Tributación II Rentas de primera y segunda categoría

Administración y Contabilidad Escuela de Negocios

Indicador de logro #3

Rentas de trabajo - Fiscalización

tributaria - Precio de transferencia

Rentas de primera y segunda categoría

Conexión

Rentas de primera y segunda categoría

Tema: Rentas de primera y
segunda categoría

Rentas de primera y segunda categoría

Contenido Temático
01 Tipos

02 Determinación

03 Declaración

04 Pago

05 Multa

Rentas de primera y segunda categoría

Exploración

Rentas de primera y segunda categoría

Respondamos
¿Cuándo arrendamos ¿Si vendemos nuestra
algún bien mueble o casa, debemos pagar
inmueble, debo pagar algún impuesto?
impuestos a Sunat?

Rentas de primera y segunda categoría

Exploración
Son rentas de primera categoría, aquellas
rentas obtenidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios, se incluye también los servicios
prestados por el locador y los demás tributos a
su cargo el arrendatario.
Rentas de primera y segunda categoría
A diferencia de la primera categoría que son por
arrendamiento o subarrendamiento, el valor de las
mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles; los de segunda
categoría son por: Transferencias de bienes
inmuebles, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave, otros.
Construcción

Rentas de primera y segunda categoría

Renta de primera categoría
SON RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
• El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, así como el
importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto
de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al locador.
• En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales,
se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior a
6%del valor del predio.
• La cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por personas
naturales a título gratuito genera una renta bruta anual no menor 8% del valor
del bien.

Renta de primera categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 23 – ART 13 RLIR, Inciso a)
Tipos
MEJORAS

SUBARREDAMIENTO CESIÓN DE
DE PREDIOS MUEBLES

RENTAS DE
ALQUILER CESIÓN GRATUITA
PRIMERA DE PREDIOS
DE PREDIOS CATEGORIA

Renta de primera categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 23

Tipos
Alquiler de Predios

• Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos,
plantaciones etc.).

Subarrendamiento de Predios

• El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a
otra persona.

Mejoras

• Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

Renta de primera categoría

Cesión
Cesión de Muebles
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por
ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los
derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien
sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesión gratuita de Predios

La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se
encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado
para el impuesto predial.

Renta de primera categoría

Cálculo
• CÁLCULO MENSUAL • CÁLCULO ANUAL

INGRESOS
BRUTOS
MONTO
DE
ALQULIER
- MONTO
A
MONTO A PAGAR
X 20 %
PAGAR
X
5%
6.25%

Renta de primera categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 36

Declaración y pago
Se declara y paga el
impuesto dentro del
plazo de vencimiento
previsto en el
cronograma de pagos
mensuales.
La obligación se
mantiene aún
cuando el
inquilino no pague En el caso de
el monto de los recibir pagos
alquileres. adelantados, el
pago del impuesto
se puede hacer de
forma inmediata.

En ningún caso el La declaración se

importe del puede realizar
alquiler podrá ser DECLARACIÓN Presencial (Guia
inferior al 6% del Y PAGO pagos varios) o por
valor del predio Internet
según su autoevalúo. (Form.Virtual 1683)

Renta de primera categoría

 CASO PROPUESTO 01

El Sr. Toribio Mejía es propietario de un inmueble en el distrito de Verdillo, el cual

alquila a partir del mes de setiembre 2020 en S/. 1,500 mensuales al Sr. Carlos Muñoz.
Se ha efectuado mensualmente los pagos de renta. El valor declarado del autovaluo
del predio es de S/. 125,000.

• ¿Qué tipo de renta ha generado el Sr. Mejía?

• ¿Cuánto debe pagar de impuesto a la renta el Sr. Mejía?

18 7/01/2021
 CASO PROPUESTO 02

El Sr. Claudio Guerrero es un avicultor y propietario de un predio en la ciudad de

Frutillo, para sus actividades propias del giro utiliza el 60% del predio, quedando el
otro 40% sin utilizar. Al ver esta situación decide arrendar la parte no utilizada a la
empresa Gualdos SAC dedicada a la venta de vinos durante todo el año 2020 por S/.
2,500 mensual. EL valor del autovaluo es de S/. 400,000

• ¿Cuánto tendrá que pagar por impuesto a la renta mensual y anual?

18 7/01/2021
 CASO PROPUESTO 03

El Sr. Manuel Vivanco es propietario de una casa ubicada en el distrito de Juros, este
la viene arrendando desde febrero 2015 a la Srta. Julia Vascones. En el año 2020 el Sr.
Vivanco decide realizar mejoras en la casa alquilada. El referido Sr. Decide emigrar en
diciembre 2020 por lo que comunica a la Srta. el termino del contrato de alquiler el 31
de diciembre pidiendo y recibiendo al termino del referido mes un reembolso por las
mejoras de S/. 7,000. Se tiene como dato adicional que el importe de alquiler era de S/.
1,600 mensual, el valor de mercado de las mejoras al momento de la devolución era de
S/. 18,000 y el autovaluo de S/. 240,000.

• ¿Cuánto tendrá que pagar por impuesto a la renta en el ejercicio 2020?

18 7/01/2021
 CASO PROPUESTO 04

La Sra. Mónica Valcárcel Ruiz es propietaria de dos inmuebles uno ubicado en el

distrito de El Valle y el otro en el distrito de Huarcam, el primero es utilizado como
casa habitación mientras que el segundo lo ha cedido gratuitamente a un familiar
desde Junio 2020. Se tiene como datos que el valor del autovaluo por el inmueble de
El Valle es S/. 140,250 y el de Huarcam es S/. 99,750.

• ¿Cuánto deberá pagar de impuesto a la renta la Sra. Valcárcel?

• ¿Pagará por ambos inmuebles?

18 7/01/2021
 CASO PROPUESTO 05

La Sra. Margarita Torres adquirido a S/. 85,000 en abril 2010 un vehículo marca Toyota,
el mismo es cedido gratuitamente a la empresa Cosas SAC a partir de Julio 2020. De
enero a junio lo utilizo su propietario. Se tiene como dato el IPM marzo 2010 (90.17055)
y IPM diciembre 2020 (110.440773).

• ¿Cuánto asciende la renta de 1era categoría del propietario del bien cedido?

18 7/01/2021
Multa

Cuando una persona que tiene

Esa infracción se encuentra
rentas de primera categoría no Si presenta la declaración
prevista en el numeral 1 del
presenta la declaración-pago (subsana infracción) antes que
artículo 176 del Código
correspondiente a un SUNAT le notifique que incurrió
Tributario. (tabla II) La multa
arrendamiento, sea de un bien en la infracción se aplicará una
que le corresponde es del 50%
mueble, o de un bien inmueble, reducción respecto del monto
de una Unidad Impositiva
incurre en una infracción de dicha multa
Tributaria (UIT).
tributaria..

Renta de primera categoría / Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
Renta de segunda categoría
- Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los
incrementos o reajustes de capital.
- Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios
de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados.
- Las regalías.

- El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,

patentes, regalías o similares.
- Las rentas vitalicias.

Renta de segunda categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 24 ART 13 RLIR, Inciso b)
Conceptos
Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del

capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales.

Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de

tus participaciones generaste ganancia, estas obligado a pagar el impuesto.

Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes

dividendos, estas obligado a pagar el impuesto.

Renta de segunda categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 24

Tipos GANANCIA POR VENTA
DE ACCIONES
MOBILIARIOS

VALORES MOBILIARIOS DIVIDENDOS PERCIBIDOS

GANANCIA POR RESCATE DE

RENTAS DE PARTICIPACIONES EN FONDOS
VENTA DE INMUEBLES SEGUNDA MUTUOS O FONDOS DE
CATEGORIA INVERSION

Renta de segunda categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 24

Excepción
En la venta de inmuebles, casos en los cuales no se paga el Impuesto:

• La venta del inmueble cuya adquisición se haya realizado antes de esta fecha.
Inmuebles adquiridos con
• Si la adquisición acreditada se realiza antes de esta fecha y la venta con fecha
anterioridad al 01.01.2004 posterior al 01.01.2004, la ganancia está inafecta.

La venta que constituya casa • Se considera casa habitación al inmueble que permanezca
en tu propiedad por lo menos 2 años y que no este
habitación del vendedor destinado al comercio, industria, oficina o similares.

El costo de adquisición es
mayor o igual al precio de • Al no existir ganancia no se genera la obligación del pago
venta del impuesto a la renta.

Renta de segunda categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 24

Excepción
- Acciones comunes y acciones de inversión.

Mediante Ley N° 30341 - American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).
(modificada por D.U. 005-
2019) y D.S. 382-2015 EF - Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones y/o valores representativos
(modificado por D.S. N° de deuda.
404-2016-EF) se exonera
hasta el 31 de diciembre - Valores representativos de deuda.
de 2022, las ganancias
obtenida por los
- Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
siguientes valores:

- Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados

de participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
- Facturas negociables.

Renta de segunda categoría / Ley N° 30341 - modificado por D.S. N° 404-2016-EF

Procedimiento a realizar para el pago por venta de valores mobiliarios:
Tipos de ingreso de
Momento de la
renta de segunda Monto a pagar
declaración y pago
categoría

Originado por la
6.25% de la renta neta
enajenación de Determinación anual
0 5% de la renta bruta
valores mobiliarios

Por otros ingresos

6.25% de la renta neta
contemplados en el Realización inmediata
0 5% de la renta
artículo 24 de la LIR

Por dividendos 5% de los dividendos Realización inmediata

percibidos percibidos

Renta de segunda categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 24 – 72 – 73-A

Se consideran Otras rentas de segunda categoría:

PERIODICIDAD EN
ORIGEN DE LA DEDUCCIONES TASA DEL EL PAGO DEL
RENTA IMPUESTO IMPUESTO

Dividendos Retención en el
obtenidos de 5% momento en que
distribución de se percibe el
utilidades. dividendo.
Otras rentas: Retención en el
intereses, regalías, 20% 6.25% momento en que
derechos etc. se percibe la
renta.
Renta de segunda categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 24
Cálculo
• VENTA INMUEBLES • VENTA VALORES
MOBILIARIOS

GANANCIA
GANANCIA
DE CAPITAL
POR MONTO
VENTA
A
X
MONTO
X PAGAR
A PAGAR
6.25 %
5%
Renta Neta

Renta de segunda categoría / BASE LEGAL – LIR ART. 36

Ejecución

Rentas de primera y segunda categoría

Dinámica Grupal
Desarrollar en clase el siguiente caso práctico de Renta de 1ra. Categoría:
A) DATOS:
Bruno en el 2020 obtuvo S/ 600.00 mensuales por arrendar su predio cuyo valor del autovalúo 2020 es S/ 150,000 y no
arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Consulta por su obligación mensual y anual. Considerar que efectuó el pago
mensual del I.R por S/. 30.00 (5%).

Total renta bruta anual (600 * 12 meses) S/. 7,200.00

Renta mínima presunta S/. 1,800.00
Deducción del 20% de S/. 9,000 (S/. 1,800.00)
Renta neta de primera categoría S/. 7,200.00
TASA APLICABLE DEL 6.25% (IR a pagar) S/. 450.00
LIQUIDACIÓN ANUAL DEL I.R
Deducción de pagos mensuales (S/. 360.00)
SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO S/. 90.00
Rentas de primera y segunda categoría
Dinámica Grupal
Desarrollar en clase el siguiente caso práctico de Renta de 2da. Categoría:
A) DATOS:
Bruno es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2020 a un valor de S/. 150,000, posteriormente en el
mes de febrero de 2020 invierte S/. 30,000 en mejoras permanentes. El señor Bruno decide vender su casa en el
mes de noviembre de 2020, recibiendo el monto de S/. 200,000. Calcular el impuesto a pagar.

CONCEPTO S/.
Valor de venta S/. 200,000
Costo computable (S/. 150,000 + S/. 30,000) S/. 180,000
Ganancia de capital S/. 20,000
IMPUESTO CALCULADO (S/. 20,000 * 5%) S/. 1,000
Rentas de primera y segunda categoría
Modelos de declaración
Determinado el impuesto por pagar, la declaración se realiza de la siguiente manera:

Declaración de la renta de Declaración de renta de 2da.

1ra. Categoría: Categoría:

Declaración Renta Declaración Renta

1ra Categ
2da Categ

Rentas de primera y segunda categoría

Actividad virtual
Tipo de Chat
actividad

El docente deberá realizar un chat con las siguientes consultas:

Indicaciones
1. ¿ Qué actividades se consideran como rentas de primera categoría?
2. ¿ Qué tasas se aplican para el pago del impuesto a la renta mensual y anual?
3. ¿ Qué actividades se consideran como rentas de segunda categoría?
4. ¿ Qué tasa se aplica en la venta de inmuebles?

Rentas de primera y segunda categoría

Verificamos lo aprendido

¿en qué
temas te
¿qué tema te gustaría
llamó más la profundizar
atención? más?
¿qué
conceptos te
interesaron
más?
¿qué
hemos
aprendido
hoy?

Rentas de primera y segunda categoría

Rentas de primera y segunda categoría