Tesis Ultima 28 Julio - Entregar

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN

DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN Y TOMA DE DECISIONES EN LA

COOPERATIVA DE VIVIENDA 15 DE SEPTIEMBRE DE LA
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, AÑO
2014.
AUTORA: SARANGO ROMERO VERÓNICA JANETH
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO-ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

realizado por la señorita Verónica Janeth Sarango Romero, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“AUDITORÍA DE GESTIÓN Y TOMA DE DECISIONES EN LA COOPERATIVA
DE VIVIENDA 15 DE SEPTIEMBRE DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO
DE LOS TSÁCHILAS, AÑO 2014”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos
los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes-UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, julio de 2017
Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, Mgs.

ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Verónica Janeth Sarango Romero, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior

y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.,
son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que
son de mi exclusiva responsabilidad.
Srta. Verónica Janeth Sarango Romero

C.C. 172180024-9
AUTORA
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Verónica Janeth Sarango Romero, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos
o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por
cuenta de ella;
Srta. Verónica Janeth Sarango Romero

C.C. 172180024-9
AUTORA
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios por haberme dado la vida, por darme siempre las
fuerzas para continuar, guiarme y darme sabiduría en las situaciones difíciles. A mis padres
por darme la vida y ser el pilar fundamental de ejemplo, superación y perseverancia, por su
esfuerzo constante, su apoyo moral y económico que me impulsaron a luchar día a día para
escalar un peldaño más en la vida y por ende concluir con éxito mi formación profesional.
A mis hermanos por ser parte importante en mi vida, han sido mi fuente de motivación e
inspiración y sobre todo por su apoyo incondicional y ejemplo de vida.
Verónica Janeth Sarango Romero

AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a Dios por ser mi pionero de vida y llenarme de bendiciones en
todas mis acciones, a ÉL que con su infinito amor me ha dado la sabiduría suficiente para
culminar con éxito mi carrera profesional.
Mi agradecimiento sincero, reconocimiento y cariño a mis padres por su amor, dedicación,

esmero y apoyo incondicional, brindándome la oportunidad de obtener una carrera
profesional y sobre todo por ser un verdadero ejemplo de vida.
A mi asesor de tesis el Ing. Jorge Almeida, por su dedicación, apoyo, sabiduría y

excelentes consejos para el desarrollo del presente trabajo de investigación.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, y a su excelente

personal docente por los conocimientos impartidos, siendo participes de mi formación
profesional.
A la Gerente de la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”, la Lcda. Marcelita

Macías por la confianza y apertura brindada para desarrollar mi trabajo de tesis en la
entidad.
RESUMEN
La gestión administrativa constituye un factor muy importante, ya que de ello dependerá el

éxito de la entidad. El problema de la Cooperativa radica en la inadecuada planificación,
evaluación y seguimiento de los planes estratégicos, operativos y presupuestarios, lo cual
conllevó a una incorrecta administración. Cabe recalcar que la ejecución de esta auditoría
sirve como herramienta de evaluación para medir el grado de desempeño de las
actividades, procesos y operaciones de la Institución.
En el presente estudio se utilizó como línea de investigación la auditoría; y la modalidad

cuali-cuantitativo, con tendencia cualitativa, ya que, a través de la información recopilada,
se evaluaron las causas y efectos del problema, de igual manera se aplicó métodos e
instrumentos de evaluación, se realizó entrevistas y encuestas para determinar aspectos
importantes de la entidad.
En el examen de auditoría se aplicó el COSO I, obteniendo un nivel de confianza de

41.76%, y un riesgo de 58,24%. En la aplicación del indicador de eficiencia se determinó
que la asignación presupuestaria se realizó de manera incorrecta, excediendo los valores
presupuestados un 53,07%, incurriendo en gastos significados que no son los establecidos
en el presupuesto anual 2014; el indicador de eficacia evidenció un 41.67% en referencia al
cumplimiento de metas. Por lo tanto, establezco las acciones correctivas que contribuyan al
mejoramiento de la gestión administrativa.
ABSTRACT
Administrative management is a very important factor, since it depends on the success of

the entity. The Cooperative's problem lies in the inadequate planning, evaluation and
monitoring of strategic, operational and budgetary plans, which led to incorrect
administration. It should be emphasized that the execution of this audit serves as an
evaluation tool to measure the degree of performance of the Institution's activities,
processes and operations.
In the present study, audit was used as the line of research; and the qualitative-qualitative
modality, with a qualitative tendency, since, through the information collected, the causes
and effects of the problem were evaluated, methods and instruments of evaluation were
applied, interviews and surveys were carried out to determine important aspects of the
entity.
In the audit examination, COSO I was applied, obtaining a confidence level of 41.76%,
and a risk of 58.24%. In the application of the efficiency indicator, it was determined that
the budget allocation was performed incorrectly, exceeding the budgeted amounts by
53.07%, incurring expenses that are not those established in the 2014 annual budget; The
effectiveness indicator showed 41.67% in relation to the achievement of goals. Therefore, I
establish corrective actions that contribute to the improvement of administrative
management.
INDICE DE CONTENIDOS “Pág.”
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
INDICE DE CONTENIDOS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................1
1. MARCO TEÓRICO......................................................................................................8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN…………...........8
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO

DE INVESTIGACIÓN…………………………………………………………………..8
1.2.1 Sector cooperativo-Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)....8
1.2.1.2 Cooperativismo......................................................................................................9
1.2.1.3 Clases de cooperativas..........................................................................................9
1.2.1.4 Dirección, administración y control de las Cooperativas......................................9
1.2.2 Auditoría.................................................................................................................10
1.2.2.1 Tipos de auditoría................................................................................................11
1.2.2.1.1 Auditoría Financiera.........................................................................................11
1.2.2.1.2 Auditoría Administrativa..................................................................................11
1.2.2.1.3 Auditoría de cumplimiento...............................................................................12

1.2.2.1.4 Auditoría de control interno.............................................................................12
1.2.3 Auditoría de gestión...............................................................................................13
1.2.3.1. Importancia de la Auditoría de Gestión..............................................................13
1.2.3.2 Alcance de la Auditoría de gestión......................................................................13
1.2.3.3 Objetivos de la Auditoría de gestión...................................................................14
1.2.3.4 Modelo de la auditoría de gestión.......................................................................15
1.2.3.4.1 Programa Fase I, Familiarización y Revisión de legislación...........................15
a) Conocimiento preliminar..........................................................................................15
b) Informe de conocimiento preliminar........................................................................16
c) Designación del equipo de trabajo...........................................................................16
d) Planificación específica............................................................................................16
e) Recopilación y análisis de información....................................................................17
f) Entrevistas y visitas..................................................................................................17
1.2.3.4.2 Programa Fase II, Evaluación del sistema de control interno.........................18
Definición:.......................................................................................................................19
Objetivos de control Interno:...........................................................................................19
Limitaciones de control interno:......................................................................................19
a) Riesgo de auditoría...................................................................................................20
b) Pruebas y procedimientos básicos de auditoría........................................................20
c) Programa de Auditoría.............................................................................................21
1.2.3.4.3 Programa Fase III, Desarrollo de Hallazgos.....................................................21
a) Atributos del hallazgo:.............................................................................................21
b) Técnicas de auditoría................................................................................................21
c) Evidencia de auditoría..............................................................................................22
d) Papeles de trabajo.....................................................................................................22
e) Objetivos de los papeles de trabajo..........................................................................23
f) Expedientes de auditoría o archivo permanente.......................................................23

1.2.3.4.4 Programa Fase IV, Redacción de informe y comunicación de resultados....24
a) Informe.....................................................................................................................24
b) Forma de presentar el informe..................................................................................24
1.2.3.4.5 Programa Fase V, Monitoreo estratégico de recomendaciones........................25
1.2.4 Gestión y Administración.......................................................................................25
1.2.4.1 Toma de decisiones.............................................................................................25
1.2.4.1.1 Etapas del proceso de toma de decisiones........................................................26
1.2.4.1.2 Factores importantes en la toma de decisiones.................................................27
1.2.4.1.3 Relación tiempo-costo......................................................................................27
1.2.4.1.4 Circunstancias en que se toman decisiones.....................................................28
1.2.4.1.5 Características de la decisión............................................................................29
1.2.5. Planificación financiera.........................................................................................29
1.2.5.1 Presupuesto..........................................................................................................30
1.2.6 Indicadores de gestión............................................................................................30
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS…………………………….....32
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO……………………………….33
CAPÍTULO II..................................................................................................................34
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA..........34
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO

INSTITUCIONAL……………………………………………………………………...34
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE

LA INVESTIGACIÓN……………………………………………………………..34
2.2.2 Tipos de investigación............................................................................................35
2.2.2.1 De campo.............................................................................................................35
2.2.2.2 Investigación descriptiva....................................................................................35
2.2.2.3 Investigación explicativa.....................................................................................35
2.2.2.4 Investigación bibliográfica..................................................................................35

2.2.3 Población y Muestra...............................................................................................36
2.2.4 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación................................................36
2.2.4.1 Métodos...............................................................................................................36
2.2.4.1.2 Inductivo deductivo..........................................................................................36
2.2.4.1.3 Analítico sintético.............................................................................................37
2.2.4.1.4 Análisis documental.........................................................................................37
2.2.4.2 Técnicas de investigación....................................................................................37
2.2.4.2.1 Entrevista..........................................................................................................37
2.2.4.2.2 Encuestas..........................................................................................................37
2.2.4.2.3 Observación......................................................................................................37
2.2.4.3 Instrumentos de investigación.............................................................................38
2.2.4.3.1 Guía de entrevista.............................................................................................38
2.2.4.3.2 Cuestionario......................................................................................................38
2.2.4.3.3 Guía de observación.........................................................................................38
2.2.5 Interpretación de resultados de la investigación.....................................................38
2.2.5.1 Entrevista aplicada al Gerente de la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”

.........................................................................................................................................38
2.2.5.2 Encuesta aplicada al Consejo de Administración................................................40
2.2.6.3 Encuesta aplicada al Consejo de Vigilancia........................................................42
2.2.7 Verificación de la idea a defender..........................................................................43
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA..............................................................44
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO………………………………45
CAPÍTULO III................................................................................................................46
3. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS.......................................46
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE

GESTIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE
VIVIENDA 15 DE SEPTIEMBRE DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE
LOS TSÁCHILAS, AÑO 2014…………………………………………………………46
3.1.1 Justificación............................................................................................................46
3.1.2 Objetivos.................................................................................................................47
3.1.2.1 General................................................................................................................47
3.1.2.2 Específicos...........................................................................................................47
3.2 APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA TOMA DE

DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE VIVIENDA 15 DE SEPTIEMBRE DE LA
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, AÑO 2014…………48
3.2.1. Plan General de Auditoría de gestión....................................................................48
3.2.2. Obtener un conocimiento general de la entidad, instalaciones y conocimientos

físicos de la empresa mediante la familiarización y revisión de la legislación y
normatividad....................................................................................................................54
3.2.3 Conclusiones parciales del capítulo………………………………………….76
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA……………………………………………76
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES......................................76
3.4.1 Conclusiones...........................................................................................................76
3.4.2 Recomendaciones...................................................................................................77
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE ILUSTRACIONE
Ilustración 1. Planeación de la auditoría..........................................................................15
Ilustración 2. Conocimiento preliminar...........................................................................15
Ilustración 3. Informe del conocimiento preliminar........................................................16
Ilustración 4. Recopilación y análisis de información.....................................................17
Ilustración 5. Instrumentos del Cuestionario de control interno.....................................18
Ilustración 6. Métodos de evaluación del sistema de control interno..............................20
Ilustración 7. Tipos de riesgo..........................................................................................20
Ilustración 8. Pruebas y procedimientos básicos de auditoría.........................................20
Ilustración 9.Competencia de la evidencia......................................................................22
Ilustración 10. Expedientes de auditoría.........................................................................23
Ilustración 11. El presupuesto y sus funciones................................................................30
Ilustración 12. Indicadores de gestión.............................................................................32
Ilustración 13. Proceso de la Auditoría de gestión..........................................................44
Ilustración 14 Organigrama estructural Cooperativa "15 de Septiembre"......................52
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Control Interno..................................................................................................19

Tabla 2. Población...........................................................................................................36
Tabla 3. Encuesta Consejo Administración.....................................................................40
Tabla 4. Encuesta Consejo de Vigilancia........................................................................42
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Aprobación del perfil.

Anexo 2 Carta de Autorización de la Cooperativa.
Anexo 3 R.U.C. de la Cooperativa.
Anexo 4 Certificación de existencia legal de la Cooperativa.
Anexo 5 Índice de los papeles de trabajo.
Anexo 6 Plan Operativo Anual.
Anexo 7 Fotos.
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
La importancia de la auditoría de gestión en las empresas radica en que permite reflejar el

nivel real de la administración y la situación de la entidad. Este examen constituye una
herramienta fundamental para asesorar a la alta gerencia y asegurar la dirección oportuna
hacia las metas propuestas. De igual manera es un instrumento de evaluación del
desempeño de la organización a través de tres enfoques principales que son eficacia,
eficiencia y satisfacción de los socios. Para ello esta auditoría apoyará a los miembros de la
institución proporcionando análisis, evaluaciones, recomendaciones, e información
referente a las actividades examinadas.
En las organizaciones la toma de decisiones constituye una gran responsabilidad para la

administración, la misma que debe ser planeada analizándose todos los parámetros y
riesgos posibles. Es decir, tiene la finalidad de adoptar estrategias que generen
oportunidades priorizando alternativas, con el fin de lograr los objetivos planteados. Este
proceso demanda un gran riesgo, ya que los altos directivos deben tomar decisiones que
impulsen a la entidad al éxito o al fracaso.
Luego de una búsqueda referente al tema “Auditoría de gestión y toma de decisiones” en el

CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, se determinó que
no existen temas similares que se hayan realizado anteriormente, no obstante se
encontraron temas relacionados, tales como:
 Auditoría de gestión y administración de ventas en la empresa "Mundialo" Cía.

Ltda. de Santo Domingo de los Tsáchilas, Autor Hernández Alcívar Manuel
Enrique, Asesor Lcdo. Carrión Leonardo, MBA, 2013.
 Auditoría de gestión, con énfasis en la eficiencia y eficacia del manejo de los

recursos de la empresa Asinvet de la ciudad de Santo Domingo, Autora Armijos
Armijos Ximena Andrea, Asesor Martínez Amanda, Mgs, 2011.
 Auditoría de gestión para evaluar la eficiencia de los recursos financieros del centro
de desarrollo infantil el Rincón de Dae Hyong en la ciudad de Santo Domingo
1
periodo” Autora Aguilar Salinas Mayra Esther, Asesor Martínez Amanda, Mgs,
2009.
Según lo expuesto, se considera que el tema de auditoría de gestión y toma de decisiones

en la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre” de la provincia de Santo Domingo de
los Tsáchilas, año 2014” es original e inédito de la autora.
Planteamiento del problema.
La Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”, ubicada en el cantón Santo Domingo,

provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, inicia su vida jurídica mediante acuerdo
Ministerial Nº 0259 del 1 de junio del año 1987, está regida por las disposiciones expuestas
en la Ley de Economía Popular y Solidaria, reglamento interno y su estatuto.
Actualmente la Cooperativa se encuentra funcionando normalmente, está integrada por

1108 socios, cuyo objetivo social según la Ley de Economía Popular y Solidaria es
“proveer a sus socios viviendas, adquiriendo suelo para construir y urbanizarlo”.
Luego de realizarse un diagnóstico a la entidad mediante una entrevista a gerencia, se

detectó las siguientes debilidades:
 Existe una planificación operativa anual, que no es considerada para la toma de

decisiones, lo que ocasionó el incumplimiento de los objetivos institucionales.
 Mala planificación para la designación del presupuesto a cada una de sus

actividades y proyectos, lo cual generó una incorrecta administración de los
recursos económicos del periodo examinado.
 Falta de compromiso del personal con la misión y visión de la Cooperativa, lo

que ocasionó desconocimiento de las acciones de todos los miembros de la
misma, por ende dificultó la toma de decisiones.
 Falta de decisiones administrativas dentro de la cartera de crédito, lo que genero

su incremento, iliquidez y falta de efectivo.
2
 Incumplimiento de obligaciones con los respectivos Organismos de Control, la
misma que generó sanciones económicas a la entidad.
Al no tomarse las debidas acciones correctivas de los problemas planteados anteriormente,

la Cooperativa no tendrá liquidez, lo que conllevará a que la misma sea intervenida, y se
proceda a su respectiva liquidación por los Organismos de control pertinentes.
Formulación del problema.
¿Cómo mejorar la gestión administrativa en la Cooperativa de Vivienda “15 de

Septiembre” de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, año 2014?
Delimitación del problema.
La presente investigación se realizó en la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”,

ubicada en la vía Quevedo Km 4, entre la Av. Carlota Jaramillo y calle “M”, en la ciudad
de Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, la cual se dedica a
otorgar a sus socios viviendas adquiriendo suelo para construir y urbanizarlo. Actualmente
cuenta con 1108 socios, está integrada por la Asamblea General de Representantes,
Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia, Gerencia y una secretaria. Este examen
está enfocado al área administrativa.
Objeto de Estudio y Campo de acción.
Objeto de estudio: Auditoría de gestión.
Campo de acción: Gestión administrativa.
Identificación de la línea de investigación.
La línea de investigación está orientada a la auditoría.
3
Objetivos.
 Objetivo general.
Realizar una auditoría de gestión para mejorar la gestión administrativa de la Cooperativa

de Vivienda “15 de Septiembre de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, año
2014.
 Objetivos específicos.
 Fundamentar teóricamente los conceptos básicos de auditoría de gestión, procesos

de auditoría, gestión administrativa y demás temas relacionados.
 Diagnosticar la situación actual de la cooperativa a través de métodos, técnicas e

instrumentos de investigación, que identifiquen el problema planteado.
 Desarrollar la auditoría de gestión que mejore la toma de decisiones en la

cooperativa de vivienda “15 de Septiembre”.
Idea a defender.
Con la aplicación de la auditoría de gestión caracterizada por los procesos de

familiarización y revisión de la legislación y normatividad, se realizó la evaluación
exhaustiva del sistema de control interno, el cual permitió identificar los riesgos que
repercutieron en la consecución de los objetivos institucionales. De igual manera se
determinó los hallazgos estableciendo las debilidades y deficiencias existentes, las cuales
fueron comunicadas y monitoreadas de manera oportuna, estableciendo las debidas
acciones que permitan a la entidad mejorar la gestión estratégica, operativa y
presupuestaria.
Variables de la Investigación.
Variable independiente: Auditoría de Gestión.
Variable dependiente: Toma de decisiones.
4
Justificación del tema.
Los conocimientos adquiridos mediante la educación superior permitieron evidenciar los

problemas existentes en la entidad ejecutora del presente Trabajo de investigación, en
referencia a la gestión administrativa. Por lo cual, se desarrolló una auditoría de gestión
proponiendo acciones correctivas que den una solución oportuna al problema planteado.
El desarrollo del presente examen de auditoría permitirá mejorar la gestión administrativa

de la entidad, con el fin de brindar una ayuda eficaz y oportuna, facilitando la eficiencia en
las operaciones de la institución, satisfacción de los socios, asegurando la confiabilidad de
sus actividades y el cumplimiento de metas institucionales. Además, servirá como modelo
y fuente de investigación para los estudiantes y entidades de la misma rama.
La ejecución de esta auditoría es posible porque existe la información necesaria, a más del
conocimiento técnico obtenido por parte de los docentes de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes UNIANDES.
Metodología a emplear.
Modalidad de la investigación.
Se realizará una auditoría de gestión, misma que se trabajará bajo la modalidad Cualitativa
por la revisión realizada a la documentación y lineamientos de control de la entidad;
Cuantitativa porque se evaluará dicha información mediante modelos matemáticos y
estadísticos, los cuales deben ser tomados en cuenta para el mejoramiento de la gestión
administrativa de la entidad.
La investigación de campo se utilizará al momento de efectuar el trabajo preliminar y

específico en la entidad donde se obtendrá información a través del personal de la
institución, con la finalidad de evidenciar los problemas administrativos.
La investigación descriptiva me permitirá conocer el entorno de la empresa y los eventos

que se presentaron en la aplicación de técnicas administrativas, obteniendo el conocimiento
del problema, sujeto de la investigación y el detalle de la realidad de la empresa en un
tiempo y espacio determinado.
5
Se empleará la investigación explicativa para conocer porque se generaron los problemas,
cuáles fueron las causas, efectos y en qué condiciones está operando la entidad.
La investigación bibliográfica me permitirá fundamentar las definiciones de diferentes

autores sobre auditoría de gestión y toma de decisiones, en referencia al marco teórico del
trabajo.
El método histórico lógico se utilizará para estudiar los diferentes procesos que influyeron
en la comprensión y fundamentación de la problemática existente, con la finalidad de
encontrar la solución más acertada al mismo.
El método inductivo-deductivo se implementará para identificar la problemática existente

en el objeto de investigación.
Se aplicará el método analítico sintético para recopilar información de la entidad con la

finalidad de evidenciar las causas, la naturaleza y los efectos, para relacionarlos mediante
el desarrollo de una síntesis general.
El método de análisis documental consistirá en la obtención de fuentes documentales, con

la finalidad de obtener ideas e información confiable, veraz y actual.
Las técnicas que se utilizarán en la investigación son: la observación, entrevista y encuesta,

las mismas que permitirán evidenciar la problemática existente en la entidad, en base a sus
instrumentos. (Guía de observación, Guía de entrevista y cuestionario).
Descripción de la estructura o esquema de contenido.
La Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”, es una entidad dedicada a la prestación

de servicios y dotación de viviendas a los socios de dicha organización, la cual obtiene los
recursos a través de las aportaciones de sus socios, y los destina a gastos administrativos y
a cuotas para fondo mortuorio.
6
La presente Auditoría de Gestión aplicada al Área Administrativa, se encuentra
desarrollada en tres capítulos:
La introducción hace referencia a los antecedentes de la investigación, planteamiento,

formulación y delimitación del problema, objeto de estudio y campo de acción,
identificación de la línea de investigación, objetivo general y específicos, idea a defender,
justificación del tema y metodología a emplear.
En el capítulo I se presenta el “marco teórico”, que contiene la descripción general de las

definiciones conceptuales referentes a la auditoría de gestión, control interno, gestión
administrativa y toma de decisiones.
En el capítulo II, se refiere al “proceso metodológico y la interpretación de la

información”, la misma que incluye las técnicas, instrumentos y guías de investigación,
empleadas en el desarrollo del trabajo, asi como los gráficos, tabulaciones y análisis de las
preguntas planteadas en las técnicas empleadas.
En el capítulo III, se presenta la “propuesta de valor”, que constituye la solución al

problema planteado, con la finalidad de emitir un informe y proponer acciones correctivas
para mejorar la toma de decisiones y lograr la consecución de los objetivos. Para finalizar,
se plantean las “conclusiones y recomendaciones”, referentes a los hallazgos de auditoría
durante la ejecución, mismas que serán puestas a consideración de la gerencia.
7
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La cooperativa de vivienda “15 de Septiembre”, es una entidad que proporciona y dota de

viviendas, locales y otros bienes inmuebles a sus habitantes. La institución ha venido
desarrollando sus actividades con normalidad, pero es notable evidenciar que la
administración no se ejecutó de forma correcta, la cual se ocasiono por el escaso
conocimiento de los directivos en la administración y control de la entidad. Además cabe
recalcar que los planes o programas realizados no fueron puestos en marcha y laboraron de
manera empírica a pesar de contar con una planificación.
Esto dificultó la consecución de objetivos de la entidad, por ello, se requiere la realización

de una auditoría de gestión para proponer acciones de mejora que sean aplicados por los
directivos de la cooperativa en beneficio de la misma.
La Auditoría de gestión permitirá establecer estrategias y acciones correctivas, para que la

administración y el personal que labora en la entidad lo cumplan, con la finalidad de
mejorar los procesos administrativos y la acción gerencial que contribuya a la toma de
decisiones y objetivos planteados.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL

OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1 Sector cooperativo-Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)
Es el conjunto de cooperativas entendidas como sociedades de personas que se han

unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades económicas, sociales y
culturales en común, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión
democrática, con personalidad jurídica de derecho privado e interés social. [CITATION
SEP151 \l 12298 ]
“Es una entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la Economía

Popular y Solidaria, con personalidad jurídica de derecho público, autonomía
8
administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto
funcionamiento del sector económico popular y solidario” [CITATION SEP151 \l 12298 ].
El sector Cooperativo es un grupo de personas que se unen para formar una organización,
con la finalidad de satisfacer las necesidades comunes de todos los socios, que se asocian
voluntariamente para el mejor cumplimiento de sus fines económicos, culturales y sociales.
1.2.1.2 Cooperativismo.
El Cooperativismo es un socioeconómico de carácter mundial constituido por

asociaciones económicas cooperativas en las que todos los miembros son beneficiarios
de su actividad según el trabajo que aportan a la Cooperativa[CITATION MIN15 \l 12298 ].
Art.‐ 34.‐ Son Cooperativas, las organizaciones económicas solidarias, constituidas

como sociedades de derecho privado, con finalidad social y sin fin de lucro, auto
gestionado democráticamente por sus socios que, unen sus aportaciones económicas,
fuerza de trabajo, capacidad productiva y de servicios, para la satisfacción de sus
necesidades económicas, sociales y culturales.[CITATION SEP152 \p 15 \l 12298 ]
El Cooperativismo es una asociación o grupo de personas que se unen voluntariamente

para conformar una organización, cuyo propósito o fin común es satisfacer las necesidades
de todos los miembros que la integran.
1.2.1.3 Clases de cooperativas.
“Art.‐ 35.‐ Las Cooperativas, por su actividad económica, podrán pertenecer a uno de los
siguientes grupos: Producción, Crédito, Vivienda, Servicios o Multiactivas.”[CITATION
SEP152 \p 16 \l 12298 ].
1.2.1.4 Dirección, administración y control de las Cooperativas.
Art.‐ 43.‐ Las Cooperativas, para su funcionamiento, contarán con una Asamblea

General, un Consejo de Administración, un Consejo de Vigilancia y una Gerencia,
cuyas atribuciones y deberes constarán en el Reglamento General de la presente ley.
[CITATION SEP152 \p 19 \l 12298 ]
9
 Asamblea General art.‐ 44.‐ es la máxima autoridad de la cooperativa y estará
integrada por todos los socios activos, que tendrán derecho a un solo voto, sin
considerar el valor o monto de sus aportaciones. [CITATION SEP152 \p 20 \l 12298 ]
 Consejo de administración art.‐ 46.‐ es el órgano de dirección, regulación interna y

fijación de políticas administrativas y financieras, integrado por vocales socios,
elegidos en Asamblea General mediante votación secreta, que podrán ser reelegidos,
en forma inmediata.[CITATION SEP152 \p 20 \l 12298 ]
 Consejo de vigilancia Art.‐ 47.‐es el órgano de supervisión de las actividades

económicas de la Cooperativa que responde a la Asamblea General, integrado por
vocales socios, elegidos en Asamblea General mediante votación secreta. [CITATION
SEP152 \p 21 \l 12298 ]
La dirección y administración de la Cooperativa es ejercida por los diferentes consejos

directivos quienes tienen la facultad y potestad de cumplir actividades y funciones en
beneficio de la entidad, tomando decisiones que contribuyan a alcanzar el éxito de la
misma.
1.2.2 Auditoría.
Es una disciplina por la cual un experto adopta las medidas adecuadas para examinar
las actividades y procedimientos desarrollados por una organización, plasmando los
resultados de su revisión en un documento resumen o informe. [CITATION SEG111 \p 25 \l
12298 ]
Es un proceso de evaluación sistemático que consiste en obtener y evaluar

objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de
carácter económico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre estas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las
personas interesadas.[CITATION MarcadorDePosición1 \p 77 \l 12298 ]
Es un proceso sistemático que consiste en evaluar las operaciones administrativas,

financieras y económicas de una entidad con la finalidad de determinar si los registros y
operaciones son conformes los principios y normas establecidos.
10
1.2.2.1 Tipos de auditoría.
1.2.2.1.1 Auditoría Financiera.
Es un examen sistemático de los libros y registros de un organismo social, con el fin de

determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados
de estas para poder informar sobre los mismos.[CITATION ROD14 \p 27 \l 12298 ]
La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados

financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
[CITATION Man14 \p 35 \l 12298 ]
La auditoría financiera consiste en la revisión detallada de los estados financieros con la

finalidad de verificar la razonabilidad de los Estados financieros, y emitir una opinión
razonable sobre los resultados del examen objeto de estudio.
1.2.2.1.2 Auditoría Administrativa.
“Proporciona una evaluación cuantitativa de la eficiencia, con la que cada unidad

administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso
administrativo”[CITATION ROD14 \p 118 \l 12298 ].
Examen y evaluación realizados a una entidad para establecer el grado de eficacia y

eficiencia de la implementación de las normas que dictan los sistemas administrativos
de apoyo, así como su planificación y control administrativo interno. [CITATION MAL13 \p
22 \l 12298 ]
La auditoría administrativa consiste en una evaluación detallada realizada a una entidad

con el propósito de evaluar la eficacia y eficiencia de los procesos administrativos en cada
una de las áreas, así como el personal que desempeña las actividades.
11
1.2.2.1.3 Auditoría de cumplimiento.
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas,

económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se
han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias, y de
procedimientos que le son aplicables.[CITATION BLA12 \p 362 \l 12298 ]
La auditoría de cumplimiento persigue determinar en qué medida la entidad auditada ha

observado las leyes, los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y las
estipulaciones contractuales, y puede abarcar gran variedad de materias controladas.
[CITATION ISS16 \p 14 \l 12298 ]
La auditoría de cumplimiento es un examen que permite verificar las operaciones

financieras, para establecer que se cumplan las leyes y reglamentos conforme a las normas
legales vigentes.
1.2.2.1.4 Auditoría de control interno.
Su objetivo consiste en confirmar que estos han estado operando en forma efectiva y
consistente durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles se basan en
cuestionamientos corroborativos complementados con la observación, examen de la
evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo.[CITATION BLA12 \p 42 \l 12298 ]
La auditoría de control interno es un proceso desarrollado por la dirección,

administración o gerencia y otro personal de una entidad (ente económico), diseñado
para proporcionar una seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos;
eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera,
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.[CITATION Mel11 \p 15 \l 12298 ]
Esta auditoría tiene la finalidad de verificar que las operaciones y actividades

desempeñadas en la entidad se desarrollen correctamente, de tal manera que proporcionen
una seguridad que garantice la confiablidad de la información financiera así como el
cumplimiento de las normas legales establecidas.
12
1.2.3 Auditoría de gestión.
Es un examen sistemático y profesional, efectuado por un equipo multidisciplinario, con

el propósito de evaluar la eficacia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u
operación, en relación a sus objetivos y metas; determinar el grado de economía y
eficiencia en el uso de los recursos disponibles y medir la calidad de los servicios”.
[CITATION Con11 \p 6 \l 12298 ]
Es la evaluación multidisciplinaria, independiente, con enfoque de sistemas, del grado

y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de las relaciones con su
entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el
aprovechamiento de sus recursos.[CITATION MAL13 \p 22 \l 12298 ]
Es un examen que se realiza a una entidad con la finalidad de evaluar la eficacia,

eficiencia, economía y calidad de servicio, que permitan verificar y comprobar la correcta
utilización de los recursos para cumplir con los objetivos propuestos.
1.2.3.1. Importancia de la Auditoría de Gestión.
“Determina el grado de efectividad en el logro de las metas y objetivos programados, los

recursos utilizados para alcanzar dichos resultados y el nivel de eficiencia.”[CITATION
Con11 \p 8 \l 12298 ]
La auditoría de gestión es muy importante porque constituye una herramienta fundamental

que ayuda a los directivos de la entidad a descubrir, controlar y mejorar las deficiencias o
problemas encontrados.
1.2.3.2 Alcance de la Auditoría de gestión.
“Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones de la entidad inclusive las
financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema o actividad
específica”[CITATION MAL11 \l 12298 ]
Yanel Blanco Luna indica que el alcance de la auditoría contiene los siguientes elementos:
a) Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.

13
b) Comprobar la confiabilidad de la información que se toma de base para el cálculo
de los indicadores de gestión.
c) Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la

eficiencia de los mismos. [CITATION MarcadorDePosición1 \p 41 \l 12298 ]
El alcance de la auditoría de gestión consiste en el logro de los objetivos de la entidad,

mediante el aprovechamiento de los recursos materiales, humanos económicos y
financieros, que garanticen el cumplimiento de las metas propuestas.
1.2.3.3 Objetivos de la Auditoría de gestión.
 Determinar lo adecuado de la organización de la entidad.
 Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
 Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.
 Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.
 Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la

eficiencia de los mismos.
 Comprobar la utilización adecuada de los recursos.[CITATION

MarcadorDePosición1 \p 403 \l 12298 ]
Los objetivos de la auditoría de gestión consisten en implementar o establecer controles en

la entidad para evaluar las actividades o procesos ejecutados, con la finalidad de verificar
que se cumplan de manera eficiente.
14
1.2.3.4 Modelo de la auditoría de gestión.
1.2.3.4.1 Programa Fase I, Familiarización y Revisión de legislación.
Ilustración 1. Planeación de la auditoría.
Conocimiento
de la entidad a
través del
relevamiento de
información.
Diseño de un
Aplicación de
programa de
indicadores
auditoría.
Asignación Evaluación
del equipo de control
de trabajo interno.
Fuente: Contraloría General del Estado, pág. 12.

Elaborado por: Verónica Sarango.
a) Conocimiento preliminar.
Se revisará la información del archivo permanente; así como se recopilarán datos en

línea con la ayuda del internet y se realizará la visita previa a la entidad para
establecer el estado de las actividades de la entidad y determinar la oportunidad de
realizar la acción de control. [CITATION CON11 \p 12 \l 12298 ]
Ilustración 2. Conocimiento preliminar
Con el fin de obtener un conocimiento preliminar de la entidad, se identificarán los siguientes

aspectos:
La composición del
Las relaciones de talento humano,
La naturaleza jurídica, La misión, visión,
metas y objetivos dependencia, ambientales, infraestructura,
objetivos
de largo, mediano jerárquicas, operativas, equipamiento, sistemas
institucionales,
y corto plazo, económicas, comerciales, de información
finalidad y objeto
sociales, societarias, administrativa,
social, establecidos en determinados en
la planificación gubernamentales e financiera y operativa,
la base legal de
interinstitucionales tecnología de la
constitución. de la entidad. (factores externos). información (factores
internos).
Fuente: Contraloría General del Estado, 2011, pág. 12 & 13.

15
b) Informe de conocimiento preliminar.
Ilustración 3. Informe del conocimiento preliminar.
-Nombre de la entidad. -Misión, visión y objetivos.

-Ubicación. -Actividad principal.
-Naturaleza de la entidad. -Ambiente organizacional.
-Fuentes de -Estructura de control interno.

financiamiento. -Definición del objetivo y
-Indicadores de gestión. estrategia de auditoría.
-Detección de fortalezas, -Personal necesario para su
debilidades, oportunidades ejecución, y tiempo a utilizarse.
y amenazas, FODA. .
Fuente: Contraloría General del Estado, 2011, pág. 13.

c) Designación del equipo de trabajo.
Se designará un equipo de trabajo multidisciplinario, que a más de los auditores,

incluirá otros profesionales en disciplinas afines como administradores, ingenieros
civiles, analistas en sistemas y de ser posible, se incorporará desde el inicio del
examen, un especialista de acuerdo a la naturaleza de las operaciones de la entidad.
[CITATION Con11 \p 13 \l 12298 ]
d) Planificación específica.
La verificación de hechos a través de la información recopilada y mediante

entrevistas a funcionarios, podrá revelar la existencia de áreas críticas, lo que se
dejará constancia en los papeles de trabajo, para dar mayor atención en la ejecución
del examen. [CITATION Con11 \p 13 \l 12298 ].
16
e) Recopilación y análisis de información.
Ilustración 4. Recopilación y análisis de información.
Plan de desarrollo; planificación estratégica; plan operativo

PLANEAMIENTO anual; plan de inversiones y de compras; programas y
INSTITUCIONAL proyectos; presupuesto aprobado.
Base legal de creación y reformas; reglamentación interna;

ORGANIZACIÓN.
estructura orgánica; asignación de responsabilidades;
delegación de autoridad; manual de procesos, manual de
funciones; detalle de recurso humano; código de ética.
OPERACIONES. Universo de operaciones; áreas claves donde haya mayor

actividad sustantiva; manual de procedimientos.
INFORMACIÓN Ejecución presupuestaria; información financiera; informes

GERENCIAL. de seguimiento de la gestión: informe de auditoría y de
seguimiento de recomendaciones; manual de
procedimientos.
INFORMACIÓN Grado de aceptación por parte de los usuarios

ADICIONAL. procedimiento adoptado para medir e informar el
desempeño.
Fuente: Contraloría General del Estado, 2011, pág.14

f) Entrevistas y visitas.
Se llevará a cabo una primera entrevista con el titular de la entidad y demás

directivos, con el fin de obtener información sobre los aspectos detallados
anteriormente y en general sobre la organización y el contexto en que se
desenvuelve.[CITATION Con11 \p 15 \l 12298 ].
La fase de familiarización y revisión de legislación y normatividad, se refiere a obtener un

conocimiento general de la entidad, desde las instalaciones donde funcionan, así como la
revisión de los documentos y su normativa, esto se realizará mediante técnicas de
investigación como la entrevista, y la observación.
17
1.2.3.4.2 Programa Fase II, Evaluación del sistema de control interno.
“La evaluación de control interno, permitirá acumular información sobre el

funcionamiento de los controles existentes e identificar los asuntos que requieran
profundizarse en la fase de ejecución del examen” [CITATION CON11 \p 16 \l 12298 ].
Ilustración 5. Instrumentos del Cuestionario de control interno.
Planificación. Organización. Dirección.
Planificación
estratégica/plurianual Base legal, Valores, integridad
, planificación reglamentación y y ética; políticas
operativa, programas normativa interna; administrativas y
y proyectos, plan de estructura orgánica y técnicas;
inversiones, plan funcional; delegación,
anual de compras, identificación y comunicación,
indicadores levantamiento de coordinación;
institucionales. procesos. difusión.
Fuente: Contraloría General del Estado, 2011, pág. 16.

18
Tabla 1. Control Interno.
Es un proceso, diseñado para proveer seguridad

razonable en relación con el logro de los objetivos
Definición:
de la organización”[CITATION MAN13 \p
3 \l 12298 ].
 Alcanzar la eficacia y la eficiencia en sus
operaciones.
Objetivos de control Interno:
 Velar por el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
 Procurar la salvaguarda y custodia de los
bienes propios y de terceros.
 Suficiencia y confiabilidad de la información
financiera. [CITATION MON131 \p
56,57 \l 12298 ]
“Tienen que ver con fallas humanas, debido a

juicios e interpretaciones erróneas, ignorancia y
Limitaciones de control interno:
desconocimiento, actos intencionados contra la
empresa, entre otros”[CITATION
MON131 \p 68 \l 12298 ].
Componentes de control interno: a) Entorno de control: incluyen la integridad,
los valores éticos, y la competencia de la
gente de la entidad, la filosofía y el estilo de
operación de la administración.
b) Evaluación de riesgo: es la identificación y
análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
c) Actividades de control: son políticas que
ayudan a asegurar que las directrices
administrativas se lleven a cabo.
d) Información y comunicación: Debe
comunicarse la información pertinentemente,
en un tiempo que les permita a los empleados
cumplir con sus responsabilidades.
e) Supervisión y monitoreo: Es realizado por
medio de actividades de monitoreo, incluye
actividades de supervisión realizadas en el
cumplimiento de sus obligaciones.
Fuente: Montaño & Mantilla.
Ilustración 6. Métodos de evaluación del sistema de control interno.
Cuestionarios. Método narrativo. Método de cursogramas.

Preguntas orientadas a
verificar el cumplimiento Se preguntas, las
Es la representación
de las Normas de Control respuestas describen
gráfica secuencial del
Interno y demás normativa aspectos significativos de
emitida por la Contraloría los diferentes controles conjunto de operaciones
General del Estado (CGE) que funcionan en una relativas a una actividad
entidad. o sistema determinado.
19
Fuente: [CITATION Con \p 89 \l 12298 ]
a) Riesgo de auditoría.
“Significa el riesgo que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando

existan errores importantes en los resultados”[CITATION BLA12 \p 68 \l 12298 ].
Ilustración 7. Tipos de riesgo.
Riesgo Riesgo de Riesgo de Riesgo de

inherente. control. detección. muestreo.
Se dan cuando
Se dan cuando Se determina Se da por no
existen datos
no se tiene cuando los haber aplicado el
erróneos en los
direccionado
saldos de una procedimientos muestreo preciso
los parámetros
cuenta que sustantivos de un o no haber
de un sistema
pudieran ser de implementado auditor no comprobado toda
importancia en la entidad. detectan errores. la operación.
relativa.
Fuente: [CITATION BLA12 \p 68 \l 12298 ].

b) Pruebas y procedimientos básicos de auditoría.
Ilustración 8. Pruebas y procedimientos básicos de auditoría.
Pruebas sustantivas.
Pruebas de cumplimiento.
Permiten obtener una seguridad Proporciona evidencia sobre las
razonable de que los procedimientos afirmaciones de los estados financieros
en los que el auditor basa su que son; veracidad, integridad,
confianza. valoración y presentación.
Fuente: [CITATION SEG111 \p 66 \l 12298 ].

c) Programa de Auditoría.
Documento basado en el plan global de auditoría donde se van a concretar los

distintos procedimientos que el auditor ha diseñado para cada una de las áreas en
20
las que previamente ha dividido el trabajo, con objeto de alcanzar los objetivos
perseguidos en las mismas.[CITATION DEL11 \p 108 \l 12298 ]
La fase de evaluación del sistema de control interno, permite examinar y determinar los
puntos fuertes y débiles existentes en la entidad, con la finalidad de evaluar el
cumplimiento de las operaciones, así como el desempeño del personal, en el desarrollo de
sus funciones.
1.2.3.4.3 Programa Fase III, Desarrollo de Hallazgos.
a) Atributos del hallazgo:
 Condición: Lo que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad.
 Criterio: Parámetro de comparación por ser la situación ideal, el estándar, la

norma, el principio administrativo apropiado o conveniente.
 Causa: Motivo, razón por el que se dio la desviación o se produjo el área crítica.
 Efecto: Daño, desperdicio, perdida.
b) Técnicas de auditoría.
 Examen o Inspección Física.
Es la observación física de un activo, es muy amplia, prácticamente infinita,

puede incluir la observación del flujo de trabajo las acciones administrativas.
 Inspección Documental.
Se observa un documento para saber si es genuino, sin alteraciones, auténtico, con

aprobaciones y que fueron asentados correctamente en los libros, registros e
informes.
 Confirmación.
Se obtiene directamente de un agente externo, información por escrito, para ser usada
como evidencia.
21
 Entrevistas.
Realización de preguntas necesarias para el conocimiento general del trabajo.
 Comparaciones.
Se compara a partir de información del año anterior, información del plan,

información de las otras empresas de la misma rama[CITATION MAL13 \p 61 \l 12298 ].
c) Evidencia de auditoría.
“Es la convicción razonable de que los datos contables incluidos en los estados
financieros, han sido adecuadamente registrados y realmente han
ocurrido”[CITATION SEG111 \p 65 \l 12298 ].
Ilustración 9.Competencia de la evidencia
Relevancia Autenticidad Objetividad Neutralidad
Es la Es la oportunidad Es el registro
Es el registro
característica de que tiene un respecto a que esté
respecto a que el
que la auditor de libre de prejuicios
asunto representa
información comprobar, y identificando que
realmente lo que
tiene una asegurarse de la el asunto en
supone que es y
relación lógica razonabilidad de estudio no hubiere
es verdadera en
con la decisión las cifras, y sido diseñado para
todas sus
a tomar y sobre procedimientos apoyar intereses
características.
su conclusión. internos especiales.
Fuente: Estupiñan Rodrigo, 2014, pág.26

Elaborado por: Verónica Sarango
d) Papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo constituyen el soporte de la opinión de auditoría, por lo tanto

tienen que mostrar claramente que hemos realizado un examen de acuerdo con las
Norma, Técnicas de Auditoría, y que se ha obtenido la evidencia necesaria para
soportar la opinión que finalmente emitidos.[CITATION SEG111 \p 72 \l 12298 ]
22
e) Objetivos de los papeles de trabajo
 Facilitar la preparación del informe de auditoría y revisoría fiscal.
 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.
 Coordinar y organizar todas las fases de trabajo de la auditoría.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

procedimientos de auditorías aplicados.
 Servir de guía en exámenes subsecuentes.[CITATION EST14 \p 36 \l 12298 ]
f) Expedientes de auditoría o archivo permanente
Los papeles de trabajo contendrán los legajos o archivos necesarios de acuerdo con el
tamaño de la compañía que se examina.
Ilustración 10. Expedientes de auditoría.
Archivo Archivo
Archivo corriente.
permanente. principal.
Contiene toda
aquella información
Incluye las
de la empresa a
Está formado por los informaciones más
conservar de un soportes de las relevantes del
ejercicio a otro por diversas pruebas y cliente, así como el
considerarse procedimientos trabajo de
necesaria de forma realizados. auditoría; y otros
continuada.
puntos de interés.
Fuente:[CITATION SEG111 \p 74 \l 12298 ].

La fase de desarrollo de hallazgos, se refiere a examinar o determinar los hallazgos o

problemas existentes en la entidad, evaluando el suceso, así como las causas o motivos que
lo generan y los posibles daños que causare, para esto el auditor se apoya en los papeles de
trabajo que sirven como sustento de la evidencia encontrada.
23
1.2.3.4.4 Programa Fase IV, Redacción de informe y comunicación de resultados.
a) Informe.
“El informe es el documento donde se señalan los hallazgos del auditor, así como
las conclusiones y recomendaciones que han resultado acerca de los objetivos
propuestos para el examen de que se trate”.[CITATION BEN13 \p 349 \l 12298 ]
b) Forma de presentar el informe.
 Oportunidad: emitirlo con la mayor celeridad posible para que la información

pueda ser utilizada a tiempo por los servidores públicos correspondientes.
 Completo: contendrá toda la información necesaria para cumplir con los

objetivos de la auditoría, permitiendo una comprensión adecuada y correcta de
los asuntos que se informen.[CITATION BEN13 \p 349 \l 12298 ]
c) Comunicación de los resultados al término de la auditoría:
 Se preparará el borrador del informe que contendrá los resultados obtenidos a la

conclusión de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia final
por los auditores a los representantes de las entidades auditadas y las personas
vinculadas con el examen.
 El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones y

recomendaciones, estará sustentado en papeles de trabajo, documentos que
respaldan el análisis realizado por el auditor.
 Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a
conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las
entidades auditadas y demás personas vinculadas con él.[CITATION Con1 \p
132 \l 12298 ]
La fase de comunicación, consiste en dar a conocer los resultados de la auditoría, así como
el dictamen del auditor, estableciendo las conclusiones y recomendaciones, el mismo que
24
será presentado a los administradores de la entidad, para que se tomen las acciones
correctivas debidas.
1.2.3.4.5 Programa Fase V, Monitoreo estratégico de recomendaciones.
La implantación de las recomendaciones, debe ser en base a un programa detallado que

comprenda la ejecución de actividades necesarias, su secuencia, presupuesto y equipos
de trabajo que participaran.[CITATION MAL11 \p 101 \l 12298 ]
La fase de monitoreo consiste en verificar que se cumplan las recomendaciones, y se dé un

seguimiento oportuno a las mismas, con el propósito mejorar las situación de la entidad.
1.2.4 Gestión y Administración.
“La gestión por un lado implica conocer el entorno, conceptualizarlo y generar las
directrices estratégicas, a su vez, se requiere que la administración contribuya a la
organización interna”[CITATION Her11 \p 13 \l 12298 ].
La gestión administrativa, se refiere a evaluar las actividades y procesos administrativos

efectuados en la entidad, con el propósito de utilizar los recursos de manera eficiente.
1.2.4.1 Toma de decisiones.
Es un proceso que se desarrolla en diversas etapas, arranca con la identificación de un

problema, y termina con la implementación de la alternativa elegida y la evaluación de
su efectividad. [CITATION MON14 \p 158 \l 12298 ]
La toma de decisiones constituye un factor muy importante en el desarrollo de las

entidades, debido a que el nivel directivo tiene la facultad de elegir o seleccionar la
alternativa adecuada que conlleve al éxito o fracaso de la misma.
25
1.2.4.1.1 Etapas del proceso de toma de decisiones.
 Etapa 1. Identificación de un problema: Surge cuando aparece un problema o

debido a cambios en el entorno que generan algún tipo de amenaza u
oportunidad.
 Etapa 2. Análisis de los criterios de decisión: El gerente debe identificar los

criterios de decisión que pueden ser relevantes para resolver el problema.
 Etapa 3. Ponderación de criterios: El gerente deberá ponderar los distintos

criterios para priorizar y decidir correctamente.
 Etapa 4. Generación de alternativas: Una posible causa de tomar malas

decisiones es la incapacidad de desarrollar alternativas factibles y creativas a los
problemas que se les plantean.
 Etapa 5. Análisis de las alternativas: Los directivos deben evaluar las ventajas y
desventajas de cada una de las alternativas con base en los criterios
especificados en la etapa 2.
 Etapa 6. Elección de una alternativa: Para seleccionar una alternativa se recurre

a la experiencia acumulada en el pasado, a la realización de experimentos, y a la
investigación y análisis.
 Etapa 7. Implementación de la alternativa elegida: La decisión a la acción hay

que comunicarla a todos comprometiéndolos con la decisión y que se sientan
partícipes del proceso.
 Etapa 8. Evaluación de la efectividad de la alternativa: Evaluar el resultado de

la decisión para saber si se resolvió el problema o si este aún existe. [CITATION
MON14 \l 12298 ].
Para tomar una decisión es necesario conocer, comprender, y analizar un problema, para
así poder dar una solución oportuna, en algunos casos estas decisiones no suelen ser
certeras y pueden causar repercusiones en el ámbito laboral.
26
1.2.4.1.2 Factores importantes en la toma de decisiones.
a) Tamaño del compromiso.
Aquí está presente el factor cuantitativo relacionado por lo general con dinero y
personas, y el factor tiempo.
b) Flexibilidad de los planes.
Algunos planes pueden revertirse fácilmente, mientras que otros tienen un carácter
definitivo.
c) Certeza de los objetivos y las políticas.
Si una organización es muy cambiante o, por su naturaleza, las acciones a seguir

dependen de factores conocidos solo por el personal de alto nivel, la decisión
adquiere una gran importancia.
d) Cuantificación de las variables.
Una decisión puede tomarse más fácilmente si los costos asociados con esa decisión
pueden definirse en forma precisa.
e) Impacto humano.
Cuando una decisión puede perjudicar a algunas personas, la decisión es grande y

debe tomarse cuidadosamente. [CITATION Sol16 \p 46 \l 12298 ]
Tomar una decisión implica la consecución de recursos, tantos materiales, humanos, y

económicos, para ello el nivel directivo tiene la faculta de direccionar a su equipo al logro
de resultados. Se debe fomentar un compromiso de trabajo, así como crear planes, políticas
y objetivos en conjunto que sean de beneficio para todos.
1.2.4.1.3 Relación tiempo-costo.
Una decisión debe tomarse cuando ya no hay más tiempo para recoger información. El
problema es cómo decidir en qué momento debe suspenderse la recolección de
27
información, sobre todo porque se sabe que ese proceso tiene un costo de tiempo en
dinero. Por tanto, el tomador de decisiones se mueve de una posición en la cual se
puede ganar por la acumulación de información a una posición en la cual se puede
perder.[CITATION Sol16 \p 46 \l 12298 ]
1.2.4.1.4 Circunstancias en que se toman decisiones.
Las circunstancias en que se toman las decisiones se clasifican en términos de certidumbre,

riesgo e incertidumbre.
a) Certidumbre
Es la condición en la cual los individuos están completamente informados del

problema, se conocen soluciones alternas y los resultados de cada solución son
predecibles por completo.
b) Riesgo
Es la condición en que los individuos definen un problema, especifican la

probabilidad de ciertos hechos, identifican soluciones alternas y exponen la
probabilidad de que cada solución de los resultados deseados.
c) Incertidumbre
Es la condición en que un individuo no dispone de la información necesaria para

asignar probabilidades a los resultados de las soluciones alternas. [CITATION
Lóp16 \p 2;3 \l 12298 ]
El tomar un decisión implica grandes responsabilidades, así mismo genera riesgos, los
cuales pueden ser perjudiciales para la entidad si no se toman las debidas medidas a
tiempo, cabe recalcar que este arduo trabajo es realizado por el personal directivo de alto
mando, quien direcciona, guía, y es líder de la organización.
28
1.2.4.1.5 Características de la decisión.
a) Efectos a futuro.
Las decisiones a largo plazo, consideradas como importantes, deberán ser

tomadas a alto nivel, mientras que las de corto plazo a un nivel inferior.
b) Reversibilidad.
Esta característica hace referencia a la velocidad con que una decisión puede
revertirse y la dificultad que implicará ese cambio.
c) Impacto.
Se refiere a la medida en que otras áreas o actividades se verán afectadas.
d) Calidad.
Se refiere a las relaciones laborales, valores éticos, consideraciones legales,

principios básicos de conducta, imagen de la compañía, etc.
e) Periodicidad.
Este factor se refiere a la frecuencia con que se toma ese tipo de decisión; es
decir, si es frecuente o excepcional.[CITATION Sol16 \p 47 \l 12298 ]
Para que los gerentes sean eficaces deberán entender la estrategia, la técnica y el
procedimiento en la toma de decisiones y saber cómo aplicarlos en sus trabajos. El estar
frente a una entidad, requiere esfuerzo, sacrificio, y preparación, ya que son ellos el pilar
fundamental de desarrollo de la entidad.
1.2.5. Planificación financiera
Consiste en elaborar previsiones de la cuenta de resultados y de la tesorería a largo

plazo. Para lo cual es necesario establecer metas, recopilar información (crear un
presupuesto), y crear un plan y estrategias[CITATION Ama12 \p 223 \l 12298 ].
29
1.2.5.1 Presupuesto.
“Es la expresión numérica de los planes y objetivos de la empresa para un periodo y el

diseño de las estrategias necesarias para alcanzarlos”[CITATION Can13 \p 201 \l 12298 ].
Ilustración 11. El presupuesto y sus funciones.
Fuente: [CITATION Rui11 \p 15 \l 12298 ]

1.2.6 Indicadores de gestión.
Son una expresión cualitativa o cuantitativa observable, que permite describir

características, comportamientos o fenómenos de la realidad a través de la evolución de
una variable o el establecimiento de una relación entre variables, la que comparada con
periodos anteriores o bien frente a una meta o compromiso, permite evaluar el
desempeño y su evolución en el tiempo”.[CITATION ROD12 \p 12 \l 12298 ]
30
“Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de
un sistema dentro de un contexto de interpretación”[CITATION BEN13 \p 144 \l 12298 ]
Los indicadores de gestión son métodos cuantitativos de medición, que permiten

determinar el desempeño y desarrollo de las operaciones de una entidad, con la finalidad
de evaluar los procesos ejecutados y las posibles desviaciones que dificulten la
consecución de objetivos y metas propuestos.
a) Indicadores de eficacia:
Se busca establecer el cumplimiento de planes y programas de la entidad, previamente

determinados, de modo tal que se pueda evaluar la oportunidad (cumplimiento de la
meta en el plazo estipulado), al igual que la cantidad (volumen de bienes y servicios
generados en el tiempo)”.[CITATION ROD12 \p 13 \l 12298 ]
Metas alcanzadas
Eficacia programática=
Metas programadas
b) Indicadores de Eficiencia
Los indicadores de eficiencia, se enfocan en el control de los recursos o las entradas del
proceso, evalúan la relación entre los recursos y su grado de aprovechamiento por parte
de los mismos.[CITATION ROD12 \p 15 \l 12298 ]
Eficacia programática
Eficiencia=
Eficacia presupuestal
Presupuesto ejercicio
Eficiencia presupuestal=
Presupuesto asignado
Los indicadores son una herramienta indispensable en el proceso de evaluación, ya que

permiten examinar si se están cumpliendo las metas que fueron definidas, así como
verificar si los recursos están siendo asignados de manera eficiente, además constituye un
elemento de calificación sobre los servicios prestados por la entidad.
31
Ilustración 12. Indicadores de gestión.
INDICADORES DE GESTIÓN Fue

Visión Indicadores cuantitativos:
nte:
Empleados que la conocen Empleados que la comparten
Total de empleados Empleados que la conocen
Elab
Indicadores cuantitativos:
orad o
Empleados que la conocen Empleados que participan en su definición
por: Misión
Total de empleados. Total de empleados
Objetivos alcanzados Objetivos de negocio alcanzados
Objetivos Objetivos definidos Objetivos definidos
Programas Acciones realizadas Programas Total de políticas
Acciones programadas Presupuesto Total de sistemas
Verónica Sarango.
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS
Según Milton Maldonado en su libro de Auditoría de gestión, manifiesta que la auditoría

de gestión es la evaluación multidisciplinaria, independiente, con enfoque de sistemas, del
grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de las relaciones con
su entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el
logro más adecuado de sus fines y/o mejor aprovechamiento de sus recursos.
Según Mochon Sáez en su libro Administración por competencias con casos

Latinoamericanos manifiesta que la toma de decisiones es un proceso que se desarrolla en
diversas etapas, arranca con la identificación de un problema, y termina con la
implementación de la alternativa elegida y la evaluación de su efectividad. Las decisiones
apropiadas mejoran los resultados de la Organización, mientras que malas decisiones los
empeoran”.
La auditoría de gestión es una técnica que nos permite analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones a las empresas, con la finalidad de conseguir con éxito una estrategia,
además la aplicación de este auditoría promueve el mejoramiento continuo de la entidad, la
cual mediante técnicas de perfección facultará al gerente cambiar el rumbo de la misma,
por ende generar acciones de beneficio de la entidad, y lograr una eficiente toma de
decisiones.
32
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La auditoría de gestión es una herramienta, que contribuye al mejoramiento de la gestión

administrativa, su importancia radica en determinar el grado de efectividad en el logro de
las metas y objetivos, así como el cumplimiento de las operaciones desarrolladas en la
entidad. Para el desarrollo de este examen, se debe recopilar información pertinente, la
misma que será evaluada para posteriormente emitir conclusiones y acciones correctivas en
beneficio de la misma.
La gestión administrativa es un instrumento de evaluación, que permite verificar que las

actividades se cumplan mediante el proceso administrativo, con la finalidad de optimizar
los recursos existentes, por tal razón es necesario ejercer un control minucioso para ejercer
la administración de la mejor manera, con el propósito de tomar decisiones acertadas que
garanticen el éxito de la entidad.
La aplicación de los indicadores de gestión permitirá medir el grado de desarrollo y

desempeño de las operaciones e individuos que laboran en la entidad, constituyen
instrumentos relevantes y útiles para la toma de decisiones, ya que reflejan los resultados
sobre el cumplimiento de metas y objetivos, los mismos que permiten implementar
estrategias o acciones correctivas de mejora continua.
33
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO

INSTITUCIONAL.
Dentro del ámbito del sector Cooperativo, cabe recalcar que las cooperativas de vivienda
son entidades conformadas por un grupo de personas que se unen voluntariamente con la
finalidad de satisfacer un objetivo en común, como es la adquisición de viviendas o lotes
de terrenos para construir, los cuales son adjudicados a sus socios, adquiriendo beneficios
y obligaciones con la organización que los regula. La importancia de las cooperativas
consiste en que, a través de la implementación de un sistema cooperativista, regido por
leyes y reglamentos, constituyan un instrumento fundamental para promover al ámbito
económico, cultural y social de la entidad.
La Cooperativa de Vivienda 15 de Septiembre, nace con el nombre de Comité del Pueblo,

luego de consolidarse como una organización jurídica, este proyecto se inició con la
administración del señor Iván Pallaroso, el cual realizó la entrega de lotes de terreno a los
primeros socios.
Esta entidad se dedica a la prestación de servicios, otorgando a sus socios lotes de terreno,
los cuales son adquiridos para la construcción de viviendas o locales comerciales.
La base legal que sustenta las operaciones financieras de la cooperativa son: SEPS, PCGA,
NAGAS, ley de Cooperativas, IESS, y SRI.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL

DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1 Modalidad de la investigación.
La modalidad básicamente está determinada por dos modelos los mismos que son:
cuantitativos y cualitativos, sin embargo, en relación al tema de investigación, implica un
grado notable de paradigmas cualitativos ya que a través de los datos recolectados se
examinaron causas y efectos de los problemas existentes, con la finalidad de mejorar la
34
situación actual de la entidad. El método cuantitativo consistió en medir, validar y
comprobar los fenómenos de manera matemática, procediéndose con la determinación de
la muestra, la elaboración de la encuesta para la recolección de información, la tabulación
y análisis de los resultados.
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 De campo.
Consistió en la recolección de información directamente del lugar donde ocurrieron los

hechos, los datos necesarios para llevar el desarrollo del trabajo se han obtenido
directamente del sitio donde se realizó la investigación con el propósito de describirlos,
interpretarlos, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia.
2.2.2.2 Investigación descriptiva.
Permitió conocer el entorno de la empresa y los eventos que se presentaron en la aplicación

de técnicas administrativas, obteniendo el conocimiento del problema, sujeto de la
investigación y el detalle de la realidad de la empresa en un tiempo y espacio determinado,
involucrando a personas, hechos, procesos y sus relaciones entre sí.
2.2.2.3 Investigación explicativa.
El objetivo de esta investigación consistió en conocer y explicar porque se generaron los

problemas, cuáles fueron las causas, efectos y en qué condiciones están operando, así como
el desarrollo de las actividades realizadas por el personal, con el fin de plantear una
propuesta y establecer recomendaciones para mejorar la toma de decisiones en la entidad.
2.2.2.4 Investigación bibliográfica.
Consistió en la búsqueda de información para adquirir conocimientos con la determinación

de autores, editoriales y ediciones, para ello el auditor debe tener la habilidad de indagar el
tema y tomar notas debidamente documentadas, las mismas que constituyen el soporte de
la investigación y propuesta que presento a los problemas que se dan en la entidad.
2.2.3 Población y Muestra.
2.2.3.1 Población.
35
La población a investigar consistió en el personal administrativo de la entidad, y los
miembros de los consejos de Administración, y Vigilancia, quienes tienen la potestad de
tomar decisiones sobre la gestión administrativa de la Organización.
Tabla 2. Población.
Descripción Número
Consejo de Administración 9
Consejo de Vigilancia 5
Gerente 1 Fuente: Cooperativa de
Vivienda 15 de Total 15 Septiembre.
Elaborado por:
Verónica Sarango.
2.2.3.2 Muestra.
Para la presente investigación se seleccionó a toda la población para tener mayor certeza y
confiabilidad de los resultados alcanzados.
2.2.4 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
2.2.4.1 Métodos.
2.2.4.1.1 Histórico lógico.
Este método permitió estudiar el trayecto de los diferentes procesos que influyeron en la
comprensión y fundamentación de la problemática existente, con la finalidad de encontrar
la solución más acertada al mismo, ya que se analizaron y evaluaron los problemas o
hallazgos que se generaron.
2.2.4.1.2 Inductivo deductivo.
Se utilizó este método para identificar la problemática existente en el objeto de

investigación, y realizar un análisis particular de cada uno de los procesos del área
administrativa para llegar a conclusiones generales.
2.2.4.1.3 Analítico sintético.
Este estudio consistió en recopilar información de la entidad mediante la descomposición

de sus elementos, con la finalidad de observar las causas, la naturaleza y los efectos, para
relacionarlos mediante la elaboración de una síntesis general.
36
2.2.4.1.4 Análisis documental.
El desarrollo de este análisis radicó en la obtención de información para redescubrir

hechos, sugerir problemas y orientar hacia otras tipos de investigación, se basó en el
análisis de fuentes documentales, con la finalidad de obtener ideas e información confiable,
veraz y actual.
2.2.4.2 Técnicas de investigación.
2.2.4.2.1 Entrevista.
Es una técnica de recopilación de información, por medio de la cual conocí los criterios y
opiniones de las personas, de forma verbal y personalizada, con la finalidad de obtener
respuestas a las interrogantes planteadas sobre el tema de estudio y evaluar las diferentes
operaciones y procesos que se manejan dentro de la entidad, orientados a la consecución de
objetivos y metas propuestos.
2.2.4.2.2 Encuestas.
La encuesta es una técnica de obtención de información, la misma que permitió recolectar

datos de las personas encuestadas, mediante el uso de cuestionarios diseñados en forma
previa para la recopilación de información específica.
2.2.4.2.3 Observación.
Esta técnica consistió en observar directamente el lugar y área objeto de la auditoría, con la
finalidad de cerciorarse personalmente de hechos y circunstancias relacionados con las
operaciones desarrolladas en la entidad por parte del personal que labora en la misma.
2.2.4.3 Instrumentos de investigación.
2.2.4.3.1 Guía de entrevista.
Este instrumento sirvió para conocer aspectos importantes de la empresa, en función de los
procesos que la entidad tenga para poder aplicar una Auditoría de gestión y valorar su
eficacia, eficiencia y satisfacción del cliente.
37
En la entidad se aplicó un formulario de preguntas al gerente de la Cooperativa, para
conocer información referente a la cooperativa.
2.2.4.3.2 Cuestionario.
Se aplicó para obtener la información veraz y oportuna relacionada al área objeto de

auditoría, está conformado por preguntas previamente formuladas para obtener
información relacionada con el tema de estudio. Está dirigido al personal administrativo de
la cooperativa y a los miembros de los consejos de administración y vigilancia, quienes
tienen la facultad de tomar decisiones sobre la gestión administrativa de la entidad.
2.2.4.3.3 Guía de observación.
Este instrumento de investigación permitió diagnosticar la situación actual de la entidad

objeto de la auditoría, su establecimiento y los diferentes procesos que se llevan a cabo en
la entidad así como el personal que ejerce dicha actividad.
2.2.5 Interpretación de resultados de la investigación
2.2.5.1 Entrevista aplicada al Gerente de la Cooperativa de Vivienda “15 de

Septiembre”
1era Pregunta ¿Se realiza una planificación oportuna en la entidad? ¿A qué plazos?
Si, existe una planificación oportuna, pero esta no es tomada en cuenta por lo que se
dificulta la toma de decisiones y por ende ocurren hechos inesperados que obstaculizan el
cumplimiento de objetivos.
2da pregunta. ¿Es comunicado el personal de las metas y actividades planificadas?
Si, el personal es comunicado sobre las metas y actividades planificadas, pero esto no se
realiza frecuentemente, ya que no existe una planificación previa o un documento con las
actividades a realizarse.
3era Pregunta ¿Se evalúa la planificación en forma periódica?
38
No, pero considero necesario que se debe efectuar una evaluación periódica para mejorar
la gestión administrativa de tal forma que se fijen los mecanismos necesarios para alcanzar
los objetivos y metas que orienten el desarrollo de la entidad.
4ta pregunta. ¿Existe una estructura funcional en la empresa?
No existe una estructura funcional en la entidad, lo que dificulta la división y distribución

de actividades y funciones a realizarse en la entidad, solo existe un organigrama
estructural.
5ta pregunta. ¿Considera usted que los empleados prestan un adecuado servicio a los
socios de la Cooperativa?
Si, el personal que labora en la entidad atiende de manera eficiente, con un trato amable
cortes y servicial, atendiendo consultas, pedidos o reclamos de los socios.
6ta pregunta. ¿La entidad tiene implementado indicadores de gestión que permitan
medir y evaluar la eficacia, eficiencia y calidad del servicio?
No se aplicado indicadores de gestión en la entidad, lo cual no permite evaluar la gestión

administrativa, para mejorar el desempeño de las actividades y operaciones desarrolladas
en la cooperativa.
7ma. pregunta. ¿Ha considerado realizar una Auditoría de gestión dentro de la

Cooperativa?
Sí, considero necesario y preciso realizar una auditoría de gestión dentro de la entidad.
8va. pregunta. ¿Se establecen políticas de gestión de cobranzas?
No, motivo por el cual se tiene cuentas por cobrar de los socios desde hace varios años.
9na. pregunta. ¿Cómo desarrollan e implementan planes de acción para alcanzar sus
objetivos estratégicos?
No se desarrollan planes de acción en la cooperativa.
39
10ma. pregunta. ¿Con qué periodicidad se evalúa las metas de los departamentos,
administrativos, contables, presupuesto y talento humano?
No se realizan evaluaciones, por ello no existe el cumplimiento oportuno de objetivos y

metas propuestos en la cooperativa.
11va. pregunta. ¿El personal participa de los objetivos planteados en la entidad?
Si, el personal conoce y participa de los objetivos planteados en la entidad, con la finalidad
de lograr un fin común mediante la participación en conjunto.
2.2.5.2 Encuesta aplicada al Consejo de Administración.
Tabla 3. Encuesta Consejo Administración.
N° PREGUNTA SI NO INTERPRETACIÓN
Fa Fr Fa Fr
1 ¿La entidad tiene El 89% de los miembros del
implementado políticas y consejo de administración
manuales de 8 89% 1 11% manifiestan que la entidad si
procedimientos apropiados tiene implementadas
para las actividades y políticas y manuales de
procesos ejecutados en esta procedimientos, mientras
área? que un 11% manifiesta que
esto no se aplica.
2 ¿Se han realizado auditorías 9 100% El 100% de los directivos
de gestión? confirman que en la entidad
no se han realizado
auditorías de gestión.
3 ¿Existe una planificación 3 33% 6 67% Un 67% de los miembros del
adecuada de la designación consejo revelan que no
del presupuesto para las existe una planificación
actividades y proyectos? adecuada en la designación
de presupuesto, en tanto que
el 33% manifiestan lo
contrario.
4 ¿La información financiera Los miembros del consejo en
es presentada a tiempo a los un 78% afirman que la
Miembros de la Asamblea 7 78% 2 22% información financiera es
General de presentada a tiempo a la
Representantes para su asamblea general de
respectivo análisis? representantes, teniendo un
22% que revelan que dichos
datos no son presentados a
tiempo.
5 ¿La empresa cumple a Los vocales del consejo
cabalidad con las normas y confirman en un 89% que la
Reglamentos establecidos 8 89% 1 11% entidad cumple a cabalidad
por la Ley? con las normas y
reglamentos establecidos por
la ley, reflejando un 11%
que este procedimiento no se
40
cumple.
6 ¿La gerencia desarrolla 6 67% 3 33% En un 67% los miembros del
estrategias para alcanzar consejo manifiestan que la
objetivos y metas alta gerencia si desarrolla
propuestas? estrategias para el
cumplimiento de metas, sin
embargo un 33% afirman
que la dirección de la
entidad no pone en práctica
dichas tácticas.
7 ¿Se da seguimiento 9 100% En un 100% los miembros
oportuno al cumplimiento del consejo de
de objetivos del plan administración afirman que
operativo Anual? no se da seguimiento
oportuno al cumplimiento de
objetivos del POA.
8 ¿Se mide constantemente el 9 100% Un 100% de los miembros
grado de eficiencia, eficacia del consejo de
y calidad de servicio dentro administración consideran
de la cooperativa? necesario evaluar la
eficiencia, eficacia y calidad
del servicio para establecer
mejoras en la entidad.
9 ¿Se han aplicado políticas 9 100% Los directivos de la entidad
para bajar la morosidad? consideran en un 100%
necesario la aplicación de
políticas de morosidad
10 ¿Se realizan evaluaciones 9 100% Los miembros del consejo de

continuas para medir el administración afirman en un
grado de satisfacción de los 100% que no se realizan
socios? evaluaciones para medir el
grado de satisfacción de los
socios.
11 ¿La entidad tiene 9 100% En un 100% los vocales del
implementado indicadores consejo revelan que la
de gestión que permitan entidad no tiene
medir y evaluar la eficacia, implementado indicadores
eficiencia y calidad del de gestión que permitan
servicio? medir y evaluar la eficacia,
eficiencia y calidad del
servicio
12 ¿Estaría de acuerdo en que 9 100% Los miembros del consejo
se realice una auditoría de están de acuerdo en un 100%
gestión en la entidad? en que se realice una
auditoría de gestión en la
entidad.
Fuente: Encuesta.
Elaborado: Verónica Sarango
2.2.6.3 Encuesta aplicada al Consejo de Vigilancia
Tabla 4. Encuesta Consejo de Vigilancia.
N PREGUNTA SI NO INTERPRETACIÓN
Fa Fr Fa Fr
1 ¿La cooperativa aplica Los miembros del consejo
41
políticas y manuales de 5 100% de vigilancia manifiestan en
procedimientos un 100% que en la entidad
conforme las actividades se aplica políticas y
y procesos ejecutados en manuales de procedimientos
esta área? conforme las actividades y
procesos ejecutados
2 ¿Existe una planificación En un 100% el consejo de
adecuada de la vigilancia revela que no
designación del 5 100% existe una planificación
presupuesto para las adecuada en la designación
actividades y proyectos? del presupuesto.
3 ¿La información El 100% del consejo de

financiera es presentada a vigilancia afirma que la
tiempo a los Miembros de 5 100% información financiera es
la Asamblea General de presentada a tiempo a los
Representantes para su miembros de la Asamblea
respectivo análisis? general de representantes.
4 ¿La entidad cumple El consejo de vigilancia

puntualmente con sus manifiesta en un 100% que
obligaciones contables, 5 100% la cooperativa no cumple
tributarias y laborales? puntualmente sus
obligaciones con los
órganos de control
pertinentes.
5 ¿La gerencia desarrolla Los miembros del consejo
estrategias para alcanzar de vigilancia manifiestan en
objetivos y metas 5 100% un 100% que la gerencia
propuestas? desarrolla estrategias para
alcanzar las metas y
objetivos propuestos.
6 ¿Se da seguimiento En un 100% los miembros
oportuno al cumplimiento del consejo afirman que no
de objetivos del plan 5 100% se realiza un seguimiento
operativo Anual? oportuno al cumplimiento
de los objetivos del plan
operativo anual.
7 ¿Se mide constantemente Los miembros del consejo
el grado de eficiencia, de vigilancia manifiestan en
eficacia y calidad de 5 100% un 100% que no se mide ni
servicio dentro de la se evalúa el grado de
cooperativa? eficacia, eficiencia y calidad
del servicio dentro de la
cooperativa.
8 ¿Se toma medidas El 80% del consejo afirma

adecuadas para el manejo que se toman las medidas
de los recursos 4 80% 1 20% pertinentes para el manejo
económicos- financieros? de los recursos económicos-
financieros, de tal manera
que un 20% afirman lo
contrario.
42
9 ¿Se han aplicado políticas Un 100% de los integrantes
para bajar la morosidad? del consejo, afirman que en
5 100% la cooperativa no se aplican
políticas para reducir la
morosidad de cuentas por
cobrar.
10 ¿Realiza evaluaciones Según el 100% de los
constantes para evaluar el miembros del consejo
grado de satisfacción de 5 100% revelan que no se realiza
los socios? una evaluación
constantemente del grado de
satisfacción de los socios.
11 ¿La entidad tiene 5 100% El 100% de quienes
implementado conforman el consejo de
indicadores de gestión vigilancia confirman que en
que permitan medir y la entidad no se ha
evaluar la eficacia, implementado indicadores
eficiencia y calidad del de gestión.
servicio?
12 ¿Estaría de acuerdo en 5 100% Los miembros del consejo
que se realice una afirman en un 100% que
auditoría de gestión en la están de acuerdo en realizar
entidad? una auditoría de gestión en
la entidad.
Fuente: Encuesta.
2.2.7 Verificación de la idea a defender.
Luego de aplicar los instrumentos de investigación como la entrevista y las encuestas a

todos los miembros de los consejos respectivos, se ha logrado evidenciar que es necesario
la ejecución de una auditoría de gestión, la cual permitirá evaluar si los recursos de la
entidad se emplean de manera eficiente, y si las actividades y operaciones se realizan con
eficiencia, con la finalidad de cumplir los objetivos y metas propuestos de manera eficaz.
En base a los resultados obtenidos, se verifica la idea a defender y de acuerdo a las

preguntas 1, 3, 4, 6,7,8,10 de la guía de entrevista dirigida al gerente de la cooperativa, y
conforme a las preguntas 2,3,7,8,9,10.11,12 de la encuesta realizada al consejo de
administración, y por ultimo las preguntas 2,4,6,7,9,10,11,12 realizada a los miembros del
Consejo de Vigilancia , coinciden que la planificación de la entidad no es tomada en cuenta
de forma oportuna para la toma de decisiones, y no se realizan controles pertinentes en las
actividades y procesos ejecutados en la entidad, razones por las cuales se considera
necesario realizar una auditoría de gestión y se verifica la idea a defender, con los
resultados manifestados anteriormente.
43
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA.
Para el desarrollo de la propuesta se basará en el libro de Milton Maldonado como fuente

para recopilar información, la cual permitirá realizar de mejor manera la propuesta.
Ilustración 13. Proceso de la Auditoría de gestión.
Fuente: [CITATION MAL13 \p 45 \l 12298 ]

2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
En el marco metodológico se detalla cómo se ha desarrollado la metodología de la

investigación, así como los métodos, técnicas e instrumentos empleados para recopilar la
información pertinente que permita tener una visión general del objeto o área de estudio.
Con la aplicación de la entrevista y encuesta, se ha obtenido resultados que nos indican que
es factible y necesario realizar una auditoría de gestión, con la finalidad de mejorar la toma
de decisiones que contribuya al cumplimiento de objetivos y metas propuestos.
44
A través de la propuesta se pretende mejorar los problemas existentes, debido a que la
cooperativa no cuenta con una planificación oportuna para el control de los recursos,
actividades, operaciones y proyectos existentes.
45
CAPÍTULO III
3. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA

AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LA
COOPERATIVA DE VIVIENDA 15 DE SEPTIEMBRE DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, AÑO 2014.
3.1.1 Justificación
La auditoría de gestión es una herramienta enfocada a evaluar la gestión operacional de la

entidad, para establecer el grado de eficiencia, economía, eficacia y ética en la
planificación, organización, dirección y control de los recursos, con la finalidad de
verificar el manejo correcto de los mismos y promover el desarrollo de las actividades de
la entidad. No obstante, este instrumento gerencial de evaluación contribuye a la toma de
decisiones proporcionando elementos de juicios apropiados y suficientes para evidenciar
que la gestión administrativa de la entidad está siendo enfocada al cumplimiento de metas
y objetivos planteados.
De acuerdo a las conclusiones del marco metodológico se evidenció el problema y la

solución, notándose que en la entidad existe una planificación que no es tomada en cuenta
para la toma de decisiones y no se ha efectuado un seguimiento oportuno a los planes,
programas y presupuestos, observándose también que no cumplen puntualmente con las
obligaciones tributarias y laborales. Así mismo se pudo evidenciar la ausencia de políticas
para la recuperación de la cartera de crédito y la carencia de controles internos en los
departamentos administrativo, contable, presupuesto y recursos humanos, esto se debe a la
falta de implementación de indicadores de gestión para determinar los niveles de eficacia,
eficiencia y satisfacción de los socios.
En función de lo indicado en los párrafos anteriores se evidenció en la entidad, la

problemática en su toma de decisiones, por lo tanto, se justifica la propuesta de la
aplicación práctica de la auditoría de gestión para evaluar la toma de decisiones en la
Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre.
46
3.1.2 Objetivos
3.1.2.1 General
Realizar una Auditoría de Gestión a los procesos de toma de decisiones referente al área
administrativa en la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre” correspondiente al año
2014, para evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y satisfacción de los socios, los
mismos que permitirán determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la
finalidad de ayudar a la dirección a lograr una administración más eficaz a través la
aplicación de indicadores de gestión que contribuyan a generar una propuesta de
mejoramiento e innovación.
3.1.2.2 Específicos.
 Obtener un diagnostico general de la entidad que contemple el conocimiento de la

gestión administrativa, mediante la familiarización y revisión de la legislación y
normatividad.
 Evaluar el sistema de control interno en los procesos de la Planificación estratégica

(Gerencia General), Presupuestos, Cartera de crédito y contabilidad del área
administrativa, con la finalidad de determinar las debilidades y fortalezas
existentes en la entidad
 Detectar los hallazgos o deficiencias existentes en la entidad obteniendo evidencia

necesaria para analizarlos mediante criterios y procedimientos de auditoría.
 Elaborar un informe final estableciendo conclusiones y recomendaciones, las

mismas que serán implementadas para el mejoramiento de las falencias
encontradas en la entidad.
 Establecer acciones de monitoreo fortaleciendo la implementación y cumplimiento

de las recomendaciones que garanticen el desarrollo institucional.
47
3.2 APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE VIVIENDA “15 DE SEPTIEMBRE DE
LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, AÑO 2014.
El trabajo investigativo cumple las 5 fases establecidas en una Auditoría de Gestión

segregadas en los siguientes acápites:
3.2.1. Plan General de Auditoría de gestión.
Se sustenta en los siguientes aspectos:
a) Introducción.
La presente Auditoría de gestión se aplicará a la toma de decisiones que se vinculan

a la gestión administrativa de la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”.
b) Información General.
El objetivo principal del presente trabajo es realizar una auditoría de gestión a los
procesos de toma de decisiones vinculados con la gestión administrativa del año
2014, a fin de determinar la razonabilidad de tal decisión; además por medio de la
evaluación del control interno en la entidad que ayude a determinar si cumple con
los compromisos contraídos.
Los hallazgos de inconformidades que se encuentren se convertirán en material de

apoyo para la Cooperativa, ya que proporcionara una serie de controles basados en
las debilidades que se han detectado en el proceso realizado.
c) Objetivo.
Verificar la veracidad, propiedad y legalidad de los procesos de la Cooperativa 15

de Septiembre.
48
d) Alcance.
La Auditoría de gestión comprende un análisis a la toma de decisiones en el ámbito

de la gestión durante el año 2014.
e) Marco Regulatorio.
De conformidad con las Leyes de la República del Ecuador, se constituye la

Cooperativa de vivienda “15 de Septiembre”, se regirá por los Estatutos Sociales, la
Ley de Cooperativas y, demás disposiciones vigentes en cuanto sea aplicable por la
Ley de Cooperativas. En todos los actos en que intervenga se identificará con su
denominación social con el nombre COOPERATIVA DE VIVIENDA “15 DE
SEPTIEMBRE”.
f) Regulaciones de entidades de control.
La cooperativa para su adecuado funcionamiento y evitar posibles problemas en sus

operaciones, tiene que sujetarse a los reglamentos y disposiciones emitidas por los
organismos de control, tanto seccionales como nacionales, para esto debe conocer a
cabalidad sus responsabilidades, el alcance de sus operaciones y sus deberes.
La cooperativa está sujeta a las regulaciones de los siguientes organismos:
 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria-SEPS.
Es una entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la

economía popular y solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y
autonomía administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez
y correcto funcionamiento del sector económico popular y solidario.
La SEPS inició su gestión el 5 de junio de 2012, día en que Hugo Jácome

Superintendente de Economía Popular y Solidaria– asumió sus funciones ante el
pleno de la Asamblea Nacional.
 Servicio de Rentas Internas SRI
49
Este organismo del sector público se encarga de la recolección de impuestos por las
diferentes actividades de la empresa, sea que actué como agente de retención o de
percepción de tributos, por lo que es importante que la entidad esté al día con sus
obligaciones.
 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
Es un organismo autónomo al cual se debe realizar mensualmente el depósito de los

aportes de los empleados, adicionalmente otros beneficios adicionales como décimo
tercero y cuarto sueldos, para lo cual es indispensable que la entidad cuente con un
adecuado sistema de cálculo de provisiones por este concepto para evitar problemas
posteriores.
 Ministerio de Trabajo
Es el organismo con el cual se deben cumplir las obligaciones de legalización y

registro de contratos de los empleados y la presentación de obligaciones patronales
tales como décima tercera, décima cuarta remuneración, pago de utilidades, entre
otros, con esto se garantiza la estabilidad y respaldo de los empleados, en caso de
posibles desavenencias en aspectos laborales, por lo que se requiere cumplir
adecuadamente con esta obligación.
 Municipio
Este organismo es un factor decisivo en el desarrollo de las actividades de la

entidad, pero es necesario cumplir las obligaciones adquiridas mediante ordenanzas
o reglamentos del municipio. La obligación de la cooperativa se limita al pago
anual del impuesto predial, patentes entre otros.
 Constitución de la República del Ecuador.
Normas de control interno para las entidades, organismos del sector público y
personas jurídica de derecho privado que disponga de recursos públicos.
g) Descripción de la Cooperativa.
50
La Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre” ha estado en el mercado de
prestación de servicios, desde del 1 de junio del año 1987, bajo la normativa del
acuerdo ministerial Número 0259, cuyo objetivo social es dotar de lotes de terrenos
a los socios, quienes los adquieren para construir viviendas o locales comerciales.
i. Direccionamiento Estratégico.
La cooperativa cuenta con una planificación estratégica planteada por el

gerente general, el Sr. Edgar Aguilar.
 Misión:
La Cooperativa “15 de Septiembre”, es una entidad de servicio social que

da apertura a todas las personas que carecen de vivienda brindando
confianza, seguridad y trato personalizado.
 Visión:
En el 2014 ser una institución viviendistica sólida, que trabaje con

lineamientos estratégicos definidos y procesos estandarizados, para
incrementar nuestro mercado, satisfacer las necesidades de nuestros socios
y obtener el reconocimiento de la comunidad Santo Domingueña.
 Principios:
 Igualdad de obligaciones y derechos de los socios.
 Adhesión y retiro voluntario.
 Distribución de los excedentes económicos entre los socios a través

de dividendos al capital social que mantengan los mismos.
 Neutralidad política y religiosa.
 Fomento de la imagen cooperativa.
51
 Integración cooperativa.
 Valores:
 Responsabilidad.
 Respeto.
 Democracia.
 Servicio.
 Solidaridad.
 Honestidad. Consejo de Administración

-Vocales.
-Vicepresidente.
-Presidente.
h) Organigrama Estructural.
-Gerente.
Ilustración 14 Organigrama estructural Cooperativa "15 de Septiembre".

ASAMBLEA GENERAL
Consejo de Vigilancia.
-Vocales.
-Presidente.
Ff
Comisiones especiales.
-Vocales.
-Presidente.
Fuente: Cooperativa 15 de Septiembre.

i) Objetivos de la Cooperativa 15 de Septiembre.
52
 Objetivos Corporativos de crecimiento:
 Incrementar gradualmente el número de socios y facilitar el ingresos de otros.
 Disponer de una amplia cartera de servicios para satisfacer las necesidades de

los socios.
 Objetivos Corporativos de Rentabilidad.
 Promover el desarrollo económico de sus socios mediante una adecuada

gestión financiera.
 Incrementar la rentabilidad de la institución por medio de actividades que se

definan dentro del marco legal permitido para las cooperativas de vivienda.
 Objetivos Corporativos de Desarrollo:
 Establecer la mejora continua en todos los niveles de la institución.
 Disponer del recurso humano, físico y tecnológico idóneo para la institución.
 Estrategias:
 Reformar el estatuto y los reglamentos para cumplir con las necesidades

actuales de la cooperativa, sus asociados y sujetarse a los lineamientos de la
nueva ley.
 Implementar los proyectos de obras y planes de capacitación al personal para

mejorar el desempeño.
 Desarrollar e implementar un proceso para el análisis financiero y de riesgos

de la Cooperativa.
 Optimizar los procesos y mejorar los servicios mediante una política de mejora
continua.
53
 Fomentar la educación de clientes externos en temas de cooperativismo.
 Realizar campañas publicitarias para informar sobre los servicios y beneficios

que ofrece la Cooperativa “15 DE SEPTIEMBRE”.
3.2.2. Obtener un conocimiento general de la entidad, instalaciones y conocimientos

físicos de la empresa mediante la familiarización y revisión de la legislación y
normatividad.
De acuerdo a las siguientes NIAS se plantea la aplicación de esta Auditoría: NIA 2

(Términos del trabajo); NIA 4 (Planeación); NIA 6 (Control Interno); NIA 7 (Control de
calidad del trabajo); NIA 8 (Evidencia de Auditoría); NIA 9 (Documentación: papeles de
trabajo); NIA 12 ( Procedimientos analíticos); NIA 19 (Muestreo de Auditoría); NIA 25
(Significancia y riesgo); entre otras, lo que implica el establecimiento de una estrategia
general con un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
Auditoría.
El proceso de esta investigación, permitió obtener el conocimiento de los siguientes

aspectos:
 Como está estructurada y el funcionamiento de la Cooperativa.
 Como se realizan las operaciones administrativas de la cooperativa.
 Las áreas que serán sujetas de examen de las actividades, objetivos, metas, y las
instalaciones en donde se generan los procesos.
La observación de estos aspectos permitirá determinar el grado de confiabilidad de la

información administrativa y la metodología a ser utilizada para facilitar el trabajo de la
auditoría.
E
COOPERATIVA DE VIVIENDA “15 DE SEPTIEMBRE”

AUDITORÍA DE GESTIÓN
Ref.:
Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
PEC-3
INFORME DE CONTROL INTERNO
54
INFORME N° 001-CV-15S –S&R-08-04-2016
Santo Domingo, 08 de abril del 2016
Licenciada
Marcelita Macías.
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE VIVIENDA “15 DE SEPTIEMBRE”.
De mi consideración:
Como parte de la auditoría de gestión y toma de decisiones, de la Cooperativa de

Vivienda “15 de Septiembre”, provincia de Santo Domingo, por el período
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, se consideró la
estructura del control interno, con el propósito de determinar los procedimientos de
auditoría, conforme los requerimientos y disposiciones de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, el objeto de dicha evaluación fue establecer un nivel de
confianza en las operaciones y procedimientos de control interno.
El estudio y evaluación de control interno efectuado permitió además, determinar la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para
expresar una opinión sobre el control interno del área administrativa de la entidad, así
como el manejo de las operaciones de la misma, y no tenía por objeto detectar todas
las debilidades que existieren en el control interno, pues se realizó sobre la base de
pruebas selectivas sobre los registros con la debida documentación respectiva y
sustentatoria. Sin embargo esta evaluación evidencio algunas condiciones que
afectan la gestión y procedimientos administrativos ejecutados en la entidad.
Una vez detectado las principales debilidades existentes, las cuales se especifican en
los resultados de control interno detallados en los comentarios, se recomienda tomar
las medidas necesarias de acuerdo a las consideraciones tratadas, con el propósito de
mejorar la gestión administrativa y toma de decisiones de la Entidad.
Atentamente,
Verónica Sarango Romero

AUDITORA
Elaborado por: Verónica Sarango. Revisado por: Ing. Jorge Almeida.

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ref.:
Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014 PEC-H 1 1/8
HOJAS DE HALLAZGOS
55
Título: PARTICIPACIÓN Y PROMOCIÓN DE LA ENTIDAD EN LOS EVENTOS Y
SERVICIOS COOPERATIVOS.
Condición:
Se devengo $ 4310.35 que la entidad no cuenta con un programa de promoción para
impulsar la participación de la Cooperativa en los eventos internos y externos así como
en los servicios cooperativos, con la finalidad de dar a conocer a sus asociados los
beneficios que brinda.
Criterio:
El capítulo V del reglamento interno, art. 43 establece que la comisión de asuntos social es
la encargada de velar por el aspecto social de la Cooperativa.
De igual manera la comisión de educación tiene la atribución de coordinar y organizar las
actividades deportivas de dirigentes y socios por lo menos una vez al mes. Art. 25.
ATRIBUCIONES, literal a.
El capítulo IX del reglamento interno, Art. 56. Establece “la gerencia debe informar a los
socios sobre el funcionamiento de la Cooperativa. ATRIBUCIONES, N°. 14.
Causa:
Falta de organización del consejo de administración y de la gerencia en la designación de
comisiones para que ejecuten actividades en beneficio y desarrollo de la entidad.
Efecto:
Se evidencio el 0% de brecha desfavorable, ocasionando poca promoción, difusión y
desintegración de los socios, esto se originó por falta de interés en las actividades y
gestiones realizadas en la entidad
Conclusiones:
La gerencia y el consejo de Administración no han designado las comisiones respectivas
para realizar la participación y promoción de la entidad, esto se ha generado por la falta
de organización de los directivos.
Recomendaciones:
GERENTE, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN y COMISIÓN DE ASUNTO SOCIAL:
Designar a los miembros que conformaran las comisiones que garanticen el trabajo en
equipo, progreso y desarrollo de la entidad. Realizar un estudio de mercado y
ocasionalmente efectuar eventos que promocionen a la entidad, sean atractivos ante los
ojos de socios, consoliden lazos de amistad entre sus directivos y asociados.

E

HOJAS DE HALLAZGOS
56
Título: NO SE CUMPLIO LA DIFUSIÓN DE LOS SERVICIOS QUE PROPORCIONA
LA ENTIDAD SEGÚN LO PLANIFICADO EN EL PLAN OPERATIVO ANUAL.
Condición:
Se devengo $ 1043.77 dólares para la difusión de la información y promoción de los
servicios que proporciona la entidad con la finalidad de informar a sus asociados los
beneficios que brinda y como acceder a los mismos.
Criterio:
Capítulo II del reglamento interno, art. 25 Atribuciones; Además de las establecidas en la
Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su reglamento general y el reglamento
interno de la Cooperativa, es atribución del consejo de administración planificar y
evaluar el funcionamiento de la Cooperativa. Art. 25. ATRIBUCIONES, Numeral 2.
Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la Cooperativa e
informar mensualmente al Consejo de Administración. Art. 55. ATRIBUCIONES,
Numeral 4.
El capítulo III del reglamento interno, art. 26, establece que el consejo de vigilancia debe
controlar las actividades económicas de la Cooperativa. Numeral 2.
Causa:
Despreocupación, descuido e inadecuada planificación de la gerencia, consejo de
administración y vigilancia en la promoción y difusión de servicios, es notable su falta de
esfuerzo e interés.
Efecto:
Incumplimiento del 100% de la difusión de los servicios, ocasionando poca promoción
de los servicios y beneficios que proporciona la entidad a sus asociados y como acceder a
los mismos.
Conclusiones:
La Gerencia, el consejo de Administración y vigilancia no realizaron la difusión de los
servicios que presta la entidad, según lo programado en el Plan Operativo Anual, el
mismo que fue ocasionado por descuido e inadecuada planificación.
Recomendaciones:
GERENTE, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN y VIGILANCIA:
Analizar en forma coordinada la propuesta de difusión y promoción de los servicios que
presta la entidad y; establecer medidas para la planificación y evaluación del
funcionamiento de la Cooperativa, a fin de que las actividades se efectúen acorde a lo
dispuesto en el Plan Operativo Anual, aprobado por la máxima autoridad.

HOJAS DE HALLAZGOS
57
Título: ACTUALIZACIÓN CONSTANTE DE LA BASE DE DATOS.
Condición:
La base de datos de los socios se encuentra incompleta, desactualizada y con errores, por lo
tanto la información contenida en el PC, no es confiable y posee inconsistencias en su
contenido.
Criterio:
El capítulo Octavo del estatuto de la entidad, art. 36 establece las atribuciones y
responsabilidades del gerente: responder por la marcha administrativa, operativa, y
financiera de la cooperativa e informar mensualmente al consejo de administración. Art.
36. ATRIBUCIONES, Numeral 4. ; El capítulo II del Reglamento de la entidad, art. 23
establece que es atribución del consejo de administración aprobar políticas institucionales
y metodologías de trabajo. Numeral 3.
Causa:
Desconocimiento, falta de esfuerzo e interés suficiente por parte del gerente y consejo de
Administración de la entidad para mantener la información confiable, real y actualizada.
Efecto:
No se cumplió con la actualización de la información en un 79.06% según lo planificado
en el Plan Operativo Anual, esto se ha ocasionado por el desconocimiento, falta de
esfuerzo e interés del gerente y consejo de Administración, mismo que causa
insatisfacción de los socios e inadecuado respaldo de la información computarizada.
Conclusiones:
Lograron cumplir en un 20.94% la actualización de la base de datos de los socios, esto se
generó por el desconocimiento, falta de esfuerzo e interés del gerente y consejo de
Administración de la entidad ocasionando que la información obtenida se encuentre
desactualizada tenga inconsistencia y no sea confiable
Recomendaciones:
GERENTE Y CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN:
Efectuar medidas que contribuyan a la actualización eficaz de la información
administrativa y financiera de la entidad; Implementar un sistema de respaldo que
salvaguarde la información de la entidad.
Efectuar una supervisión adecuada y oportuna a las actividades desarrolladas por el
personal que labora en la entidad.; Definir un sistema de control interno que asegure la
gestión eficiente y económica de la cooperativa.
Elaborado por: Verónica Sarango Revisado por: Ing. Jorge Almeida.

HOJAS DE HALLAZGOS
58
Título: CREACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE UNA PAGINA WEB PARA LA
COOPERATIVA.
Condición:
Se devengo $ 3202.76 dólares para el diseño, creación y actualización de una página web
para la cooperativa, sin embargo no se cumplió con la contratación de un asesor de
sistemas que proporcione dicho servicio, el mismo que debe brindar propuestas que más se
adapten a las necesidades de la entidad.
Criterio:
El capítulo II del reglamento interno, art. 23 establece las atribuciones del consejo de
administración: autorizar la adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que
fije el reglamento interno. Art. 23. ATRIBUCIONES, Numeral 11. ; El capítulo IX del
reglamento interno, art. 55, establece atribuciones del gerente; Contraer obligaciones a
nombre de la Cooperativa, hasta el monto que el Reglamento o Asamblea General
autorice.
Causa:
Falta de consecución de efectivo por parte del gerente, consejo de administración y
vigilancia para la contratación de un asesor de sistema para el diseño de una página web
que promocione e informe a sus socios los servicios y actividades efectuadas.
Efecto:
No lograron cumplir en un 100 % el diseño, creación y actualización de una página web,
el cual se ha generado por la falta de contratación de un asesor de sistema que brinde dicho
servicio que promocione e informe a sus asociados.
Conclusiones:
El gerente, consejo de administración y vigilancia no ha efectuado actividades para la
consecución de efectivo, lo que ha ocasionado que la entidad no pueda contratar los
servicios de un asesor de sistemas y disponga de una página web.
Recomendaciones:
GERENTE, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN y VIGILANCIA:
Establecer acciones que motiven a los socios al cumplimiento de sus obligaciones
económicas de manera que la entidad tenga solvencia y pueda dotarse de bienes y servicios
para su correcto desempeño. ; Contratar un asesor de sistemas que diseñe una página web,
la cual servirá para brindar información oportuna de las actividades y gestiones realizadas.
Elaborado por: Verónica Sarango Revisado por: Ing. Jorge Almeida.
59
HOJAS DE HALLAZGOS
Título: ESTUDIO Y DESARROLLO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN.
Condición:
Se devengo $ 2667,60 dólares para la ejecución de proyectos de inversión sin embargo no
se cumplió al 100% este proceso según lo establecido en el Plan Operativo Anual.
Criterio:
El título I del reglamento interno, art. 3 manifiesta que las cooperativas cumplen las
actividades de adquirir bienes inmuebles y destinarlos a proyectos de vivienda y
equipamientos comunitarios en beneficio de sus socios. Art. 3. ACTIVIDADES, numeral
3. El capítulo IX del reglamento interno, art. 55, establece las atribuciones del gerente;
Contraer obligaciones a nombre de la Cooperativa, hasta el monto que el Reglamento o la
Asamblea General le autorice. Numeral 11.
Causa:
Desconocimiento del consejo de administración, vigilancia y gerencia, así como la falta de
interés para la implementación de proyectos de inversión que generen rentabilidad y
beneficio a sus asociados.
Efecto:
No cumplieron en un 82.77% la ejecución de proyectos de inversión que generen ganancia
y rentabilidad a la misma., demostrando así la falta de interés del consejo de
administración, vigilancia y gerencia el cual genera iliquidez y falta de efectivo en la
entidad
Conclusiones:
El consejo de administración, vigilancia y gerencia por desconocimiento y falta de interés
no se ha desarrollado proyectos de inversión que consolide la situación económica de la
entidad.
Recomendaciones:
GERENTE, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y VIGILANCIA:
Implementar proyectos de inversión que sean factibles, viables y generen rentabilidad a la
cooperativa, y que a su vez fortalezcan lazos de unión entre sus socios y la gestión y
marcha administrativa sea supervisada por sus asociados generando un fin común en
beneficio de todos.
60
HOJAS DE HALLAZGOS
Título: ADQUISICIÓN DE UN SISTEMA INFORMÁTICO CONTABLE PARA EL
MANEJO DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD.
Condición:
No se ha cumplido con la adquisición de un sistema informático contable para el manejo
de las operaciones de la entidad, mismo que fue establecido en el Plan Operativo Anual
para el manejo oportuno, eficiente y confiable de las operaciones.
Criterio:
El capítulo II del reglamento interno, art.25 establece que el consejo de administración
tiene la potestad de autorizar la adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía
que fije el reglamento interno. Art. 25. ATRIBUCIONES, numeral 11.
El capítulo IX del reglamento interno, art. 55, establece las atribuciones del gerente;
Causa:
Falta de interés del consejo de administración, vigilancia y gerencia en la adquisición de un
sistema contable que facilite el manejo de las operaciones, así mismo existe incapacidad
para generar el efectivo necesario y proceder a la adquisición del programa contable.
Efecto:
No cumplieron en un 100% con la adquisición de un sistema informático contable para el
manejo de las operaciones de la entidad, lo que ha ocasionado retraso en las operaciones
generando así, pérdida de tiempo y demora en el desempeño de las actividades.
Conclusiones:
La falta de interés del consejo de administración, vigilancia y gerencia ha ocasionado
incapacidad para generar el efectivo suficiente que permita la adquisición de un sistema
informático contable.
Recomendaciones:
Motivar a los socios a cumplir oportunamente con las obligaciones contraídas con la
entidad, de tal manera que la Cooperativa puede contar con los recursos económicos para
la adquisición de un sistema informático contable. ; Solicitar propuestas de asesores
informáticos para evaluar sistemas que más se ajusten a las necesidades de la entidad, de
tal forma que las operaciones puedan ser registradas y detalladas diariamente.
61
HOJAS DE HALLAZGOS
Título: APLICACIÓN DE ENCUESTAS Y ENTREVISTAS A LOS SOCIOS PARA
CONOCER SUS NECESIDADES Y EXPECTATIVAS.
Condición:
No se han aplicado encuestas o entrevistas a los socios de la entidad por lo tantos los
directivos de la entidad desconocen las necesidades y expectativas de sus asociados.
Criterio:
Según el reglamento interno de la entidad el consejo de vigilancia debe recibir y tramitar
denuncias de los socios, debidamente fundamentadas, sobre violación a sus derechos por
parte de Directivos o Administradores de la Cooperativa; y, formular las observaciones
pertinentes en cada caso; Sin perjuicio de las observaciones que pueda formular el consejo
de vigilancia, el consejo de Administración podrá ejecutar sus resoluciones bajo su
responsabilidad, no obstante lo cual, esta decisión deberá ser obligatoriamente, puesta en
conocimiento de la siguiente Asamblea General. Art. 25. ATRIBUCIONES, Numeral
14.
El capítulo IX del reglamento interno, art.25 establece; el gerente debe definir y mantener
un sistema de control interno que asegure la gestión eficiente y económica de la
Cooperativa. Numeral 13. .
El capítulo II establece que el consejo de administración planificara y evaluara el
funcionamiento de la Cooperativa. Numeral 2.
Causa:
Desconocimiento y falta de interés de la gerencia, consejo de vigilancia y administración
por conocer las necesidades y expectativas de los socios, misma que servirá de apoyo para
la mejora continua de la entidad.
Efecto:
No cumplieron en un 100% con lo establecido en el Plan Operativo Anual referente a la
aplicación de encuestas y entrevistas a los socios para conocer sus necesidades y
expectativas, esto se ha genero por el desconocimiento de los directivos.
Conclusiones:
La gerencia, consejo de vigilancia y administración no efectúan encuestas y entrevistas que
permitan conocer el punto de vista de sus asociados.
Recomendaciones:
Efectuar periódicamente entrevistas y encuestas a los socios con la finalidad de conocer las
expectativas y necesidades de los mismos, las cuales podrían ser tomadas en cuenta y
mediante consenso se atendería las prioridades de sus asociados.
62
HOJAS DE HALLAZGOS
Título: LOS EMPLEADOS NO RECIBEN CAPACITACIÓN ALGUNA.
Condición:
El personal de la entidad y sus asociados no ha recibido capacitación y seminarios en
temas de interés general cooperativo y de competencias específicas con la finalidad de
ejercer y brindar un mejor desempeño
Criterio:
Según el estatuto de la entidad el consejo de administración tiene la atribución de aprobar
los programas de educación, capacitación y bienestar social de la cooperativa con sus
respectivos presupuestos. Art. 22. ATRIBUCIONES, Numeral 18.
El capítulo IX del reglamento interno, art. 55, establece las atribuciones del gerente;
Causa:
Desconocimiento y falta de interés de la gerencia y consejo de administración en solicitar
opciones, de charlas, conferencias, seminarios de capacitación y formación en temas de
cooperativismo y aprobar las mismas
Efecto:
No se cumplió en un 100% la capacitación al personal, directivos y asociados,
incumpliendo lo establecido en el Plan Operativo Anual, lo cual ocasiona que la
cooperativa no tenga personal con cualidades y conocimientos actualizados de acuerdo a
las reformas tributarias, laborales y cooperativista.
Conclusiones:
El desconocimiento y falta de interés de la gerencia y consejo de administración conlleva
a que la entidad no posea personal capacitado y apto para enfrentar cualquier
inconveniente laboral.
Recomendaciones:
GERENTE Y CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN:
Se recomienda tomar la respectiva importancia para que el personal sea capacitado acorde
a sus necesidades laborables, de tal manera que sus conocimientos mejoren la gestión
administrativa y financiera de la entidad.
Receptar propuestas de capacitadores en temas tributarios, laborales y cooperativistas,
mismos que serán promovidas por entidades públicas o privadas.
63
PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE IV Ref.:
INFORME DE AUDITORÍA PEC-CR-1. 1/2
INFORME N° 002-CV-15S –S&R-15-04-2016
INFORME STANDARD DE AUDITORÍA DE GESTIÓN.
Licenciada.
Marcelita Macías.
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA 15 DE SEPTIEMBRE
He auditado la gestión de los procesos referentes al área administrativa en la

Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”, para el año 2014, la cual cubre la
siguiente temática: cumplimiento del Plan Operativo Anual, cédula sumaria del
presupuesto y ejecución de metas, balance general; la evaluación del cumplimiento de
leyes y regulaciones que la afecta; y el grado de eficacia y eficiencia en el manejo de
sus programas y actividades, evaluado con los indicadores de gestión.
La Gerencia y los directivos de la entidad son los responsables de la elaboración y

presentación de la planificación estratégica, operativa y presupuestaria; de mantener
una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la
institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la Institución;
y del establecimiento de los objetivos, metas y programas así como de las estrategias
para el direccionamiento eficiente del negocio.
Mi obligación es la de expresar conclusiones sobre la auditoría de gestión, con base

en los procedimientos que he considerado necesarios para la obtención de evidencia
suficiente y pertinente. Dada las limitaciones inherentes de cualquier estructura de
control interno, pueden existir irregularidades y no ser detectados; también
proyecciones de cualquier evaluación del control interno para periodos futuros están
sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios
en sus elementos.
Realice el presente examen, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría

aplicables al control interno y la auditoría sobre cumplimiento de leyes.
64
INFORME DE AUDITORÍA PEC-CR 1. 2/2
Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se
obtenga una adecuada estructura de control interno y desarrollen las actividades de
manera efectiva, si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones; y si la
información administrativa y financiera es confiable para el cálculo de los indicadores
de eficacia y eficiencia.
Una auditoría de gestión incluye el examen, sobre una base selectiva, de las
evidencias que respaldan las cifras y revelaciones en la información; la evaluación de
las normas o principios de auditoría utilizadas, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.
En mi opinión, la Administración presenta, razonablemente la planificación realizada

en la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”, y los resultados de las
operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.
Con base en los procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluyo que
la institución mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de
control interno en relación con el direccionamiento estratégico de la entidad. La
información que se presenta en los indicadores que evalúan la eficacia y eficiencia
de la administración en relación con los objetivos, fue objeto de auditoría y refleja
razonablemente los resultados en la consecución de objetivos y metas de la
Institución.
Santo Domingo, 15 de abril del 2016
Atentamente,
Verónica Sarango
65
AUDITORA

PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE IV
INFORME DE AUDITORÍA
Borrador de Informe de Auditoría de gestión al área administrativa de la Cooperativa
de Vivienda “15 de Septiembre”, correspondiente al periodo 2014.
Al Gerente, Presidente del Consejo de Administración y Vigilancia.
RESULTADOS DEL EXAMEN
Actividades planificadas no cumplidas.
En observancia del Plan Operativo Anual del año 2014, estuvo bajo la
responsabilidad del Gerente, Consejo de Administración y Vigilancia, en
cumplimiento a la planificación estratégica. De la revisión y análisis al plan operativo
anual 2014 y examinado el Estado de ejecución Presupuestaria 2014, correspondiente
al área administrativa del período de examen se verifico; que los valores considerados
inicialmente fueron de US$ 21.480,00 correspondiente al 39.34% del presupuesto
total para la ejecución de actividades y proyectos, sin embargo a pesar de haberse
establecido 6 actividades como ejes del plan estratégico planteado, no tuvieron
asidero financiero en el presupuesto así:
Actividad 1 Actualización de estatutos y reglamentos y ejecutar auditoría interna se

contempló un valor único de US$ 1.800,00 para la Auditoría interna
Actividad 2 Manuales de procesos y plan de capacitación se destinó solamente para

la capacitación US$ 240,00
Actividad 3 proyectos de Inversión : Coliseo, Alcantarillado, Obras y otros; según el

presupuesto suman US$ 15.480,00
Actividad 4 Optimización de servicios, Sistema informático y encuestas de

satisfacción se estimó US$ 360,00 y se expresó que se tomaría de la recuperación de
66
Ref.:
PEC-CR-2. 1/10
cuentas por cobrar.


Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014 Ref.:
PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE IV PEC-CR-2. 2/10
INFORME DE AUDITORÍA
Actividad 5.Campaña publicitaria se estimó un valor de US$ 600,00 en el

presupuesto
Actividad 6. Realizar actividades complementarias: aniversario, agasajo navideño por

US$ 3.000,00
Para el cumplimiento de todas las actividades se presupuestaron ingresos por US$

54.600,00 y la gestión arrojo resultados al final del año 2014 por US$ 39.059,75 es
decir apenas el 71.54% de efectividad.
De las actividades planificadas se cumplieron presupuestariamente:
5. La campaña de publicidad por US$ 1.043.77 excediendo el gasto en un 73.96%

6. Actividades complementarias por US$ 4.310.35 excediendo el gasto en el 43.68%
Por lo expuesto, el Gerente de la Cooperativa, Presidente del Consejo de
Administración y Vigilancia que actuaron en el período sujeto a examen,
incumplieron “El Plan Operativo de la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”
año 2014, en su literal c) determinar la previsión del gasto para cada programa,
proyecto o actividad en el orden de la escala de prioridad en concordancia al
presupuesto asignado para cada Área.
En concordancia con el Estatuto de la Cooperativa, se comunicó a los miembros de
los consejos las atribuciones y responsabilidades que deben cumplir, el cual establece:
“Presentar al Consejo de Administración el plan estratégico, el plan operativo y su
proforma presupuestaria; los dos últimos máximo hasta el treinta de noviembre del
año en curso para el ejercicio económico siguiente”.
Conclusión
El Gerente, Consejo de administración y Vigilancia, que actuaron en el período sujeto
a examen, excedieron los valores presupuestados en un porcentaje de 58,82%, solo en
dos de las seis actividades planificadas del Plan Operativo Anual, lo que ocasionó el
incumplimiento de la planificación, falta de gestión para la obtención de ingresos
necesarios y la insatisfacción de los socios.
67
Recomendación
Al Gerente.
1.- Presentar al Consejo de Administración y Vigilancia los planes estratégicos,
operativos y la proforma presupuestaria.
2.- Vigilar que la planificación realizada anualmente se cumpla dentro de los plazos
establecidos, a fin de que las actividades se ejecuten acorde a lo dispuesto en el Plan
Operativo Anual, aprobado por la máxima autoridad.
Al Consejo de Administración
3.- Exigir la presentación del plan estratégico, el POA y el presupuesto que lo
sustentan en los plazos establecidos, a fin de analizar, aprobar y someterlo a
conocimiento de la Asamblea General
Al Consejo de Vigilancia
4.- Realizar los controles concurrentes y posteriores de las actividades económicas de

la cooperativa
Reforma de estatutos, elaboración de reglamento interno y de elecciones y
realizar la Auditoría financiera del año 2014.
Se planteó la reforma del estatuto de la Cooperativa, para adecuarlo en base a la Ley

Orgánica de Economía Popular y Solidaria. Con fecha 30 de Septiembre del año
2014, se presentaron los Estatutos a la Asamblea General de Representantes para su
respectiva aprobación en la que se menciona las atribuciones y responsabilidades del
Gerente:
“..Proponer al Consejo de Administración las políticas, reglamentos y
procedimientos necesarios para el buen funcionamiento de las Cooperativa”.
Previo a esto, se había realizado el registro de la directiva de la Cooperativa el
30/10/2013, por ende se cumplió el proceso con la aprobación de las reformas ante la
68
Asamblea General de Representantes.

PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE IV 1. Ref.:
69
El 16 de Septiembre se convocó a la Asamblea General: El estatuto adecuado a la
LOEPS, el reglamento interno, el reglamento de elecciones y el reglamento para
otorgar dietas, viáticos, movilizaciones y subsistencias, habiéndose aprobado el 30 de
Septiembre por unanimidad el estatuto adecuado y los reglamentos indicados se
aprobaron el 6 de Enero del 2015 por la Asamblea General.
Se realizó una auditoría financiera interna que culminó el 14 de mayo del 2015,
pagada en cuotas y que a la fecha del balance 2015 se evidenció en su pago.
Se cumplió el numeral 12 del Art. 17. Atribuciones y deberes de la Asamblea
General, además del Art. 25 Atribuciones del Consejo de Vigilancia numeral 5-7 y
del Reglamento a la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, y el Comité
de Vigilancia el art, 38, numeral 5. Sin embargo no se cumplió el numeral 7 del
Art.17 de las Atribuciones y deberes de la Asamblea General: “conocer y resolver
sobre los informes de auditoría interna y externa.”
Conclusión
El Gerente, Consejo de Administración y Vigilancia, que actuaron en el período

sujeto a examen, cumplieron el total de las actividades que se habían planificado, lo
que determinó el cumplimiento en la planificación 100%.
Recomendación
Al Consejo de Administración.
5.- Cumplir con las actividades planificadas a fin de evaluar el funcionamiento de la
Cooperativa y la observancia de sus objetivos.
Al Gerente
6.- Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la Cooperativa
e informar oportunamente al Consejo de Administración.

Ref.:
70
Al Consejo de Vigilancia
7.- Hacer cumplir el Art. 25 Atribuciones, numeral 2, “controlar las actividades
económicas de la Cooperativa; y en concordancia con el Art.17 numeral 12 de la
Asamblea General suministrar la terna de Auditores calificados por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Manuales de Procesos y plan de capacitación.
Según lo establecido en la Planificación Operativa Anual se establecieron la

estandarización del trabajo a través de Manuales de procedimientos: el mismo que se
cumplió con los de Gerencia, contador, Secretaria del Consejo de Administración,
para Caja Chica, habiéndose aprobado el 06 de enero del 2015 en la Asamblea
General de Representantes, sin embargo en los planes de capacitación:
En el análisis realizado, se constató que los directivos y personal administrativo que

laboran en la institución no cuentan con capacitación, lo que no ha permitido
actualizar y fortalecer la calidad del servicio de la Cooperativa de Vivienda “15 de
Septiembre”, en el Plan Estratégico y Operativo anual del periodo examinado, el
Gerente planteo como objetivo de mejora continua:
“…Capacitar permanentemente a todos los directivos, socios y empleados de la

Cooperativa”.
Conclusión.
Gerencia, Consejo de Administración y Vigilancia que actuaron en el período sujeto a
examen, no efectuaron gestiones para contratar capacitadores profesionales en temas
tributarios, laborales y cooperativos, lo que genera desconocimiento de los directivos,
socios y personal en las funciones encomendadas. Del 100% de las actividades
propuestas se cumplió el 50%

71
Recomendación
Al Gerente, Consejo de Administración y Vigilancia.

8.- Implementar un plan de capacitaciones de acuerdo a los perfiles profesionales, de
manera que permita su fortalecimiento, de igual forma deben establecer la inversión
correspondiente a la capacitación con su respectivo cronograma, lo que permitirá
cumplir con el objetivo propuesto.
Proyectos de inversión
En la investigación realizada se evidenció, que no se ha cumplido totalmente con la

actividades del objetivo Nro., 3 planteado en el Plan estratégico y operativo, las
mismas se lograron realizar conjuntamente con la ayuda del ente municipal,
ejecutándose así las labores de mantenimiento del alcantarillado y adoquinado de las
calles, pero la obra principal que era la construcción del Coliseo no se logró en su
totalidad.
En el Plan Operativo anual de fecha 16 de Octubre del 2013, el Gerente presentó

dicho documento, en el cual se plantea como objetivo:
“… Estudiar propuestas de proyectos de inversión para destinar recursos a la mejor

opción. Estas actividades se financiaran con el aporte de los socios y los excedentes
que se obtengan”.
Conclusión
El Gerente, Consejo de Administración y Vigilancia, apenas cumplieron el 17.23% de

lo propuesto, situación que no permitió a los socios tener un lugar para ejercer
actividad física y mejorar su calidad de vida, esto se generó por la deficiente gestión
de los directivos de los Consejos para la obtención de ingresos.

Ref.:
72
Recomendación
9.- Mejorar los procesos de recuperación de cartera a fin de ejecutar proyectos de
inversión que vayan en beneficio de la mejora de la calidad de vida de los socios y el
cumplimiento de los objetivos institucionales.
Optimización de servicios, Sistema informático y encuestas de satisfacción
En el período sujeto a examen, se evidenció que no se han detectado las necesidades,

y expectativas de los socios, por lo que no se realizó encuestas ni entrevistas para
captar sus niveles de satisfacción, considerando que éstos están relacionados con el
cumplimiento de metas de la entidad, así mismo, en lo que se refiere a la adquisición
de un sistema informático- contable, no se logró adaptar los procesos contables sobre
todo con los nuevos requerimientos de los entes reguladores, registrar detalladamente
las operaciones en el respectivo sistema, el mismo que debe ajustarse a las
necesidades de la entidad.
En el Plan Operativo anual de fecha 16 de Octubre del 2013, el Gerente presento
dicho documento, en el cual plantea como objetivo de mejora continua:
“…Formalizar entrevistas al socio para conocer sus necesidades y expectativas que
tiene la Cooperativa”.
“…Adquirir un sistema informático- Contable en base a las necesidades de la
Cooperativa y que este se pueda adaptar a los requerimientos del S.R.I. y a su vez
sea adaptable a normas base (NIIF).
Conclusión.
La Gerencia, el Consejo de Administración y Vigilancia que actuaron en el período
sujeto a examen, no lograron determinar los índices de satisfacción, expectativas y
necesidades de los socios, por ende no cumplieron la actividad de entrevistar a sus
asociados, lo que genera desconocimiento de las expectativas de los mismos, además
la falta de gestión para conseguir los recursos necesarios no permitió adquirir el
sistema informático acorde con las necesidades de la entidad.
73
Recomendación.
10.-Efectuar periódicamente encuestas o entrevistas a los socios con la finalidad de

conocer sus expectativas y necesidades, las cuales puedan ser tomadas en cuenta y
mediante consenso atiendan las prioridades de sus asociados.
11.- Gestionar la eficiencia en el ingreso de las aportaciones actuales y atrasadas de
los socios que le permitan financiar la implementación del sistema informático.
Campaña publicitaria, base de datos, pagina web
En la investigación realizada se constató que la entidad no mantiene una

comunicación eficiente con sus asociados, por lo que una de las actividades que se
plantea es crear una página web que permita difundir los servicios e información
relevante que ofrece la Cooperativa.
Con fecha 16 de Octubre del 2013 el Gerente presentó el Plan Operativo Anual, en el
cual se establece los objetivos y acciones a ejecutarse en la Cooperativa de Vivienda
“15 de Septiembre” en la cual establecen:
“… Difundir los servicios que ofrece la Cooperativa e información relevante de esta

a través de nuestra página Web o trípticos a los potenciales socios y a su vez iniciar
con el manejo de las redes sociales”.
“… Mantener la base de datos de los Sres. Socios actualizada constantemente”.
Se realizó la campaña publicitaria con un excedente en el gasto en un 73.96%, las
actividades se cumplieron
Conclusión.
El Gerente, Consejo de Administración y Vigilancia, que actuaron en el periodo

sujeto a examen, no implementaron acciones que motiven a los socios al
cumplimiento de sus obligaciones las mismas que generaron iliquidez en la entidad y
no permitieron la contratación un asesor de sistemas para el diseño de una página
Web, y la adquisición
74
de un sistema informático contable, lo que impidió las respectivas actualizaciones de
datos de los socios, ocasionando que no se pueda incentivar a los socios, además de
mantener la información de los socios desactualizada, y se tomaron valores que no
estaban presupuestados para cumplir la campaña publicitaria.
Recomendación.

12.-Ejecutar estrategias que fortalezcan el cumplimiento de obligaciones de los
socios, lo que permitirá la contratación de un asesor de sistemas, la actualización de la
base de datos y la página web para el cumplimiento de los objetivos institucionales
propuestos y a su vez establecer la forma en que los valores que fueron
desembolsados en exceso sean devueltos a la cooperativa.
Aniversario, agasajo navideño
Se programó en la planificación actividades que unifiquen el compromiso

cooperativista, esto es agasajar a los socios, y realizar la fiesta de la Cooperativa, las
dos actividades se cumplieron, con esto se logró la participación de la mayoría de
socios, adultos y niños. Con fecha 16 de Octubre del 2013 el Gerente presento el
Plan Operativo Anual, en el cual se establece los objetivos y acciones a ejecutarse en
la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre” en la cual establece como objetivo:
“Brindar servicios complementarios de forma directa”
Conclusión.
El Gerente, Consejo de Administración y Vigilancia, que actuaron en el periodo

sujeto a examen, implementaron acciones que motivaron a los afiliados en actividades
de socialización y confraternidad, pero se tomaron valores que no estaban
presupuestados para cumplir el agasajo y la fiesta de aniversario excediendo el gasto
en el 43.68%.
75
Recomendación.
13.-Al Gerente, Consejo de Administración y Vigilancia, ejecutar estrategias que

fortalezcan el cumplimiento de obligaciones de los socios, lo que permitirá
presupuestar correctamente las actividades para el cumplimiento de los objetivos
institucionales propuestos, y deben establecer la forma en que los valores que fueron
desembolsados en exceso sean devueltos a la cooperativa
Atentamente
Verónica Sarango R.
AUDITORA.
76
3.2.3 Conclusiones parciales del capítulo.
Mediante el análisis documental se evidenció la documentación respectiva de la

Cooperativa, misma que hace referencia a la legislación y normativa de la entidad, en la
cual se evidenció la ausencia de documentos y desconocimiento de su ubicación.
En la aplicación de cuestionarios de control interno se determinó un nivel de confianza de

41,76% y un nivel de riesgo de 58,24% el cual no permite proporcionar una seguridad
razonable direccionada a la consecución de objetivos.
Mediante las técnicas de auditoría se determinaron los hallazgos existentes obteniendo

evidencia, suficiente, competente y relevante, la misma que fue analizada mediante
criterios y procedimientos de auditoría.
Con el informe de auditoría se da a conocer las falencias que tiene la Cooperativa para que
los administradores tomen las decisiones necesarias de tal manera que puedan cumplir con
los objetivos deseados, tomando en cuenta las recomendaciones realizadas a cada uno de
los integrantes de la Cooperativa, de tal manera que se apliquen medidas correctivas para
mejor la gestión administrativa de la misma.
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
Este presente trabajo de investigación será validado ante los expertos designados por el
rector de la Universidad, mediante la defensa ante el tribunal de Grado.
La Cooperativa 15 de septiembre a través de su gerente expresa en carta certificación

adjunta haber recibido la propuesta la misma que será analizada y en la medida posible
aplicar las acciones correctivas expresadas en mi investigación.
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES
3.4.1 Conclusiones
La ejecución de la auditoría de gestión y toma de decisiones a la Cooperativa de Vivienda

“15 de Septiembre”, se realizó por los conocimientos previos obtenidos mediante la
77
fundamentación teórica de los conceptos básicos de dicho examen, así como lo relacionado
a la gestión administrativa y toma de decisiones.
Para la determinación de hallazgos se trabajó con técnicas de auditoría diagnosticando la

situación actual de la entidad, con el propósito de determinar las fortalezas, oportunidades
debilidades y amenazas, de las cuales se obtuvo evidencia, suficiente, competente y
relevante.
La ejecución de la auditoría de gestión, obtiene como resultado el informe final, el mismo

que será dirigido a gerencia y los miembros de los consejos directivos contribuyendo al
mejoramiento de la gestión administrativa de la entidad, promoviendo el nivel eficiente del
control interno y el cumplimiento de la normativa legal.
3.4.2 Recomendaciones.
De acuerdo a las conclusiones establecidas, una vez ejecutada la Auditoría de gestión y

toma de decisiones en la Cooperativa de Vivienda “15 de septiembre “se recomienda lo
siguiente:
 Incentivar a la ejecución de auditorías de gestión a la Cooperativa de Vivienda “15

de Septiembre” de forma constante, con el propósito de mejorar la gestión
administrativa de la entidad y por ende efectuar una adecuada toma de decisiones.
 Ejecutar las acciones correctivas planteadas por la auditora, con la finalidad de que
las falencias encontradas mediante las técnicas de auditoría puedan ser mejoradas
y con supervisión oportuna el personal ejecute las actividades asignadas, enfocadas
a la optimización de recursos, cumplimiento de metas y objetivos propuestos por la
institución.
 Formar profesionales altamente competitivos, con experiencia, capacidad de

raciocinio y con conocimientos en auditoría para el mejoramiento y desarrollo
constante de la Institución, y por ende que contribuyan al progreso económico,
político y social.
78
BIBLIOGRAFÍA
Amat, O. (2012). Contabilidad y finanzas. Barcelona: Grupo planeta.
(2010). Auditoría y Control Interno.
Bandler, R. (17 de Junio de 2016). Toma de decisiones. Obtenido de

http://servicios.unileon.es/formacion-pdi/files/2013/03/TOMA-DE-DECISIONES-
2014.pdf
Benjamín, F. (2013). Auditoría Administrativa. México: PEARSON EDUCACIÓN.
Blanco, L. (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimeintos. Segunda edición

Colombia.
Cabañero, C., Rodríguez, I., & Sheradell Enric. (16 de Junio de 2016). Google books.
Obtenido de https://books.google.com.ec/books?
id=5V9ozO31l58C&pg=PA8&dq=tipos+de+
+decisiones+gerenciales&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwink4v46KzNAhWJKyYKHRiJAO
EQ6AEIJTAC#v=onepage&q=tipos%20de%20%20decisiones%20gerenciales&f=false
Cano, M. (2013). Contabilidad gerencial y presupuestaria. Bogota: Ediciones de la U.
Castro, P. (14 de Junio de 2016). Toma de decisiones asertivas para una gerencia efectiva.
Obtenido de http://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/11746/1/TOMA%20DE
%20DECISIONES%20ASERTIVAS%20PARA%20UNA%20GERENCIA
%20EFECTIVA.pdf
Contraloría General del Estado. (s.f.). Obtenido de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-VII.pdf
Contraloría General del Estado. (2011). Obtenido de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG-
2011GUIAMETODOLÓGICAPARAAUDITORÍADEGESTIÓN.pdf
De la Peña, A. (2011). Auditoría un enfoque práctico. España: Paraninfo S.A.
Díaz, E. (2015). Gestión Administrativa y Comercial en Restauración. España.: Ediciones

Paraninfo S.A.
Escudero, J. (2011). Gestión Comercial y Servicio de Atención al Cliente. España:
Paraninfo.
Estado, C. G. (s.f.). Obtenido de

http://www.contraloría.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-V.pdf
Estupiñan, R. (2014). Papeles de trabajo. Bogota: Eco ediciones.
Euduforma. (2013). Contabilidad Básica. España: Eduforma.
García, J. L. (15 de Septiembre de 2012). empresarial.com. Obtenido de aempresarial.com:

http://aempresarial.com/servicios/revista/262_11_UHZIOENAKYLOVWWDMHEXKPV
ELQKZNCEIKDRYIEZTDLHZIDCULH.pdf
García, M. (2015). Gestión Administrativa. España.: Paraninfo S.A.
Guía la integración de expedientes de papeles de trabajo de auditoría pública. (13 de Junio

de 2012). Obtenido de http://webcache.googleusercontent.com/search?
q=cache:http://sc.inegi.org.mx/repositorioNormateca/Oci13Jun12.pdf
Guia para la elaboración de la hoja resumen de hallazgos. (s.f.). Obtenido de

https://www.google.com.ec/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwixoaC7me
7LAhXC9R4KHRATBSUQFggaMAA&url=https%3A%2F%2Fcgrfiles.cgr.go.cr
%2Fpublico%2Fjaguar%2FDocumentos%2Fcontrol_interno%2Fsecretaria
%2F2009%2FAuditoria%2520de%25
http://turevisorfiscal.com/. (19 de Agosto de 2014). Obtenido de http://turevisorfiscal.com/:

http://turevisorfiscal.com/2014/08/19/que-son-las-normas-de-Auditoría-Generalmente-
Aceptadas-NAGA/
Issai. (14 de Junio de 2016). issai 4100. Obtenido de

http://es.issai.org/media/14649/issai_4100_s.pdf
López, E. (17 de Junio de 2016). Resolución de problemas y toma de decisiones. Obtenido

de
http://cvonline.uaeh.edu.mx/Cursos/Licenciatura/Enfermeria/ProgramaNivelación/Gen_10
b_jun11-
12/A09_Des_Hab_Direc/unidad5/lectura_53_resolución_problemas_toma_decisiones.pdf
Maldonado Espinoza & Milton Kalinin. (2011). Auditoría de Gestión. Quito: Abya-Yala.
Maldonado Espinoza, M. K. (2013). Auditoría Forense. Quito: ISBN.
Manco, J. C. (2014). Elementos básicos de control, la Auditoría y la Revisoría Fiscal.

ISBN.
Manco, J. C. (2014). Elementos basicos del control, la Auditoría y Revisión Fiscal. ISBN
978-958-46-5062-7.
Mantilla, S. (2013). Auditoría del Control Interno. Bogota.
Martínez, H. S. (2011). Fundamentos de Gestión empresarial. México: Editoriales F.T.S.A

de C.V.
Martínez, M. (8 de Agosto de 2012). blogspot.com. Obtenido de

http://marcontrol.blogspot.com/2012/08/programas-de-auditoría-resolución-del.html
Meleni, R. (2011). Enfoques en la auditoría de los Estados Financieros. ISBN.
Mendivil, V. (2013). Elementos de Auditoría. México: CENGAGE Learning.
Meza, J. (2013). Evaluación financiera de proyectos. Bogota: Ecoediciones.
Minguet, M. (05 de Abril de 2015). es.scribd.com. Obtenido de es.scribd.com:

http://es.scribd.com/doc/7318356/CUADERNO-DE-COOPERATIVISMO#scribd
Mochon, M. S. (2014). Administración por competencias con casos Latinoamericanos.

México: Alfaomega grupo editor,S.A.
Monfort, E. (2013). Auditoría, Enfoque teorico-Práctico. Bogota-Colombia.: StarBook

Editorial.
Montaño, E. (2013). Control interno, Auditoría y Aseguramiento Revisoria Fiscal y

Gobierno Corporativo. Colombia: Universidad del Valle.
Munch, L. (2014). Fundamentos de Gestión Empresarial. México: Trillas.
Ortiz, H. (2011). Análisis financiero aplicado. Bogota.: Universidad externado de

Colombia.
Pelazas, M. A. (2015). Auditoría de las áreas de la empresa. España: Ediciones Nobel S.A.
Prieto, J. (2011). Gestión Estratégica Organizacional. Colombia: ECO-EDICIONES.
Ramírez, D. (2013). Contabilidad Administrativa. México: Mc Graw Hill.
Razo, C. (29 de marzo de 2010). blogspot.com. Obtenido de blogspot.com:

http://yuddyreyes.blogspot.com/
Rey, P. J. (2014). Contabilidad general: Curso Práctico. Madrid, España: Paraninfo, SA.
Rodes, A. (2014). Gestión Económica y Financiera de la Empresa. España: Paraninfo S.A.
Rodríguez, E. (Agosto de 2012). Guía para la construcción de indicadores de gestión. En

Guía para la construcción de indicadores de gestión. (pág. 34). Bogota. Obtenido de
http://portal.dafp.gov.co/form/formularios.retrive_publicaciones?no=1445
Rodríguez, J. (2014). Auditoría Administrativa. México: Trillas S.A.
Rodríguez, V. (2009). Control Interno. Mexico: Trillas.
Ruiz, J. (2011). Presupuesto. Bogota: Mc Graw Hill Educación.
Segovia, A. I. (2011). Teoría de Auditoría Financiera. Ediciones Académicas.
Sevilla, J. (2012). Auditoría de los Sistemas Integrados de Gestión. España: Fundación

Confemetal.
Siniestra V, G. P. (2011). CONTABILIDAD, Sistema de información para las

organizaciones (SEXTA ed.). Colombia: Mc Graw Hill.
SUPERINTENDENCIA DE E.P y S. (2015). seps.gob.ec. Obtenido de seps.gob.ec:

http://www.seps.gob.ec/estadisticas?sector-cooperativo
Tribunales de cuentas. (21 de Marzo de 2016). Obtenido de

http://www.tribunalesdecuentas.org.ar/index/index.php?
option=com_content&view=article&id=233
Zapata, P. (2011). Contabilidad General. Colombia: Printed by Quad/ Graphics.

ANEXOS
ANEXO N°. 1 Aprobación del perfil.
ANEXO N°. 2. Carta de autorización de la Cooperativa.
ANEXO N°. 3. R.U.C de la Cooperativa “15 de Septiembre”
ANEXO N°. 4.Certificación de existencia legal de la Cooperativa “15 de Septiembre”
ANEXO N°. 5. Índice de los papeles de trabajo.
DESCRIPCIÓN INDICE
FASE I
Familiarización y Revisión de la legislación y normatividad.
Programa de Auditoría fase I PP.
Solicitud de auditoría dirigida a la entidad PP-1
Carta de aceptación de auditoría. PP-2
Contrato de auditoría PP-3
Plan general y específico de auditoría. PP-4
Visita preliminar. PP-5
Entrevista a los directivos y personal administrativo PP-6
Notificación de inicio de auditoría PP-7
Requerimiento de documentación. PP-8
Antecedentes de la Cooperativa. PP-9
Acta de constitución de la Cooperativa. PP-10
Estructura Orgánica de la Cooperativa. PP-11
Análisis FODA de la Cooperativa. PP-12
Perfil Laboral de los empleados. PP-13
FASE II
Evaluación del Sistema de control interno
Programa de auditoría. PEC.
Cuestionario de control interno PEC-1
Resultados de control interno. PEC-2
Informe de Control interno. PEC-3
FASE III
Desarrollo de hallazgos.
Programa de auditoría. PEC-H
Hojas de hallazgos. PEC-H 1
Ficha técnicas o tableros de control PEC-H 2
Resultados gráficos de las fichas técnicas o tableros de control PEC-H 3
Cedula Sumaria de presupuesto y ejecución de metas PEC-H 4
FASE IV
Redacción de informe y comunicación de resultados.
Programa de auditoría. PEC-CR
Informe Standard de auditoría de Gestión. PEC-CR-1
Borrador del Informe final de auditoría PEC-CR-2
FASE V
Monitoreo estratégico de recomendaciones
Programa ME
Matriz de seguimiento y Monitoreo. ME-1
ANEXO N°. 6. Plan Operativo Anual
ANEXO N°. 7. Fotos.
Oficina Cooperativa
Gerente:
“15 de Septiembre”
Lcda. Marcelita Macías.
Presidente Consejo de Administración: Presidente del Consejo de Vigilancia:

Lcdo. Juan Salvatierra. Sr. Milton Intriago.
Entrega del documento de

Secretaria:
ejecución de laAgila.
Lcda. Betty auditoría

Tesis Ultima 28 Julio - Entregar

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tesis Ultima 28 Julio - Entregar

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN

AUDITORÍA DE GESTIÓN Y TOMA DE DECISIONES EN LA

AUTORA: SARANGO ROMERO VERÓNICA JANETH

ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

Santo Domingo, julio de 2017

Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, Mgs.

Yo, Verónica Janeth Sarango Romero, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior

Santo Domingo, julio de 2017

Srta. Verónica Janeth Sarango Romero

Santo Domingo, julio de 2017

Srta. Verónica Janeth Sarango Romero

Verónica Janeth Sarango Romero

Mi agradecimiento sincero, reconocimiento y cariño a mis padres por su amor, dedicación,

A mi asesor de tesis el Ing. Jorge Almeida, por su dedicación, apoyo, sabiduría y

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, y a su excelente

A la Gerente de la Cooperativa de Vivienda “15 de Septiembre”, la Lcda. Marcelita

La gestión administrativa constituye un factor muy importante, ya que de ello dependerá el

En el presente estudio se utilizó como línea de investigación la auditoría; y la modalidad

En el examen de auditoría se aplicó el COSO I, obteniendo un nivel de confianza de

Administrative management is a very important factor, since it depends on the success of

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN…………...........8

1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO

1.2.1 Sector cooperativo-Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)....8

1.2.1.3 Clases de cooperativas..........................................................................................9

1.2.1.4 Dirección, administración y control de las Cooperativas......................................9

1.2.2.1 Tipos de auditoría................................................................................................11

1.2.2.1.1 Auditoría Financiera.........................................................................................11

1.2.2.1.2 Auditoría Administrativa..................................................................................11

1.2.2.1.3 Auditoría de cumplimiento...............................................................................12

1.2.3 Auditoría de gestión...............................................................................................13

1.2.3.1. Importancia de la Auditoría de Gestión..............................................................13

1.2.3.2 Alcance de la Auditoría de gestión......................................................................13

1.2.3.3 Objetivos de la Auditoría de gestión...................................................................14

1.2.3.4 Modelo de la auditoría de gestión.......................................................................15

1.2.3.4.1 Programa Fase I, Familiarización y Revisión de legislación...........................15

b) Informe de conocimiento preliminar........................................................................16

c) Designación del equipo de trabajo...........................................................................16

e) Recopilación y análisis de información....................................................................17

1.2.3.4.2 Programa Fase II, Evaluación del sistema de control interno.........................18

Objetivos de control Interno:...........................................................................................19

Limitaciones de control interno:......................................................................................19

b) Pruebas y procedimientos básicos de auditoría........................................................20

1.2.3.4.3 Programa Fase III, Desarrollo de Hallazgos.....................................................21

a) Atributos del hallazgo:.............................................................................................21

e) Objetivos de los papeles de trabajo..........................................................................23

f) Expedientes de auditoría o archivo permanente.......................................................23

b) Forma de presentar el informe..................................................................................24

1.2.3.4.5 Programa Fase V, Monitoreo estratégico de recomendaciones........................25

1.2.4 Gestión y Administración.......................................................................................25

1.2.4.1 Toma de decisiones.............................................................................................25

1.2.4.1.1 Etapas del proceso de toma de decisiones........................................................26

1.2.4.1.2 Factores importantes en la toma de decisiones.................................................27

1.2.4.1.3 Relación tiempo-costo......................................................................................27

1.2.4.1.4 Circunstancias en que se toman decisiones.....................................................28

1.2.4.1.5 Características de la decisión............................................................................29

1.2.5. Planificación financiera.........................................................................................29

1.2.6 Indicadores de gestión............................................................................................30

1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS…………………………….....32