast
Desde
a
>0 600 0% 0
>600 1000 10% (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10%
(Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% + 40 UVT

>1000 2000 20%
>2000 3000 30% (Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30% + 240 UVT
>3000 4000 33% (Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33% + 540 UVT
Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35% + 870 UVT

>4000 En adelante 35%
ARTÍCULO 6°. Adiciónese el artículo 242 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 242. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas
naturales residentes. A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o
abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que
hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la
siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:

25
Desde Hasta
>0 600 0% 0
>600 1000 5% (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5%
(Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10%

>1000 En adelante 10% + 20 UVT
A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en
cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a
lo dispuesto en el parágrafo 2o del artículo 49, estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por
ciento (35%) caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez
disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones
recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
PARÁGRAFO. El impuesto sobre la renta de que trata este artículo será retenido en la
fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o
participaciones.
ARTÍCULO 7° Modifíquese el artículo 245 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y
entidades extranjeras y por personas naturales no residentes. La tarifa del impuesto sobre la renta
correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades
extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en Colombia
y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia será de cinco por
ciento (5%).
26
PARÁGRAFO 1°. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades,
que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las
reglas de los artículos 48 y 49 estarán sometidos a la tarifa general del treinta y cinco por ciento
(35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el
inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
PARÁGRAFO 2. El impuesto de que trata este artículo será retenido en la fuente, sobre
el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.
ARTÍCULO 8º Modifíquese el artículo 246 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras. La tarifa del impuesto sobre la renta
aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos
permanentes en Colombia de sociedades extranjeras será del cinco por ciento (5%), cuando
provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional.
Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser
distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarán gravados a
la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en
el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
En cualquier caso, el impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono
en cuenta.
ARTÍCULO 9°. Adiciónese un artículo 246-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 246-1. Régimen de transición para el impuesto a los dividendos. Lo previsto en
los artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será
27
aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año
gravable 2017.
ARTÍCULO 10. Modifíquese el artículo 247 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia. Sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 245 de este Estatuto, la tarifa única sobre la renta gravable
de fuente nacional, de las personas naturales sin residencia en el país, es del treinta y cinco por
ciento (35%). La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.
PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados
por períodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) días por instituciones de educación
superior legalmente constituidas, únicamente se causará impuesto sobre la renta a la tarifa del
siete por ciento (7%). Este impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono
en cuenta
ARTÍCULO 11. Modifíquese <sic, adiciónese> el artículo 46 del Estatuto Tributario, el
cual quedará así:
Artículo 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. Son
ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables
o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar
programas educativos.
ARTÍCULO 12. Modifíquese el parágrafo 1o del artículo 135 de la Ley 100 de 1993, el
cual quedará así:
PARÁGRAFO 1°. Los aportes obligatorios que se efectúen al sistema general de
pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y
serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los

28
aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta. Los aportes voluntarios se someten a
lo previsto en el artículo 55 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 13. Adiciónese el artículo 55 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
Artículo 55. Aportes al Sistema General de Pensiones. Los aportes obligatorios que
efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en
Pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y
serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los
retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al régimen de ahorro
individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro
anticipado constituirán renta gravada en el año en que sean retirados. La respectiva sociedad
administradora efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 15% al momento del retiro.
ARTÍCULO 14. Modifíquese <sic, adiciónese> el artículo 56 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
Artículo 56. Aportes obligatorios al Sistema General de Salud. Los aportes obligatorios
que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en
Salud no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios, y serán
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
ARTÍCULO 15. Modifíquese el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
Artículo 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e
invalidez y fondos de cesantías. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son
deducibles las contribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del empleador a dichos
29
fondos serán deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del
empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, serán
deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado
así:
Artículo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción.
Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro
denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcción (AFC) no formarán parte de la base de
retención en la fuente del contribuyente persona natural, y tendrán el carácter de rentas exentas
del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los
aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias
de que trata el artículo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso
laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil
ochocientas (3.800) UVT por año.
Las cuentas de ahorro AFC deberán operar en los establecimientos de crédito vigilados
por la Superintendencia Financiera de Colombia. Solo se podrán realizar retiros de los recursos
de las cuentas de ahorros AFC para la adquisición de vivienda del trabajador, sea o no financiada
por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia,
a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisición de
vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad
financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha
adquisición. El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo
30
de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación, implica que el
trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, las
retenciones inicialmente no realizadas en el año en que se percibió el ingreso y se realizó el
aporte.
Artículo 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados
por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y
las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos
recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la
que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:
Rangos en UVT Tarifa marginal Impuesto

Desde Desde
>0 95 0 0
Ingreso laboral gravado expresado en UVT
>95 150 19%
menos 95 UVT) *19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>150 360 28%
menos 150 UVT) *28% más 10 UVT
Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>360 En adelante 33%
menos 360 UVT) *33% más 69 UVT
PARÁGRAFO 1°. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el
artículo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la
tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT,
con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.

31
PARÁGRAFO 2°. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será
aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por
compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han
contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.
ARTÍCULO 18. Adiciónese el artículo 388 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
Artículo 388. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente. Para obtener
la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de
trabajo efectuados a las personas naturales, se podrán detraer los siguientes factores:
1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y las rentas que
la ley de manera taxativa prevé como exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y
rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto
del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
imputables. Esta limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las
pensiones y las devoluciones de ahorro pensional.
así:
Artículo 594-3. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592, para no estar obligado a presentar
declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:

32
a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la
suma de 1.400 UVT; b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no
superen la suma de 1.400 UVT; c) Que el valor total acumulado de consignaciones
bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de
1.400 UVT.
Por otro lado la ley 1943 del 2018 en lo relacionado al impuesto de renta personas
naturales residentes en Colombia, plantea lo siguiente.
Artículo 55. Aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones. Los aportes
obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de
Seguridad Social en Pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por
rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta. Las cotizaciones
voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco
por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros,
parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al régimen
de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o
un retiro anticipado, constituyen renta líquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad
administradora efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.
PARÁGRAFO. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan
efectuado los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad, para fines distintos a la
obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituirán renta gravada en el año en
33
que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuará la retención en la fuente a la
tarifa del 35% al momento del retiro.
Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones
modales. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las
sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en
virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la siguiente tabla:
Rangos en UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta Marginal
0 1090 0% 0
(Base Gravable en UVT menos

 1090 1700 19%
1090 UVT) x 19%

 1700 4100 28%
1700 UVT) x 28% +116 UVT

 4100 8670 33%
4100 UVT) x 33% + 788 UVT

 8670 18970 35%
8670 UVT) x 35% + 2296 UVT

 18970 31000 37%
18970 UVT) x 37% +5901 UVT

 31000 En adelante 39%
31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
ARTÍCULO 27. Modifíquense el artículo 242 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
Artículo 242. Participaciones tarifa especial recibidas por para dividendos o
personas naturales residentes. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta

34
a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte
eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido
consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo
dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa del
impuesto sobre la renta:
Rangos en UVT Tarifa Impuesto
Desde Hasta Marginal Desde
 0 300 0% 0
En (Dividisos en UVT menos 300 UVT) X 15%
 300 15%
adelante
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del
país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el
parágrafo 2 del artículo 49, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240, según el
periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el
inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán
gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
PARÁGRAFO. El impuesto sobre la renta de que trata este artículo será retenido en la
fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o
participaciones.
La retención en la fuente del artículo 242-1 del Estatuto Tributario será descontable para
el accionista persona natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta se reduciría en
el valor de la retención en la fuente trasladada al accionista persona natural residente.
35
Artículo 330. Determinación cedular. La depuración de las rentas correspondientes a
cada una de las cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de manera independiente,
siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El
resultado constituirá la renta líquida cedular.
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas
exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de
obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generarán doble beneficio.
La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres (3) cédulas:
a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales b) Rentas de pensiones, y c) Dividendos y
participaciones.
La cédula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las
rentas de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y
porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las pérdidas declaradas en períodos gravables
anteriores a la vigencia de la presente ley únicamente podrán ser imputadas en contra de la
cédula general, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidos en las
normas vigentes.
Artículo 335. Ingresos de la cédula general. Para los efectos de este título, son ingresos
de la cédula general los siguientes:
1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de este Estatuto.

36
2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se
clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los dividendos y las
ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.
ARTÍCULO 33. Modifíquese el artículo Art. del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 336. Renta líquida gravable de la cédula general. Para efectos de establecer
la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a
dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada
ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral
anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los costos y
los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las
normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas.
ARTÍCULO 34. Modifíquense el inciso primero y la tabla de retención en la fuente del
artículo 383 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
Artículo 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables
efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades
organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria,

37
y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes
y sobre riesgos laborales, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de
retención en la fuente:
5.3. Marco conceptual
El marco conceptual está estructurado con los siguientes conceptos:
Persona natural: es la representación Jurídica de un ser humano que tienen derecho y
deberes y está obligado a cumplirlos.
Declaración de renta: es la recopilación de la información financiera de una persona
durante un año, para determinar cómo se clasificarán sus ingresos y egresos para determinar el
valor de sus obligaciones tributarias. “La declaración de renta es en general un resumen de toda
la vida financiera, de una persona natural o jurídica, entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
año anterior.
Impuestos de Renta de las personas naturales, la declaración de este impuesto
consistía en dividir los ingresos anuales del contribuyente según las cinco cédulas” que regían y,
depurar cada grupo de forma independiente. Estas cedulas ayudan a determinar quienes son las
personas que cumplen los requisitos para formar parte de una renta o varias de acuerdo con sus
ingresos a quienes se le va a hacer la depuración de la renta.
La renta de capital “corresponde a los ingresos provenientes de interés, rendimientos
financieros, arredramientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual”. Mientras que se
consideren pertenecientes a rentas no laborales “todos los ingresos que no clasifiquen en ninguna
de las otras cédulas y aquellos ingresos que no cumplan con la definición de compensación por
servicios personales. En esta cédula se clasifican los honorarios percibidos por la persona natural
38
residente que ha contratado o vinculado por al menos noventa (90) días continuas o
discontinuos”.
Renta de pensiones en esta “se incluyen los ingresos de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de
conformidad con la legislación colombiana”.
Renta de dividendos y participaciones “son ingresos de esta cédula los recibidos por
conceptos de dividendos y participaciones, y contribuyen renta gravable en cabeza de los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales
residentes y sucesiones liquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes,
recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
entidades extranjeras”.
5.4. Marco legal
Las normas que regulan el presente proyecto de investigación se encuentran
principalmente en el estatuto tributario que enuncia las características que debe cumplir una
persona natural para cumplir los requerimientos para formar parte de un sistema cedular como
los mencionados en los Art. 103, 135 , 335 y 336 refrentes a la renta de trabajo, los Art. 338 –
339 que tratan la renta de capital y los art. 340 -341 sobre la renta no laboral pertenecientes al
mismo cálculo del sistema cedular, también podemos encontrar en el Art. 337 de cedula renta de
pensiones y en los Art. 342 - 343 sobre la renta de dividendos y participaciones.

39
6. DISEÑO METODLOGICO
6.1. Tipo de investigación
Por la clase de medios para para obtener los datos es documental. De acuerdo Alfonso
(1995), la investigación documental es un procedimiento científico, un proceso sistemático de

40
indagación, recolección, organización análisis e interpretación de información o datos en torno a
un determinado tema.
La investigación documental, se caracteriza por utilizar como fuente primaria el
documento escrito, en sus diferentes formas: documentos impresos, electrónicos y audiovisuales.
En este sentido se utilizaron documentos escritos como: textos especializados, artículos
de reflexión y artículos científicos del área tributaria, relacionado con la temática y el problema
de investigación.
6.2. Método
El método utilizado en esta investigación es la Hermenéutica. Sánchez (2001) reseña que
la investigación hermenéutica tiene tres etapas principales y dos niveles. Las etapas son: a) el
establecimiento de un conjunto de textos, normalmente llamado “canon”, para interpretarlos; b)
la interpretación de esos textos, y c) la generación de teorías sobre los literales a y b.
En este mismo sentido, el autor antes mencionado precisa: “La primera etapa corresponde
al nivel empírico y la segunda y tercera al nivel interpretativo. La investigación suele surgir a
partir de un examen de la bibliografía y la identificación de un problema. Así pues, los pasos más
relevantes en toda investigación hermenéutica son: a) la identificación de algún problema; b) la
etapa empírica que incluye la identificación de textos relevantes y su correspondiente validación;
c) la etapa interpretativa en la que se buscan las pautas en los textos. Éstos se explican para
generar una interpretación, la relación de la nueva con las existentes (la dialéctica comunal) y la
diseminación a un amplio número de lectores.”

41
6.3. Fuentes de información
Las fuentes de información estuvieron representadas por documentos y textos
especializados del área tributaria.
6.4. Instrumentos de recolección de información
El instrumento de recolección de información utilizado fue: la matriz de rastreo
conceptual.
6.5. Organización y análisis de la información
La organización y análisis de la información se realizó en una matriz de análisis
documental, la cual se estructuro de la siguiente forma. En la primera columna se relacionó la ley
1819 del 2016, en la segunda se relacionó la ley 1943 del 2018 y en la tercera se relacionaron los
cambios que se dieron en la ley 1943 del 2018.
7. RESULTADOS
Los artículos objetos de cambios en la ley 1819/2016 fueron:

42
Artículo 55. Aportes al sistema general de pensiones,
El articulo 241 Tarifa para las personas naturales residentes y asignación y
donaciones modales.
Artículo 242. Participaciones tarifa especial recibidas por para dividendos o personas
naturales residentes.
Artículo 330. Determinación cedular.
Artículo 335. Ingresos de la cédula general.
Artículo 336. Renta líquida gravable de la cédula general.
Artículo 383. Tarifa.
Artículos de la ley 1943/2018 que modifican los artículos de la ley 1819/2106
El articulo 23 modifica el artículo 55 del estatuto tributario, relacionado con aportes
al sistema general de pensiones. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones
voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al régimen de ahorro individual con
solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado,
constituyen renta líquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad administradora
efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.
Artículo 26. Modifica el Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y
asignaciones y donaciones modales. La tarifa para la renta líquida queda igual hasta los 8670
uvt. A partir de allí la tarifa marginal aumenta del 35% al 39%.
Articulo 27 modifica al artículo 242, Participaciones tarifa especial recibidas por para
dividendos o personas naturales residentes.

43
La tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales
residentes cambia ya que el rango establecido que genera una tarifa marginal del 0% en la ley
1819 es hasta 600uvt y en la ley 1943 es de 300uvt.
El rango de 600 uvt hasta 1.000 uvt es gravado con una tarifa de 5% y de 1000 en
adelante con una tarifa del 10%, por otra parte, la ley 1943 grava a una tarifa del 15% desde
les 300 uvt en adelante. Mostrando un significativo aumento en las tarifas
Artículo 29. Modifíquese el Artículo 330. Determinación cedular. Uno del principal
cambión entre estas dos leyes fue en la depuración cedular, la ley 1819/2018 presenta un
modelo cedular basado en cinco rentas para la declaración de personas naturales, mientras
que para la siguiente ley tres cedulas convergieron para formar una. Pasando de un sistema
cedular de cinco rentas a uno de tres.
Artículo 32. Modifíquese el Artículo 335. Ingresos de la cédula general.
En la ley 1819 la renta de trabajo era la señalada en el artículo 103 del estatuto
tributario en cambio en la ley 1943 los ingresos de la cédula general tienen las señaladas en el
art 103 además de las obtenidas por renta de capital y rentas no laborales.
Artículo 33. Modifíquese el Artículo 336. Renta líquida gravable de la cédula general.
En la suma de ingresos se excluirán los conceptos correspondientes a dividendos y ganancias
ocasionales, restándose los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.
En la depuración de las rentas no laborales y de capital se podrán restar los costos y
los gastos que sean imputables a estas rentas específicas.

44
Mientras que el valor resultante de las rentas exentas y las deducciones imputables se
mantendrán sin cambios.
Artículo 34. Modifíquese el inciso primero del Artículo 383. Tarifa. Los cambios
generados entre estas dos leyes se pueden ver reflejados en el incremento porcentual de la
tarifa marginal como el detalle minucioso de la adición de los rangos del ingreso laboral
expresado en uvt para el cálculo del impuesto.
Cambios
López A. (s.f.), realiza un análisis de los cambios que se dieron en la ley 1943 del 2018
llegando a los mismos resultados descritos anteriormente, sin embargo, le agrega al análisis unos
elementos puntuales los cuales se detallan a continuación:
Reconocimiento del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad
Se introduce el numeral 3 al artículo 27 del ET, relacionado con el reconocimiento fiscal
de los ingresos por concepto de auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías, los cuales se
entenderán realizados en el momento de consignación al fondo de cesantías. Lo anterior dará
lugar a la renta exenta de conformidad con el numeral 4 del artículo 206 de ET, así como el
reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a ello.
Aportes obligatorios al sistema general de pensiones
Se modifica el articulo 55 del ET señalado:
Se introduce que las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con
solidaridad son (INCRNGO) para el aporte en un porcentaje que no exceda del 25% del ingreso
laboral o tributario anual, y hasta 2.500 UVT (2019: $85.675.000).

45
Se incrementa la tarifa de retención en la fuente del 15% al 35% por retiros parciales o
totales de las cotizaciones voluntarias que hayan efectuado los afiliados al régimen de ahorro
individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro
anticipado.
Rentas de trabajo exentas
Se introduce el numeral 9 del artículo 206 ET señalado que recibirán el tratamiento de
renta de trabajo exenta “los gastos de representación de los rectores y profesores de
universidades públicas, los cuales no podrán exceder del 50% de su salario”.
La anterior renta no esta sujeta al limite del 40% del ingreso neto, ni las 5.040 UVT.
Por otro lado, se establece que la exención prevista en el numeral 10 del articulo 206 del
ET (25% del valor total de los pagos laborales limitados en 240 UVT mensual), procede en
relación con los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que
contraten o vinculen por un termino inferior a 90 días continuos o discontinuos menos el 2
trabajadores o contratistas asociados a la actividad.
Sistema de cedulación renta de personas naturales
Se derogan los artículos 338, 339,340 y 341 del ET correspondientes a la definición y
determinación de la renta líquida por renta de capital y renta no laborales de personas naturales.
La depuración de la renta líquida cedular se determinará de modo independiente en tres
cedulas (i) rentas de trabajo, de capital y no laborales; (ii) rentas de pensiones y; (iii) dividendos
y participaciones.
46
Se introduce un nuevo concepto correspondiente a “cedula general” la cual se conforma
de las rentas de trabajo, de capital y, no laborales, donde se depurará su renta líquida gravable
sumando los ingresos obtenidos por estos conceptos (sin incluir dividendos), rentados los
INCRNGO, y al valor resultado (ingreso neto) podrán restarse las rentas exentas y deducciones
que no excedan del 40% del ingreso neto ni que excedan de 5.040 UVT. En la depuración de las
rentas no laborales y rentas de capital podrán rentarse los costos y los gastos que cumplan con
los requisitos generales para su procedencia.
Se sumarán las rentas las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo , de
capital, no laborales y de pensiones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa
señalada en el artículo 241 del ET la cual se encuentra entre el 0% y el 39%.
A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será
aplicable la tarifa del artículo 242 del ET (15% para gravables y, 33% para gravados).
Tarifas del impuesto sobre la renta para personas naturales.
Se modifica el artículo 241 del ET relacionado con la tarifa de renta para personas
naturales y sucesiones de causantes fiscales en el país.
Al respeto se establece un atabla única que va hasta una tarifa marginal del 39% respecto
de una utilidad fiscal neta superior a $1.062.370.000.
Así las cosas, se elimina la tabla establecida para la renta líquida laboral y de pensiones y,
para la renta líquida no laboral y de capital.
De igual forma se modifica la tarifa por rentas de dividendos y participaciones quedando
sujetos a la tarifa del 15% respecto a los pagos o abonos en cuenta de dividendos decretados en
47
calidad de no gravados, y a la tarifa del 33% respecto de los grabados, según el periodo gravable
en que se paguen.
Lo anterior se traduce en un incremento del impuesto sobre la renta para las personas
naturales a partir del año gravable 2019.
Tarifa para dividendos personas naturales residentes
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales
residentes ficales en el país, provenientes de utilidades que hubieren sido consideradas como
INCRNGO, conforme el numeral 3 del artículo 49 del ET, estarán sujetas a la tarifa del 15%
respecto de las sumas que superen $10 millones (300 UVT).
En caso de que los dividendos se decreten en calidad de gravados estarán sujetos a la
tarifa del artículo 240 del ET (2019: 33%; 2020: 32%; 2021: 31% y; 2022 y siguientes: 30%). De
igual forma se aplicará el impuesto del 15% una vez disminuido este impuesto.
Este impuesto sobre la renta será retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o
abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones.
Base de renta presuntiva para personas naturales
La base de renta presuntiva del contribuyente se comparará con la base de la cédula
general (rentas de trabajo, rentas de capital y renta no laborales).
Ingresos por indemnizaciones por seguros de vida

48
Se adiciona al ordenamiento tributario el artículo 303-1, relacionado con la ganancia
ocasional gravada al 10% respecto de los ingresos por concepto de indemnizaciones por seguros
de vida recibidos a partir de 2019 en el monto que supere 12.500 UVT (2019: $428.375.000).
Tarifa retención en la fuente por ingresos laborales
Se modifica la tabla de retención en la fuente por pagos laborales un incremento en las
tarifas y bases gravables, lo cual se traduce en un mayor impuesto por rentas de trabajo a través
del mecanismo de retención en la fuente.
8. CONCLUSIONES
49
La ley 1943/2018 y la ley 1819/2016 su finalidad es disminuir la carga de los impuestos a
las empresas y trasladárselos a las personas naturales. Valencia (2018), al respeto plantea que: A
las empresas ya se les vienen bajando los impuestos en las últimas tres reformas tributarias.
Según expertos de la Dian la tarifa efectiva de tributación corporativa ha caído de 60,5 % en
2011 a 48,4 % en 2018.
Así mismo, afirma que “el principal problema de las empresas no es la tributación, sino la
falta de demanda, es decir, el bajo ingreso disponible de los hogares colombianos”. Por lo tanto,
los más perjudicados son la clase media colombiana que es básicamente el sector de los
profesionales.
Otra conclusión importante, es el problema de las exenciones tributarias, Las
estimaciones que se han realizado en la Red de Justicia Tributaria indican que cada año el Estado
renuncia a $14 billones de pesos en impuestos, por cuenta de 253 tipos diferentes de beneficios
tributarios, algunos desde 1959. Evidentemente esta política de beneficios ya perdió toda su
efectividad. Es decir, las exenciones que se le hacen a los más ricos, tienen que pagarlas las
personas naturales.
Otra conclusión es que el estado debe mejorar el recaudo para disminuir la evasión, “La
Dian tiene un funcionario por cada 9.215 contribuyentes en fiscalización en renta. El promedio
en América Latina es uno por cada 5.000 contribuyentes y en la OCDE es uno cada 1.500.
Entonces, la modernización necesariamente debe ir de la mano del fortalecimiento administrativo
de la Dian, en capacitación e incremento del personal.” (Valencia 2018).
Para finalizar la tal equidad horizontal y vertical no se conseguirán en ninguna reforma, si
antes no ataca el problema de la demanda de los colombianos, las exenciones tributarias y el
mejoramiento del recaudo.

50
51
9. BIBLIOGRAFIA
Exposición De Motivos Del Proyecto De Ley “Por Medio De La Cual Se Adopta Una Reforma
Tributaria Estructural, Se Fortalecen Los Mecanismos Para La Lucha Contra La Evasión
Y La Elusión Fiscal, Y Se Dictan Otras DISPOSICIONES Se puede ver.
”https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/Exposici%C3%B3n
%20de%20Motivos%20Reforma%20Estructural%202016.pdf
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Financiamiento Para El Restablecimiento Del Equilibrio Del Presupuesto Nacional Y Se
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18c(reforma%20tributaria)-exposici%C3%B3n%20de%20motivos.pdf
González, F. Calderón V. 2002. Las reformas tributarias en Colombia durante el siglo XX (I).
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Tributarias I. Boletines de divulgación económica. Bogotá. D.C. Colombia. Se puede ver.
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Ley 1819 del 29 del 2016. Por medio de la cual, se adopta una reforma estructural, se fortalecen
los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras
52
disposiciones. Diario Oficial. República de Colombia. Año CLII No. 50.101 Bogotá.
D.C.
Ley 1943 de diciembre 28 del 2018. Por el cual se expiden normas de financiamiento para el
restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.
Diario Oficial Republica de Colombia. No. 50.820 Bogotá. D.C.
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1943_2018.html
Corporación Universitaria del Caribe. (CECAR) 2015. Guía para la presentación de trabajos de
pregrado (modalidad presencial a distancia y virtual) y postgrado. Compilación sistema
de Biblioteca http://biblioteca.cecar.edu.co/documentos/Gu%C3%ADaparalapresentaci
%C3%B3ndetrabajosdegradodepregrado2.pdf
Sánchez, A. (2001). El método hermenéutico aplicado a un nuevo Canon: hacia la autorización
de la producción escrita de los estudiantes de inglés. CAUCE, Revista de Filología y su
Didáctica, 24, 295-323.
Centro de escritura Javeriano. (2019) Normas APA Sexta Edición. Pontificia Universidad
Javeriana. Seccional Cali.
https://www.javerianacali.edu.co/sites/ujc/files/normas_apa_revisada_y_actualizada_may
o_2019.pdf
53
Valencia, M. (2018). Seis días sin IVA no compensan los otros 359 de este impuesto regresivo
Actualice.com: https://actualicese.com/seis-dias-sin-iva-no-compensan-los-otros-359-de-
este-impuesto-regresivo/
López A. (s.f.) Resumen Reforma Tributaria o Ley De Financiamiento No. 1943 DEL 28 DE
DICIEMBRE DE 2018 https://alfredolopez.co/web/wp-
content/uploads/2019/01/Resumen-reforma-tributaria-Ley-1943-del-28-de-diciembre-de-
2018.pdf.
Estatuto Tributario (2018). DECRETO 624 DE 1989 (30 de marzo de 1989) Diario Oficial No.
38.756 de 30 de marzo de 1989 "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los
Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

54

CAMBIOS EN LA LEY 1943 Proyecto Especializacion Finalizado

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CAMBIOS EN LA LEY 1943/2018 FRENTE A LA LEY 1819/2016 EN EL IMPUESTO A

ANA MARIA ACUÑA BELEÑO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA TECNOLÓGICO COMFENALCO

CAMBIOS EN LA LEY 1943/2018 FRENTE A LA LEY 1819/2016 SOBRE EL

ANA MARIA ACUÑA BELEÑO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA TECNOLÓGICO COMFENALCO

Firma del presidente del Jurado

Firma del Jurado

Firma del Jurado

exenciones y a los diferentes mecanismos de evasión y elusión. (González y Calderón, 2002)

Además de la evasión, la presión de los grupos de interés (empresariales, gremiales y

equitativo. Esta práctica ha impedido la modernización y eficiencia de la estructura tributaria.

naturales residentes en Colombia.

Para la presentación de este informe, el mismo se encuentra estructurado de la siguiente

El capítulo uno, hace referencia a los antecedentes del problema, en el cual se

desarrollan. El planteamiento, formulación y sistematización del mismo.

En esta misma dirección se encuentra el capítulo cuatro, el marco de referencia, el cual

siguientes subcapítulos: Tipo de investigación, método, fuentes de información, instrumentos de

recolección de información y análisis de la información.

En esta misma dirección, el capítulo seis hace referencia a los resultados de

investigación, los cuales se relacionan por cada objetivo especifico

Por último, se encuentran las conclusiones

1. ASPECTOS GENERALES DEL PROBLEMA

1.1. Delimitación espacial

El proyecto de investigación se desarrolló en la ciudad de Cartagena de Indias D.T.C. –

Colombia, en la facultad de Ciencias Administrativas y Contables, en el programa de

especialización en gestión tributaria, de la Fundación Universitaria Tecnológico Comfenalco.

1.2. Delimitación Geográfica

La investigación, se desarrolló en la Fundación Universitaria Tecnológico Comfenalco,

ubicada en la costa atlántica colombiana, en el departamento de Bolívar, en la ciudad de

Cairo, Piedra de Bolívar y el Progreso.

1.3. Delimitación temporal

La investigación se desarrolló durante el primero y segundo semestre del año 2019, el

2.1. Descripción del problema

%20Reforma%20Estructural%202016 (p. 42)

El sistema general de depuración parte de los ingresos obtenidos en el período y resta de

En este sentido y de acuerdo con el diagnóstico realizado por la “Comisión de Expertos

para la Equidad y la Competitividad Tributaria” (Comisión de Expertos), que en diciembre del

renta personal pueden resumirse en seis problemáticas:

1. El impuesto es insuficiente en términos de potencial de recaudo, 2. El impuesto

carece de progresividad y contribuye poco a la distribución del ingreso, 3. El impuesto es difícil

de administrar, 4. El actual sistema ha generado arbitrajes difíciles de fiscalizar y controlar, 5.

inequidad horizontal, y 6. La estructura del impuesto tiene algunas dificultades.

En consecuencia, la Comisión de expertos propuso lo siguiente:

renta líquida gravable.

El propósito de simplificación se alcanza eliminando el IMAN y el IMAS, y dejando un

único sistema de determinación cedular del impuesto. Al lado de lo anterior, se elimina la

liquidar un solo impuesto por el respectivo periodo.

%20Reforma%20Estructural%202016 (p. 50)

del Estatuto Tributario (E. T.)

iii) rentas de capital; iv) rentas no laborales y v) dividendos y participaciones.

Esta reforma estructural al sistema tributario tiene tres objetivos principales:

diversas externalidades negativas que reducen el bienestar de la población

posibles que permitan un desarrollo sostenible y armónico de la actividad pública y privada,

reduciendo la vulnerabilidad al entorno internacional y salvaguardando los fines sociales que

persigue el Estado mientras se continúa mejorando la salud financiera de la Nación

iii) iii) Fortalecer la lucha contra la evasión y la elusión:

que su contribución no guarda relación directa con su capacidad de pago.

esquema señalado en el http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/pl-

240-18c(reforma%20tributaria)-exposición%20 (p. 70)

persona naturales residentes en Colombia.

2.2. Formulación del problema