UNIVERSIDAD PABLO GUARDADO CHAVEZ SISTEMA MIXTO

CARACTERISTICAS DE LA ASIGNATURA

CONTABILIDAD II
LICENCIATURA: CONTADURIA PUBLICA,
LIC. EN INFORMATICA ADMINISTRATIVA
SEMESTRE: 2do.
REQUISITO: NINGUNO

Objetivo general de la asignatura

Al concluir el alumno registrará operaciones de compra y venta de mercancías, aplicando los
métodos de valuación de inventarios y los métodos manuales y electrónicos para el procesamiento
de transacciones económicas.

Temario oficial
I.- Control de la compra y venta de mercancías
II.- Métodos de valuación de inventarios
III.- Métodos manuales para el procesamiento de transacciones financieras
IV.- Método electrónico para el procesamiento de transacciones financieras

Temario detallado

UNIDAD I
1.- Concepto de manejo contable de mercancías
2.- Analítico o pormenorizado
a).- Características
b).- Cuentas específicas
c).- Registro de operaciones
d).- Balanza de comprobación
3.- Inventarios perpetuos
a).- Características
b).- Cuentas específicas
c).- Registro de operaciones
d).- Balanza de comprobación
UNIDAD II
1.- Objetivo
2.- Diferentes métodos de valuación
3.- Precios promedios
a).- Características
b).- Efectos financieros
c).- Registro de operaciones
d).- Auxiliares para su control
4.- Primeras entradas, primeras salidas
a).- Características
b).- Efectos financieros
c).- Registro de operaciones
d).- Auxiliares para su control
5.- Ultimas entradas, primeras salidas
a).- Características
b).- Efectos financieros
c).- Registro de operaciones

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1ª. SESION

REGISTRO Y CONTROL DE MERCANCIAS

El registro de las operaciones de mercancías es uno de los más importantes, ya que de tal registro
depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas.
Para el registro de las operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se
deben establecer tendiendo en cuenta los siguientes aspectos:

1.- Capacidad económica de la entidad

2.- Volumen de operaciones
3.- Claridad en el registro
4.- Información deseada.

Para que se implante el registro de las mercancías se utilizaran en contabilidad II los siguientes
procedimientos:

1.- Procedimiento analítico o pormenorizado

2.- Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.

Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son las siguientes:

1.- Compras
2.- Gastos de compra
3.- Devoluciones o rebajas sobre compras
4.- Descuentos o rebajas sobre compras
5.- Ventas
6.- Devoluciones sobre ventas
7.- Descuentos o rebajas sobre ventas

Para determinar la utilidad o pérdida en ventas es necesario considerar el inventario inicial y final
de mercancías.

2.- PROCEDIMIENTO ANALÍTICO

Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman
el movimiento de la cuenta de mercancías generales.
Las cuentas del procedimiento analítico son las siguientes:

Inventarios
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas

EJERCICIO

Investigar el movimiento y saldo de cada una de las cuentas

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Ventajas del procedimiento analítico

1.- En cualquier momento se puede conocer el valor del invetario inicial, el de la s ventas, el de
las compras, el de los gastos de compra, el de las devoluciones y descuentos sobre compras y
sobre ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial.
2.- se facilita la formación del estados de resultados, debido a que se conoce por separado el valor
de cada uno de los conceptos con que se forma.
3.- el registro de las operaciones de mercancías es más claro.

Desventajas del procedimiento analítico.

1.- no se puede conocer, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna
cuenta que controle las existencias.
2.- no es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías,
ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber.
3.- Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias,
labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o
contar una gran variedad de artículos.
4.- no se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la pérdida bruta,
mientras no se conozca el valor del inventario final.

Debido a las desventajas anteriores, este procedimiento únicamente se emplea en negocios de

escasa capacidad económica.

ACTIVIDAD
EJERCICIO

Se pide realizar: asientos de diario, esquemas de mayor, balanza de comprobación.

1.-La empresa “Los Mexicanos, S.A.” inicio operaciones con los siguientes datos; bancos
$50,000.00 mercancías $ 50,000.00 (2000 unidades a $ 25 c/u) capital $ 100,000.00
2.- la empresa compro $ 75,000.00 de mercancías (3000 unidades a $ 25 c/u) + IVA, 50% al
contado y el resto a crédito
3.- la compra anterior genero gastos por transportación de la mercancía a nuestro almacén por $
1.500.00 + IVA
4.- La entidad devuelve mercancía a los proveedores, por defectuosas con un costo de $ 12,500.00
+ IVA (500 unidades a $ 25 c/u) cuyo importe le pagan de contado.
5.- Los proveedores nos conceden un descuento a cuenta de su adeudo por $ 8,000.00 + IVA,
importe que se acredita a nuestra cuenta.
6.- Se vende mercancías en $140,000.00 + IVA (3500 unidades a $ 40 c/u), 50% al contado y el
resto a crédito
7.- Nos devuelven mercancías por estar en mal estado por $ 10,000.00 ( 250 unidades a $ 40 c/u)
+ IVA, cuyo importe les pagamos al contado.
8.- Se les concede un descuento a nuestros clientes por $ 15,000.00 + IVA), cuyo importe se
acredita a su cuenta
9.- Pagamos la renta del mes de un local de venta por $ 5,000.00 + IVA mediante cheque.
10.- Pagamos el sueldo del personal de ventas por $ 4,000.00 mediante cheque
11.-Pagamos el sueldo del personal del área administrativa por $ 4,000.00 mediante cheque
12.- Pagamos el teléfono del área administrativa por $ 1,500.00 + IVA mediante cheque

NOTA. El inventario final, según recuento físico importó la cantidad de $ 31,250 (1250 unidades
a $ 25 c/u).

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ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus
costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o pérdia neta
del período contable, es decir muestra detalladamente como se ha obtenido la utilidad del
ejercicio, mientras que el balance general solo muestra la utilidad, más no la forma que se ha
obtenido, por lo que podemos decir, que es necesario para complementar el balance general.

PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Se analizan los elementos que participan en la determinación de la utilidad en ventas menos los
costos de lo vendido, para ello primero debemos conocer:
Ventas netas
Compras totales
Compras netas
Costo de lo vendido

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS

Consiste en analizar detalladamente los gastos de operación, así como los gastos y productos que
no corresponden a la actividad principal del negocio, para llegar a la utilidad del ejercicio, por lo
que determinaremos:

Gastos de operación
Utilidad de operación
Valor neto entre otros gastos y otros productos

Dentro de los gastos de operación encontraremos

Gastos de venta.- Son los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y
desarrollo del volumen de las ventas.

Gastos de administración.- Son los gastos que tienen como función el sostenimiento de las
actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa y que sólo de un
modo indirecto están relacionados con la operación de vender.

Gastos financieros y Productos financieros.- Son los gastos e ingresos ordinarios que se derivan
de operaciones o transacciones usuales es decir, que son propios del giro de la entidad ya sean
frecuentes o no.

Finalmente encontraremos la cuenta de Otros gastos y productos que será restada a la utilidad o
perdida de operación.
Otros gastos y productos.- son los gastos e ingreso no ordinarios, que se derivan de operaciones o
transacciones inusuales, es decir que no propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

EJERCICIO:
Investigar ejemplos de cada uno de las cuentas que integran los Gastos de Operación

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Estado de Resultados DEL 1º. De enero al 31 de diciembre de 200X.

CONCEPTO 1 2 3 4

Ventas totales
Menos: dev. Sobre ventas
Ventas netas
inventario inicial
Compras
mas: gastos de compras
compras totales
menos: dev. S/ compras
compras netas
total de mercancías
menos: inv. Final
costo de lo vendido
utilidad bruta
gastos de operación:
Gastos de venta
Gastos de administración
Gastos financieros
Desc. S ventas
Productos financieros
Desc. Sobre compras
Utilidad de operación
otros gastos
utilidad del ejercicio

GERENTE CONTADOR

ACTIVIDAD

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ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO

EMPRESA: Epicentro, S.A. de C.V. durante el periodo contrable del 01 al 30 de diciembre del
2010.
Ventas totales 1,987,654.00, otros productos 102, 765.00, devoluciones sobre ventas 23,142.00,
otros gastos 98,000.00, rebajas sobre ventas 43,787, inventarios inicial 450,000.00, compras
656,732.00, gastos de compra 43,210.00 devoluciiones sobre compras 29,865.00 rebajas sobre
compra 41,765.00 inventario final 354,870.00 gastos de venta 225,869.00 gastos de
administración 254,987.00 gastos financieros 28,987.00, productos financieros 10,980.00.

ASIENTOS DE AJUSTE

Cuando se lleva el procedimiento analítico o pormenorizado, para conocer la utilidad o pérdida

bruta, se deben obtener por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera
parte del estado de resultados, de esta forma:

1.- Para obtener la venta netas se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de un cargo, el
valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.
2.- Para objetner la compras totales se debe sumar a la cuenta de compras, por medio de un cargo,
el valor de los gastos de compra.
3.- Para obtener la compras netas, se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un abono,
el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras.
4.- Para obtener la suma o total de mercancías, se debe sumar a la cuenta de compras, por medio
de un cargo, el valor del inventario inicial.
5.- Para obtener e costo de los vendido se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un
abono, el valor del inventario final.
6.- Para obtener la utilidad o la pérdida bruta se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de
un cargo, el valor del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la cuenta de compras

La cuenta de ventas como es acreedora, aumenta al abonarla y disminuye al cargarla

La cuenta de compras como es deudora, aumenta al cargarla y disminuye al abonarla

EJERCICIO

1.- Se inicia una empresa con $ 100,000.00 en bancos y $ 700,000.00 en mercancías.

2.- La empresa vendió mercancías por $600,000.00, de los cuales le pagaron la mitad con cheque
y el resto a crédito.
3.- Los clientes le devolvieron a la empresa mercancías por $ 40,000.00, cantidad que abonó a su
cuentas.
4.- La entidad concedió descuentos o rebajas a los clientes por valor de $ 10,000.00 suma que
también abonó a sus respectivas cuentas.
5.- La empresa adquirió mercancías por $ 300,000.00 a crédito
6.- La compra anterior originó gastos por $ 10,000.00 que la empresa pagó con cheque
7.- la empresa le devolvió mercancías a los proveedores por $ 55,000.00, cantidad que cargó a sus
respectivas cuentas.
8.- Los proveedores le concedieron a la empresa descuentos o rebajas por $ 5,000.00, suma que
también cargó a sus respectivas cuentas.

Se pide:
Registro de operaciones de diario

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Registro de operaciones es esquemas de mayor

Balanza de comprobación
Asientos de ajuste y pases a esquemas
Estado de resultados.

3.- INVENTARIOS PERPETUOS

El procedimiento de inventarios perpetuos, consiste en registrar las operaciones de mercancías de

tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de
los vendido y de la utilidad o de la pérdida bruta.

Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos

1.- Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de
practicar inventarios físicos.
2.- No es necesarios cerrar la entidad para determinar el inventario final de mercancías, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias
3.- Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercancía que debiera haber.
4.- Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
5.- Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la pérdida bruta.

Debido a las ventajas anteriores, este procedimiento tiene al máximo de aplicación en la

actualidad, sobre todo en empresas importantes.

Las cuentas que se emplean en el procedimiento de Inventarios Perpetuos son las siguientes:

Almacén
Costos de ventas
Ventas

Almacén.- esta cuenta es de activo circulante; se manejas exclusivamente a precio de costo, su

saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el inventario
final.
Costo de ventas.- Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y
expresa el costo de lo vendido.
Ventas.- es cuenta de mercancías se maneja a precio de venta, su saldo es acreedor y expresa las
ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo
vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta o la perdida
bruta.

EJERCICIO

Investigar el movimiento de las cuentas anteriores.

Con el objeto de entender con mejor claridad la forma de registrar las ventas y las devoluciones
sobre ventas, a continuación se presenta la siguiente gráfica:

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Ventas
A precio de venta a precio de costo

se vendieron mercancías por El costo de la venta es de

$9,000.00 en efectivo $6,000.00

Caja $9,000.00 Costo de ventas $ 6,000.00

Ventas $9,000.00 Almacén $ 6,000.00

Devoluciones sobre ventas

A precio de venta a precio de costo

ventas $ 4,500.00 Almacén $ 3,000.00

caja $ 4,500.00 Costo de ventas $ 3,000.00

Devolvieron mercancías por El costo de la devolución es de

$4,500.00 que se pagaron en $ 3,000.00
efectivo

EJERCICIO
1.- se inició una empresa con $ 150,000.00 en efectivo y 50 artículos “X” con el precio de $
10,000.00 cada uno
2.- la empresa compró a crédito 60 artículos “X” con valor de $ 10,000.00 cada uno
3.- De la compra anterior devolvió 20 artículos
4.- Vendió en efectivo 40 artículos “X” con valor de $ 20,000.00 cada uno
5.- De la venta anterior le devolvieron 10 artículos que pagó en efectivo.