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SECCION I. Declaraciones y Pagos
SECCION I. Declaraciones y Pagos
c tua lida d EA
Actualización brilesari
mpr 2018 al
I-1
D eclaraciones y P agos
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Disposición Única derogada por el Artículo 1° de la Resolución de Superintenden-
cia N.º 231-2004-SUNAT (07.10.04), vigente a partir del (08.10.04)
ANEXO
DATOS MÍNIMOS PARA REALIZAR LA DECLARACIÓN Y/O PAGO
- Número de RUC del deudor tributario.
- Período tributario al que corresponde el pago.
- Tipo y número de documento de identidad del inquilino (arrendatario
o subarrendatario).
- Monto del alquiler en moneda nacional.
- Tipo de bien:
a) Predio
b) Bien Mueble u Otros*
* Dato mínimo incorporado al Anexo mediante Resolución de Superintendencia
N.º 061-2018/SUNAT (23-02-18), vigente a partir del 24-02-18
Virtual N.º 1683–Impuesto a la Renta de primera categoría, el mis- impresión del Formulario Virtual N.º 1683–Impuesto a la Renta
mo que contendrá el detalle de lo declarado y del pago a cuenta de primera categoría que resulte de dicha presentación.
realizado, así como el respectivo número de orden.
ARTÍCULO 7º.- USO OPCIONAL DE SUNAT VIRTUAL
El citado formulario podrá ser impreso y, de solicitarlo el sujeto
generador de renta de primera categoría, enviado al correo elec- El uso de SUNAT Virtual para la declaración y la realización del
trónico que éste señale. pago del Impuesto a la Renta de primera categoría no obligan
al sujeto generador de rentas de primera categoría a utilizarlo en
El sujeto generador de rentas de primera categoría entregará otras oportunidades.
al arrendatario o subarrendatario, según corresponda, una
impresión del Formulario Virtual N.º 1683–Impuesto a la Renta
de primera categoría. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Modificación de datos
ARTÍCULO 6º.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y
Para la modificación de los datos del Formulario Virtual N.º 1683–
RECTIFICATORIAS
Impuesto a la Renta de primera categoría generado por SUNAT
La declaración sustitutoria o rectificatoria del pago a cuenta del Virtual, se aplicará el procedimiento establecido mediante la
Impuesto a la Renta de primera categoría podrá ser efectuada a Resolución de Superintendencia N.º 132-2004/SUNAT y norma
través de SUNAT Virtual, considerando lo siguiente: modificatoria, respecto del Formulario N.º 1683–Impuesto a la
6.1 Por los períodos tributarios febrero de 2011 y posteriores, Renta de primera categoría generado por el Sistema Pago Fácil.
podrán presentarse declaraciones sustitutorias y rectificatorias Segunda.- Referencias
y por los períodos tributarios enero de 2008 a enero de 2011,
declaraciones rectificatorias. A partir de la entrada en vigencia de la presente Resolución, las
referencias efectuadas al Formulario Virtual N.º 1683–Impuesto a la
6.2 Las declaraciones rectificatorias proceden sólo respecto del Renta de primera categoría generado por el Sistema Pago Fácil, se
dato correspondiente al monto sobre el cual se calcula el entienden efectuadas también al Formulario Virtual N.º 1683–Im-
pago a cuenta. puesto a la Renta de primera categoría generado por SUNAT Virtual.
6.3 Cuando se sustituya o rectifique la declaración, el sujeto
generador de rentas de primera categoría deberá entregar Tercera.- Vigencia
al arrendatario o al subarrendatario, según corresponda, una La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente
al de su publicación.
Dictan normas sobre los pagos con carácter definitivo del Impuesto a la
Renta por rentas de segunda categoría por enajenación de inmuebles o
derechos sobre los mismos
Resolución de Superintendencia N.º 014-2009-SUNAT (23.01.09)
deberá presentarse una declaración por cada uno de c) Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
ellos. de pago del operador de tarjeta de crédito o débito.
b) Una declaración por la renta percibida y/o pérdida 3. En cualquier caso, cuando la Declaración o la Declaración y
generada en cada mes a que se refiere el acápite (ii) del pago no se realicen por un corte en el sistema.
inciso a) del numeral 3.1 y el numeral 3.2 del artículo 3, 4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del
respectivamente. importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS
c) Una declaración por las otras rentas de segunda categoría y este no se genere por un corte en el sistema.
percibidas en cada mes, a que se refiere el inciso b) del Numeral 4 incorporado por el artículo 2º de la Resolución N.º 061-2012-SU-
numeral 3.1 del artículo 3. NAT (23.03.12)
Numeral modificado por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la decla-
022-2019-SUNAT (31.01.19) ración será considerada como no presentada.
5.4. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual, el
deudor tributario podrá optar por alguna de las modalidades ARTÍCULO 7º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
que se indican a continuación: La constancia de presentación de la Declaración o, de ser el caso,
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el de la Declaración y pago, es el único comprobante de la operación
deudor tributario ordena el débito en cuenta del Importe efectuada por el deudor tributario, la cual se emitirá de acuerdo
a pagar indicado en el formulario virtual al Banco que a lo siguiente:
seleccione de la relación de Bancos que tiene habilitado 1. Tratándose de declaraciones sin importe a pagar, de no me-
SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un diar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá
Convenio de Afiliación al Servicio de Pago de tributos la constancia de presentación para el deudor tributario, la
con cargo en cuenta. misma que contendrá el detalle de los declarado y el respec-
La cuenta en la que se realizará el débito es de conoci- tivo número de orden.
miento exclusivo del deudor tributario y del Banco. 2. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que haya
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta sido cancelado mediante débito en cuenta, de no mediar
modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de crédito causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá la
o débito del importe a pagar indicado en el formulario constancia de presentación de la Declaración y pago para
virtual al operador de tarjeta de crédito o débito que se el deudor tributario, en la que se indicará el detalle de los
seleccione de la relación que tiene habilitada SUNAT Vir- declarado y de la operación de pago realizada a través del
tual y con el cual previamente existe afiliación al servicio Banco, así como el respectivo número de orden.
de pagos por Internet. 3. Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que haya
En ambos casos, el deudor tributario deberá cancelar el sido cancelado mediante tarjeta de crédito o débito, de no
íntegro del Importe a pagar consignado en la declara- mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emi-
ción, a través de una única transacción bancaria. tirá la constancia de presentación de la Declaración y pago
para el deudor tributario, en la que se indicará el detalle de
5.5. Adicionalmente a lo señalado en el numeral anterior, se podrá lo declarado y de la operación de pago realizada, así como
cancelar el importe a pagar consignado en el formulario vir- el respectivo número de orden.
tual a que se refiere el artículo 2 utilizado para la presentación
de la Declaración, en los Bancos Habilitados a que alude el 4. Tratándose de declaraciones en las que se opte por realizar
inciso f ) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia la cancelación del importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema
N.º 038-2010-SUNAT, utilizando el Número de Pago SUNAT -
de la SUNAT emitirá la constancia de presentación de la De-
NPS definido en el inciso e) del mismo artículo.
claración para el deudor tributario, la misma que contendrá
Para dicho efecto se deberá tener en cuenta el procedimiento el detalle de lo declarado, y el número de orden.
establecido en la mencionada resolución de superintendencia. Numeral 4 incorporado por el artículo 3º de la Resolución N.º 061-2012-SU-
Numeral modificado por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia NAT (23.03.12)
N.º 022-2019-SUNAT (31.01.19)
La referida constancia podrá ser impresa y, de solicitarlo el deudor
5.6. A efecto de presentar la declaración y efectuar el pago co- tributario, enviada al correo electrónico que éste señale.
rrespondiente a través de SUNAT Virtual o en su caso indicar
que este será realizado en los Bancos Habilitados utilizando ARTÍCULO 8º.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O REC-
el NPS y generar el mencionado número, el deudor tributario TIFICATORIA
deberá seguir las indicaciones del sistema. 8.1. La presentación de la declaración sustitutoria y rectificatoria
Numeral 5.6 incorporado por el artículo 1º de la Resolución N.º se efectuará utilizando el formulario virtual a que se refiere
061-2012-SUNAT (23.03.12).
el artículo 2º.
ARTÍCULO 6º.- CAUSALES DE RECHAZO 8.2. Para efecto de la sustitución o rectificación deberá ingresarse
nuevamente todos los datos de la declaración que se sustituye o
Las causales de rechazo del formulario virtual son las siguientes:
rectifica, inclusive aquella información que no se desea sustituir
1. Tratándose del pago con débito en cuenta: o rectificar.
a) Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
b) Que la cuenta no posea fondos suficientes para cancelar DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
el Importe a pagar; o, Primera.- VIGENCIA
c) Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su
de pago del banco.
publicación en el Diario Oficial El Peruano, salvo lo dispuesto en
2. Tratándose del pago mediante tarjetas de crédito o débito: la Segunda Disposición Complementaria Final que entrará en
a) Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada vigencia a partir del 1 de febrero de 2010.
al servicio de pagos por Internet.
Segunda.- DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE AL NO-
b) Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito
TARIO
no sea aprobada por el operador de tarjeta de crédito o
débito correspondiente. Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de segunda
categoría por la enajenación de inmuebles o derechos sobre los
mismos deberán presentar al notario, para efecto de que se eleve c) Impresión o fotocopia del NPS generado de acuerdo a lo
a escritura pública el contrato correspondiente, cualquiera de los establecido en el inciso c) del artículo 8º de la Resolución
siguientes documentos: de Superintendencia N.º 038-2010-SUNAT, así como la cons-
a) La constancia de presentación de la Declaración y pago tancia generada por el Sistema Pago Fácil como resultado
referida en los numerales 2 y 3 del artículo 7. del pago de los conceptos asociados a dicho NPS efectuado
b) La constancia generada por el Sistema Pago Fácil como mediante el Formulario N.º 1663–Boleta de Pago.
Segunda Disposición sustituida por el artículo 4º de la Resolución N.º
resultado del pago efectuado mediante el Formulario N.º 061-2012-SUNAT (23.03.12).
1662–Boleta de Pago.
JADORES INDEPENDIENTES, PRESENTACIÓN DE DISQUETE que se presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas utilizando
Y CONSTANCIA DE RESENTACIÓN O RECHAZO este medio.
La forma, condiciones generales para la utilización y presentación
del PDT Trabajadores Independientes, los motivos de rechazo del DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
disquete o de la información contenida en éstos y la constancia Primera.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA PRESENTA-
de presentación o de rechazo del referido PDT, se sujetarán a lo CIÓN DE DECLARACIONES
establecido en las Resoluciones de Superintendencia N.ºs. 002- Los sujetos señalados en el artículo 3º, que a la fecha de publica-
2000/SUNAT, 143-2000/SUNAT y 129-2002/SUNAT. ción de la presente norma se encuentren omisos a la presentación
de declaraciones juradas correspondientes a los períodos tribu-
ARTÍCULO 8º.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y
tarios de enero de 1999 y siguientes están obligados a utilizar el
RECTIFICATORIAS
PDT Trabajadores Independientes para efectuar su Declaración.
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se presentarán
Si las declaraciones corresponden a períodos tributarios mensua-
teniendo en cuenta lo siguiente:
les anteriores a enero de 1999, deberá utilizarse el formulario N.º
8.1 Si la Declaración original se presenta utilizando el PDT Tra- 116–“Trabajadores Independientes”.
bajadores Independientes, la declaración sustitutoria o la
rectificatoria deberá efectuarse a través de dicho medio. Segunda.- APROBACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DEL PDT TRABA-
8.2 Si la Declaración original correspondiente a los períodos tribu- JADORES INDEPENDIENTES
tarios de enero de 1999 en adelante, fue presentada utilizando Apruébese el Formulario Virtual N.º 616–PDT Trabajadores Inde-
formularios físicos preimpresos en papel, el contribuyente pendientes.
deberá presentar su declaración sustitutoria o rectificatoria A partir del día siguiente de publicada la presente norma, el PDT
empleando el PDT Trabajadores Independientes, en caso se Trabajadores Independientes estará a disposición de los deudores
encuentre obligado a utilizar este medio. tributarios en Internet en la siguiente página web: http://www.
8.3 Si las declaraciones a sustituir o rectificar corresponden a sunat.gob.pe.
períodos tributarios mensuales anteriores al período Enero
Tercera.- DEROGATORIA DEL FORMULARIO N.º 216
de 1999, se deberá utilizar el formulario físico preimpreso
correspondiente. Déjese sin efecto a partir del 1 de noviembre del año 2002, el
Formulario N.º 216–Trabajadores Independientes utilizado por los
A partir de la fecha en que se opte por presentar la declaración
Principales Contribuyentes para la declaración y pago a cuenta
sustitutoria o rectificatoria utilizando el formulario virtual gene-
mensual del Impuesto a la Renta y del pago mensual del IES a
rado por el PDT Trabajadores Independientes, las Declaraciones
cargo de los Trabajadores Independientes.
b) Ubicar el Formulario Virtual N.º 616–Simplificado Traba- Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo la decla-
jadores Independientes e ingresar la información que ración será considerada como no presentada.
corresponda al período tributario a declarar siguiendo
las indicaciones que se detallan en dicho formulario, ARTÍCULO 7º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA
teniendo en cuenta que: DECLARACIÓN
b.1 Si por el referido período debe utilizar el Sistema 7.1. La constancia de presentación es el único comprobante de
de Emisión Electrónica, de manera automática se la operación efectuada, la cual se emitirá de acuerdo a lo
incorporará en el rubro “Detalle de comprobantes de siguiente:
pago” la información registrada en el citado sistema. a) Tratándose de declaraciones sin Importe a pagar, de no
b.2 Si por el referido período no se encuentra afiliado al mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea
Sistema de Emisión Electrónica deberá consignar la emitirá la constancia de presentación para el sujeto
información señalada en el inciso c) del artículo 4º perceptor de rentas de cuarta categoría, la misma que
de la presente resolución, siempre que cumpla con contendrá el detalle de lo declarado y el respectivo
el supuesto indicado en el mismo. número de orden.
Literal b.2 sustituido por la Única Disposición Complementaria Modi- b) En el caso de declaraciones con Importe a pagar que
ficatoria de la Resolución N.º 093-2012-SUNAT (26.04.12).
haya sido cancelado mediante débito en cuenta, de no
5.3. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual, se mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Línea
podrá optar por alguna de las modalidades que se indican a emitirá la constancia de presentación de la declaración
continuación: y pago en la que se indicará el detalle de lo declarado y
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, se or- de la operación de pago realizada a través del banco, así
dena el débito en cuenta del Importe a pagar al banco que como el respectivo número de orden.
se seleccione de la relación de bancos que tiene habilitada c) Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que
SUNAT Virtual y con el cual se ha celebrado previamente un haya sido cancelada mediante tarjeta de crédito o débito,
convenio de afiliación al servicio de pago de tributos con de no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
cargo en cuenta. en Línea emitirá la constancia de presentación de la
La cuenta en la que se realizará el débito es de conocimiento declaración y pago, en la que se indicará el detalle de
exclusivo del sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría lo declarado y de la operación realizada así como el
y del banco. respectivo número de orden.
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta modalidad, d) Tratándose de declaraciones en las que se opte por
se ordena el cargo en una tarjeta de crédito o débito del realizar la cancelación del Importe a pagar en los Bancos
Importe a pagar al operador de la tarjeta de crédito o débito Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de
que se seleccione de la relación que tiene habilitada SUNAT rechazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá la cons-
Virtual y con el cual previamente existe afiliación al servicio tancia de presentación de la declaración para el sujeto
de pagos por Internet. perceptor de rentas de cuarta categoría, la misma que
5.4 Adicionalmente, se podrá cancelar el Importe a pagar en los contendrá el detalle de lo declarado y el número de
Bancos Habilitados utilizando el NPS, para lo cual se seguirá el orden.
procedimiento establecido en el artículo 8º de la Resolución 7.2 La referida constancia podrá ser impresa, guardada y/o en-
de Superintendencia N.º 038-2010/SUNAT y norma modifi- viada al correo electrónico que señale el sujeto perceptor de
catoria, así como las instrucciones del sistema. rentas de cuarta categoría.
ARTÍCULO 6º.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMU- ARTÍCULO 8º.- PRESENTACIÓN POSTERIOR DE NUEVAS
LARIO VIRTUAL N.º 616–SIMPLIFICADO TRABAJADORES DECLARACIONES
INDEPENDIENTES
La presentación de las declaraciones originales, rectificatorias
Las causales de rechazo del Formulario Virtual N.º 616–Simplificado o sustitutorias mediante SUNAT Virtual utilizando el Formulario
Trabajadores Independientes, son las siguientes: Virtual N.º 616–Simplificado Trabajadores Independientes, no
a) Tratándose del pago con débito en cuenta: obliga al sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría a utilizarlo
i. Que el sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría no en otras oportunidades.
posea cuenta afiliada.
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O REC-
cancelar el Importe a pagar; o, TIFICATORIA
iii. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio 9.1 El sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría podrá uti-
de pago del banco. lizar el Formulario Virtual N.º 616–Simplificado Trabajadores
b) Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito: Independientes para sustituir o rectificar su declaración
i. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada original presentada mediante el PDT Trabajadores Indepen-
al servicio de pagos por Internet. dientes o el Formulario preimpreso N.º 116 “Trabajadores
Independientes”, siempre que respecto de la declaración
ii. Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito sustitutoria o rectificatoria cumpla con lo dispuesto en el
no sea aprobada por el emisor o por el operador de la
artículo 4º.
tarjeta de crédito o débito correspondiente.
La declaración sustitutoria podrá ser presentada por los pe-
iii. Que no se pueda establecer comunicación con el
ríodos tributarios junio de 2011 y posteriores. La declaración
servicio de pago del operador de la tarjeta de crédito o
rectificatoria podrá ser presentada por los períodos tributarios
débito.
enero de 2008 y posteriores.
c) En cualquier caso, cuando la recepción de la declaración y
pago no se culmine por un corte en el sistema. 9.2 La declaración presentada mediante el Formulario Virtual
N.º 616–Simplificado Trabajadores Independientes podrá ser
d) Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del sustituida o rectificada a través del mismo formulario, del PDT
Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS Trabajadores Independientes o del Formulario preimpreso
y este no se genere por un corte en el sistema. N.º 116 “Trabajadores Independientes”, según corresponda.
(...) 3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicará la siguiente
escala:
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolución se tendrán en consideración Tasa Valor de los Activos Netos
las siguientes definiciones: 0% Hasta S/ 1 000 000
b) Reglamento de la Ley: Reglamento del Impuesto Temporal
0.40% Por el exceso de S/ 1 000 000
a los Activos Netos, aprobado mediante Decreto Supremo N.º
025-2005-EF. ARTÍCULO 4º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESEN-
c) ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos. TAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITAN
d) Sujetos del ITAN: Los contribuyentes generadores de 4.1 Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a presentar una
rentas de tercera categoría sujetos al régimen general declaración jurada en la que determinarán el valor de sus
del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus ope- activos netos y el monto total al que asciende el mencionado
raciones productivas con anterioridad al 1 de enero del impuesto.
año gravable correspondiente a la presentación de la 4.2 No están obligados a presentar la declaración jurada a que
declaración jurada del ITAN, incluyendo a las sucursales, se refiere el numeral anterior:
agencias y demás establecimientos permanentes de
a. Los sujetos del ITAN cuyo monto total de activos netos al
empresas no domiciliadas.
31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda
No son sujetos del ITAN los contribuyentes comprendidos el pago determinado conforme a lo señalado en el nu-
en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta–RER ni en el meral 3.1 del artículo 3º, sin considerar las deducciones a
Nuevo Régimen Único Simplificado–Nuevo RUS. que se refiere el artículo 5º de la Ley, no supere el importe
e) Sistema Pago Fácil: Sistema a través del cual los deudores de un millón y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000 000).
tributarios declaran y pagan sus obligaciones tributarias b. Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a lo dispuesto
correspondientes a tributos internos, prescindiendo del uso por el artículo 3º de la Ley.
de formularios preimpresos.
f ) SUNAT Virtual: Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direc- ARTÍCULO 5º.- DE LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL
ción es http://www.sunat.gob.pe. ITAN
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal 5.1 La declaración jurada a que se refiere el artículo 4se presentará
correspondiente, se entenderán referidos a la presente Re- mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual N.º 648–Versión 1.3.
solución. 5.2 El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, de la siguiente manera:
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DE PDT a. Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, este
2.1 Apruébese el PDT ITAN, Formulario Virtual N.º 648–Versión se realizará en la oportunidad de presentación del PDT
1.3, a ser utilizado para la elaboración y presentación de la ITAN, Formulario Virtual N.º 648–Versión 1.3.
declaración del ITAN. b. Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, el monto
2.2 El PDT ITAN, Formulario Virtual N.º 648–Versión 1.3 estará a total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas mensuales
disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 1 de iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a un
abril de 2009 y deberá ser utilizado para la presentación de la y 00/100 Nuevo Sol (S/. 1).
declaración del ITAN, sin perjuicio de lo dispuesto en la segunda La primera cuota mensual deberá ser pagada en la oportu-
disposición complementaria final de la presente resolución. nidad de la presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual N.º
2.3 La SUNAT a través de sus dependencias y Centros de Servicios 648–Versión 1.3.
al Contribuyente, facilitará la obtención del mencionado PDT 5.3 Si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con
a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet, posterioridad a la presentación del PDT ITAN, Formulario Vir-
para lo cual estos deberán proporcionar el(los) medios(s) tual N.º 648–Versión 1.3, se deberá realizar a través del Sistema
magnéticos que sea(n) necesario(s). Pago Fácil–Formulario Virtual N.º 1662, para lo cual el pago
podrá realizarse en efectivo o cheque, consignando el código
ARTÍCULO 3º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN de tributo 3038–Impuesto Temporal a los Activos Netos y el
3.1 A partir del ejercicio 2009, el monto del ITAN se determinará período tributario 03 del ejercicio al que corresponda el pago.
sobre la base del valor histórico de los activos netos de la 5.4 El pago de la segunda a la novena cuotas restantes se realizará
empresa, según balance cerrado al 31 de diciembre del también mediante el Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual
ejercicio anterior al que corresponda el pago. N.º 1662 para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o
Lo dispuesto en el párrafo anterior resultará de aplicación a cheque, consignando el código de tributo 3038–Impuesto
los sujetos del ITAN a los que les alcance la suspensión del Temporal a los Activos Netos y como períodos tributarios los
régimen de ajuste por inflación con incidencia tributaria siguientes:
dispuesta por la Ley N.º 28394, en tanto se mantenga dicha
N.º de Cuota Período Tributario
suspensión.
Segunda 04 del ejercicio al que corresponda el pago.
Para determinar el valor de los activos netos a que se refiere
Tercera 05 del ejercicio al que corresponda el pago.
el presente numeral deberán considerarse las deducciones
previstas en el artículo 5º de la Ley. Cuarta 06 del ejercicio al que corresponda el pago.
N.º de Cuota Período Tributario Virtual N.º 648–Versión 1.3, la información solicitada
Quinta 07 del ejercicio al que corresponda el pago. sobre cada una de las empresas cuyo patrimonio o blo-
Sexta 08 del ejercicio al que corresponda el pago.
ques patrimoniales hayan absorbido o adquirido como
producto de la reorganización, y respecto de las cuales
Sétima 09 del ejercicio al que corresponda el pago.
el monto total de activos netos al 31 de diciembre del
Octava 10 del ejercicio al que corresponda el pago. ejercicio anterior determinado conforme a lo dispuesto
Novena 11 del ejercicio al que corresponda el pago. en el numeral 3.1 del artículo 3º, de manera individual,
exceda el importe de un millón y 00/100 Nuevos Soles
5.5 Los pagos del ITAN también podrán efectuarse a través de do- (S/. 1 000 000).
cumentos valorados o notas de crédito negociable, utilizando
En el mencionado rubro se informará sobre la base
las boletas de pago N.ºs 1052 o 1252, según corresponda.
imponible al 31 de diciembre del ejercicio anterior
ARTÍCULO 6º.- DEL LUGAR PARA LA PRESENTACIÓN DE y la determinación del ITAN a cargo de las empresas
LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITAN absorbidas o escindidas antes señaladas. La presenta-
ción de esta información implica el cumplimiento de la
6.1 Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago
obligación contenida en el literal a) del segundo párrafo
del ITAN son los siguientes:
del inciso c) del artículo 4º del Reglamento de la Ley,
a. Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares referida a la presentación de los balances.
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago
El pago del ITAN a que se refieren los literales a.1) y a.2) del
de sus obligaciones tributarias o a través de SUNAT
presente inciso, sea al contado o en cuotas mensuales en
Virtual.
caso de pago fraccionado, será realizado de manera consoli-
b. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en dada por las empresas absorbentes o empresas ya existentes
las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir a que se refiere el párrafo anterior.
los mencionados formularios y pagos o a través de SUNAT
b. Empresas constituidas por efecto de la fusión o las empresas
Virtual.
nuevas adquirentes de bloques patrimoniales de otra em-
6.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, si es que el presa extinguida en un proceso de escisión:
importe total a pagar de la declaración del ITAN fuese igual
b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT ITAN, Formu-
a cero, esta se presentará solo a través de SUNAT Virtual.
lario Virtual N.º 648–Versión 1.3, consignando como base
6.3 El pago con nota de crédito negociable o con documento imponible el importe de cero.
valorado solo se podrá efectuar en la oficina de la SUNAT que
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o escindidas,
corresponda al sujeto obligado.
se aplicarán las reglas previstas en el literal a.2) del inciso
ARTÍCULO 7º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE PAGADO anterior.
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado cuando la ARTÍCULO 9º.- NORMAS SUPLETORIAS
deuda tributaria generada por el mismo se hubiera extinguido en
Las disposiciones contenidas en las Resoluciones de Superin-
forma parcial o total mediante cualquiera de los medios de pago
tendencia N.ºs 071-2005/SUNAT y 088-2005/SUNAT serán de
establecidos por las normas de la materia o su compensación.
aplicación para la elaboración y presentación de la declaración
ARTÍCULO 8º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESEN- y pago del ITAN, en tanto no contravengan lo dispuesto en la
TAR LA DECLARACIÓN JURADA Y EFECTUAR EL PAGO DEL presente Resolución.
ITAN EN LOS CASOS DE REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
O EMPRESAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Las empresas que hubieran participado en un proceso de reorga- Primera.- VIGENCIA
nización empresarial entre el 1 de enero de cada ejercicio gravable
y la fecha de vencimiento para la declaración y pago del ITAN, y La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día si-
que hubieran iniciado operaciones con anterioridad al 1 de enero guiente de su publicación.
de dicho ejercicio, estarán obligadas a efectuar la declaración y Segunda.- OMISOS A LA PRESENTACIÓN Y RECTIFICATORIAS
pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes disposiciones: Los sujetos del ITAN que a la fecha de vigencia de la presente
a. Empresas absorbentes o empresas ya existentes que adquie- resolución se encuentren omisos a la presentación de la decla-
ran bloques patrimoniales de las empresas que se extingan ración del PDT ITAN, Formulario Virtual N.º 648 por los ejercicios
como consecuencia de una escisión: anteriores al 2009, o deseen presentar una rectificatoria de la de-
a.1) Por sus propios activos, deberán determinar y declarar claración correspondiente a dichos ejercicios, deberán regularizar
el ITAN por los activos netos que figuren en su balance dicha presentación utilizando el PDT ITAN, Formulario Virtual N.º
al 31 de diciembre del ejercicio anterior. 648–Versión 1.3.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas o escindidas, Lo establecido en el párrafo anterior no libera al infractor de las
deberán consignar, en el rubro referido a ”Reorganización sanciones que correspondan.
de Sociedades”, contenido en el PDT ITAN, Formulario
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también tificatoria y el impuesto declarado originalmente se dividirá
mediante el Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual N.º 1662, entre nueve (9) y el resultado se agregará a cada una de las
para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o cheque, nueve (9) cuotas. El mayor impuesto agregado a las cuotas
consignando como código de tributo “3038–IMPUESTO vencidas devengará los intereses moratorios previstos en el
TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS”. Código Tributario.
Se podrá pagar también a través de documentos valorados La diferencia entre el monto del ITAN declarado original-
o notas de crédito negociable, utilizando las boletas de pago mente y el rectificado, podrá utilizarse como crédito contra
N.º 1052 ó 1252, según corresponda. el Impuesto a la Renta, una vez que haya sido efectivamente
pagada.
ARTÍCULO 6º.- DEL LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESEN-
TACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITAN b) Cuando en la declaración rectificatoria se determine un
menor impuesto y esta declaración surta efecto, podrá
Los lugares para presentar la declaración y efectuar el pago del
solicitarse la devolución del exceso pagado que no hubiera
ITAN, son los siguientes:
sido utilizado como crédito contra los pagos a cuenta del
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los lugares Impuesto a la Renta.
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias. Si el exceso pagado fue utilizado como crédito contra los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, éste no será materia
No obstante, también podrán presentarla a través de SUNAT
de devolución; sin embargo, el monto se podrá consignar en
Virtual, aquellos Principales Contribuyentes comprendidos en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de dicho
el Anexo de la Resolución de Superintendencia N.º 260-2004/ ejercicio, como parte del crédito generado por los pagos del
SUNAT y los que hubieran sido notificados por la SUNAT para ITAN.
tal efecto, para lo cual deberán contar previamente con el
Código de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones
ARTÍCULO 8º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE PAGADO
en Línea.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado cuando
sucursales o agencias bancarias autorizadas o a través de SUNAT la deuda ha sido cancelada en efectivo, cheque, nota de crédito
Virtual, en cuyo caso deberán contar previamente con el Código negociable o documento valorado, o compensada de acuerdo a
de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Línea. lo señalado en el artículo 40º del Código Tributario.
El pago con nota de crédito negociable o con documento El monto del ITAN efectivamente pagado, parcial o total, podrá ser
aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto
valorado solo se podrá efectuar en la oficina de la SUNAT que
a la Renta en la casilla 328–“Crédito por ITAN” del PDT IGV/Renta
corresponda al sujeto obligado.
mensual, Formulario Virtual N.º 621. El saldo no aplicado podrá
La declaración y pago del ITAN se deberán realizar en los plazos ser dispuesto de acuerdo a lo señalado en el literal e) del artículo
señalados en el cronograma de vencimientos establecido por la 9º y en el artículo 10º del Reglamento.
SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de periodicidad
No se podrá utilizar como crédito los intereses previstos en el
mensual.
Código Tributario por pago extemporáneo.
La presentación de esta declaración jurada y el pago al contado
o el de la primera cuota, se efectuará en los plazos previstos
para la declaración y pago de tributos de liquidación men- CAPÍTULO III
sual, correspondientes al periodo marzo del ejercicio al que DISPOSICIONES APLICABLES A CONTRIBUYENTES QUE
corresponda el pago, Las cuotas restantes, de la segunda a la CUENTEN CON CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y/O
EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
novena, se pagarán en los plazos previstos para la declaración
y pago de tributos de liquidación mensual correspondientes ARTÍCULO 9º.- DE LOS SUJETOS NO OBLIGADOS A
a los períodos de abril a noviembre del ejercicio al que co- DETERMINAR, DECLARAR NI PAGAR EL ITAN
rresponda el pago, respectivamente.
Los contribuyentes que hayan suscrito uno o más contratos de
ARTÍCULO 7º.- DE LAS DECLARACIONES SUSTITUTO- exploración y/o explotación de hidrocarburos al amparo de la Ley
RIAS O RECTIFICATORIAS N.º 26221–Ley Orgánica de Hidrocarburos, antes de la entrada en
vigencia del ITAN, y que tengan a su favor la garantía de estabilidad
Toda declaración rectificatoria o sustitutoria del ITAN se deberá
tributaria a que se refieren los artículos 2 y 4 del Reglamento de
efectuar utilizando el PDT ITAN, Formulario Virtual 648, presen-
la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las Normas Tributarias de
tándolo en los lugares señalados en el artículo 6. A tal efecto, se
la Ley N.º 26221, aprobado por Decreto Supremo N.º 32-95-EF y
deberá ingresar nuevamente todos los datos de la declaración
modificatorias, no se encuentran obligados a efectuar la deter-
que se sustituye o rectifica, incluso aquella información que no
minación, declaración ni pago del ITAN.
se desea sustituir o rectificar.
Los sujetos del ITAN que efectúen rectificatorias de la declaración ARTÍCULO 10º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A DETER-
jurada anual del Impuesto a la Renta, modificando alguna de las MINAR, DECLARAR Y PAGAR EL ITAN
cuentas del activo, también deberán rectificar el PDT ITAN, Formu- Los contribuyentes señalados en el artículo anterior que adicional-
lario Virtual N.º 648 en el cual se consignó el total del activo. De no mente realicen alguna de las siguientes actividades: (i) Actividades
presentar la rectificatoria, la SUNAT procederá, de corresponder, complementarias que generan ingresos, (ii) Actividades relacio-
a emitir la orden de pago, tomando como referencia el valor de nadas y (iii) Otras Actividades, las cuales, de acuerdo al artículo 2º
los activos netos declarados en la declaración jurada anual del del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las
Impuesto a la Renta. Normas Tributarias de la Ley N.º 26221, no son alcanzadas por los
beneficios y garantías de estabilidad tributaria que la referida ley
Si como consecuencia de la declaración rectificatoria del ITAN se
concede, estarán obligados a efectuar la determinación, decla-
determinara un mayor o menor impuesto al declarado inicialmen-
ración y pago del ITAN, de acuerdo a los lineamientos generales
te, se tendrá en cuenta las siguientes disposiciones:
establecidos en el Capítulo II de la presente Resolución. A tal
a) En caso de pago fraccionado, cuando se determine un mayor efecto, considerarán como base imponible los activos netos que
impuesto, la diferencia entre el impuesto declarado en la rec- incidan en la realización de tales actividades.
ARTÍCULO 11º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN y actualizado, de ser el caso y la determinación del ITAN
a cargo de las empresas antes señaladas. La presenta-
Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior presentarán ción de esta información implica el cumplimiento de la
un solo PDT ITAN, Formulará Virtual N.º 648, consolidando el valor
obligación contenida en el literal a) del segundo párrafo
de los activos netos de cada una de las actividades no alcanzadas
del inciso c) del artículo 4º del Reglamento, referida a la
por los beneficios y garantías de estabilidad tributaria que la Ley
presentación de los balances.
N.º 26221–Ley Orgánica de Hidrocarburos concede.
La escala a que se refiere el numeral 3.2 del artículo 3º será aplicada El pago del ITAN que corresponda a dichas empresas,
sobre la base imponible consolidada. sea al contado o de la primera cuota en caso de pago
fraccionado, será realizado de manera consolidada, a
ARTÍCULO 12º.- DE LA APLICACIÓN DEL ITAN COMO través del PDT ITAN, Formulario Virtual N.º 648.
CRÉDITO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO En caso las empresas absorbentes o empresas ya existentes
A LA RENTA que adquieran bloques patrimoniales de las empresas que se
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como crédito contra extingan como consecuencia de una escisión, optaran por el
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que se determinen de pago fraccionado, el pago de las cuotas segunda a la novena
conformidad con el artículo 16º del Reglamento de la Garantía que correspondan al ITAN a que se refieren los literales a.1)
de Estabilidad Tributaria y de las Normas Tributarías de la Ley y a.2) del presente inciso, en su caso, será realizado en forma
N.º 26221, por las actividades generadoras de rentas de tercera consolidada mediante el Sistema Pago Fácil–Formulario
categoría no alcanzadas por los beneficios y garantías de estabi- Virtual 1662.
lidad tributaria. b) Empresas constituidas por efectos de la fusión o las empresas
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como crédito en la nuevas adquirentes de bloques patrimoniales de otra empre-
casilla 328–“Crédito por ITAN” del PDT IGV/Renta mensual, For- sa extinguida en un proceso de escisión:
mulario Virtual N.º 621. b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT ITAN, Formu-
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 11 deberán presen- lario Virtual N.º 648, consignando como base imponible
tar en la oportunidad en que presenten el PDT IGV/Renta Mensual, el importe de cero.
Formulario Virtual N.º 621, el Anexo que forma parte integrante
de la presente Resolución, por cada actividad complementaria b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o escindidas,
que genera ingresos, actividad relacionada y otras actividades. se aplicarán las reglas previstas en el literal a.2) del inciso
anterior.
El referido Anexo se presentará en los siguientes lugares:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la Mesa de ARTÍCULO 14º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN
Partes de cada Intendencia Regional u Oficina Zonal, según
Las empresas a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 13º
les corresponda.
determinarán el ITAN en base al total de los activos netos que
b) Tratándose de los demás contribuyentes, en la Mesa de Partes figuren en el balance al 31 de diciembre del ejercicio anterior de
de la dependencia de la SUNAT que corresponda de acuerdo cada una de las empresas absorbidas o escindidas.
a su domicilio fiscal.
El ITAN que corresponda a las referidas empresas absorbidas o es-
cindidas será pagado por las empresas absorbentes, constituidas
CAPÍTULO IV
o que surjan de la escisión, en la proporción de los activos que se
DE LOS CASOS DE REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O
les hubiere transferido.
EMPRESAS
los Capítulos III y IV, las demás disposiciones aprobadas por esta PDT Formulario Virtual N.º
Resolución, en lo que resulte pertinente.
IGV/Renta mensual 621–Versión 4.3
ARTÍCULO 17º.- NORMAS SUPLETORIAS
La versión aprobada estará a disposición de los interesados en
La presentación y utilización del PDT ITAN, Formulario Virtual N.º 648, SUNAT VIRTUAL o en las dependencias de la SUNAT, a partir del
se regirá supletoriamente por la Resolución de Superintendencia N.º día siguiente de la publicación de la presente resolución.
129-2002/SUNAT y modificatorias.
El PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual N.º 621–Versión 4.3
La presentación de la declaración y el pago del ITAN a través de deberá ser utilizado por los obligados a presentar el PDT ITAN,
SUNAT Virtual, se regirá supletoriamente por lo previsto en la Formulario Virtual N.º 648 a partir de la vigencia de la presente
Resolución de Superintendencia N.º 260-2004/SUNAT. resolución, independientemente del período al que correspondan
ARTÍCULO 18º.- VIGENCIA las declaraciones.
Los sujetos no obligados a presentar el PDT ITAN, Formulario
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día siguien-
Virtual N.º 648, podrán continuar utilizando el PDT IGV/Renta
te de su publicación.
Mensual, Formulario Virtual N.º 621–Versión 4.2, aprobado por
DISPOSICIÓN FINAL la Resolución de Superintendencia N.º 303-2004/SUNAT hasta el
31 de mayo de 2005.
ÚNICA.- APROBACIÓN DE VERSIÓN DEL PDT Formulario: www.sunat.gob.pe
Apruébase la versión del PDT a ser utilizada para la elaboración y
presentación de la declaración determinativa a través del formu-
lario que a continuación se detalla:
(...) e) Tratándose del pago de deudas que son objeto del procedimien-
to de cobranza coactiva, aquél se realizará mediante cheque
ARTÍCULO 1º.- LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LA DE- certificado o de gerencia, excepto en el caso a que se refiere el
CLARACIÓN Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES artículo 11 de la Resolución de Superintendencia N.º 156-2004/
Los deudores tributarios notificados como Principales Contribu- SUNAT.
Artículo 3 sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
yentes efectuarán la declaración y el pago de la deuda tributaria N.º 189-2006-SUNAT (09.11.06).
en las oficinas bancarias ubicadas en las Unidades de Principales
Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes ARTÍCULO 4º.- DE LA DECLARACION TRIBUTARIA
Nacionales, Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la
Los deudores tributarios deberán efectuar la declaración de los
SUNAT, en efectivo o mediante cheque.
conceptos a que se refiere el Anexo 1 de la presente Resolución,
Los deudores tributarios considerados Medianos y Pequeños respecto a los tributos a los que se encuentren afectos, median-
Contribuyentes, efectuarán la declaración y el pago de la deuda te la presentación de una declaración-pago por cada período
tributaria en las instituciones bancarias autorizadas, en efectivo tributario.
o mediante cheque. Salvo disposición expresa en contrario, los deudores tributarios
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores, la SUNAT deberán consolidar la totalidad de sus operaciones y/o reten-
podrá designar lugares distintos para la presentación de las de- ciones en una sola declaración, de acuerdo a lo establecido en
claraciones y el pago de la deuda tributaria. el párrafo anterior. Para tal efecto, los deudores tributarios que
Artículo 1º sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos
189-2006-SUNAT (09.11.06).
de venta en distintos lugares, tomarán como referencia el monto
consolidado de sus operaciones y/o retenciones.
ARTÍCULO 2º.- LUGAR DE PAGO MEDIANTE DOCUMEN-
TOS VALORADOS Con posterioridad a la presentación de la declaración tributaria,
sólo podrán presentarse las sustitutorias y/o rectificatorias de
El pago mediante documentos valorados tales como Notas de acuerdo con las condiciones y plazos que establezca la SUNAT.
Crédito Negociables y otros, se realizará exclusivamente en la
dependencia de la SUNAT que corresponda al deudor tributario, ARTÍCULO 5º.- DATOS MÍNIMOS PARA CONSIDERAR
empleando los formularios establecidos para tal efecto.Cuando PRESENTADA LA DECLARACIÓN-PAGO
el pago se efectúe parcialmente mediante documentos valo- Para considerar presentada la declaración-pago el deudor tribu-
rados, la entrega del efectivo y/o del cheque se realizará en las tario deberá consignar como mínimo lo siguiente: a) Número de
oficinas bancarias ubicadas en las dependencias de la SUNAT o Registro Único de Contribuyente - RUC
en las instituciones bancarias autorizadas, según le corresponda
b) Nombres y apellidos, o denominación o razón social.
al deudor tributario.
Inciso b) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
El pago mediante documentos valorados no exime de la obli- N.º 087-99-SUNAT (25.07.99).
gación de presentar la declaración en los lugares señalados para c) Período tributario.
ello, aun cuando con aquéllos se pague la totalidad de la deuda Tratándose de los pagos a cuenta semanales del Impuesto
tributaria. Selectivo al Consumo (ISC), se entenderá consignado el pe-
El pago de los impuestos que constituyan ingresos del Tesoro ríodo tributario siempre que se indique, además, el número
Público, que afecten a las importaciones y que se realice mediante de la semana a la que corresponde el pago a cuenta.
Notas de Crédito Negociables, deberá sujetarse a lo señalado en Inciso c) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
las normas sobre Notas de Crédito Negociables. N.º 087-99-SUNAT (25.07.99).
además se incluyen datos referidos a la información que debe “Artículo 2.- SOLICITUD DE MODIFICACION E INCLUSION DE DATOS
declarar el deudor tributario y cuya omisión impediría determi- El Formulario N.º1093 podrá ser utilizado para modificar y/o incluir
nar la deuda tributaria, por cada concepto. Para estos efectos, la los siguientes datos, cuando hayan sido omitidos o consignados
declaración - pago deberá consignar información numérica que erróneamente: (...)”
permita determinar la deuda correspondiente a los tributos a los
Segunda.- Los deudores tributarios que, habiendo estado
que el deudor tributario estuviese afecto. En el caso de no existir
obligados a presentar sus declaraciones-pago tomando como
monto a declarar por determinado período, se deberá consignar
referencia el monto consolidado de sus operaciones y o reten-
cero (00) en las casillas detalladas en el Anexo 2.
ciones, no lo hayan hecho, deberán regularizar tal situación
La declaración no será considerada completa cuando: mediante la presentación de una declaración rectificatoria en
a) No exista información en las casillas detalladas en el Anexo 2 la que consoliden su información. Para ello rectificarán la última
que forma parte de la presente Resolución, que correspondan declaración presentada.
a los conceptos referidos a los tributos a los que el deudor Si en cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior, tuviesen
tributario estuviese afecto. que presentar más de una declaración rectificatoria, no les será
b) Exista información en alguna casilla correspondiente a la de aplicación la sanción prevista en el numeral 5) del Artículo 176
columna tributo, no existiendo información en la casilla de del Código Tributario, siempre que regularicen la presentación de
la misma línea de la columna base imponible. la información consolidada dentro de los 30 días de publicada la
En estos casos se incurrirá en la infracción de presentar las decla- presente Resolución.
raciones que contengan la determinación de la deuda tributaria Tercera.- Los deudores tributarios considerados Medianos y pe-
en forma incompleta, tipificada en el numeral 3 del Artículo 176 queños Contribuyentes que hubiesen presentado la declaración
del Código Tributario. La declaración se entenderá incompleta correspondiente al período tributario octubre de 1997 antes de
respecto de cada concepto, en forma independiente. la entrada en vigencia de la presente Resolución, tendrán plazo
hasta el 30 de noviembre de 1997 para efectuar el pago mediante
ARTÍCULO 7º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN documentos valorados conforme a lo establecido en el segundo
POR CONCEPTOS párrafo y siguientes del Artículo 1 de la Resolución de Superin-
Las determinaciones de los conceptos que se señalan en el Anexo tendencia N.º 084-93-EF/SUNAT.
1 de la presente Resolución, constituyen obligaciones indepen- Cuarta.- Los deudores tributarios comprendidos en el Artículo
dientes entre sí, aún cuando se realizaran en un mismo formulario. 71 de la Ley General de Industrias determinarán el Impuesto de
ARTÍCULO 8º.- DEROGACIÓN DE NORMAS Promoción Municipal en los formularios aprobados para el pago
del Impuesto General a la Ventas, consignándose el monto de la
Deróguense las Resoluciones de Superintendencia N.ºs 084-93-EF/ base imponible e impuesto resultante y anotándose cero (00) en
SUNAT, 011-95/SUNAT y 021-95/SUNAT. la casilla correspondiente al importe a pagar.
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el Diario Oficial El importe del impuesto resultante se cancelará en la Boleta de
El Peruano. Pago que corresponda, dentro del plazo y en el lugar establecido
para la declaración del mismo, debiéndose anotar en la casilla
DISPOSICIONES FINALES
correspondiente el Código de tributo N.º 7021 - Impuesto de
Primera.- “Modifíquese el primer párrafo del Artículo 2 de la Promoción Municipal.
Resolución de Superintendencia N.º 089-95/SUNAT, en los si- Ver Anexo Diario El Peruano
guientes términos: Anexo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el Diario Oficial El Peruano. 087-99-SUNAT (25.07.99).
12.1, 12.3 y 12.4 del artículo 12 de la Ley N.º 27037 - Ley de que se trata de una declaración sustitutoria o rectifica-
Promoción de la Inversión en la Amazonía. toria, según sea el caso.
t) Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso e) La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con
b) de la Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias de los consignados en la casilla respectiva de la declaración.
la Ley N.º 27037. f ) La versión del PDT utilizado para elaborar la declaración
u) Tengan derecho a crédito tributario contra el Impuesto a la no está vigente.
Renta por la realización de inversiones o reinversiones. g) Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de
v) Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N.º 27360, que registrar información en la declaración no están vigentes.
aprueba Normas de Promoción Sector Agrario, o la Ley N.º h) En la Declaración presentada se consigna un Importe
27460 - Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura, así total a pagar igual a cero (0). Dicha causal sólo será
como las comprendidas en la Ley N.º 26564 y sus ampliatorias. aplicable a las declaraciones determinativas generadas
w) Realicen operaciones de importación y exportación. por los PDT que sean presentadas en las sucursales y
x) Tengan a su cargo trabajadores dependientes identifica- agencias autorizadas de la Red Bancaria.
dos con documentos distintos al Documento Nacional Inciso h) incorporado por la Primera Disposición Final de la Resolución
de Superintendencia N.º 192-2003-SUNAT (26.10.03).
de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo que se
trate de trabajadores del hogar o de construcción civil Cuando se rechace la información por cualquiera de
eventual. las situaciones señaladas en el párrafo anterior, la(s)
Literal x) incluido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia declaración(es) que ésta implique será(n) considerada(s)
N.º 013-2003-SUNAT (17.01.03). como no presentada(s).
Si para la presentación de una declaración se debe emplear
ARTÍCULO 4º.- USO DEL PDT más de un disquete, ésta se considerará como no presentada
Para el uso del PDT se deberá tener en cuenta lo siguiente: cuando se rechace cualquiera de los disquetes o parte de la
4.1 Todo sujeto que hubiera adquirido o adquiera la obligación información que la conforma.
de presentar sus declaraciones determinativas utilizando los
formularios virtuales generados por los PDT deberá seguir ARTÍCULO 6º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN O DE
empleando este medio para generar sus declaraciones deter- RECHAZO
minativas que presente a partir de dicha fecha, aun cuando De no mediar rechazo, el personal de recepción de la SUNAT o
ya no cumpla con alguna de las condiciones establecidas en de los bancos autorizados, según corresponda, almacenará la
el artículo 3. información y procederá a emitir la constancia de presentación,
4.2 Los formularios virtuales generados por los PDT podrán ser la que contendrá el respectivo número de orden y será entregada
utilizados por aquellos sujetos que sin estar obligados a em- debidamente sellada y/o refrendada a la persona que presenta
plearlos opten por presentar cualquiera de sus declaraciones la declaración.
determinativas a través de dichos medios.- A partir de la fecha En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en
en que se opte por presentar las declaraciones determinativas el artículo anterior, se imprimirá la constancia de rechazo, la cual
mediante los formularios virtuales, las declaraciones determi- será sellada y entregada a la persona que presenta la declaración.
nativas que se presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas En todos los casos, el (los) disquete(s) presentado(s) será(n)
utilizando este medio. devuelto(s) a la persona que realiza el trámite, al momento de
la presentación.
ARTÍCULO 5º.- PRESENTACIÓN DEL DISQUETE - CAU-
SALES DE RECHAZO ARTÍCULO 7º.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y
Los sujetos obligados a utilizar los formularios virtuales generados RECTIFICATORIAS
por los PDT, inclusive aquéllos que opten por emplearlos, pre- Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se presentarán
sentarán sus declaraciones determinativas mediante disquetes, teniendo en cuenta lo siguiente:
teniendo en cuenta lo siguiente: 7.1 Si la declaración original se presentó utilizando los formu-
5.1 Rechazo del disquete.- El (los) disquete(s) será(n) larios virtuales generados mediante PDT, la declaración
rechazado(s) si, luego de verificado(s), se presenta por lo sustitutoria o la rectificatoria deberá efectuarse a través de
menos alguna de las siguientes situaciones: dicho medio.
a) Contiene(n) virus informático. 7.2 Si la declaración original fue presentada utilizando formularios
b) Presenta(n) defectos de lectura. físicos preimpresos en papel, el contribuyente podrá optar
Cuando se rechace el (los) disquete(s) por cualquiera de las si- por presentar su declaración sustitutoria o rectificatoria em-
tuaciones señaladas en el párrafo anterior, la(s) declaracíón(es) pleando el PDT, de acuerdo a lo siguiente:
que éste pudiese contener será(n) considerada(s) como no a) Tratándose de declaraciones mensuales, tomará en cuen-
presentada(s). ta los períodos tributarios que se señalan a continuación:
5.2 Rechazo de la información contenida en el disquete.- La 1. PDT Remuneraciones - Sólo a partir del período
información contenida en el (los) disquete(s) será rechazada tributario enero 1993.
si, luego de verificada, se presenta por lo menos alguna de las 2. PDT ISC - Sólo a partir del período tributario julio
siguientes situaciones: 1999.
a) Los archivos que contienen la(s) declaración(es) a ser 3. PDT Otras retenciones - Sólo a partir del período
presentada(s) no fueron generados por el respectivo PDT. tributario enero 1998.
b) Los archivos han sido modificados luego de ser genera- 4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Sólo a partir del período
dos por el respectivo PDT. tributario enero 1998.
c) Los archivos no han sido generados en forma completa b) Tratándose de la declaración anual de regularización del
o sus tamaños no corresponden a los generados por el Impuesto a la Renta, se deberá utilizar los siguientes PDT:
respectivo PDT. 1. PDT 672 - Tercera Categoría 1998 - Para la declaración
d) La declaración ha sido presentada más de una vez por el anual de regularización del Impuesto a la Renta de
mismo periodo y tributo sin haberse registrado en ésta Tercera Categoría del ejercicio 1998.
2. PDT 674 - Tercera Categoría 1999 - Para la declaración virtuales generados por los PDT para efectuar sus declaracio-
anual de regularización del Impuesto a la Renta de nes determinativas correspondientes a los siguientes períodos
Tercera Categoría del ejercicio 1999. tributarios:
3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la declaración a) Tratándose de declaraciones mensuales:
anual de regularización del Impuesto a la Renta de 1. PDT Remuneraciones - Sólo a partir del período tributario
Otras Categorías generadas por la persona natural enero 1993.
en el ejercicio 2000. 2. PDT ISC - Sólo a partir del período tributario julio 1999.
4. PDT 676 - Tercera Categoría 2000 - Para la declaración 3. PDT Otras retenciones - Sólo a partir del período tributario
anual de regularización del Impuesto a la Renta de enero 1998.
Tercera Categoría del ejercicio 2000.
4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Sólo a partir del período
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la declaración tributario enero 1998.
anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Otras Categorías generadas por la persona natural b) Tratándose de la declaración anual de regularización del
en el ejercicio 2001. Impuesto a la Renta, se deberá utilizar los siguientes PDT:
6. PDT 678 - Tercera Categoría 2001 - Para la declaración 1. PDT 672 - Tercera Categoría 1998 - Para la declaración
anual de regularización del Impuesto a la Renta de anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 2001. Tercera Categoría del ejercicio 1998.
Si las declaraciones a sustituir o rectificar corresponden a 2. PDT 674 - Tercera Categoría 1999 - Para la declaración
períodos tributarios mensuales anteriores a los señalados anual de regularización del Impuesto a la Renta de
en el inciso a), o si corresponden a ejercicios gravables o Tercera Categoría del ejercicio 1999.
conceptos no especificados en el inciso b), se deberá utilizar 3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la declaración anual
el formulario físico preimpreso correspondiente. de regularización del Impuesto a la Renta de Otras Ca-
tegorías generadas por la persona natural en el ejercicio
A partir de la fecha en que se opte por presentar la declaración
2000.
sustitutoria o rectificatoria utilizando los formularios virtuales
generados por los PDT, las declaraciones determinativas que 4. PDT 676 - Tercera Categoría 2000 - Para la declaración
se presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas utilizando este anual de regularización del Impuesto a la Renta de
medio. Tercera Categoría del ejercicio 2000.
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la declaración anual
ARTÍCULO 8º.- DEROGATORIAS de regularización del Impuesto a la Renta de Otras Ca-
Derógase la Resolución de Superintendencia N.º 042-2001/SUNAT y modifica- tegorías generadas por la persona natural en el ejercicio
torias. 2001.
6. PDT 678 - Tercera Categoría 2001 - Para la declaración
DISPOSICIÓN TRANSITORIA anual de regularización del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio 2001.
Única.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA PRESENTA- Si las declaraciones corresponden a períodos tributarios
CIÓN DE DECLARACIONES mensuales anteriores a los señalados en el inciso a), o si
Los sujetos señalados en el artículo 3, que a la fecha de publicación corresponden a ejercicios gravables o conceptos no especi-
de la presente norma se encuentren omisos a la presentación de ficados en el inciso b), se deberá utilizar el formulario físico
declaraciones juradas, están obligados a utilizar los formularios preimpreso correspondiente.
Actualización
A c tua lida d E mprEnero
esari al2020
I-27
D eclaraciones y P agos
ARTÍCULO 1º.- CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS
ELECTRÓNICOS (SEAN GENERADOS MEDIANTE EL SLE-PLE
Y PAGO DE TRIBUTOS DE LIQUIDACIÓN MENSUAL, CUOTAS,
O EL SLE-PORTAL)” se aplican a:
PAGOS A CUENTA MENSUALES Y TRIBUTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS a) Los sujetos que al 31 de diciembre de 2019:
Los deudores tributarios deben cumplir con realizar el pago de i. Hayan sido incorporados al SLE-PLE, sea que dicha
los tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta men- incorporación se hubiera originado en una designa-
suales y tributos retenidos o percibidos, así como con presentar ción expresa como sujeto obligado o en aplicación
las declaraciones relativas a los tributos a su cargo administrados de lo dispuesto en el artículo 4 de la Resolución de
y/o recaudados por la SUNAT, correspondientes a los períodos Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas
tributarios de enero a diciembre del año 2020, de acuerdo con el modificatorias.
cronograma detallado en el anexo I. ii. Estén obligados a llevar los registros de manera
electrónica en aplicación de lo dispuesto en los
ARTÍCULO 2º.- CRONOGRAMA PARA LOS BUENOS CON- numerales 2.1., 2.2., 2.3., 2.4., 2.5. y 2.6. del artículo 2
TRIBUYENTES Y LAS UNIDADES EJECUTORAS DEL SECTOR de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/
PÚBLICO (UESP) SUNAT y normas modificatorias.
Los contribuyentes y responsables incorporados en el Régimen iii. Estén afiliados al SLE-PLE.
de Buenos Contribuyentes y las UESP deben cumplir con las obli- iv. Hubieran obtenido la calidad de generador en el
gaciones tributarias a que se refiere el artículo 1, correspondientes SLE-PORTAL.
a los períodos tributarios de enero a diciembre del año 2020, b) Los sujetos que, a partir del 1 de enero de 2020, no estan-
hasta las fechas previstas en la última columna del cronograma do comprendidos en los supuestos de los numerales 2.4.
detallado en el anexo I. y 2.6. del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 379-2013/SUNAT y normas modificatorias:
ARTÍCULO 3º.- CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN i. Se afilien al SLE-PLE.
Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIE- ii. Obtengan la calidad de generador en el SLE-PORTAL.
RAS (ITF)
4.2. Las fechas máximas de atraso contenidas en el anexo III
3.1. De la declaración y el pago “CRONOGRAMA TIPO B - FECHA MÁXIMA DE ATRASO DE
Los agentes de retención o percepción del ITF y los contri- LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS
buyentes de dicho impuesto deben presentar la declaración ELECTRÓNICOS (SEAN GENERADOS MEDIANTE EL SLE-PLE
jurada de las operaciones en las que hubieran intervenido, O EL SLE-PORTAL)” se aplican a:
realizadas en cada período tributario, y efectuar el pago de a) Los sujetos comprendidos en los numerales 2.4. y 2.6. del
acuerdo con el cronograma detallado en el anexo I, conforme artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 379-
a lo dispuesto en los artículos 1 o 2, según corresponda, con 2013/SUNAT y normas modificatorias que, a partir del 1
excepción de lo previsto en el párrafo 3.2. de enero de 2020, estén obligados a llevar los registros
de ventas e ingresos y de compras electrónicos por las
3.2. De la declaración y pago de las operaciones a que se actividades u operaciones realizadas desde dicha fecha.
refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley Nº 28194
b) Los sujetos incorporados en el SLE-PLE durante el año
Tratándose de las operaciones gravadas con el ITF a que 2020 por haber sido designados como principales con-
se refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley Nº 28194, Ley tribuyentes.
para la lucha contra la evasión y para la formalización de la
economía, cuyo texto único ordenado fue aprobado por el ARTÍCULO 4º.- DE LAS FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y normas modificatorias, DE LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS
la declaración y el pago de dicho impuesto se debe realizar ELECTRÓNICOS – ENERO A DICIEMBRE 2020 PARA LOS BUE-
en la misma oportunidad en que se presenta la declaración NOS CONTRIBUYENTES Y LAS UESP
anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el cual Las fechas máximas de atraso señaladas en la última columna de
se realizaron dichas operaciones, de acuerdo con lo que se los cronogramas que obran en los anexos II y III son aplicables a
establezca mediante resolución de superintendencia. los contribuyentes y responsables incorporados en el Régimen
ARTÍCULO 4º.- DE LAS FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO de Buenos Contribuyentes y a las UESP.
DE LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
ELECTRÓNICOS – ENERO A DICIEMBRE 2020
ÚNICA.- Vigencia
4.1. Las fechas máximas de atraso contenidas en el anexo II
“CRONOGRAMA TIPO A - FECHA MÁXIMA DE ATRASO DE
ANEXO 1*
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIÓN EFECTÚA
LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Mes al que
corresponde la Buenos contribuyentes y UESP
obligación 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-20 14-Feb-2020 17-Feb-2020 18-Feb-2020 19-Feb-2020 20-Feb-2020 21-Feb-2020 24-Febrero-2020
Feb-20 13-Mar-2020 16-Mar-2020 17-Mar-2020 18-Mar-2020 19-Mar-2020 20-Mar-2020 23-Marzo-2020
Mar-20 16-Abril-2020 17-Abril-2020 20-Abril-2020 21-Abril-2020 22-Abril-2020 23-Abril-2020 24-Abril-2020
Abr-20 15-May-2020 18-May-2020 19-May-2020 20-May-2020 21-May-2020 22-May-2020 25-Mayo-2020
May-20 12-Jun-2020 15-Jun-2020 16-Jun-2020 17-Jun-2020 18-Jun-2020 19-Jun-2020 22-Junio-2020
Jun-20 14-Jul-2020 15-Jul-2020 16-Jul-2020 17-Jul-2020 20-Jul-2020 21-Jul-2020 22-Julio-2020
Jul-20 14-Ago-2020 17-Ago-2020 18-Ago-2020 19-Ago-2020 20-Ago-2020 21-Ago-2020 24-Agosto-2020
Ago-20 14-Set-2020 15-Set-2020 16-Set-2020 17-Set-2020 18-Set-2020 21-Set-2020 22-Setiembre-2020
Set-20 15-Oct-2020 16-Oct-2020 19-Oct-2020 20-Oct-2020 21-Oct-2020 22-Oct-2020 23-Octubre-2020
Oct-20 13-Nov-2020 16-Nov-2020 17-Nov-2020 18-Nov-2020 19-Nov-2020 20-Nov-2020 23-Noviembre-2020
Nov-20 15-Dic-2020 16-Dic-2020 17-Dic-2020 18-Dic-2020 21-Dic-2020 22-Dic-2020 23-Diciembre-2020
Dic-20 15-Ene-2021 18-Ene-2021 19-Ene-2021 20-Ene-2021 21-Ene-2021 22-Ene-2021 25-Enero-2021
ANEXO N.º 2
CRONOGRAMA TIPO A
FECHA MÁXIMA DE ATRASO DE LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica
ENERO A DICIEMBRE 2020
Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
Actualización
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D eclaraciones y P agos
ANEXO N.º 3
CRONOGRAMA TIPO B
FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del año 2016
ENERO A DICIEMBRE 2019
Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
TÍTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS Y EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
3.2 También se encuentra obligado a presentar la Declaración de 3.4 Respecto a los Sujetos Obligados, se tendrá en cuenta lo
Predios cada cónyuge de la sociedad conyugal comprendida siguiente:
en el régimen patrimonial de separación de patrimonios, a. La condición de Sujeto Obligado se deberá determinar
domiciliado o no en el país, inscrito o no en el RUC que al 31 considerando la propiedad de los predios al 31 de di-
de diciembre de cada año cumpla cualquiera de las siguientes ciembre del año por el que se efectúa la Declaración de
condiciones: Predios, aunque dichos bienes no se encuentren en su
a. Estar comprendido, como persona natural, en alguno de patrimonio a la fecha de presentación de la declaración.
los supuestos previstos en el numeral 3.1. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los predios
b. Ser propietario de un predio o más no inscrito en el Re- cuya propiedad se transfiera el 31 de diciembre no serán
gistro de Predios, siempre que el otro cónyuge también considerados dentro del patrimonio del transferente a dicha
sea propietario de al menos un predio no inscrito en el fecha.
Registro de Predios y la suma de todos los predios sea b. Los que tengan la calidad de domiciliados considerarán
mayor a S/ 150 000,00 (ciento cincuenta mil y 00/100 el número y valor de sus predios ubicados en el país y en
soles). el extranjero.
Para efecto del cómputo del número de predios y la valo- c. Los que tengan la calidad de no domiciliados considera-
rización de los mismos a que se refiere el párrafo anterior, rán únicamente el número y valor de sus predios ubicados
cada cónyuge considerará únicamente sus predios propios, en el país.
incluyendo los que posea en copropiedad. d. Cuando existan varios Sujetos Obligados que se consi-
3.3 No obstante lo señalado en los numerales 3.1 y 3.2, no estarán deren con derecho de propiedad sobre un predio, cada
obligados a presentar la Declaración de Predios aquellos suje- uno de ellos deberá presentar la Declaración de Predios.
tos que únicamente deban modificar información referida al Artículo modificado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
valor del(os) predio(s) no inscrito(s) en el Registro de Predios, 135-2018-SUNAT,(30.05.18)
consignada en la Declaración de Predios del ejercicio anterior
a aquel al que correspondería declarar o la última presentada, ARTÍCULO 4º.- DE LOS SUJETOS EXCEPTUADOS
según corresponda. Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la
Resolución de Superintendencia N.º 135-2018-SUNAT, publicada el 30.05.18.
TÍTULO III
DISPOSICIONES ESPECIALES
ARTÍCULO 5º.- SOCIEDADES CONYUGALES CON RÉGI- Cada declaración incluirá los predios propios y los prefectos
MEN PATRIMONIAL DE SOCIEDAD DE GANANCIALES sociales al 31 de diciembre del año por el cual se efectúa la
declaración. Los predios sociales se declararán indicando el valor
5.1 Las sociedades conyugales que se encuentren bajo el
total de cada predio y como porcentaje de participación 50 %.
régimen patrimonial de sociedad de gananciales y que
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo al numeral 5.4 Los administradores de bienes que deben presentar la De-
3.1 del artículo 3º, presentarán su Declaración de Predios a claración de Predios de conformidad con lo dispuesto por el
través del representante de la sociedad conyugal, el cual presente artículo y que, a su vez, califiquen como Sujetos Obli-
puede ser cualquiera de los cónyuges. Para tal efecto, se gados de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 3º, incluirán la
considerará como representante al cónyuge que presente información de sus representados en su propia declaración.
la primera declaración de la sociedad conyugal, por cada 5.5 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, la sociedad
año a declarar. de gananciales se considerará fenecida por separación de
En dicha declaración se deberá incluir los predios sociales y los cuerpos o declaración de ausencia de uno o ambos cónyu-
predios propios de cada cónyuge al 31 de diciembre del año ges, a partir de la fecha de inscripción correspondiente en el
por el que se efectúa la declaración. Asimismo, se incluirán los registro personal.
predios de los hijos menores de edad que califiquen como ARTÍCULO 6º.- SOCIEDADES CONYUGALES CON RÉGI-
Sujetos Obligados de acuerdo al artículo 3º. MEN PATRIMONIAL DE SEPARACIÓN DE PATRIMONIOS
5.2 Si al 31 de diciembre del año por el que se efectúa la De- 6.1 Tratándose de las sociedades conyugales que se encuentren
claración, el régimen de sociedad de gananciales hubiera bajo el régimen patrimonial de separación de patrimonios,
fenecido por separación de cuerpos, la Declaración de Predios cada cónyuge que califique como Sujeto Obligado de acuer-
se presentará en forma independiente por cada cónyuge. do a lo dispuesto por el numeral 3.2 del artículo 3º, declarará
Cada declaración contendrá la siguiente información: sus predios propios al 31 de diciembre del año por el que se
a. Los predios propios y los predios sociales al 31 de di- efectúa la declaración.
ciembre del año por el cual se efectúa la declaración, si Los predios de los hijos menores de edad que califiquen como
a dicha fecha no se hubiera efectuado la liquidación de Sujetos Obligados de acuerdo al artículo 3º, se incluirán en
la sociedad de gananciales. Los predios sociales se de- la declaración del cónyuge al que corresponda declararlos
clararán indicando el valor total de cada predio y como según las siguientes reglas:
porcentaje de participación 50%. i. Si ambos cónyuges tuvieran la calidad de Sujetos Obliga-
b. Los predios propios al 31 de diciembre del año por el dos, los declarará aquél que tuviera predios por un mayor
cual se efectúa la declaración, si a dicha fecha se hubiera valor. Si el valor total de los predios de cada cónyuge es
efectuado la liquidación de la sociedad de gananciales. el mismo, los declarará cualquiera de los cónyuges.
5.3 Si al 31 de diciembre del año por el que se efectúa la declara- ii. Si sólo uno de los cónyuges tuviera la calidad de Sujeto
ción, el régimen de sociedad de gananciales hubiera fenecido Obligado, éste deberá incluir dichos predios en su de-
por declaración de ausencia de uno o ambos cónyuges, la claración.
Declaración de Predios se presentará en forma independien- En caso de declaración de ausencia de uno o de ambos
te. El cónyuge ausente será representado por el sujeto que cónyuges, la declaración será presentada por el sujeto que
tuviera a su cargo la administración de sus bienes. administre sus bienes.
6.2 Los administradores de bienes que deben presentar la De- que se encuentren en su propiedad al 31 de diciembre del
claración de Predios de conformidad con lo dispuesto por el año por el que se efectúa la declaración.
presente artículo y que, a su vez, califiquen como Sujetos Obli- 8.2 Si al 31 de diciembre del año por el cual se efectúa la Declara-
gados de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 3º, incluirán la ción de Predios, se hubiera declarado judicial o notarialmente
información de sus representados en su propia declaración. los herederos o inscrito el testamento en la oficina registral
ARTÍCULO 7º.- MENORES DE EDAD O INCAPACES correspondiente, cada sucesor declarará los predios que
integran la herencia a dicha fecha. Asimismo, en caso que
Cuando no sea de aplicación lo dispuesto en los artículos 5 y 6, califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispues-
la Declaración de Predios de los menores de edad que califiquen to por el artículo 3º, incluirán en su declaración los predios
como Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispuesto por el artículo provenientes de la herencia.
3º, será efectuada por quien tuviera la administración de los bienes
de los referidos menores. La misma regla se aplicará tratándose de ARTÍCULO 9º.- PREDIOS EN COPROPIEDAD
los incapaces que califiquen como Sujetos Obligados.
Los Sujetos Obligados que tengan predios en copropiedad de-
Los sujetos que deben presentar la Declaración de Predios de los berán tener en cuenta las siguientes reglas:
menores de edad e incapaces y que, a su vez, califiquen como a. Para determinar si califican como Sujetos Obligados de
Sujetos Obligados según el artículo 3º, incluirán la información acuerdo al artículo 3º deberán considerar el valor total de los
sobre los predios de los mencionados menores o incapaces en predios.
su propia declaración.
b. Al momento de presentar su Declaración de Predios deberán
ARTÍCULO 8º.- SUCESIONES INDIVISAS Y SUCESORES indicar la siguiente:
8.1 Las sucesiones indivisas que califiquen como Sujetos Obliga- i. Valor total del predio,
dos de acuerdo a lo dispuesto por el numeral 3.1 del artículo ii. Porcentaje de participación. Si dicho porcentaje no se
3º, presentarán la Declaración de Predios declarando aquellos encontrara determinado o no fuera determinable, se
indicará 100%.
TÍTULO IV
DE LA INFORMACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Actualización
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D eclaraciones y P agos
predio a Dólares Americanos, de acuerdo al tipo de cambio la declaración. Si en dicha fecha no hubiera publicación, se
compra oficial de dicho país. tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
La SUNAT efectuará la conversión de Dólares Americanos a 12.3 La valorización de los predios por parte de los Sujetos Obliga-
Nuevos Soles utilizando el tipo de cambio promedio ponde- dos a presentar la Declaración de Predios que se encuentren
rado compra publicado por la Superintendencia de Banca y inafectos al Impuesto Predial, se efectuará teniendo en cuenta
Seguros al 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde el valor previsto en el numeral 12.1.
TÍTULO V
DE LOS MEDIOS, FORMA, CONDICIONES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
ARTÍCULO 13º.- APROBACIÓN DE MEDIOS INFORMÁTI- Alternativamente, podrán remitir dicho archivo a través
COS de SUNAT Virtual. Para tal efecto, deberán obtener pre-
viamente su Código de Usuario y su Clave de Acceso al
Apruébase los siguientes medios informáticos para la presentación
Sistema SUNAT Operaciones en Línea, de conformidad
de la Declaración de Predios:
con lo dispuesto por el artículo 3º de la Resolución de
a. PDT PREDIOS Formulario Virtual N.º 3530, el cual se encontrará Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT, modificado por
a disposición de los Sujetos Obligados en SUNAT Virtual a Resolución de Superintendencia N.º 147-2003/SUNAT.
partir de la vigencia de la presente Resolución.
b. Los Sujetos Obligados que no tengan número de RUC,
La SUNAT, a través de sus dependencias y Centros de Servicios generarán su Declaración de Predios con el PDT PREDIOS
al Contribuyente, facilitará la obtención del mencionado Formulario Virtual N.º 3530 y luego presentarán el(los)
PDT a aquellos Sujetos Obligados que no tuvieran acceso a
disquete(s) que contenga(n) el archivo con su declaración
Internet, para lo cual deberán proporcionar los disquetes de
en las dependencias de SUNAT o en los Centros de Servi-
capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sean necesarios.
cios al Contribuyente a nivel nacional, según corresponda.
b. Formulario Virtual N.º 1630, el cual se encontrará a disposición De conformidad con el Numeral 9.3 del Artículo 9 de la Resolución de
de los Sujetos Obligados en SUNAT Virtual a partir del 20 de Superintendencia N.º 051-2019-SUNAT, publicada el 13 marzo 2019,
octubre de 2003. la prórroga indicada en el párrafo 9.1 de la citado Resolución se aplica
también a los sujetos que no tengan número de RUC y que deban pre-
sentar la declaración de predios conforme a lo dispuesto en el literal b)
ARTÍCULO 14º.- MEDIOS DE PRESENTACIÓN DE LA DE- del presente numeral, siempre que la dirección que figure en su DNI,
CLARACIÓN DE PREDIOS a la fecha de publicación del decreto supremo, se encuentre ubicada
en una zona declarada en estado de emergencia por desastre natural
La presentación de la Declaración de Predios se efectuará de o, tratándose de un documento distinto al DNI, la dirección que se
acuerdo a lo que se indica a continuación: hubiera informado para obtener dicho documento hasta la fecha de
publicación del decreto supremo esté ubicada en una zona declarada
a. Sujetos Obligados que tengan hasta 20 predios: en estado de emergencia por desastre natural.
Presentarán la Declaración de Predios utilizando el Formulario 16.2 Una vez presentada la Declaración de Predios con el PDT PRE-
Virtual N.º 1630 o el PDT PREDIOS Formulario Virtual N.º 3530.
DIOS Formulario Virtual N.º 3530 de acuerdo con el numeral
b. Sujetos Obligados que tengan más de 20 predios: 16.1, cada Sujeto Obligado podrá obtener su Constancia de
Presentarán la Declaración de Predios utilizando obligatoria- Presentación, de la siguiente manera:
mente el PDT PREDIOS Formulario Virtual N.º 3530. a. Los Sujetos Obligados que presenten la Declaración de
Artículo 14º sustituido por el artículo 1º de la Resolución de Superintenden-
cia N.º 218-2003-SUNAT (29.11.03).
Predios en las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, según co-
ARTÍCULO 15º.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA DE- rresponda, recibirán dicha constancia del funcionario de
CLARACIÓN DE PREDIOS CON EL FORMULARIO VIRTUAL la SUNAT ante el cual se haya presentado la declaración.
N.º 1630 b. Los Sujetos Obligados que presenten la Declaración
Para presentar la Declaración de Predios utilizando el Formulario de Predios a través de SUNAT Virtual podrán imprimir
Virtual N.º 1630, se deberá consignar necesariamente todos los directamente dicha constancia.
Numeral 16.2 sustituido por el artículo 2º de la Resolución de Superinten-
datos que correspondan, siguiendo las indicaciones que aparez- dencia N.º 212-2003-SUNAT (19.11.03).
can en dicho formulario.
16.3 La Declaración de Predios se considerará no presentada
Procesada la información, cada Sujeto Obligado podrá imprimir
cuando se produzca alguna de las siguientes causales:
su Constancia de Presentación, la cual se rige por lo dispuesto
en el artículo 17º. a. Los archivos contienen virus informático.
Asimismo, podrá indicar, al momento de presentar la Declaración b. El disquete presenta defectos de lectura.
de Predios, que la totalidad de la información declarada sea en- c. Los archivos no fueron generados por el PDT Predios
viada a su dirección de correo electrónico). Formulario Virtual N.º 3530.
d. Los archivos presentan modificaciones de contenido,
ARTÍCULO 16º.- FORMA Y LUGAR DE PRESENTACIÓN DE luego de que el PDT Predios Formulario Virtual N.º 3530
LA DECLARACIÓN DE PREDIOS GENERADA CON EL PDT hubiera generado el archivo que contiene la declaración.
PREDIOS FORMULARIO VIRTUAL N.º 3530
e. Los archivos han sido modificados, luego de ser genera-
16.1 Para presentar la Declaración de Predios utilizando el PDT dos por el PDT Predios Formulario Virtual N.º 3530.
PREDIOS Formulario Virtual N.º 3530, se tendrá en cuenta lo
siguiente: f. Los archivos no han sido generados en forma completa
o su tamaño no corresponde al generado por el PDT
a. Los Sujetos Obligados que tengan número de RUC, ge- Predios Formulario Virtual N.º 3530.
nerarán su Declaración de Predios con el PDT PREDIOS
Formulario Virtual N.º 3530 y luego presentarán el(los) g. No se encuentra vigente la versión del PDT Predios
disquete(s) que contenga(n) el archivo con su decla- Formulario Virtual N.º 3530.
ración en las dependencias de SUNAT o en los Centros 16.4 De producirse alguna de las causales mencionadas en el
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, según numeral 16.3, la SUNAT emitirá una Constancia de Rechazo
corresponda. de la Declaración de Predios.
Literal b) modificado por el Numeral 3 de la Segunda Disposición Com- d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución
plementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
121-2018-SUNAT (05.05.18). que declare improcedente, procedente o procedente en
parte una solicitud de devolución de pagos indebidos
c) No tener una solicitud de devolución de pagos indebidos o en exceso o del saldo a favor del impuesto a la renta,
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio por el que se solicite la
por rentas de capital - primera categoría correspondiente devolución por rentas del trabajo.
al ejercicio gravable por el que se solicita la devolución,
e) Si en la solicitud de devolución a que se refiere el inciso
que se encuentre pendiente de atención por la SUNAT. a) del numeral 6.1 del artículo 6 de la Ley N.º 30734, Ley
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución que establece el derecho de las personas naturales a
que declare improcedente, procedente o procedente en la devolución automática de los impuestos pagados o
parte una solicitud de devolución de pagos indebidos o retenidos en exceso, se opta por la devolución mediante
en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta por abono en cuenta de ahorros, consignar el código de
rentas de capital - primera categoría correspondiente al cuenta interbancario a que se refiere el inciso b) del
ejercicio por el que se solicita la devolución. artículo 1 del Decreto Supremo N.º 085-2018-EF, que
2. Si tiene saldo a favor por rentas de capital - segunda categoría: aprobó normas para la implementación de la devolución
a) Haber presentado el Formulario Virtual N.º 691 - Renta a que se refiere la Ley N.º 30734.
Anual 2014 - Persona Natural, o el siguiente formulario Literal e) incorporado por el Numeral 2 de la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia
que se apruebe para la presentación de la declaración N.º 121-2018-SUNAT (05.05.18).
jurada anual del ejercicio gravable 2015 y siguientes,
seleccionando la opción “Devolución” y un monto 4. Si el declarante tiene saldos a favor por rentas de capital - pri-
mayor a cero (0) en la casilla 360 del Formulario Virtual mera categoría, rentas de capital - segunda categoría y rentas
N.º 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural o en la del trabajo, puede solicitar la devolución de los conceptos en
casilla que equivalga a aquella, en el formulario que se mención o de solo uno de ellos. A tal efecto, debe presentar
apruebe para la presentación de la declaración jurada un Formulario Virtual N.º 1649 “Solicitud de devolución” por
anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2015 cada tipo de renta, de acuerdo a lo establecido en los nume-
y siguientes. rales 1 al 3 precedentes.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución” habilitado en Las condiciones a que se refieren los literales a), c) y d) de los nu-
SUNAT Operaciones en Línea inmediatamente después merales 1 al 3 y la del literal e) del numeral 3 del presente artículo
de haber realizado la presentación a que se refiere el son validadas en línea por el sistema de la SUNAT. La solicitud de
literal anterior o con posterioridad a dicha presentación devolución que no cumpla todas las condiciones a que se refiere
Literal b) modificado por el Numeral 3 de la Segunda Disposición el presente artículo no es admitida.
Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia Último párrafo modificado por el Numeral 3 de la Segunda Disposición Comple-
N.º 121-2018-SUNAT (05.05.18). mentaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 121-2018-SUNAT
(05.05.18).
c) No tener una solicitud de devolución de pagos indebidos
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta por ARTÍCULO 5º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
rentas de capital - segunda categoría correspondiente
al ejercicio gravable por el que se solicita la devolución, Una vez concluida la presentación del (de los) Formulario(s)
que se encuentre pendiente de atención por la SUNAT. Virtual(es) N.º 1649 “Solicitud de devolución” a través de SUNAT
Virtual de acuerdo a las indicaciones que muestre el sistema de
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución
la SUNAT, se genera automáticamente una constancia de presen-
que declare improcedente, procedente o procedente en
tación por cada formulario virtual presentado, la cual puede ser
parte una solicitud de devolución de pagos indebidos
impresa. Dicha constancia contiene los datos de la solicitud de
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta
devolución así como el número de orden asignado por la SUNAT.
correspondiente al ejercicio por el que se solicite la
devolución por rentas del capital - segunda categoría.
3. Si tiene saldo a favor por rentas de trabajo: DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
a) Haber presentado el Formulario Virtual N.º 691 - Renta FINALES
Anual 2014 - Persona Natural, o el formulario que se Primera.- VIGENCIA
apruebe para la presentación de la declaración jurada La presente resolución entra en vigencia al día siguiente de su
anual del ejercicio gravable 2015 y siguientes, seleccio- publicación en el diario oficial “El Peruano”.
nando la opción “Devolución” y un monto mayor a cero
(0) en la casilla 141 del Formulario Virtual N.º 691 - Renta Segunda.- USO DEL FORMULARIO N.º 1649 “SOLICITUD DE
Anual 2014 - Persona Natural o en la casilla que equivalga DEVOLUCIÓN”
a aquella, en el formulario que se apruebe para la pre- El Formulario Virtual N.º 1649 “Solicitud de devolución” puede ser
sentación de la declaración jurada anual del impuesto a utilizado por el declarante para solicitar la devolución del saldo a
la renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes. favor por rentas de capital - primera categoría, rentas de capital -
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución” habilitado en segunda categoría y rentas de trabajo del ejercicio gravable 2014
SUNAT Operaciones en Línea inmediatamente después a partir del 24 de febrero de 2015.”
de haber realizado la presentación a que se refiere el Primer párrafo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
literal anterior o con posterioridad a dicha presentación. N.º 050-2015-SUNAT, publicada el (14.02.15)
Literal b) modificado por el Numeral 3 de la Segunda Disposición
Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia En el caso de la devolución de los saldos a favor antes mencio-
N.º 121-2018-SUNAT (05.05.18).
nados del ejercicio gravable 2015 y siguientes, el Formulario
c) No tener una solicitud de devolución de pagos indebidos Virtual N.º 1649 “Solicitud de devolución” puede ser utilizado por
o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a que se el declarante a partir de la fecha en que se encuentre a su dispo-
refiere el artículo 53 de la Ley, correspondiente al ejerci- sición el formulario que la SUNAT apruebe para la presentación
cio gravable por el que se solicita la devolución, que se de la declaración jurada anual del impuesto a la renta por rentas
encuentre pendiente de atención por la SUNAT. distintas a la de tercera categoría.
(…)
Actualización
A c tua lida d E mprEnero
esari al2020
I-37
D eclaraciones y P agos
ARTÍCULO 1º.- APROBACIÓN DE LA NUEVA VERSIÓN utilizado a partir de la vigencia de la presente resolución de
DEL PDT ISC, FORMULARIO VIRTUAL Nº 615 superintendencia, independientemente del período al que
corresponda la declaración, incluso si se trata de declaraciones
Apruébase la versión 4.0 del PDT ISC– Formulario Virtual Nº 615. rectificatorias.
ARTÍCULO 2º.- OBTENCIÓN DE LA NUEVA VERSIÓN DEL ARTÍCULO 4º.- DEL PAGO
PDT ISC, FORMULARIO VIRTUAL Nº 615
El ISC debe ser pagado en la oportunidad de la presentación
La nueva versión del PDT ISC, Formulario Virtual Nº 615 aprobada del PDT ISC- Formulario Virtual N.°615. De no realizarse en dicha
por la presente resolución, estará a disposición de los interesados oportunidad se debe efectuar a través del Sistema Pago Fácil,
en SUNAT Virtual a partir de la vigencia de la presente resolución utilizando para tal efecto los códigos según el Anexo que forma
de superintendencia. parte de la presente resolución.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilita la obtención del
citado PDT. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
ARTÍCULO 3º.- UTILIZACIÓN DE LA NUEVA VERSIÓN ÚNICA.- VIGENCIA
DEL PDT ISC, FORMULARIO VIRTUAL Nº 615 La presente resolución entra en vigor el 1 de noviembre de 2019.
El PDT ISC– Formulario Virtual Nº 615 – versión 4.0 deberá ser
ANEXO
CÓDIGOS DE TRIBUTOS PARA EL PAGO DEL ISC
(*) Estos códigos o su nueva descripción resultan aplicables a partir del periodo octubre de 2019. Respecto de los periodos anteriores se continuará utilizando los códigos o la descripción vigentes
antes de la entrada en vigor de la presente resolución.
Actualización
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I-39
D eclaraciones y P agos
CAPÍTULO I CAPÍTULO II
Actualización
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esari al2020
I-41
D eclaraciones y P agos
en el país que no estén destinados exclusivamente al el ejercicio gravable a declarar hubieren generado rentas o
desarrollo de actividades que generen rentas de tercera pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Ré-
categoría. gimen General del Impuesto o del RMT, salvo que en dicho
3.1.5 Las personas o entidades que hubieran realizado las ejercicio se encuentren obligados a utilizar el formulario a
operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso que se refiere el párrafo siguiente.
g) del artículo 9 de la Ley del ITF. 6.2 El Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Completo – Ter-
3.2 No deben presentar la Declaración los contribuyentes no do- cera Categoría e ITF debe ser utilizado por los sujetos que
miciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana. en el ejercicio gravable a declarar hubieren generado rentas
o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del
ARTÍCULO 4º.- MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLA- Régimen General siempre que se encuentren en alguno de
RACIÓN los siguientes supuestos:
4.1. Los sujetos obligados a presentar la Declaración conforme 1. Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas)
al artículo 3, o que sin estarlo opten por hacerlo, lo harán Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
mediante el Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Persona 2. Gocen de algún beneficio tributario.
Natural o el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Simpli- 3. Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
ficado – Tercera Categoría, o el Formulario Virtual Nº 710:
Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF, según 4. Estén obligados a presentar la declaración jurada anual
corresponda. informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte
País por País.
4.2. El PDT Nº 710 solo podrá ser utilizado excepcionalmente en
los casos que por causas no imputables a los contribuyentes 5. Estén obligados a presentar el balance de comprobación.
estos se encuentren imposibilitados de presentar la Declara- 6. Pertenezcan al sistema financiero.
ción a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual 7. Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12
Nº 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría, o el del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supre-
Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Completo – Tercera mo Nº 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción
Categoría e ITF. de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las
cuotas del ITAN.
ARTÍCULO 5º.- INFORMACIÓN PERSONALIZADA QUE 8. Hayan intervenido como adquirentes en una reorgani-
PUEDE SER UTILIZADA EN LA PRESENTACIÓN DEL FOR- zación de sociedades.
MULARIO VIRTUAL Nº 709 – RENTA ANUAL – PERSONA 9. Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados
NATURAL, EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL a actividades de dirección, representación y administra-
– SIMPLIFICADO – TERCERA CATEGORÍA Y EL FORMULARIO ción, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w)
VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL – COMPLETO – TERCERA del artículo 37 de la Ley.
CATEGORÍA E ITF
10. Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, con-
5.1. Los sujetos obligados a presentar su Declaración mediante forme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley
el Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Persona Natural del ITF.
o el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Simplificado –
Tercera Categoría, o el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual También deben utilizar el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual –
– Completo – Tercera Categoría e ITF, según corresponda, Completo – Tercera Categoría e ITF, los contratos de colaboración
pueden utilizar la información personalizada correspondiente empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus
al ejercicio gravable a declarar, ingresando a SUNAT Opera- socios o partes contratantes.
ciones en Línea de SUNAT Virtual con su Código de Usuario ARTÍCULO 7º.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA
y Clave SOL.
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN MEDIANTE EL FOR-
5.2. La información personalizada para cada ejercicio gravable MULARIO VIRTUAL Nº 709 – RENTA ANUAL – PERSONA
incorpora de manera automática en: NATURAL, EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL
5.2.1 El Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Persona – SIMPLIFICADO – TERCERA CATEGORÍA O EL FORMULARIO
Natural, la información referencial de las rentas, gastos, VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL – COMPLETO – TERCERA
retenciones y pagos del Impuesto, así como de las CATEGORÍA E ITF Y EL PAGO DEL IMPUESTO
retenciones y pagos del impuesto a las transacciones 7.1 La presentación de la Declaración mediante los formularios
financieras, la que debe ser verificada y, de ser el caso, virtuales a que se refieren los incisos 1, 2 y 3 del artículo 2
completada o modificada por el declarante antes de se realiza a través de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor
presentar su Declaración a la SUNAT. tributario debe:
5.2.2 El Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Simplifica- 7.1.1 Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea.
do – Tercera Categoría y el Formulario Virtual Nº 710:
Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF, la 7.1.2 Ubicar el Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Per-
información referencial del saldo a favor, los pagos a sona Natural o el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual
cuenta y las retenciones del Impuesto, así como el ITAN – Simplificado – Tercera Categoría o el Formulario Virtual
efectivamente pagado que no haya sido aplicado como Nº 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e
crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto. ITF, según corresponda.
5.3 La información personalizada estará actualizada al 31 de enero 7.1.3 Verificar, tratándose de:
de cada ejercicio. a. El Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Persona
Natural, la información contenida en este sobre sus
ARTÍCULO 6º.- USO DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 710: rentas de primera y/o segunda categorías y/o rentas
RENTA ANUAL – SIMPLIFICADO – TERCERA CATEGORÍA Y del trabajo, gastos, retenciones y pagos del Impuesto
EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL – COM- que correspondan a dichas rentas y retenciones y
PLETO – TERCERA CATEGORÍA E ITF pagos del impuesto a las transacciones financieras
6.1 El Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Simplificado – y, de ser el caso, completar o modificar dicha infor-
Tercera Categoría debe ser utilizado por los sujetos que en mación.
Luego de ello, debe incluir las rentas de fuente ex- b. Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito
tranjera que correspondan ser sumadas a aquellas. no sea aprobada por el operador de tarjeta de crédito o
De estar de acuerdo con dicha información, se débito correspondiente.
consignan los datos que correspondan siguiendo c. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio
las indicaciones que se detallan en dicho formulario. de pago del operador de tarjeta de crédito o débito.
b. El Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Simplifi- 3. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los incisos
cado – Tercera Categoría y el Formulario Virtual Nº anteriores, que este no se realice por un corte en el sistema.
710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e
4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del
ITF, la información contenida en estos sobre el saldo
Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS
a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del
Impuesto, así como el ITAN efectivamente pagado y este no se genere por un corte en el sistema.
que no haya sido aplicado como crédito contra Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la Decla-
los pagos a cuenta del Impuesto y, de ser el caso, ración es considerada como no presentada.
completar o modificar dicha información, así como
incluir la información correspondiente siguiendo las ARTÍCULO 9º.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE
indicaciones que se detallan en dichos formularios. LA DECLARACIÓN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL
7.2 Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual, el Nº 709 – RENTA ANUAL – PERSONA NATURAL, EL FORMU-
deudor tributario puede optar por alguna de las modalidades LARIO VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL – SIMPLIFICADO –
que se indican a continuación: TERCERA CATEGORÍA O EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 710:
RENTA ANUAL – COMPLETO – TERCERA CATEGORÍA E ITF
7.2.1 Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el
O, DE SER EL CASO, DE LA DECLARACIÓN Y PAGO
deudor tributario ordena el débito en cuenta del Importe
a pagar al banco que seleccione de la relación de bancos 9.1 La constancia de presentación de la Declaración mediante
que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha cele- el Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Persona Natural,
brado previamente un convenio de afiliación al servicio el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Simplificado
de pago de tributos con cargo en cuenta. – Tercera Categoría o el Formulario Virtual Nº 710: Renta
La cuenta en la que se realiza el débito es de conoci- Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF o, de ser el caso,
miento exclusivo del deudor tributario y del banco. de la Declaración mediante dichos formularios y pago, es el
7.2.2 Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta único comprobante de la operación efectuada por el deudor
modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de crédito tributario, la cual se emite de acuerdo a lo siguiente:
o débito del Importe a pagar al operador de tarjeta de 9.1.1 Tratándose de declaraciones sin Importe a pagar, de no
crédito o débito que se seleccione de la relación que mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emite
tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente la constancia de presentación para el deudor tributario,
existe afiliación al servicio de pagos por Internet. la misma que contiene el detalle de lo declarado y el
En ambos casos, el deudor tributario debe cancelar el respectivo número de orden.
íntegro del Importe a pagar a través de una única tran- 9.1.2 En el caso de declaraciones con Importe a pagar que
sacción bancaria. haya sido cancelado mediante débito en cuenta, de no
7.3 Adicionalmente a lo señalado en el párrafo 7.2, el deudor mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emite
tributario puede cancelar el Importe a pagar en los Bancos la constancia de presentación de la Declaración y pago
Habilitados utilizando el NPS. para el deudor tributario, en la que se indica el detalle de
Para dicho efecto se debe tener en cuenta el procedimiento lo declarado y de la operación de pago realizada a través
establecido en el artículo 8 de la Resolución de Superinten- del banco, así como el respectivo número de orden.
dencia Nº 038-2010/SUNAT o norma que la sustituya. 9.1.3 Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que
7.4 A efecto de presentar la Declaración y efectuar el pago co- haya sido cancelado mediante tarjeta de crédito o débito,
rrespondiente a través de SUNAT Virtual o en su caso indicar de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT
que este será realizado en los Bancos Habilitados utilizando emite la constancia de presentación de la Declaración y
el NPS y generar el mencionado número, el deudor tributario pago para el deudor tributario, en la que se indica el de-
debe seguir las indicaciones del sistema. talle de lo declarado y de la operación de pago realizada,
así como el respectivo número de orden.
ARTÍCULO 8º.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMULA- 9.1.4 Tratándose de declaraciones en las que se opte por
RIO VIRTUAL Nº 709 – RENTA ANUAL – PERSONA NATURAL, realizar la cancelación del Importe a pagar en los Bancos
EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL – SIM- Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de
PLIFICADO – TERCERA CATEGORÍA O EL FORMULARIO rechazo, el sistema de la SUNAT emite la constancia de
VIRTUAL Nº 710: RENTA ANUAL – COMPLETO – TERCERA presentación de la Declaración para el deudor tributa-
CATEGORÍA E ITF rio, la misma que contiene el detalle de lo declarado, el
Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 709 – Renta respectivo número de orden, el NPS y el Importe a pagar
Anual – Persona Natural, el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual utilizando el NPS.
– Simplificado – Tercera Categoría o el Formulario Virtual Nº 710: 9.2 La referida constancia puede ser impresa, guardada y/o
Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF son las siguientes: enviada al correo electrónico que señale el deudor tributario.
1. Tratándose del pago con débito en cuenta:
a. Que el pago se realice a través de una cuenta no afiliada; ARTÍCULO 10º.- INGRESOS EXONERADOS
b. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera
cancelar el Importe a pagar; o, categoría y se encuentren obligados a presentar la Declaración,
c. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio o que sin estarlo opten por hacerlo, están obligados a declarar
de pago del banco. los ingresos exonerados del Impuesto que califiquen como renta
2. Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito: distinta a la de tercera categoría, siempre que el monto acumulado
a. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada de dichos ingresos durante el ejercicio gravable a declarar exceda
al servicio de pagos por Internet. de dos (2) UIT correspondientes al referido ejercicio.
Actualización
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esari al2020
I-43
D eclaraciones y P agos
ARTÍCULO 11º.- BALANCE DE COMPROBACIÓN Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 710: Renta
Anual – Simplificado – Tercera Categoría o el Formulario
11.1 Los contribuyentes a que se refiere el inciso 3.1.1 del párrafo
Virtual Nº 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría
3.1 del artículo 3 que al 31 de diciembre de cada ejercicio hu-
e ITF podrán excepcionalmente efectuar dicha presentación
bieren generado ingresos superiores a 1 700 (mil setecientas)
mediante el PDT Nº 710 en los lugares fijados por la SUNAT
UIT correspondientes al referido ejercicio, están obligados a
para efectuar la declaración de sus obligaciones tributarias
consignar en la Declaración, como información adicional, un
o en las sucursales o agencias del Banco de la Nación auto-
balance de comprobación.
rizadas a recibir sus declaraciones, según corresponda.
El monto de los ingresos se determina por la suma de los
importes consignados en las casillas 463 (Ventas netas), 473 13.2 Los lugares para efectuar el pago de regularización del Im-
(Ingresos financieros gravados), 475 (Otros ingresos gravados) puesto e ITF son los siguientes:
y 477 (Enajenación de valores y bienes del activo fijo) del 13.2.1 Tratándose de principales contribuyentes, en los
Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Completo – Tercera lugares fijados por la SUNAT para efectuar el pago de
Categoría e ITF o, de ser el caso, del PDT Nº 710. Tratándose de sus obligaciones tributarias, en las sucursales o agencias
la casilla 477 solamente se considera el monto de los ingresos bancarias autorizadas a recibir sus pagos o a través de
gravados. SUNAT Virtual.
11.2 No están obligados a consignar la información señalada en 13.2.2 Tratándose de medianos y pequeños contribuyentes,
el párrafo 11.1: en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a
11.2.1 Las siguientes empresas supervisadas por la Superin- recibir sus pagos o a través de SUNAT Virtual.
tendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas ARTÍCULO 14º.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLA-
de Fondos de Pensiones: empresas bancarias, empresas
RACIÓN Y EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIÓN DEL
financieras, empresas de arrendamiento financiero, em-
IMPUESTO Y DEL ITF
presas de transferencia de fondos, empresas de transpor-
te, custodia y administración de numerario, empresas de Los deudores tributarios presentan la Declaración y, de correspon-
servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, der, efectúan el pago de regularización del Impuesto y del ITF, de
empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras acuerdo con el cronograma que para el efecto se establezca para
privadas de fondos de pensiones, cajas rurales de ahorro cada ejercicio gravable.
y crédito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la
ARTÍCULO 15º.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA Y REC-
pequeña y microempresa (EDPYME), empresas afianza-
doras y de garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A. TIFICATORIA
11.2.2 Las cooperativas. 15.1 La presentación de la Declaración sustitutoria y rectificatoria
11.2.3 Las entidades prestadoras de salud. se efectúa utilizando los formularios aprobados por el artículo
2, según corresponda.
11.2.4 Los concesionarios de transporte de hidrocarburos
por ductos y de distribución de gas por red de ductos. 15.2 Para efecto de la sustitución o rectificación el deudor tributario
debe completar o modificar o, en su caso, consignar nueva-
11.2.5 Las empresas administradoras de fondos colectivos
mente todos los datos de la Declaración, incluso aquellos
sólo por las operaciones registradas considerando el plan
datos que no desea sustituir o rectificar.
de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
15.3 Respecto al Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Per-
ARTÍCULO 12º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITF sona Natural, se puede sustituir o rectificar la información
12.1 Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones relativa a las rentas de primera categoría, rentas de segunda
gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se
artículo 9 de la Ley del ITF, deben ingresar la siguiente infor- refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley y rentas de fuente
mación en el rubro ITF del Formulario Virtual Nº 710: Renta extranjera que correspondan ser sumadas a estas, así como la
Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF o, de ser el caso, relacionada a las rentas del trabajo y demás rentas de fuente
del PDT Nº 710: extranjera, o todas a la vez, constituyendo cada una de estas
una declaración independiente.
12.1.1 El monto total de los pagos efectuados en el país y
en el extranjero. 15.4 Respecto al Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Completo
– Tercera Categoría e ITF o al PDT Nº 710, se puede sustituir o
12.1.2 El monto total de los pagos efectuados en el país o
rectificar más de un tributo a la vez. Cada tributo rectificado
en el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios
en este caso constituye una declaración independiente.
de Pago.
12.2 El ITF debe ser pagado en la oportunidad de la presen-
tación de la Declaración. Si el pago del ITF determinado CAPÍTULO III
se efectúa con posterioridad, se debe realizar a través
del Sistema Pago Fácil, mediante SUNAT Virtual o en los NORMAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES CON CONTRA-
Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan TOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN O EXPLOTACIÓN
el Formulario Nº 1662 – Boleta de Pago, el Formulario DE HIDROCARBUROS Y A LOS TITULARES DE ACTIVIDAD
Virtual Nº 1662 – Boleta de Pago o el Formulario Nº MINERA CON CONTRATOS QUE LES OTORGUEN ESTABILI-
1663 – Boleta de Pago, respectivamente, con el código DAD TRIBUTARIA
de tributo 8131 – ITF Cuenta Propia y el período tributario
13 del ejercicio gravable a declarar. ARTÍCULO 16º.- CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON
CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN O EXPLO-
ARTÍCULO 13º.- LUGAR PARA PRESENTAR LA DECLA- TACIÓN DE HIDROCARBUROS
RACIÓN Y EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIÓN DEL
La Declaración a cargo de los contribuyentes que se indican a
IMPUESTO Y DEL ITF
continuación se efectúa de acuerdo a lo dispuesto en el artículo
13.1 La presentación de la Declaración sólo puede realizarse a 18, sin perjuicio de aplicar las disposiciones del capítulo anterior
través de SUNAT Virtual. en cuanto fueran pertinentes, aun cuando cuenten con otros
En caso se presenten situaciones que inhabiliten temporal- contratos de exploración y explotación o explotación de hidro-
mente SUNAT Virtual, los sujetos obligados a presentar su carburos sujetos a otros dispositivos legales:
1. Contribuyentes que cuenten con uno o más contratos de DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
exploración y explotación o explotación de hidrocarburos,
Primera.- Vigencia
suscritos al amparo de la Ley Nº 26221, Ley Orgánica de Hi-
drocarburos, cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo La presente norma entra en vigencia al día siguiente de su publi-
Nº 042-2005-EM. cación en el diario oficial “El Peruano”.
2. Contribuyentes que hayan ejercido la opción prevista en la Segunda.- Cartilla de instrucciones
tercera disposición transitoria de la referida Ley Nº 26221. La SUNAT pone a disposición de los deudores tributarios, a través
ARTÍCULO 17º.- TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON de SUNAT Virtual, la cartilla de instrucciones para la Declaración
que se presente mediante el Formulario Virtual Nº 709 – Renta
CONTRATOS QUE LES OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTA-
Anual – Persona Natural, el Formulario Virtual Nº 710: Renta
RIA
Anual – Simplificado – Tercera Categoría, el Formulario Virtual Nº
La Declaración a cargo de los titulares de la actividad minera 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF y, de ser
por las inversiones que realicen en las concesiones o Unidades el caso, el PDT Nº 710.
Económico-Administrativas a las que les alcance la garantía de
estabilidad tributaria, se efectúa de acuerdo a lo dispuesto en el Tercera.- Pagos
artículo 18, sin perjuicio de aplicar las disposiciones del capítulo Los pagos correspondientes a la regularización del Impuesto
anterior en cuanto fueran pertinentes. que no se efectúen a través de los formularios aprobados por el
artículo 2 de la presente resolución deben ser realizados a través
ARTÍCULO 18º.- PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN del Sistema Pago Fácil, mediante SUNAT Virtual o en los Bancos
Los contribuyentes indicados en los artículos 16 y 17 presentan Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario Nº
la Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual 1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 – Boleta de
– Completo – Tercera Categoría e ITF o, excepcionalmente, en el Pago o el Formulario Nº 1663 – Boleta de Pago, respectivamente,
PDT Nº 710 consignando el íntegro de la información que fuera consignando como periodo tributario 13 del ejercicio gravable
requerida por cada uno de los contratos de exploración y explo- que corresponda y como códigos de tributo los siguientes:
tación o explotación de hidrocarburos, actividades relacionadas 1. Para rentas de primera categoría: Código 3072 – Regulariza-
u otras actividades a que se refiere el TUO de la Ley Nº 26221, Ley ción rentas de primera categoría.
Orgánica de Hidrocarburos, o por cada concesión minera o Unidad
2. Para rentas de segunda categoría originadas en la enajenación
Económica-Administrativa a que se refiere el TUO de la Ley General
de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley:
de Minería, aprobado por el Decreto Supremo Nº 014-92-EM, a
Código 3074 – Regularización rentas de segunda categoría.
fin de determinar el Impuesto correspondiente.
3. Para rentas del trabajo: Código 3073 – Regularización rentas
ARTÍCULO 19º.- CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS A del trabajo.
LLEVAR CONTABILIDAD EN MONEDA EXTRANJERA 4. Para rentas de tercera categoría: Código 3081 – Regularización
19.1 Los contribuyentes comprendidos en los artículos 16 y 17 rentas de tercera categoría y RMT.
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera, pre- Cuarta.- De la declaración de las donaciones, servicios a título
sentan su Declaración considerando la información solicitada gratuito y/o aportes
en moneda nacional, salvo los casos en los que se hubiera
pactado la declaración del Impuesto en moneda extranjera. Los sujetos que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera
categoría como contribuyentes del Régimen General del Impues-
19.2 En todos los casos, los contribuyentes a que se refiere el párra-
to o del RMT o los que hubieran obtenido rentas del trabajo en el
fo 19.1 efectúan el pago del Impuesto en moneda nacional.
ejercicio gravable a declarar y deduzcan en dicho ejercicio gastos
19.3 Para efecto de la presentación de la Declaración en moneda por concepto de donaciones, servicios prestados a título gratuito
nacional y del respectivo pago de regularización del Impues- y/o aportes efectuados al amparo de lo dispuesto en los incisos
to se utiliza el tipo de cambio establecido en el inciso 2 del x) y x.1) del artículo 37 de la Ley, los artículos 12 y 13 de la Ley Nº
artículo 5 del Decreto Supremo Nº 151-2002-EF, norma que 30498, Ley que promueve la donación de alimentos y facilita el
establece las disposiciones para que los contribuyentes que transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales,
han suscrito contratos con el Estado y recibido y/o efectuado el artículo 6 de la Ley Nº 30479, Ley de Mecenazgo Deportivo o el
inversión extranjera directa puedan llevar contabilidad en inciso b) del artículo 49 de la Ley deben declarar en los formularios
moneda extranjera. aprobados por el artículo 2, según corresponda, lo siguiente:
CAPÍTULO IV 1. RUC del donatario, entidad perceptora de donaciones o bene-
ficiario deportivo. También podrá identificarse al beneficiario
NORMAS COMUNES deportivo con su DNI de no contar RUC.
2. Nombre o denominación del donatario, entidad perceptora
ARTÍCULO 20º.- NORMAS SUPLETORIAS de donaciones o beneficiario deportivo.
20.1 La presentación y utilización del PDT Nº 710 aprobado por 3. Descripción del bien o bienes donados o aportados y/o de
el artículo 2 se rige supletoriamente por la Resolución de los servicios prestados a título gratuito.
Superintendencia Nº 129-2002/SUNAT, la Resolución de 4. Fecha y monto de la donación, prestación de servicios a título
Superintendencia Nº 183-2005/SUNAT y la Resolución de gratuito o aporte.
Superintendencia Nº 089-2014/SUNAT.
El plazo para la presentación de las declaraciones a que se refiere
20.2 La presentación de la Declaración mediante el PDT Nº 710 y el
el párrafo anterior será el mismo que el que se establezca para
pago de regularización del Impuesto y del ITF que se efectúe a
la Declaración.
través de SUNAT Virtual se rige supletoriamente por lo previsto
en la Resolución de Superintendencia Nº 093-2012/SUNAT. Quinta.- De la comunicación de atribución de gastos de
20.3 El pago de regularización del Impuesto y del ITF consigna- arrendamiento y/o subarrendamiento
do en el PDT Nº 710 que se efectúe a través de los Bancos La comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o
Habilitados utilizando el NPS se rige supletoriamente por lo subarrendamiento, a que se refiere el tercer párrafo del artículo
previsto en la Resolución de Superintendencia Nº 038-2010/ 26-A del Reglamento, puede ser presentada por:
SUNAT.
Actualización
A c tua lida d E mprEnero
esari al2020
I-45
D eclaraciones y P agos
1. El cónyuge o concubino al que se le emitió el(los) Sétima.- Plazo para presentar la Declaración y efectuar el
comprobante(s) de pago por gastos por arrendamiento y/o pago de regularización del Impuesto y del ITF, correspon-
subarrendamiento a que se refiere el inciso a) del segundo diente al ejercicio gravable 2019
párrafo del artículo 46 de la Ley, efectuados por una sociedad Por el ejercicio gravable 2019, los deudores tributarios presentan la
conyugal o unión de hecho. Declaración y, de corresponder, efectúan el pago de regularización
2. El cónyuge o concubino al que se le hayan atribuido los del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente cronograma:
referidos gastos, luego de que el cónyuge o concubino al
que se le emitió el(los) comprobante(s) de pago, presente
su comunicación. ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO
La comunicación antes referida se presentará mediante el For- 0 25 de marzo de 2020
mulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Persona Natural, a través 1 26 de marzo de 2020
de SUNAT Virtual, dentro de los plazos que se establezcan para
la Declaración. 2 27 de marzo de 2020
Dicha comunicación podrá ser sustituida y/o rectificada utilizando 3 30 de marzo de 2020
para tal efecto el Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Per- 4 31 de marzo de 2020
sona Natural.
5 1 de abril de 2020
Sexta.- Puesta a disposición de los formularios en SUNAT Virtual 6 2 de abril de 2020
Los formularios virtuales aprobados por el artículo 2 se encon-
7 3 de abril de 2020
trarán disponibles en SUNAT Virtual de acuerdo a lo siguiente:
1. El Formulario Virtual Nº 709 – Renta Anual – Persona Natural 8 6 de abril de 2020
estará disponible a partir del 17 de febrero de 2020. 9 7 de abril de 2020
2. El Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual – Simplificado – Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados 8 de abril de 2020
Tercera Categoría y el Formulario Virtual Nº 710: Renta Anual a inscribirse en el RUC
– Completo – Tercera Categoría e ITF estarán disponibles a
partir del 2 de enero de 2020. Octava.- Puesta a disposición de la información personaliza-
3. El PDT Nº 710 estará disponible a partir del 25 de marzo de 2020. da a que se refiere el artículo 5 para el ejercicio gravable 2019.
Para el ejercicio gravable 2019, la información personalizada a
que se refiere el artículo 5 se encontrará disponible a partir del
17 de febrero de 2020.