UNIDAD 7. JORNALIZACION DE OPERACIONES DE MOVIMIENTO DE FONDOS.

1. Cobranzas y Pagos: Concepto, formas, documentación respaldatoría. Fondo fijo: concepto,

documentación respaldatoria y arqueos.

Cuenta Caja: Está ligada con aquellas operaciones que originan ingresos y egresos de fondos. Estos
implican la entrada o salida de dinero o de cualquier otro valor equivalente.
Los movimientos de fondos se relacionan con los siguientes conceptos:
 Dinero de curso legal
 Cheques y giros bancarios (transferencias) recibidas.
 Saldos bancarios en cuenta corriente
 Saldos bancarios en caja de ahorro
 Moneda extranjera
En todos los casos la disponibilidad de fondos no debe estar restringida, de estarlo debe
informarse en los estados contables.

Fondo Fijo: La cuenta fondo fijo surge de la necesidad de las empresas de contar con un mínimo
de efectivo, para afrontar erogaciones menores y diarias. La característica de esta cuenta es que
se constituye por un monto fijo, no asume movimientos de débitos y créditos y su utilización se
sustenta en normas internas que establecen:
a. Monto máximo a atender con el fondo fijo, de acuerdo a la naturaleza del egreso.
b. Persona responsable del mismo.
c. Fijar la frecuencia de reposición.

Es decir, que la persona responsable sabe hasta cuánto dinero y porque conceptos puede atender
pagos. También conoce cuando debe gestionar la restitución del mismo, no siendo de su
responsabilidad el registro de las erogaciones efectuadas. Estas serán contabilizadas por la
persona encargada en el momento de efectuar la reposición o restitución o por cierre del
balance. Al cierre del balance o ejercicio contable, el fondo fijo debe rendirse, aún en el caso de
no haber alcanzado el punto o momento de la reposición, a efectos de imputar al período
contable las erogaciones efectuadas hasta ese momento.

La cuenta Fondo Fijo se utiliza sólo en cuatro oportunidades:

1. Constitución
2. Aumento
3. Disminución
4. Cancelación

La documentación respaldatoria serán los comprobantes de los gastos realizados utilizando

dicho fondo fijo o caja chica.

Arqueo de caja: Es un procedimiento de la técnica contable para el control de los movimientos

de fondos (control interno), no sólo en su aspecto cuantitativo o cantidad de dinero en
existencia, sino también cualitativo, es decir, cotejar con los saldos del mayor para comprobar si
las registraciones contables se encuentran efectuadas o al día. En caso de discrepar el dinero
existente en efectivo con el saldo de la cuenta Caja, se deberán practicar los registros necesarios
a efectos de que esta cuenta siempre refleje el dinero disponible.
 Ejemplo:

Saldo de Caja según libro mayor………………………………$ 2.000.-

Resultado del arqueo:
Dinero en efectivo………………………$ 1.680.-
Facturas varias de nafta…………………$ 60.-
Vales al personal………………………..$ 250.-..........$ 1.990.-
Faltante de Caja………………………………………...$ 10.-

La registración contable correspondiente será:

Combustible y Movilidad 60
Anticipos al personal 250
Faltante de Caja ( Rdo negativo) 10
A Caja 320

De esta manera el arqueo es un elemento de control efectivo al cierre de un ejercicio o en cualquier

momento de la vida de la empresa. El arqueo de cierre es vital, para que la cuenta Caja quede
expresada en los estados contables por su monto disponible y se imputen al período contable las
erogaciones no registradas.

2. Cuentas Corrientes Bancarias: Concepto, documentación respaldatoria. Conciliación

Bancaria. Adelantos en cuenta corriente. Descuento de Documentos. Tratamiento Contable.

La cuenta corriente bancaria es una forma de operar mediante la cual la empresa deposita sus
ingresos y luego en virtud de una chequera que es provista por el banco, puede hacer uso de
esos fondos.
Ventajas:
1. Seguridad en la guarda del dinero,
2. Mejora el control de ingresos si impera la norma de depositar todo lo recaudado.
3. Mejora el control de los egresos al realizarse estos únicamente con cheque.
4. Acelera la conversión en efectivo de los cheques recibidos (clearing).

Los movimientos de una cuenta corriente bancaria resultan de operaciones de depósito y

emisión de cheques. El mantenimiento de una cuenta corriente genera gastos de administración
que el banco cobra mediante la emisión de notas de débito.
Este tipo de gastos y otros aspectos, hacen que el saldo según mayor de la empresa, a veces, no
coincida con el saldo otorgado por el banco o según resúmenes de cuenta bancarios.

Conciliaciones Bancarias: La tarea de control, que se utiliza en materia de cuenta corriente

bancaria se denomina “conciliación” y tiene como finalidad homogeneizar la información
emitida por el banco a través de los resúmenes de cuenta, con la registrada en el libro Banco de
la empresa o el mayor respectivo.
El procedimiento a llevar a cabo para efectuar una conciliación bancaria, consiste
independientemente del saldo que se parte, en sumar y/o restar los conceptos no registrados para
llegar al saldo conciliado. Con este procedimiento los débitos efectuados por el banco y no
contabilizados por la empresa, a efectos de la conciliación se suman al saldo del banco y se
restan al saldo de la empresa. Con igual criterio los créditos efectuados por el banco y no
registrados por la empresa, a los fines de conciliar, se restan del saldo banco y se suman al saldo
de la empresa.

Descuento de Documentos:Todo ente puede obtener recursos por aportes de capital o bien por
fondos provistos por terceros, una de estas modalidades la constituye el descuento de
documentos recibidos de terceros.
Dichos documentos se endosan a favor de la institución de crédito intermediaria y ésta a cambio
cobra un interés por adelantar el dinero, ya sea en efectivo o por acreditación en cuenta corriente
bancaria. El tratamiento contable de esta operatoria, requiere poner atención en el cálculo de
intereses que descontará el ente liquidador y del monto a cobrar en concepto de comisiones y
sellados.

Ejemplo: Se descuentan en el Banco X los siguientes documentos:

Cliente Y, vencimiento 30 días, $ 20.000 Sellado por el cliente
Cliente Z, vencimiento 60 días, $ 30.000 Sellado por el cliente
El banco nos acredita el importe de la operación en cuenta corriente, deduciendo el 3% de
interés mensual y el 1 % en concepto de comisión

Registración:

Banco X Cta Cte 47.100

Intereses Negativos a Devengar 2.400
Comisiones Bancarias 500
A Documentos Descontados 50.000

La cuenta Documentos Descontados es regularizadora de activo, regulariza la cuenta

Documentos a Cobrar. De esta forma, el total de documentos a cobrar queda expresado por su
neto, o sea por lo que realmente hay en cartera, pero a su vez se está informando a los usuarios
de los estados contables que la empresa se puede ver afectada en caso de no cumplimiento de
los firmantes.
A partir del vencimiento, llega el momento del pago o del incumplimiento:

a. Cumplimiento del cliente Y:

Documentos Descontados 20.000

A Documentos a Cobrar 20.000

Cancelamos documentos descontados y damos salida del activo a Documentos a Cobrar, y

automáticamente por haberse cumplido la condición devengamos la carga financiera con
cargo a resultados del ejercicio, de ambos pagarés descontados.

Intereses Negativos Devengados 1.500

A Intereses Negativos a Devengar 1.500
b. Incumplimiento del cliente Z:

Documentos Descontados 30.000

A Banco X Cta Cte 30.000

Damos de baja documentos descontados para registrar el débito realizado por el banco en la
cuenta corriente y a la vez devengamos los intereses cobrados por el banco:

Intereses Negativos Devengados 900

A Intereses Negativos a Devengar 900

El banco al debitar el importe del documento no abonado, procede a la devolución del mismo,
por lo que debe registrarse el reingreso del pagaré y su condición:

Documentos a Cobrar Vencidos 30.000

A Documentos a Cobrar 30000

3. Operaciones en Moneda Extranjera: Descripción, criterios de valuación y de

reconocimiento de resultados.

Una operación en moneda extranjera, es aquella que se liquida en una moneda distinta a la
utilizada por el ente a cargo de registrar la misma. La conversión debe realizarse al momento de
su incorporación, venta total o parcial, o en cualquier instante de la medición, y genera
diferencias de cambio positivas o negativas, producto de modificaciones en el tipo de cambio,
entre dos momentos distintos de la medición. Las operaciones en moneda extranjera pueden
representar activos o pasivos. Esta cuenta asumirá movimientos de débitos por los ingresos de
divisas y por reconocimiento de su mayor valor, derivado de diferencias de cambio. En cambio,
los créditos se originan en egresos de moneda extranjera y para reflejar disminuciones de valor
por tipos de cambio desfavorables. Estas diferencias de cambio, actúan regularizando su valor y
representan verdaderos RESULTADOS POR TENENCIA.
Al tener que comprar o vender moneda extranjera existen dos tipos de cambio:
Tipo Vendedor
Tipo Comprador
Si compro…………..tipo vendedor
Si vendo…………….tipo comprador

Al momento de la compra, el importe de la cuenta Moneda Extranjera, se debita por el importe

que resulta de convertir los dólares (ejemplo) a pesos por el tipo de cambio vendedor vigente al
momento de la incorporación.
Al momento de la venta, la salida de Moneda Extranjera se realiza por el valor de libros, el
ingreso a la cuenta por el líquido recibido, surgiendo una diferencia de cambio imputable al
período, que se obtiene por la diferencia entre precios de compra y venta por la cantidad
vendida.
Al momento del cierre del ejercicio económico, la tarea a realizar consiste en valuar las
existencias de Moneda Extranjera al tipo de cambio vigente a esa fecha, de tal forma que su
representación contable quede expresado en moneda de poder adquisitivo de cierre.

Conclusión: tener moneda extranjera significa para su medición en pesos, recurrir a la

conversión la cual puede diferir o no con los registros contables. En caso de existir diferencias,
estas deben contabilizarse como resultados ya sea en el momento de la venta o por valuación al
cierre.