P O T E S TA D Y T R I B U TA R I A

Y PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES

• DOCENTE: JORGE O L I VA CORNEJO

 CONCEPTO
La potestad tributaria es la facultad exclusiva y
excluyente del Estado para crear, modificar o
derogar tributos

Es la facultad que tiene el Estado de crear,

modificar o suprimir unilateralmente tributos

El Tribunal Constitucional ha precisado que

esta potestad tributaria del Estado prevista en
el artículo 74º de nuestro texto constitucional

La potestad tributaria constituye el poder que

tiene el Estado para imponer a los particulares
el pago de los tributos
 Facultad o la Facultad con la
Un Estado
posibilidad jurídica que el Estado
protector, que vela
de exigir o puede no solo
por el bienestar
imponer cargas imponer cargas
general de sus
impositivas tributarias a sus
ciudadanos, y allí
respecto a ciudadanos,
encuentra
personas o bienes también puede
legitimación la
que se hallan en su otorgar beneficios
potestad tributaria
jurisdicción tributarios
 TIPOS DE POTESTAD TRIBUTARIA:
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA:

Para Castilla
La potestad tributaria originaria tiene su fuente y su fuerza en ser una
facultad para crear, modificar y extinguir tributos sin necesidad de trámite
previo o autorización (Castilla, 2009)

Pero , ¿Quién tiene o debe tener el poder para crear tributos? Pues la
sociedad. Pero como la sociedad es un conjunto de demasiadas personas, es aquí
donde interviene el Estado en representación de todos estos.

El congreso al elaborar leyes tributarias que están dentro de sus facultades delegadas
por la democracia representativa.
 POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

La Constitución ha
dispuesto que esta
potestad o poder
Tributario, para crear,
Por ejemplo, para que modificar y extinguir o
el Poder Ejecutivo eximir de los tributos
pueda crear la tiene el Gobierno.Y
La potestad tributaria impuestos necesita este puede subdividirse
derivada es aquella previo trámite y en tres estadios:
que necesita de autorización del
trámite previo o Congreso, que - El Gobierno Central
(Poder ejecutivo,
autorización. mediante ley le da legislativo)
esta potestad, esta
facultad delegada - Los Gobiernos
para crear impuestos. Regionales
- Los Gobiernos Locales
(Municipalidad Provincial o
Distrital)
CARACTERÍSTICAS DE LA
POTESTAD TRIBUTARIA
ABSTRACTO
Es estrictamente importante que el mandato
del Estado se Materialice en un sujeto y se haga
efectivo mediante un acto de la administración.

Puede hablarse de un poder tributario

abstracto y un poder tributario concreto, siendo
éste último complementario del abstracto.
 PERMANENTE
Se habla que es permanente ya
que la potestad tributaria se
mantiene con el transcurso del
tiempo y no llega a extinguirse.

Sólo se podrá extinguir cuando

perezca el Estado.
 IRRENUNCIABLE
El estado no puede desprenderse ni delegar la
potestad tributaria.

El Estado puede delegar la facultad de

recaudar y administrar los tributos.

No puede renunciar a su poder de

imposición

INDELEGABLE
Esta característica es sinónima de la anterior

Ya que el Estado no pude renunciar o

desprenderse de manera total

Absoluta de su potestad tributaria o

facultad de imposición tributaria
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
Una consecuencia del poder de gravar es la
potestad de desgravar, de eximir de la carga
tributaria en relación con este poder de eximir,
hay que distinguir los siguientes conceptos

LA EXCENCION
El hecho o acto resulta afectado por un tributo en forma
abstracta, pero se dispensa de pagarlo por disposición
especial previa.

En principio nace la obligación tributaria pero no es

exigible en virtud de la exención.
NO SUJECIÓN O INAFECTACCIÓN
Consiste en que la
circunstancia no se configura el
contemplada por la presupuesto de
norma legal no hecho previsto en la
alcanza a configurar norma)
el hecho imponible

INMUNIDAD
La inmunidad es una forma
especial de no incidencia cuando
ésta se encuentra establecida por
la propia Constitución Política.
 BENEFICIO TRIBUTARIO

Todo trato más favorable en

materia tributaria, con respecto
al régimen general.

Son Incentivos tributarios que

buscan promover algún sector.
 INCENTIVO TRIBUTARIO

Todo trato más se otorga para

favorable en lograr el
cuanto a la desarrollo de
obligación de determinadas
pago de tributos actividades
con respecto al económicas o
régimen general zonas geográficas
 LÍMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
Es mediante un mandato A los que se tiene que
El principal fin que
expreso de la sujetar su ejercicio para
cumplen estos principios
Constitución que se que sea legítima. Es así
es el de limitar el uso de
otorga la potestad que se consagran
ese poder del que se ha
tributaria para que sea constitucionalmente los
investido al legislador
ejercida por un órgano del principios jurídicos
tributario
Estado tributarios

Pero al mismo tiempo en

Los principios son su configuración
directrices utilizadas en contienen valores que la
todos los campos del población desea que se
derecho respeten al momento de
ejercer esta potestad
 PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
También llamada capacidad
económica de la obligación, como implica que el reparto de los
lo expresa Francisco Ruiz de tributos ha de realizarse de forma
Castilla, “Es la aptitud económica tal que se trate igual a los iguales y
que tienen las personas y empresas desigual a los desiguales
para sumir cargas tributarias”

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Alcance de Reserva de Ley

-Absoluta: Ocurre cuando todos los elementos
del tributo que son: Sujeto pasivo, sujeto activo,
Significa que el ámbito de la creación, Supuesto de hecho, La base Legal, la alícuota.
modificación, derogación o exoneración -
entre otros- de tributos queda reservada -Relativa: Cuando es posible delegar la
para ser actuada mediante una ley. regulación de algunos de los elementos del
tributo al Poder Ejecutivo para que en vía
reglamento complemente a través de un decreto
supremo o norma de inferior jerarquía
PRINCIPIO DE IGUALDAD

PRINCIPIO DE RESPETO DE LOS

DERECHOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

DERECHO A LA INTIMIDAD PERSONAL Y

FAMILIAR

Punto de vista cuantitativo, un impuesto Punto de vista cualitativo, este lo es

de denomina confiscatorio cuando al cuando el tributo ha sido creado cuando
momento de realizar el pago el se han violado los otros principios de la
contribuyente se va a desprender de una tributación, conformando de esta manera
parte esencial de su capital. un acto de despojo.
 DEMÁS DERECHOS
Derecho de Reserva Tributaria

Derecho a la Inviolabilidad de Domicilio

Derecho a la Libertad de Residencia y Tránsito

Derecho a la Propiedad

Derecho a la observancia del Debido Proceso y Tutela

Jurisdiccional
EFECTOS DE LA VIOLACIÓN DE LOS LÍMITES DE
LA POTESTAD TRIBUTARIA
El artículo 74°de nuestra Constitución señala que las normas
tributarias dictadas en violación no surtirán efectos, es decir, sino se
respeta los principios tributarios.

EXP. N.° 033-2004-AI/TC (28.11.2004) QUE DECLARÓ

INCONSTITUCIONAL EL ANTICIPO ADICIONAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA:

De manera que podemos concluir que la declaración de

inconstitucionalidad de las normas tributarias en función a
violación a los Principios Tributarios cuenta con efectos
retroactivos, a la fecha de publicación de la norma inconstitucional.
 AMBITO REGIONAL
Los Gobiernos Regionales cuentan con autonomía para la creación y
desarrollo de la estructura de la contribución o tasa, según lo dispuesto
en el art. 74° de la Constitución Política del Perú.

POTESTAD TRIBUTARIA
El Gobierno Regional no tiene potestad para autorregular sus contribuciones y tasas. Señalamos
que ejerce su potestad tributaria a través del Congreso por Leyes Poder Ejecutivo mediante :

Decretos Supremos: sólo con

Decretos Legislativos: respecto de los tributos
siempre y cuando exista previa denominados tasas y de los
delegación del Congreso impuestos a la importación
denominados aranceles.
 MARCO LEGAL
Ley Orgánica de
Gobiernos Regionales DECRETO
LEY DE LEGISLATIVO N° 955
BASES DE LA SEXTA DISPOSICIÓN LEY DE
DESCENTRALIZACIÓN TRANSITORIA, DESCENTRALIZACION
LEY N.º 27783 COMPLEMENTARIA Y FISCAL
FINAL DE LA LEY N.º
27867
 FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Sin embargo, el Gobierno
Los Gobiernos Regionales
Central le otorgó como
no cuentan con recursos
fuente de financiamiento
propios, en cuanto nos
directo de ingresos
referimos a materia de
tributarios provenientes de
tributación.
los siguientes tributos:

LOS IMPUESTOS DESTINADOS

LOS RECURSOS GENERALES U

ORDINARIOS DEL TESORO PUBLICO

LOS IMPUESTOS DESIGNADOS
Aquellos que son compartidos entre los
niveles de gobierno (Nacional, Regional
y Local), donde el Gobierno Nacional
actúa como ente recaudador, siendo
estos obligados por ley a transferir el
integro de lo recaudados a los
respectivos Gobiernos, en este caso
Regional.
Siendo estas transferencias las más importantes :
Entre estos tenemos :
 Impuesto al Valor del Patrimonio Predial
 Impuesto a los terrenos sin construir
 Impuesto al Patrimonio Automotriz
 Impuesto al Funcionamiento de
Establecimientos
 Entre otros.
RECURSOS GENERALES U
ORDINARIOS DEL TESORO PUBLICO
Estos están sujetos a la discreción de las
autoridades del ejecutivo o a las del
Congreso, ya que su monto depende de lo
que se considere asignar anualmente en el
presupuesto global del sector público, y
estos gastos son usados fundamentalmente
para los gastos corrientes.
 Canon Minero
 FOCAM
 Regalías Mineras
 Rentas de Aduanas
 Fondo de Compensación Regional
 Fondo de Desarrollo Socioeconómico de
Camisea
 Fondo Intergubernamental para la
Descentralización
 AMBITO LOCAL
La Constitución establece en su artículo 74°
“…, Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala
la ley...” CONSTITUCION POLITICA DEL PERU. (1993).

Actualmente la Potestad  La Constitución Política del Perú

Tributaria Municipal o Local, se
 La Ley Orgánica de
encuentra delimitada por el
ordenamiento jurídico, estando Municipalidades
integrado principalmente por los
 El Código Tributario
dispositivos siguientes
 La Ley de Tributación Municipal
LIMITES AL PODER TRIBUTARIO LOCAL:
Es importante tener en cuenta el artículo ya antes mencionado, a esto
nos referimos con el artículo 74° de la Constitución Política del Perú,
puesto que, este es la base del sistema jurídico peruano.

Y, dentro de estas se han introducido categorías jurídicas de rango

constitucional lo que la doctrina a denominado “límites constitucionales
al poder impositivo del Estado”. Las cuales deben ser respetadas en toda
regulación y aplicación de las normas, sean estas generales, especiales
o reglamentarias.

LOS PRINCIPIOS; Son límites al ejercicio de la potestad tributaria,

y del mismo modo garantías de las personas frente a esa potestad,
llevando un ejercicio legítimo y justo en su ejercicio.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Es aquel derecho público, donde queda claro el

vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria.

Es importante recalcar que la “obligación” es aquel

vinculo de naturaleza jurídica, y la “prestación” es el
contenido de la obligación, siendo este la conducta del
deudor tributario. En tal sentido, la conducta o
finalidad del deudor tributario es el “pagar la deuda
tributaria”, por otro lado, si este evade esta conducta
o no la hace, la administración se encuentra facultada
para exigir de manera coactiva el cumplimiento de
esta.
 TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR GOBIERNOS
LOCALES:
Artículo 5° de la Ley de Tributación Municipal “…Los impuestos municipales son los tributos
mencionados por el presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente...”
Los gobiernos municipales recaudan, fiscalizan, determinan y sancionan el
cumplimiento de los tributos siguientes:

 IMPUESTO PREDIAL
 IMPUESTO ALCABALA
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
 IMPUESTO A LOS JUEGOS Y APUESTAS
 IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
 IMPUESTO DE EMBARCACIONES DE RECREO
 INGRESOS DE LAS MUNICIPALIDADES

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
POR OBRAS PUBLICAS
TASAS

Son los tributos cuyo hecho

imponible consiste en la  Arbitrios
obtención por el obligado
tributario de un beneficio o
de un aumento de valor de
 Derechos
sus bienes como
consecuencia de la realización  Licencias
de obras públicas o del
establecimiento o ampliación
de servicios públicos
TASAS
Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o
recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.

Entre ellas encontramos: Las tasas también se clasifican en:

• Tasas por servicios públicos o arbitrios
Tasas por servicios administrativos o
derechos
• Tasas por las licencias de apertura de
establecimientos
• Tasas por estacionamiento de
vehículos
• Tasas por transporte público
• Arbitrios:
• Como, por ejemplo: serenazgo, arbitrio de limpieza
pública.
• Derechos:
• Como, por ejemplo: obtención del DNI, partida de
matrimonio, partida de nacimiento, certificado
domiciliario.
• Licencias:
• Como, por ejemplo: licencia de construcción, licencia
de conducir, licencia de funcionamiento, etc.