Actividad financiera del Estado Argentino

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:

El Estado tiene funciones financieras desarrolladas por sus agentes. Pueden tener
ingresos, gastos y presupuestos, y deberán tener fondos para poder hacerles
frente a sus gastos.

Servicios Públicos esenciales:

Se relacionan con la razón de ser del Estado. El estado deberá garantizar el

cumplimiento de las necesidades de la comunidad. Puede haber cambios en una
misma Nación.-

El estado debe cumplir con funciones Ineludibles que se denominan funciones

públicas y tiene tal importancia que si las mismas no fuesen cumplidas el Estado
desaparecería, ya que ellas justifican su existencia.

Características de las Necesidades Públicas:

*Exclusivas e indelegables

*Son ejercidas por el Estado con todas las prerrogativas del poder público

*Tiende a satisfacer el interés público, lo cual debe ser entendido como el conjunto
de los intereses comunes y fundamentales a todos los miembros de la comunidad
jurídicamente organizada.

Cuando el Estado cumple las funciones públicas, se dice que está prestando
servicios públicos esenciales. Pero también puede tomar a su cargo otros
servicios de interés público. Ambos servicios son agrupados bajo la denominación
de servicios públicos.

La diferencia radica en que los primeros son prestados directamente por el Estado
mientras que los otros pueden ser atendidos en forma directa o indirectamente por
medio de intermediarios, bajo el control del Estado.

Clasificación de los Servicios Públicos: Se dividen en:

*Servicios públicos indivisible: Son prestados a todos los miembros de la

comunidad en forma indiscriminada y no pueden aceptar una división respecto al
grado de beneficencia que representan para cada persona. (Seguridad,
educación, transporte.)
*Los divisibles: También atienden a la satisfacción del interés público, pero los
beneficios o ventajas que de ellos derivan para cada persona pueden ser
determinados o medidos. (Servicio postal, Educación).

Monopolio Fiscal:

No tiene en cuenta el interés público, tiende a obtener recursos para el estado. Es

ejercido por el Estado, prohibiéndose que se ejercite y se desarrolle.

Necesidades Públicas:

*Individuales o Privadas: Son congénitas a cada individuo. (Alimentación,

viviendas, vestimenta, etc. Pueden ser satisfechas por el individuo, por el grupo o
por el mismo Estado)

*Del Grupo o Colectivas: Nacen de la agrupación de los individuos en Sociedad.

(Comunicación, transporte, educación) Pueden ser atendidas no solo por el grupo
o Estado sino también por el individuo.

*Necesidades Públicas: Coinciden con el interés público o sea con necesidades

comunes y elementales a todos los individuos de una comunidad jurídicamente
organizada. Estas necesidades presuponen la existencia del Estado. (Seguridad,
adm, de Justicia) En cuanto a su satisfacción, hay que hacer una distinción entre
las necesidades Públicas Primarias; que solo pueden ser satisfechas por el Estado
mediante los servicios públicos esenciales, y las Necesidades Públicas
secundarias; que admiten ser atendidas por el individuo, el grupo o el Estado.

Procedimientos del Estado para satisfacer las necesidades:

 Directo o Coactivo: (Confiscación de bienes, Servicio militar cuando era

obligatorio

 Procedimientos Coactivos: Recurre el Estado a agentes privados para

brindar estos servicios públicos. El estado los contrata para satisfacer
necesidades. (servicios de limpieza de un hospital, esto lo hacen empresas
privadas)

Finanzas Públicas:

Tiene por objeto el estudio de la actividad financiera del estado en sus distintos
aspectos.

Elementos de la Actividad Financiera del Estado: (Aspectos)

 Administrativas: El estado para funcionar necesita gente y esta es la parte

Administrativa (desde la tributaria hasta la defensa, etc.) Administración del
estado, Provincia, Municipios, Cada nivel del estado necesita gente para poder
trabajar y es la parte administrativa quien hace este trabajo. Es la gente que
trabaja para el estado.-

 Social: Se busca lograr las necesidades de la gente a través de lo social (como

el impacto Social)

 Jurídico: A diferencia del privado, el estado solo puede desarrollarse a través

de normas/Leyes. En caso de no cumplirse con la Ley se entra en delito Penal.
También necesitamos leyes a nivel de ingresos. En este las funciones se generan
por normas jurídicas, las actividades están reguladas por ellos, se van a necesitar
leyes.

 Económico: Es todo lo relacionado con el estado respecto a lo económico. Si

las desarrolla directamente o no. Lo que ingresa luego tiene que erogar y estas
erogaciones hacen a las funciones del estado.

 Político: Es el que diseña políticas en materia de gastos e ingresos. (Son los

impuestos que cobren/ Sobre aumentos que hagan, etc.) Cada decisión del
Estado es política..

Estos, son los elementos de la Entidad Financiera.

Características de la Actividad Financiera:

El estado moderno para satisfacer sus necesidades públicas, debe recurrir a los
factores de las economías privadas. Esto lo hace por medio de un procedimiento
indirecto y consiste en que el estado obtiene de la economía privada los bienes y
servicios necesarios para cumplir sus funciones mediante contraprestaciones o
pagos provenientes de los agentes económicos. Tanto las erogaciones como la
obtención de recursos hacen a la actividad financiera, que tiene por objeto
satisfacer las necesidades públicas y el interés público.

Características de Esta actividad Fiscal:

 Es una actividad constituida por tres momentos distintos: -La Planificación tanto
de los gastos como de los recursos que se materializan en un presupuesto
-obtención de los recursos públicos: implica decisiones de cómo obtenerlos -la
aplicación e inversión de tales recursos (erogaciones e inversiones)

 La función financiera, reconoce como único sujeto activo al Estado. Esta

actividad financiera es exclusiva del estado y no puede ser atribuida a ningún otro
sujeto.
Finalidades de la Actividad Financiera:

 Fines Fiscales: Se materializan con la obtención de recursos con los cuales se

efectúan los gastos que irrogan las necesidades públicas. Son las pautas
numéricas (ingresos/egresos/déficit/superávit) Atiende los fines públicos de modo
indirecto.

 Fines Extrafiscales: Es todo lo contrario, no se relaciona con lo numérico,

busca el bienestar de la comunidad pero sin mirar los números. El Estado
interviene directamente en las actividades desarrolladas con la comunidad ya sea
mediante la política de gastos como también por medio de los recursos públicos.
(Altos impuesto a las bebidas alcohólicas para desalentar su consumo, en este
caso el Estado atiende directamente el interés público)

 Fines Mixto: Los otros dos son extremos, este conjuga ambos aspectos.
Tratan de que el estado y la necesidad de la Gente ande bien. (Ej. En el caso de
los recursos públicos, podemos tener un impuesto que se aplica no solo para
obtener medios financieros -fin fiscal- sino también para atender directamente el
interés público, mediante exenciones o deducciones para determinados grupos
sociales -fin extrafiscal-)

Existen Distintos niveles del estado: Nacional, Provincial y Municipal. Todas

pueden legislar tributos. Estos son los sujetos de la actividad financiera.

Evolución Histórica del Pensamientos Financiero:

Antes del siglo XVI el sistema financiero no era un todo, sino que el estado era
igual al Rey/ Soberano. Era la época de los Feudales. El privilegio que le daban
por usar la tierra y realizar los trabajos vasallos, se les daba la protección a sus
vasallos, basados en la contingencia, arbitrariedad y en la violencia.

Luego viene los primeros desarrollos de 1917, aparecen los primeros postulados
de orden religioso, jurídico y moral. Se da una separación entre el estado y el
Gobernante, aparece el estado nacional, económicamente, es la doctrina
mercantilista (significaba riqueza: importar más de lo que se exporta) Surgían
medidas para aumentar ese Superávit, aumentaban los derechos a la importación,
nace el monetarismo y las instituciones financieras.

Finanzas del Siglo XVIII: Reacción contra el intervensionismo. (Montes quien,

etc.)

Nace la doctrina de los Fisiócratas que pretendían grabar solo la tierra, esta era la
época de dejarlos ser, dejarlos pasar.
Se separa el estado del Gobernante. Aparecen los liberales que concebían al
estado, como un estado pequeño.

Siglo XIX: Autonomía científica de las enseñanzas financieras, se independizan

de las doctrinas económicas, por causas políticas, proceso de despersonalización
y nacionalización del estado. Crecimiento del capitalismo industrial, surgen los
monopolios y los sindicatos.

Tendencias Contemporáneas: Ampliación del objeto, con nuevas funciones que

el estado moderno fue desarrollando.

Profundización y desarrollo (por ejemplo político económico financiero)

Nuestra ciencia esta en crecimiento y no alcanzó su madurez.

Teorías relativas a la naturaleza de las Actividades Financieras:

 Teorías Económicas: a) Tesis del Cambio; Es la contraprestación entre el

estado y sus Agentes. El estado se lo concibe al individuo, quien se sirve de aquel
para la realización de sus propios intereses. Es la suma que todo individuo debe
pagar para cubrir las servicios públicos. El estado vende los servicios en una
relación contra actual entre aquel y el ciudadano. Objeción a la teoría: Existen
necesidades públicas primarias que solo pueden ser atendidas por este a través
de los servicios públicos esenciales los cuales son indivisibles, por lo cual no
puede medirse el beneficio que obtiene cada ciudadano individualmente, entonces
no se puede hablar de relación contractual.

 Teoría del Consumo: Say sostuvo que la actividad financiera es un acto de

consumo público y colectivo, el Estado solo tenían que prestar servicio los cuales
por no ser bienes materiales no constituían nuevas riquezas de allí que los gastos
públicos eran improductivos y destructores de la riqueza.

 Teoría de la Productividad: La actividad del estado no era una actividad del

consumo sino productora de riqueza. El Estado con la materialización de los
servicios públicos contribuye directamente o indirectamente a crear mayor
riquezas que aquellos que consume con los impuestos.

 Tesis de la utilidad valor: En primer lugar la actividad de la función financiera

residiría en la noción de valor y en segundo término la actividad financiera del
estado sería una actividad marginal. Esta tesis es inaplicable, porque las
necesidades públicas en gran parte son indivisibles y no individualizables.

 Tesis Cooperativista: El Estado es como una gran empresa de producción

cooperativa para los fines del consumo y el cual prestaba los servicios públicos al
valor del costo sin fines de Lucro.
 Tesis de Precios: Es otra variante de las tesis del cambio y de la utilidad-valor.
Según esta el estado debe cobrar precios políticos.

 Teoría Sociológica: Nos indica que el estado busca ocultarnos los verdaderos

designios de la clase dominante queriendo la explotación de la gente para obtener
los intereses de estos. Estas teorías han sido criticas ya que los estados existen
son una realidad como las organizaciones de derecho privado y público.

 Teorías Políticas: Parte del sujeto activo, es decir el estado. El estado es un

ente real de naturaleza política, y sociales el cual debe reconocerse la
convergencia de distintas clases y diversas fuerzas políticas y sociales, la
coincidencia de los intereses y las necesidades individuales con los colectivos y la
persecución de fines que pueden ser distintos de los individuos y los colectivos de
la sociedad presente. La actividad financiera del Estado, es de naturaleza política
y se reconoce la esencia política en: a) el sujeto activo de dicha actividad, o sea es
estado

 los procedimientos coercitivos de los cuales se vale aquel para el desarrollarla

 los fines que el estado se propone con su actividad financiera

 los principios de repartición de cargas financieras.

Definición de Gasto Público:

Es el elemento de riqueza realizado por la autoridad competente (Estado) en virtud

de una autoridad legal previa destinada a brindar la satisfacción de las
necesidades públicas y en términos generales, a la atención del interés público.

Resulta el elemento de mayor volumen individual en la economía de cualquier

nación.

Elementos constitutivos del Gasto Público:

 Político: Es la elección o empleo de un determinado criterio selectivo de

necesidades que ha de satisfacer.

 Económico: en todos los casos, el egreso público supone la utilización o

aplicación de una riqueza, es decir, en dar destinos a bienes (dinero) realizado
exclusivamente por el estado (nacional, provincial, municipal) Este elemento tiene
naturaleza económica, y de ahí que la economía financiera deba indicarnos que
efectos producirá tal empleo de riquezas en la actividad económica general-

 Jurídico: este elemento es materia del estudio financiero, el derecho

constitucional y administrativo. Todo gasto público depende de una autoridad legal
previa-
Características de los Gastos Públicos:

 Empleo de riqueza

 Realizada por el Estado

 Necesita autorización legal previa

 Para satisfacer las necesidades públicas

Clasificación de los Gastos Públicos: Hay clasificaciones que han sido

elaboradas con criterios económicos, como las correspondientes a pautas
jurídicas administrativas.

La primera clasificación nos permite analizar los gastos con relación a los recursos
que habrán de financiarlos, la importancia de dichos gastos con respecto al
patrimonio estatal, los posibles límites de aquellos y los efectos que habrán de
tener sobre la actividad económica, La segunda clasificación, toma en cuenta a los
poderes, departamentos y organismos del estado que realizan los desembolsos, lo
cual tiene importancia para conocer el desarrollo y los efectos logrados por éstos.

A) Clasificación económica:

 Erogaciones de funcionamiento u operativas: comprenden los desembolsos

considerados como normales para una normal marcha del estado. Estas
erogaciones no implican transferencias de Capital solo afectan el empleo de
rentas del estado y de la nación.

 Gastos de Capital o inversiones patrimoniales: se refiere a inversiones

inherentes al patrimonio o riqueza del estado. (inversiones en obras públicas,
trabajos de instalación o egresos de capital.) son gastos que hace el Estado para
hacerse de capital de trabajo.

Gastos públicos empleados en la producción de bienes y servicios: pueden

tener alguno de los siguientes destinos:

 ser cedidos contra el pago de una tasa o un precio, como ocurre con algunos
servicios públicos. Son gastos productivos porque son egresos que tiene su
contraprestación en el valor económico de los bienes que ayudan a producir y
justifican su rendimiento económico y financiero.

 Ser provistos gratuitamente por el estado como ocurre con la enseñanza, estas
erogaciones son gastos de reparto o transferencia, porque significa una
redistribución de bienes y servicios entre los grupos de individuos.
 Ser reservados por el estado para su propio empleo, estos son los gastos
reales, porque representan un gravamen para una parte de la renta nacional, dado
que sustraen riqueza del proceso económico, sin que la actividad económica del
país reciba ninguna prestación a cambio.-

Gastos públicos utilizados para el servicio de la deuda pública externa: Re

presentan también gastos reales

Gastos públicos para ser devueltos a la economía nacional: Sin mediar

contraprestación alguna por parte de esta. Ej ayudas sociales, subsidios y el
servicio de la deuda publica interna. Estos desembolsos, son transferencias del
sector público a la economía nacional, son gastos de reparto.

Gastos productivos e improductivos: Los primeros son gastos destinados a

desarrollar medios de producción, adquisición de equipos productivos, etc. O a
prestar servicios que deberían brindarlos las empresas privadas. Ej. Investigación,
enseñanza. Los segundos son los destinadas a asegurar los servicios públicos
esenciales como la política, la justicia, ejército, etc.

B) Clasificación Jurídico-Administrativa:

*Gastos constitucionales

*administrativos

*de justicia y seguridad interna

*gtos. militares

*gtos de instrucción pública y

*gtos de higiene y bienestar social

*gtos para obras públicas

*gtos de la deuda pública

(PROFUNDIZAR Y DESARROLLAR DOS)

Financiación de los gastos públicos: Nuestra CN: los gastos públicos son

financiados con fondos del tesoro Nacional. Los constituyentes de 1853 previeron
financiar las erogaciones con dos tipos principales de recursos: los ingresos de
tipo tributario, y con el producto de bienes o servicios del estadio. Los empréstitos
los consideraban de orden extraordinario, dado que el estado nacional solo puede
valerse de ellos cuando el congreso así lo decrete para atender urgencias de la
Nación o para empresas de utilidad nacional. Hay una clasificación implícita de
recursos ordinarios y extraordinarios.

Recursos Ordinarios: es la principal fuente de financiación de todas las

erogaciones estatales y son las que se obtienen de la explotación de los bienes
patrimoniales o desarrollando actividades industriales, comerciales, por medio de
las empresas estatales.

Recursos Derivados: son los recursos tributarios, los recursos provenientes del
uso del crédito público y los recursos monetarios.

Las diversas clases de ingresos deben financiar un determinado gasto público.

Los egresos de funcionamiento u operativos deben ser financiados

exclusivamente por impuestos.

Los gastos producidos por determinados servicios públicos que usualmente están
a cargo de los municipios, se financian con las tasas (ej. ABL)

Los gastos de capital o inversiones patrimoniales se financian siempre con los

recursos provenientes del crédito público.

Diferencia entre tasa e impuesto:

La tasa tiene una contraprestación a cambio, por el contrario, los impuestos no lo

tienen (por ejemplo el impuesto inmobiliario)

¿Cómo se financian los gastos?

Se financian con impuestos, tasas, préstamos, alquiler o ventas de bienes del

estado, derecho de importación y exportación de bienes, emisión de bonos,
empréstitos u operaciones, correo.

Créditos Públicos: Es la aptitud política, económica y moral de un estado para

obtener dinero o bienes en préstamos, basada en la confianza de que goza por su
patrimonio.

Cuando un estadio se vale de esa confianza que inspira (hace uso de su crédito
público) utiliza la técnica de emisión y colocación de títulos de un empréstitos
público, las cuales representan las obligaciones contraídas por el estado a causa
de préstamos monetarios recibidos de las economías de las particulares o de
organismos públicos, incluso internacionales.

El crédito se otorga en función de varios requisitos que se debe cumplir. Hay

créditos de Largo Plazo como los sueldos y hay otros de corto Plazo.
Aptitud política, económica, jurídica, y moral de un estado para obtener dinero o
bienes en préstamos basados en la confianza en el patrimonio y los recursos de
los que puede disponer y su conducta.

El credito se relaciona con:

-La aptitud del estado que contrae una obligación

-Con la capacidad económica que dispone para cumplir con dicha obligación

Elemento: Aptitud económica del estado que lo contrae, capacidad económica

(LEER DOCTRINA FINANCIERA)

Los gastos de funcionamiento; no devengan intereses por el contrario

los gastos de financiamiento, si devengan intereses.

Deuda pública: Interna Flotante

Consolidada

Externa

Deuda Interna y externa: Con juicio económico, la deuda interna es la formada

con los empréstitos emitidos en moneda nacional y colocados dentro del país, en
cambio la externa, es la formada con los empréstitos emitidos en moneda
extranjera y colocados en el exterior.

Con juicio jurídico, la deuda interna esta conformada con los empréstitos
emitidos y pagaderos en el país, sometidos a las normas legales y a la jurisdicción
de los tribunales de este y la deuda externa, es la contraída por empréstitos
pagaderos en el exterior para los cuales son aplicables normas legales
extranjeras.

Deuda Consolidada o flotante: La primera, Son los empréstitos cuyo títulos

están expresados en documentos de deuda firme y definitivas. Las segundas, son
los títulos a corto plazo, letras de tesorería, adelanto de banco central.

La Flotante, surge para cubrir necesidades financieras (son cortas de tiempo)

Tiene distintas formas: 1) Deudas Impalas

2)Letras de tesorería: Son parecidas al pagaré

3)Adelantos transitorios del BCRA: se pide un préstamo al BCRA y después se

devuelve.
La Consolidada, corresponde a un largo plazo o a un mediano plazo y se
formaliza a través de un empréstito.

Deuda Inscripta o no Inscripta: esta calificación carece de importancia.

Deuda Lastre, pasiva o Activa: La deuda lastre son erogaciones que no

aumentan con la capacidad productiva de la comunidad y no implica un ingreso
monetario ni una futura corriente de utilidades.

La deuda pasiva, es la resultante que aun cuando proporcionan utilidad y disfrute

a la comunidad no producen ningún ingreso monetario ni aumenta la eficiencia del
trabajo y el capital.

La deuda activa, es aquella en que se incurre como consecuencia de empresas

estatales, o gastos que tiendan a aumentar la productividad de la comunidad.

Naturaleza Jurídica de los Empréstitos:

Cuando un estado hace uso de su crédito público, utiliza la técnica de emisión y

colocación de títulos de un empréstito público. Dicho títulos son entregados a los
tomadores del empréstito y representan la obligación asumida por el estado de
devolver, dentro de cierto plazo, las sumas de dinero adeudadas, a las cuales se
les adicionará la tasa de interés correspondiente.

Empréstitos Voluntarios: Son aquellos que el estado emite y logra colocar sin
ejercer coacción alguna, los suscriptores deciden tomar con absoluta libertad.

Empréstitos patrióticos: Son lanzados mediante campañas publicitarias

destinadas a demostrarles a los ciudadanos que tienen un verdadero deber moral
de suscribirlos pero el carácter voluntario está fuertemente atenuado, si bien
desde el punto de vista jurídico son libremente suscriptos, en la práctica este
carácter queda desvirtuado.

Empréstitos forzosos: son aquellos que los particulares deben suscribir

obligatoriamente y por lo general conforme a un porcentaje de sus respectivas
rentas. Solo son emitidas en circunstancias excepcionales.

Amortización de Empréstitos públicos:

Las obligaciones contraídas por el estado como consecuencia de un empréstito

público pueden quedar extinguidas: 1)por amortización, 2)por conversión, 3) por
consolidación (es una variante de la conversión)-

La amortización consiste en el pago, reembolso, o devolución de capital prestado

al estado., es el medio normal de extinción de las obligaciones que para aquel
derivan de la colocación de un empréstito público.
La amortización obligatoria, es aquella que el estado se compromete a efectuar
en una o varias fechas prefijadas sin adelantar tales pagos. Esta clase de
amortización es la más usual , puede tener lugar por medio de diversos sistemas,
tales como las anualidades, terminales, el sorteo o la licitación.

En el sorteo, cada título es reembolsado íntegramente mediante un sorteo que

abarca una fracción del total de la emisión. En la licitación se llama a los tenedores
para que hagan ofertas de rescates y son aceptadas las más reducidas.

La amortización facultativa, es cuando el estado se reserva el dcho de

rembolsar el empréstito antes de la fecha prevista obligatoriamente.

Conversión de los empréstitos Públicos:

La conversión consiste en una operación de cambio o de canje de los títulos de un

empréstito público por otros nuevos: NOVACIÓN.

La conversión tiene efectos análogos a la novación de las obligaciones privadas,

es decir, quedan extinguidas las obligaciones del empréstito original y en su
reemplazo aparecen los nuevos compromisos del empréstito transformado.

Hay tres clases de conversiones:

Facultativa: Es el cambio de títulos de un empréstito por nuevas láminas que

estipulan otras condiciones, pero sujeta a la volunta del poseedor.

Obligatoria: consiste en ofrecerles a los tenedores de los títulos de un empréstito

la opción entre un reembolso o amortización anticipada y el canje de aquellos por
láminas de un nuevo empréstito, para la cual se ha establecido una tasa de interés
menor. Es la clase más utilizada.-

Forzosa: es cuando el estado impone el cambio de sus títulos por otros de un

nuevo empréstito, sin alternativa alguna.-

09 De Marzo DE 2006

Recursos Públicos: Actualmente el estado obtiene sus ingresos públicos ya sea

explotando sus propios bienes patrimoniales, empleando su poder coercitivo en el
caso de los impuestos, las tasa y las contribuciones especiales o haciendo uso del
crédito público y contratando empréstitos.

Los recursos públicos, son toda riqueza devengada a favor del estado y acreditada
como tal por la tesorería, son todos los procedimientos por las cuales el Estado
logra el poder de compra necesario para realizar las erogaciones financieras
necesarias.
Clasificación de los recursos públicos:

Desde el punto de vista económico: 1) Ingresos corrientes: son entradas

percibidas por el estado como resultado de sus facultades de imposición y que
tienen que tener destino a la atención del funcionamiento del estado.

2) Ingresos de Capital: Son provenientes del uso del crédito público, de la vta de

bienes que integran el activo fijo estatal, estas entradas tienen como finalidad
financiar los gastos de capital o inversiones patrimoniales.

3) Recursos ordinarios: Son percibidos por el estado en forma continua y son

destinados a erogaciones previstas en el presupuesto financiero normal. Se
utilizan para solventar gastos ordinarios.

4) Recursos extraordinarios: destinados a solventar gastos extraordinarios.

5) Recursos provenientes de liberalidades: son entradas patrimoniales que el

estado percibe gratuitamente, sin hacer uso de su poder de imperio ya sea que
provengan de las economías privadas ( como los legados o donaciones) o de los
tesoros de otros entes públicos superiores en forma de subvenciones o ayudas.

Desde el punto de vista jurídico:

1)Originarias: Estos recursos proviene de los bienes patrimoniales del estado o

de diversas actividades productivas realizadas por este. Son los ingresos
obtenidos por sus propios medios. Dentro de esta categoría hay tres tipo de
recursos: *Las rentas o resultados provenientes de la explotación, directa o por
delegación o de las ventas de los bienes patrimoniales (bienes del dominio privado
del estado) estos ingresos tiene escasa significación.

*Las tarifas o precios cobrados por las dependencias administrativas del estado
que prestan servicios públicos y que no hay que confundirlos con las tasas. Estas
dependencias adm carecen de personería y se identifican con el estado mismo, no
disponen de patrimonio propio y los bienes que utilizan están desafectados del
patrimonio estatal por eso sus erogaciones pasan a formar parte de los gtos
públicos y sus entradas integran recursos públicos.

*Las contribuciones o aportes de utilidades que deben realizar al tesoro público,

por disposición legal, las empresas del estado sobre un porcentaje de las
utilidades que las mismas obtienen.

2) Derivados: Comprenden una amplia gama de ingresos de diversa importancia

cuantitativa y de distinta naturaleza y jurídica (recursos tributarios, provenientes
del uso de crédito publico, multas y sanciones de carácter pecuniarios, ingresos
provenientes de funciones de la tesorería, se trata siempre de ingresos cuya
misión es cubrir el monto de los gastos públicos que excede o supera a los
recursos públicos previstos para el mismo período.

El estado pide dinero porque se endeuda y carece de crédito, debido a una serie
de condiciones.

Emisión monetaria:

*Adelanto transitorio: Están constituidos por giros que hace la tesorería contra el

BCRA dentro de los límites legales, para cubrir los saltantes estacionales de caja.
Así la tesorería puede atender en cualquier momento las erogaciones que deba
realizar, sin esperar el efectivo ingreso de los recursos y devuelve dichos
adelantos en el momento de percibir los ingresos correspondientes .

*Emisión de Letras de tesorería: Son títulos públicos emitidos como máximo a

un año de plazo que pueden ser emitidos por la Tesorería autorizada por la Ley
de contabilidad Pública realizada con la intervención del BCRA y de la Contaduría
General de la Nación que sirven para cubrir deficiencias estacionales de caja-

*Emisión de Títulos Públicos: Son títulos de deuda pública emitidos a más de un

año de plazo cuyo monto no puede superar el 35 % del total de los depósitos en el
conjunto de los bancos. Es un mecanismo para financiar, mediante la emisión de
moneda, erogaciones no cubiertas con recursos genuinos.

*Varios: Son recursos de menor entidad (como multas, donaciones, herencia

bacantes, etc.

Importancia y características de los recursos tributarios:

Los tributos son detracciones de parte de la riqueza de los particulares a favor del
estado (aspecto económico), mediante leyes dictadas a tal efectos (aspecto
jurídico) con la finalidad de promover el bienestar general (aspecto político).

Los tributos forman parte de la categoría de recursos derivados que obtiene el

estado. Son los medios aptos para llevar adelante cualquier política económica y
social de cualquier estado.

-Caracteres:

 económico; es un traspaso o retracción de la riqueza de los particulares a favor

del estado o del ente que este designe

 coactivo; estas son prestaciones exigidas coactivamente pro el Estado y deben

ser aceptadas por los particulares.
 Legales; Las detracciones solo pueden tener lugar cuando surgen de mandatos
legales, es una obligación que nace del dcho público y tiene como fundamento el
poder del imperio que tiene el Estado.

 Político; la finalidad de todas las detracciones a favor del estado, es la

satisfacción de las necesidades públicas, en promoción del bienestar Gral.

Principios superiores de la tributación expuesto por Smith:

1)Norma de equidad; Los particulares deben contribuir al mantenimiento del

estado, en proporción a su capacidad económica. Deben pagar en proporción a
los ingresos de que disfrutan bajo la protección del Estado.

Nuestra doctrina exige: -igual trato en igual circunstancia

-trato diferencial para circunstancias desiguales

2)Norma de Certeza: El impuesto que cada individuo este dispuesto a pagar debe
ser cierto y no arbitrario, la cuantía, fecha y forma de pago, deben ser claras.

3)Norma de Convivencia: los tributos tiene que ser recaudados en la forma y en

fecha que resulten más conveniente para los contribuyentes

4)Norma de Economía; los tributos tienen que ser recaudados en forma tal que
siempre provoquen el mínimo costo de recaudación.

Categoría de Precios:

*Privados: El Estado lo opera, adquiriendo/vendiendo bienes o servicios. Es el

valor que se le atribuye a un bien o servicio, esta clase de precios esta
determinada por la interacción de la oferta y la demanda. Las tasa se diferencian
de estos medios, porque consisten en ser una prestación exigida coactivamente
por el estado, excluyendo toda posibilidad de convención.

*Cuasi privadas: Este precio no ha sido convenido entre las partes, sino que
es regulado por el estado, a este también se lo denomina precio público cuando es
percibido por la prestación de un servicio divisible de demanda voluntaria
alcanzando solo a cubrir el costo de este y sin recibir rentabilidad para quien lo
preste.

En cambio, en el supuesto de la taza, no media la posibilidad de alguna elección.

Pueden aparecer distintos institutos, precios regulados, controlados.

*Públicos: El estado vende productos y servicios al costo

*Políticos: Es el que se percibe por los servicios públicos divisibles y de demanda
voluntaria de los individuos, pero en el cual prevalece el beneficio común, con lo
cual el precio del servicio no llega a cubrir el costo del mismo (ej. Ferrocarriles) El
estado vende productos y servicios sin importarle el costo, esto significa que es a
pérdida y esto deberá financiarlo, pidiendo préstamos.

Distribución de la carga impositiva:

1)Teoría del Beneficio; cada ciudadano debía pagar conforme a los servicios que
recibía del Estado, como si el mismo fuese una empresa. El tributo sería una
retribución. Solo puede ser aplicado en los casos de servicios públicos divisibles
como las tasas porque las personas de menos recursos no podrían acceder ni a
los servicios públicos esenciales.

2)Teoría de la Capacidad contributiva; Es el nivel de vida o bienestar económico

de cada persona, puede ser medido en:

 Rentas: A mayor renta, mayor nivel de vida y a la inversa. Las rentas deben ser
depuradas analizando a cada contribuyente,

 Patrimonio; o capital puede ser fuente productora de rentas, sirve para mediar
la capacidad contributiva (impuesto territorial, automotor)

 Consumo; puede ser un buen índice de bienestar económico ya que a mayor

gasto se presume mayor ingreso. (IVA)

Estos tres índices, complementariamente entre si, permiten establecer el nivel de

vida de las personas.

3)Teoría del Sacrificio; establecidas las categorías de los contribuyentes se

calcula la proporción en la que cada uno debe contribuir al mantenimiento del
estado, existen tres conclusiones:

-a mayores ingresos el sacrificio representado por el pago de un tributo será

menor

-la relación entre ingresos y sacrificios tendría una validez incuestionable y sería
aplicable a todas las personas.

De estas conclusiones surge la alícuota hoy utilizada en impuestos a la ganancias

las cuales graban con más intensidad a los mayores ingresos y con menor
intensidad a las unidades de menores ingresos.

Clasificación de Tributos:
*El impuesto; Es el medio de financiación de servicios públicos indivisibles, de
demanda coactiva (no voluntaria por parte de los individuos) que satisfacen
necesidades públicas, sean primarias o secundarias. Generalmente los impuestos
no tiene una afectación especial, ingresan al Tesoro Público como recursos
corrientes y están destinados a la atención de aquellas erogaciones que derivan
del normal desenvolvimiento de los servicios.

Es el tributo establecido sobre los sujetos en razón de la valorización política de

riqueza objetiva o subjetiva.

*La Tasa: Es el medio de financiación de los servicios públicos divisibles, de

demanda presunta o coactiva que satisfacen necesidades públicas o colectivas.
Se trata de un servicio público mediante una contraprestación (tasa), es
individualizado hacia el sujeto pasivo creado pro Ley.

Puede existir tasa que nos cobren pero que aún nos e preste el servicios, que es
la tasa potenciales porque en algún momento ese servicio será prestado.

Es un recurso que utilizan en la mayoría los municipios.

*Contribuciones especiales o de mejora; es el medio de financiar determinadas

obras y servicios públicos divisibles, de los cuales derivan ventajas especiales, de
índole patrimonial para determinados particulares. (ej. Pavimentación de una calle
beneficiándose los vecinos frentistas de dicha calle, con lo cual serían ellos quien
deberían hacerse cargo de los gastos de la pavimentación denominado
contribución de mejora.) Es el tributo que cobra el estado en función del inmueble,
y este se valoriza según mayores servicios públicos estén pro el inmueble.

Lo que no puede hacerse pro contribución de mejora, se hará por otro medio

También puede bajarse el impuesto por afectación de una obra pública.

Las contribuciones especiales son tributos obligatorios aplicados como

compensación de beneficios o ventajas especiales que obtiene determinadas
personas o grupos sociales como consecuencia de la realización de obras
publicas y de actividades estatales específicas con finalidades económica o
sociales.

El peaje es la contribución especial exigida a los usuarios de una obra vial por el
beneficio de su uso y cuya finalidad es amortizar los gastos de construcción, de
mantenimiento, y de servicios especiales de dicha obra, es de naturaleza
tributaria.

*Contribución para fiscales; Son las prestaciones prestadas por el estado

coactivamente a favor de un organismo público o semipúblico con el ojeto de
asegurar la financiación automática de este y cumplir con finalidades de carácter
social económico. (aportes y contribuciones jubilatorios, aportes de subsidio de
familia, contribución a la junta de carnes, contribuciones sindicales, etc.)

Es un tributo análogo a los impuestos, son administrados y recaudados por una

entidad especial que administran y recaudan la distintas formas en que se
presentan las contribuciones especiales.