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AUDITORIA (R)
Nivel Quinto
Número de créditos:
INTEGRANTES:
- Tuqueres Telio
- Tutashi Kelly
- Uribe Estefani
- Vélez Heydy
- Viera Alexander
- Zurita Sofía
Quito - Ecuador
Contenido
2.4 Código de Ética.............................................................................................................................2
2.4.4 Parte B: Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio...........................................................3
2.4.4.2 Nombramiento Profesional............................................................................................3
2.4.4.3 Conflictos de Intereses...................................................................................................5
2.4.4.4 Segundas Opiniones.......................................................................................................8
2.4.4.5 Honorarios y Otros Tipos de Remuneración...................................................................9
2.4.4.6 Marketing de Servicios Profesionales...........................................................................11
2.4.4.7 Regalos e Invitaciones..................................................................................................12
2.4.4.8 Custodia de los Activos de un Cliente...........................................................................13
2.4.4.9 Objetividad – Todos los Clientes...................................................................................14
2.4.4.10 Independencia – Encargos de Auditoria y Revisión....................................................14
2.4.4.11 Independencia – Otros Encargos de Aseguramiento..................................................14
2.4.5 Parte C: Profesionales de Contabilidad en la Empresa........................................................14
2.4.5.1 Introducción.................................................................................................................14
2.4.5.2 Conflictos Potenciales...................................................................................................16
2.4.5.3 Preparación y Presentación de la Información.............................................................17
2.4.5.4 Actuación con suficiente Especialización......................................................................18
2.4.5.5 Intereses Financieros....................................................................................................19
2.4.5.6 Incentivos.....................................................................................................................20
2.4.6 Definiciones (Términos Utilizados)......................................................................................22
Bibliografía.......................................................................................................................................23
2.4 Código de Ética
Cambios En El Nombramiento
Identificación De Conflictos
Firmas De La Red.
Los factores a tener en cuenta al identificar intereses y relaciones que involucran a una
firma de la red incluyen:
Por lo general, cuanto más directa sea la relación entre el servicio profesional y la
cuestión con respecto a la cual están enfrentados los intereses de las partes, mayor
probabilidad habrá de que el nivel de la amenaza exceda lo aceptable.
Revelación Y Consentimiento
El profesional de la contabilidad hará uso de su juicio profesional para determinar si la
naturaleza y la significatividad de un conflicto de intereses es tal que son necesarios una
revelación específica y un consentimiento explícito para hacer frente a la amenaza
originada por el conflicto de intereses.
Los factores a tener en cuenta para determinar si son necesarios una revelación
específica y un consentimiento explícito incluyen:
Confidencialidad
Documentación
El profesional de la contabilidad podría recibir una solicitud para proporcionar una segunda
opinión sobre la aplicación de normas o principios de contabilidad, auditoría, información u
otros a (a) circunstancias específicas, o (b) transacciones realizadas por o por cuenta de una
compañía o entidad que no es cliente en la actualidad. Por ejemplo, podría originarse una
amenaza de interés propio en relación con el cumplimiento del principio de competencia y
diligencia profesionales en situaciones en las que la segunda opinión no se basa en el
mismo conjunto de hechos que los que se pusieron en conocimiento del profesional de la
contabilidad actual o predecesor o se basa en evidencia inadecuada.
Objetividad
Los contadores determinarán las amenazas que puedan afectar a su objetividad, por
ejemplo:
Intereses
Relaciones afectivas con los clientes, administradores, etc.
El profesional da un servicio que brinda seguridad, debido a la actitud mental y a la
independencia para poder dar conclusiones, las amenazas que impiden la objetividad en
las conclusiones dependen de las circunstancias y la naturaleza del trabajo. Además,
aquellas amenazas deben ser evaluadas y se aplicará salvaguardas para eliminarla o
reducirla.
Salvaguardas
Retirarse del equipo del encargo
Poner fin a la relación financiera o empresarial que origina la amenaza
Procedimientos de supervisión.
Comentar la cuestión con niveles más altos de la dirección dentro de la firma
o Si las salvaguardas no pueden eliminar o reducir la amenaza a un nivel
aceptable, el profesional de la contabilidad rehusará el encargo
Marco conceptual en relación Los encargos de auditoría, es de interés público por tanto o
con la independencia exige, que los miembros de los equipos de auditoría, las
firmas y las firmas de la red sean independientes de los
clientes de auditoría.
Actitud mental independiente
Independencia aparente
Aplicación
Intereses financieros
Relación de empleo con un cliente de auditoría
Vinculación prolongada del personal sénior
Relaciones familiares y personales
Redes y firmas de la red Firma pertenece a una red, dicha firma será independiente de
los clientes de auditoría será independiente de las demás
firmas, as firmas a menudo forman estructuras más amplias
con otras firmas y entidades.
2.4.5.1 Introducción.
300.1 Esta parte no describe todas las circunstancias y relaciones que se puede encontrar un
profesional de la contabilidad en la empresa, que originen o puedan originar amenazas en
relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. En consecuencia, se
recomienda que el profesional de la contabilidad en la empresa mantenga una especial
atención ante la existencia de dichas circunstancias y relaciones.
300.5 Cuanto más elevado sea el puesto, mayores serán su capacidad y las oportunidades de
influir en hechos, prácticas y actitudes.
Autor revisión.
Abogacía.
Familiaridad.
Intimidación.
Amenazas de abogacía
Casos n que los profesionales que ejerce como auditor promueve la posición de cliente o de
la firma para la que trabaja hasta el punto de poner el peligro sus actividades.
Amenaza de familiaridad
Se produce cuando existe una relación estrecha con un cliente o con la entidad auditada,
descuidando su labor de auditoria.
Amenazas de intimidación
Es una situación de presiones reales o percibida, incluyendo los intentos de ejercer
influencia indebida sobre el auditor, con el propósito de desviar la objetividad en la actuar
del profesional
Sección 330
Sección 340
Ejemplos de salvaguardas:
2.4.5.6 Incentivos
Sección 350
Recibir ofertas
Hacer ofertas
350.6. Dicha presión puede provenir de la entidad para la que trabaja, como un colega
o superior, o de una persona o entidad externas que sugiera actuaciones o decisiones
empresariales que serían ventajosas para la entidad para la que trabaja, influyendo de
manera inadecuada.
350.8. Cuando la presión para ofrecer un incentivo poco ético provenga de la entidad
para la que trabaja el profesional deberá seguir los principios y las directrices relativos
a la resolución de conflictos de ética establecidos en la Parte A del presente Código.
Equipo del encargo.- Todos los socios y empleados que realizan el encargo, así como
cualquier persona contratada por la firma o por una firma de la red, que realizan
procedimientos en relación con el encargo. Se excluyen los expertos externos
contratados por la firma o por una firma de la red.
Estados financieros.- Presentación estructurada de información financiera histórica,
que incluye notas explicativas cuya finalidad es la de informar sobre los recursos
económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los
cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de
información financiera. Las notas explicativas normalmente incluyen un resumen de
las políticas contables significativas y otra información explicativa. El término
“estados financieros” normalmente se refiere a un conjunto completo de estados
financieros, pero también puede referirse a un solo estado financiero como, por
ejemplo, un balance de situación o una cuenta de ingresos y gastos, y las
correspondientes notas explicativas.
Bibliografía
Net grafía
1 AUDITOOL https://www.auditool.org/glosario1
2 IESBA https://www.ethicsboard.org/publications/c-digo-de-tica-para-
profesionales-de-la-contabilidad
3 IFAC https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Final-
Pronouncement-The-Restructured-Code-ES.pdf