UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA II

TRABAJO GRUPAL
GRUPO N°3
LCA6-1

3.2 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (Evidencia de

Auditoria)
3.2.1 DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO (Papeles de Trabajo)

N° NÓMINA TEMA OBSERVACIONES

1 Cruz Manuel  3.2 Evidencia de Repitió sus temas 2 veces
Auditoria
2 Cumba Nina  3.2 Evidencia de Aumento más información
Auditoria relevante al tema
3 Díaz Alejandra  Líder INFORME
4 Fueres David  3.2.1 Busco fuentes actuales para
Documentación del aportar con información
trabajo realizado más actualizada.
5 Gonzales Josué  3.2.1 Aporto con un ejemplo de
Documentación del papeles de trabajo para un
trabajo realizado mayor entendimiento
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................1

MARCO TEÓRICO........................................................................................................................2

3.2 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (EVIDENCIA DE

AUDITORÍA)

Ejemplos de evidencia de auditoría..........................................................................................3

Clasificación de la evidencia....................................................................................................4

Hallazgos de auditoría..............................................................................................................5

Descripción de los atributos de hallazgos................................................................................6

3.2.1 DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO..........................................................7

Papeles de trabajo.....................................................................................................................7

Características...........................................................................................................................8

Clasificación de los papeles de trabajo.....................................................................................9

Ejemplo de papeles de trabajo................................................................................................11

CONCLUSIONES.........................................................................................................................12

BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................................13
 INTRODUCCIÓN

El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que

obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia

de auditoría.

La Auditoría en su aplicación laboral posee varios objetivos fundamentales que ayudan a

cumplir un trabajo eficiente y eficaz, entre este tipo de objetivos se tiene a la evidencia de

Auditoría, que es información de vital importancia, ya que es utilizada para definir conclusiones

del trabajo realizado, basado en la opinión del Auditor encargado.

El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer

conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

En la Auditoría, es importante contar con un adecuado material de trabajo para realizar

las actividades correspondientes de manera eficiente y eficaz. Esta necesidad está determinada

por el carácter esencialmente práctico de la materia, que obliga a preparar cédulas de los papeles

de trabajo, sin los cuales, el Auditor se vería imposibilitado para exponer los resultados en un

informe de auditoría de una determinada entidad.

Los objetivos al preparar los papeles de trabajo de auditoría son para que sirvan de

evidencia competente, suficiente e irrefutable, prueba instrumental de base para la tipificación de

la opinión o sea cimientos sólidos para la toma de decisiones en la auditoría. (Pereda, s.f.)

1
 MARCO TEÓRICO

3.2 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (EVIDENCIA

DE AUDITORÍA)

Según la NIA 500 La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada

por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen
los estados financieros, como otra información complementaria.

La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de

evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por
el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de errores
materiales y por lo tanto son razonables.

La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera que es

fiable, relevante y contundente.
Ejemplos de evidencia de auditoría

 Evidencia física: Identifica la existencia de los activos propiedad de la empresa

y permite cuantificar las unidades.

 Documentación: Es uno de los tipos de evidencia más importantes que utiliza el auditor,

y en el cual se apoyará con mayor o menor intensidad dependiendo de la confianza que

le ofrezca el sistema de control interno de la empresa.

 Registros contables: Los libros diarios y mayores de contabilidad son la base de la

preparación de los estados financieros.

 Cálculos, comparaciones y ratios: Cualquier dato contable que sea fruto de un cálculo

es susceptible de validación para comprobar que se ha efectuado de forma correcta.

 Evidencia oral: Por medio de consultas y comentarios con el personal y la dirección

de la empresa se pueden obtener muchas explicaciones sobre hechos o circunstancias

determinadas.

 Evidencia de control: sirve para que el auditor se satisfaga del estricto cumplimiento de

los controles contables que la empresa tiene establecidos.

 Observación: Se obtiene evidencia adicional visitando directamente los lugares

de trabajo y observando los controles concretos que aplican los empleados sobre

las operaciones, así como comentando con el personal las funciones a su cargo.

 Evidencia sobre muestras: Es un tipo de evidencia muy utilizada por el auditor.

Mediante el análisis en detalle de partidas individuales representativas de un universo de

similares características.
Clasificación de la evidencia

El auditor depende en gran medida de la recolección de evidencia. Esto se hace de

múltiples maneras y sigue el programa de auditoría es un conjunto de pasos detallados que el
auditor seguirá para así ganar la evidencia apropiada.

La evidencia debe ser:

 Suficiente: Factual, adecuada y convincente de manera que una persona prudente llegaría
a las mismas conclusiones que el auditor.
 Competente: Confiable y alcanzable a través del uso de las técnicas apropiadas de
auditoría.
 Relevante: Soporta los hallazgos y recomendaciones al igual que es consistente con los
objetivos de la auditoría.
 Útil: Ayuda a la organización a alcanzar sus objetivos.
a.- Evidencia física.

Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos.

La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se resume
los resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras
materiales.

b.- Evidencia documental.

Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de

contabilidad, facturas y documentos de la administración, relacionados con su desempeño.

c.- Evidencia testimonial.

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de

indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán
corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será necesario
evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos
por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada.

d.- Evidencia analítica.

Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la información en

sus componentes.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Un hallazgo de auditoría es cualquier evento, registro, documento, declaración en
definitiva cualquier cosa que aparece durante la auditoría y que servirá para evaluar si se cumple
o no se cumple lo que se está auditando.

Por ejemplo:

❏ Un registro es un hallazgo de auditoría.

❏ Un procedimiento es un hallazgo de auditoría.
❏ Una conversación del auditor con un trabajador para evaluar cierto proceso de la empresa
es un hallazgo de auditoría.
 Existe cierta confusión con este concepto entre los profesionales que nos dedicamos a la
consultoría en la cual se cree que un hallazgo de auditoría es algo que aparece en la auditoría
pero que aún no se ha valorado como conforme o no conforme.

DESCRIPCIÓN DE LOS ATRIBUTOS DE HALLAZGOS

Cuando el jefe de equipo y supervisor encuentran una desviación, incumplimiento u
omisión, se describen en diferentes títulos, los hallazgos. Estos deben observar 4 atributos:
condición, criterio, causa y efecto. por tanto, el comentario o hallazgo debe ser significativo,
basado en hechos y evidencias precisas, documentadas en papeles de trabajo, objetivo y
convincente para una persona que no ha participado en la auditoría, bajo el supuesto de tener
evidencia suficiente, competente y pertinente:

1. Condición.- lo que es o sucede = hecho.

Muestra la deficiencia actual, encontrada por el auditor. He aquí la necesidad de cooperar

siempre en el requerimiento formulado por la coge, toda vez que a una mayor y mejor evidencia
documental mejor comprensión, mejor idea del auditor, lo que disminuye la posibilidad de que
amerite un hallazgo. Ha sido notorio que en ocasiones existe una limitada colaboración de la
burocracia, reduciendo la comprensión hacia la visión del auditor, derivando en evidencia
incompleta, en ciertos casos. En términos jurídicos, este es uno de los mayores errores de la cge,
la falta de una motivación correcta y pertinente

2. Criterio.- lo que debe ser o lo que debe hacerse = correcto.

Comprende la norma legal, o de control interno, o la meta establecida que debería

cumplirse.

3. Causa.- las razones – motivos de incumplimiento de la norma o criterio, normalmente:

Omisión desconocimiento o desinformación de la normatividad legal aplicable

inadecuada segregación de funciones normas internas inadecuadas, inexistentes u obsoletas
carencia de personal o de recursos financieros o materiales indicios de irregularidades
insuficiente capacitación de personal clave negligencia o descuido en el desarrollo de tareas

4. Efecto.- lo que produce o resulta de incumplir el criterio o norma, normalmente:

 ❏ Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o financieros
❏ Pérdida de ingresos potenciales
❏ Trasgresión de la normativa aplicable a la entidad
❏ Gastos indebidos
❏ Control deficiente de actividades o recursos
❏ Informes financieros inexactos o sin significación

3.2.1 DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO

Papeles de Trabajo

Definición

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas
realizadas.

Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas,

películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de
documentos claves de la organización, sin incurrir en exceso de copiar todo el archivo.

Objetivos

Los papeles de trabajo tienen como objetivo principal proporcionar el respaldo probatorio
del informe final de la auditoría como resultado de la planificación, realización y revisión de las
evaluaciones, con el fin de documentar si se han logrado los objetivos previstos.

Corresponde al auditor preparar los papeles de trabajo para que proporcione un registro
suficiente y apropiado de base para el informe del auditor, y evidencia de que la auditoría fue
planeada y realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las
normas aplicables, requisitos legales y reglamentarios.
Los papeles de trabajo deben:

 Corroborar los montos que aparecen en los estados financieros, no sólo informarlos.
 Registrar el alcance y los resultados de las revisiones, discusiones, pruebas y
otros procedimientos requeridos en un compromiso de auditoría.
 Registrar los hallazgos de auditoría significativos, las acciones tomadas en respuesta
a esos hallazgos y la base para conclusiones alcanzadas. Y
 Juicios profesionales significativos hechos para llegar a esas conclusiones.

Características

 Integridad y exactitud – Los papeles de trabajo deben ser completos, exactos, y

apoyar las observaciones, pruebas, conclusiones y recomendaciones. También
deben mostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
 Claridad y comprensión – Los papeles de trabajo deben ser comprensibles y sin
explicaciones orales suplementarias. Con la información que los papeles de trabajo
revelan, un revisor/supervisor debe ser capaz de determinar fácilmente su propósito,
la naturaleza y el alcance de los trabajos realizados y las conclusiones del auditor.
 Pertinencia – La información contenida en los papeles de trabajo debe limitarse a los
asuntos que son importantes y necesarios para apoyar los objetivos y el alcance
establecido para el proyecto.
 Orden lógico – Los papeles de trabajo deben seguir un orden lógico.
 Minimizar variedad – Los papeles de trabajo deben estar preparados dentro de un
enfoque coherente y un marco de ejecución a través de la auditoría y la organización,
independientemente del auditor que se le asigne el trabajo.
 La legibilidad y pulcritud -. Los papeles de trabajo deben ser legibles y tan limpios
como sea posible. Papeles de trabajo descuidados pueden perder su valor como
evidencia.
 Optimizar el flujo de trabajo – Encontrar maneras de crear flujos de trabajo para la
preparación de la documentación que se integran directamente a los mecanismos de
gestión de proyectos, tales como y gestión del ciclo completo de la auditoría.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

1. - Por su uso:

Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva,
contratos a plazos mayores a un año o indefinidos.

Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra a conservar en
un expediente especial, particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por
varios ejercicios contables.

Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado; en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la
auditoría del ejercicio a que se refieran.

2. - Por su contenido:

● Hoja de trabajo.
● Cédulas sumarias o de Resumen.
● Cédulas de detalle o descriptivas.
● Cédulas analíticas o de comprobación.

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido está
más o menos definido.

Formulación de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo con las necesidades de cada uno de los
auditores encargados de la auditoría.

Es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos:

Previo a su formulación:

 Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen

los objetivos de la auditoría.
 Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las pruebas
de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
 Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las áreas
auditadas, como cédulas propias.

Al formularlos:

 Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.

 Utilizar letra legible.
 Redactar en forma clara y precisa.
 Anotar en una columna la información que se va a revisar
 Anotar la información conforme se obtenga.
 Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
 Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de
las pruebas
 Anotar las marcas que sean necesarias.
 No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
 Cruzar la información entre cédulas.
Ejemplo de Papeles de Trabajo
Conclusiones
1. Es de vital importancia, identificar los tipos de evidencia ya que, el auditor depende en
gran medida de la recolección de evidencia. Esto se hace de múltiples maneras y sigue
el programa de auditoría es un conjunto de pasos detallados que el auditor seguirá para
así ganar la evidencia apropiada.

2. Es importante tener la evidencia de auditoría, ya que, es suficiente cuando el auditor

considera que la cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión,
o que el riesgo de error existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los
estados financieros están libres de errores materiales y por lo tanto son razonables.

3. Los papeles de trabajo representan significativamente un factor importante en el trabajo

de un auditor ya que son registros que respaldan la ejecución y la emisión de un informe
de auditoría financiera, sobre todo para evidenciar y demostrar que el trabajo fue
realizado de acuerdo con normas vigentes de auditoría.
4. La importancia de los papeles de trabajo es tal, que su elaboración debe realizarse desde
antes del inicio mismo de la auditoría. Documentos como la carta de 12 invitaciones, la
propuesta de trabajo de auditoría y el formato de evaluación de propuestas, así como el
plan y programa de auditoría son papeles de trabajo.
5. Los propósitos de los papeles de trabajo es servir de fuente entre los documentos y
registros del cliente y el informe del auditor, mediante ellos se puede medir el grado de
confianza del control interno y la eficacia de la política administración de la gerencia,
también sirve de apoyo y respaldo al auditor en cualquier actuación dentro de la
empresa o fuera de ella y aún más en caso de acción judicial, por razones de negligencia
o fraude.
BIBLIOGRAFÍA

 Crespo, J. A. M. (2009). Detección del fraude en una auditoría de estados

financieros. Perspectivas, (24), 227-242.
 Escalante, P. P. (2014). Auditoría financiera: Una opción de ejercicio profesional
independiente para el Contador Público. Actualidad contable FACES, 17(28), 40-55.
 Gil, M. (2013). Consideraciones Básicas en la Auditoria de Estados Financieros.
Revista ACADEMIA, XII, 28, 325-336.
 IFAC, (2012). Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en
auditorías de Pequeñas y Medianas Empresas. Afirmaciones Combinadas e
individuales.
 Lara, E. (2010). Auditoría financiera. Auditoría financiera.
 Muñiz, A. C., Maillard, F. H., & Prado, A. L. (2018). Auditoría de estados financieros y
su documentación: con énfasis en riesgos. IMCP.
 OS, C. (1992). Commitee Of Sponsoring Organizations.
 Pérez Bernita, J. A., & Valdivieso Díaz, C. J. (2013). Auditoría de estados financieros..
 Vargas Jiménez, M., Jara López, B., & Verdezoto Reinoso, M. D. R. (2015). Auditoría
financiera: enfoque de control.

Líder: Díaz Alejandra