MATERIA: Auditoría y Consultoría Administrativa

Unidad 2. LA AUDITORÍA Y LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

ACTIVIDAD 3: SINTESIS

INTEGRANTES DEL EQUIPO 2:

Yesenia Rosas Arguelles 440190829
Andrés Bárcenas Hernández 610069526
Josué Escobedo Munguía 660092878
Marcela Lizeth Montes González 440190809
Frida Stefanie Juanz Ochoa 280199685
Carolina Lillian Pérez Peña 440188083
Bruno Abraham Morales Alvarez 340328049

PROFESOR: Juan Silva Jaime

Responsabilidades y objetivos de auditoria

El autor nos da una breve explicación de algunos términos utilizados en las

organizaciones para efectuar un proceso de auditoría, el objetivo de la misma como
lo operacional y lo financiero.

También hace distinción entre las responsabilidades de la administración y el

auditor con respecto a los estados financieros que se auditan y determinar si hay un
error o fraude haciendo distinción entre informes fraudulentos o de malversación de
activos.

Todo esto mediante procedimientos y pruebas que nos conduzcan a la veracidad

de la situación de la organización ya sea analítica o pruebas de control.

Esos errores deben de ser detectados por los auditores independientes los cuales
deben diseñar una auditoria estratégica para captar cualquier fraude o error que
afecte la situación financiera de la empresa.

Nos muestra informes de algunas empresas; los cuales nos dan un panorama de
cada una de las partes involucradas en el proceso de auditoría. Los objetivos de la
auditoria y la documentación esencial que se tienen que presentar al auditor para
analizar las actividades operacionales y financieras.

A veces las evidencias no se encuentran en dichos informes como lo demuestra en

el caso crenshaw propierties y da un claro ejemplo se debe recopilar cualquier
evidencia y tomar en cuenta la evaluación del auditor. Es por ello que debe tener
noción y conocimiento de acumular la suficiente evidencia y como se usara dicha
información para cumplir con el objetivo y así llegar a conclusiones.

El tipo y la cantidad de evidencia es decisión de todo auditor para que determine la

situación general de la organización siendo objetivo. Algunas de las evidencias son
recopiladas por medio de estos cuatro factores:

Procedimiento de auditoria la cual detalla toda la recopilación de la evidencia

Tamaño de muestra se refiere; el tomar “N” cantidad de evidencia para ser analizada
por cada procedimiento. Los procedimientos de auditoria incluyen tamaño de
muestra, partidas a escoger y su duración a la que también llamamos programa de
auditoria que simplemente es una lista de procedimientos.

La información o evidencia debe ser fiable el auditor debe reunir evidencia

competente y suficiente para sustentar su opinión con alto nivel de convicción.

Las evidencias deben tener un alto grado de competencia para que ayude a
convencer al auditor de que todo lo presentado sea imparcial y veraz llevando a una
confiabilidad de las evidencias. Todo debe tener relación o ser relevantes para el fin
de dicha auditoria mucho antes de que el auditor examine y pueda ser confiable.

Por otra parte, se presentan otro tipo de evidencias que complementan la mejora de
una auditoria como evidencias externas y la efectividad de evidencias internas como
las facturas de venta y los documentos de embarque o mejor aún las evidencias
obtenidas directamente por el auditor a través de un examen físico, observación y
calculo.

Estas evidencias deben de ser proporcionadas por personal altamente calificado y

conocedor del tema; siendo así evidencias con un grado de objetividad más
confiable como la confirmación de las cuentas por cobrar, saldos bancarios, conteo
físico de valores y efectivo entre otros. Logrando una oportunidad a que las
evidencias sean recopiladas en un lapso de tiempo o periodo; siendo la cantidad de
evidencias se midan por el tamaño de la muestra alcanzando una suficiencia de
evidencia.

La competencia como la suficiencia crean un efecto combinado que incluyen todos

los factores que lo repercuten al hablar acerca de la credibilidad de la evidencia.

El objetivo del auditor siempre será conseguir toda la evidencia suficiente al menor
costo, siempre y cuando tenga credibilidad. Antes de determinar que
procedimientos debemos ocupar se debe analizar qué tipo de evidencia se utilizara
como son:

Examen Físico
Confirmación
Documentación
Procedimientos analíticos
Interrogatorio al cliente
Redesempeño
Observación

Existen siete categorías de evidencias de las cuales un auditor puede escoger para
sus procesos de auditoría, estas categorías se conocen como “tipos de evidencias”
las cuales se presentan y se definen en la siguiente sección:

Examen físico
Es la inspección que el auditor realiza a un activo tangible, se asocia frecuentemente
con el efectivo e inventario, verificación de valores, documentos por cobrar y activos
fijos. El examen físico es un instrumento para confirmar la cantidad y la descripción
de un activo, así como para para evaluar la calidad y condición del mismo, sin
embargo, el examen físico no es por sí mismo evidencia suficiente de verificación
de posesión de un activo así como tampoco determina una valuación adecuada
para efectos de estados financieros.

Confirmación
Consiste en la recepción de una respuesta de una parte independiente que valida
la precisión de la información que el auditor solicita. Se pueden utilizar como
evidencia ya que provienen de una fuente independiente del cliente, son
relativamente costosas de obtener, pero cuentan con una muy alta confiabilidad. Se
incluyen tres tipos de confirmación, en orden de competencia: la positiva, la positiva
con la información a confirmar incluida, y la negativa. La primera siendo la más
confiable puesto que se le pide al receptor que proporcione la información a
confirmar, la segunda se incluye la información para que el receptor la firme y la
tercera se pide al receptor responder sólo cuando la información sea incorrecta.
Cabe mencionar que para que sean consideras confiables, las confirmaciones
deben ser controladas por el auditor desde que son preparados hasta su devolución.

Documentación
Es la revisión y verificación de los archivos del cliente que respalda la información
que deberá ser incluida en los estados financieros.
Existe un gran volumen de estos documentos puesto que, normalmente, cada
operación de los compañía queda registrada con un documento, factura,
comprobante de pago, etcétera.
La documentación es una forma de evidencia que se utiliza en todas las auditorías
puesto que representa un bajo costo y en ocasiones es el único tipo razonable de
evidencia de las transacciones.
Los documentos son clasificados como internos y externos, la diferencia es que
mientras el interno es creado y conservado dentro de la empresa en todo momento,
el externo es aquel que ha estado en posesión de una persona ajena, un ejemplo
de esto sería una póliza de seguro o un cheque cancelado.

La observación
Es sencillamente el uso de los sentidos para la evaluación de las actividades de la
empresa. Un ejemplo de esto puede ser una visita a la planta que ayude a evaluar
un proceso industrial, o la evaluación de desempeño del personal de la compañía a
nivel técnico y administrativo. Si bien la observación no es suficiente por si sola para
realizar una evaluación completa y objetiva, es una herramienta importante que
contribuye en todo el proceso de auditoría.

Consulta del cliente

Se define como la obtención de información verbal o escrita del cliente en respuesta
a las preguntas del auditor, es importante recalcar que no deben considerarse como
concluyentes ya que la información recopilada no proviene de una fuente
independiente y totalmente objetiva, es por esto que es necesario recaudar
evidencias de comprobación mediante otros procedimientos.

Desempeño
Implica la verificación de los cálculos y transferencias de información que hace el
cliente durante el periodo que se está auditando, es básicamente la comprobación
de la precisión aritmética. Esta verificación consiste en el rastreo de montos para
asegurarse que al incluirse la misma información en as de un lugar esté siempre
registrada con el mismo monto.

Procedimientos analíticos
Para algunos objetivos de la auditoría, los procedimientos analíticos pueden ser
evidencia suficiente. Consiste en comparaciones y relaciones que determinan si los
saldos en cuenta y otros datos son razonables. El ejemplo más claro sería una
comparación del porcentaje de utilidad en el presente periodo con el periodo
anterior.
Son utilizados también para aislar operaciones que requieren ser investigadas con
más detalle para evaluar si una verificación adicional será requerida, un ejemplo de
esto podría ser un aumento importante en el gasto en reparación de maquinaria o
insumos con relación a un periodo anterior, a fin de investigar las causas y motivos
de estas discrepancias.

Si bien, en general algunos de estos criterios son más caros que otros, como es el
caso del examen físico y la confirmación, esto depende muchos factores como la
necesidad de la presencia de los auditores en un lugar geográfico, viajes, obtención
de documentos, etcétera.

Cabe mencionar que es muy importante que el equipo de auditoría tenga todos
estos criterios en cuenta y de manera estructurada para comprender qué es lo que
se va a realizar en cada procedimiento, así como lograr reunir toda la información
disponible y poder evaluar su confiabilidad y objetividad para el proceso de
auditoría.

Conclusión

En esta actividad aprendimos que la auditoria se emplea como una herramienta de

evaluación acerca de la situación en que se encuentra nuestra organización, indaga
interna y externamente todo aquello que involucra los movimientos de la empresa,
evalúa procesos y cuestiona al personal acerca de la información que se generó al
buscar la cantidad de evidencias suficientes.

Así mismo la auditoria detectará los errores y deficiencias cometidos por la empresa
a través del tipo de evidencia que se evalué; dando una opinión efectiva y creíble
para mejorar algunos procesos y detección si existe una fuga de activos.

Bibliografías.

 Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2005). Auditing And Assurance
Services: An Integrated Approach (11.a ed.). MEXICO, MEXICO: Prentice
Hall College Div. Páginas 153 a 169. Páginas 185 a 202