PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

Actividad 1. Procedimiento de Fiscalización

Actividad 2. Práctica de los procedimientos

de fiscalización

Actividad integradora. - Análisis de

procedimientos

Carrera: licenciatura en Derecho

Nombre: Claudia Rojas De Santiago

Matricula: ES1821016606

Correo Institucional:
Claudia.rojasde@unadmexico.mx

Docente: ANA CELIA SALINAS ROMERO

Grupo: 007

FEBRERO 2021
 Actividad 1. Procedimiento de Fiscalización
1. Completa el siguiente cuadro.
Procedimientos de
Ventajas
fiscalización
 Es un medio por el cual se
tiene la certeza de que el
contribuyente haya pagado
sus contribuciones, en los
Visitas
plazos establecidos por la
domiciliarias
ley tributaria, o en su caso
ver en que no haya
cometido alguna infracción
de estas.
 La autoridad inicia con un
requerimiento para que el
sujeto auditado lleve a sus
Revisión de
oficinas su contabilidad, el
gabinete
trabajo del auditor se
realiza en el domicilio de la
autoridad.
Actividad 2. Practica de los procedimientos de fiscalización
Desventajas
 No existe la forma de saber cuando se elige
una visita domiciliaria o cuando es una
revisión de gabinete.
 La visita domiciliaria se convierte en
revisión de gabinete, ya que los auditores
acuden al domicilio del contribuyente para
el levantamiento de actas, las actas no son
revisadas en el sitio de revisión, ya que son
estudiadas en las oficinas de los auditores.
 El volumen de la información a revisar.
 La complejidad de la operación del
contribuyente.
 El factor de riesgo detectado por la
autoridad que debiera definir el plan de
auditoria, esto es, la necesidad de una
revisión profunda del contribuyente o
únicamente de la revisión de una partida.
 La necesidad de revisar en sitio ciertos
conceptos: inventarios, activos fijos, etc.
 La ubicación del domicilio del
contribuyente, la complejidad y el riesgo de
acceder al mismo.
 No existe la forma de saber cuando se elige
una visita domiciliaria o cuando es una
revisión de gabinete.
 La persona auditada debe acudir a las
oficinas del auditor para la revisión de lo
que se considere necesario y se solicitan
miles de copias, cuando en la partica solo
revisa algunas de las actas solicitadas,
pues de la misma forma la revisión del
100% resulta imposible para la autoridad.
FEBRERO 2021
 Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión
de gabinete.
Esquematiza el procedimiento de cada una.

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, hayan

cumplido con las disposiciones fiscales y/o caso, determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos
fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para.
III. – practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. Art. 42,
frac, III del CFF.

REQUISITOS LEGALES

Se encuentran contemplados en los Artículos Reglas de las visitas domiciliarias

38 y 43 del Código Fiscal de la Federación.
Indican los:
requisitos que debe contener la orden de
visita, los cuales se concentran en los
siguientes:
• Constar por escrito.
• Señalar la autoridad que lo emite.
• Estar fundada y motivada.
• Precisar su objeto o propósito.
• Contener firma autógrafa de funcionario
competente.
• Precisar los nombres de las personas a
quienes va dirigida.
• El lugar o lugares donde debe
efectuarse la visita. El aumento de
lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.
• El nombre de las personas que deban
efectuar la visita, las cuales podrán ser
sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número
en cualquier tiempo, por la autoridad.
REVISIÓNfiscales
El procedimiento de visitas domiciliarias está regulado en el Artículo 44 del
Código Fiscal de la Federación. Señala los siguientes aspectos:
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, no estuviere el
visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre
en dicho lugar para
que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora
determinada del día siguiente
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se
encuentre en el lugar
visitado.
Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido
el citatorio, la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por
el contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve el local de éste,
sin que para ello se requiera nueva orden o ampliación de la orden de visita,
haciendo constar tales hechos en el acta que levanten, salvo que en el domicilio
anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artículo 10 de
este Código, caso en el cual la visita se continuará en el domicilio anterior.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella
intervengan se deberán identificar
ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que
designe dos testigos, si
éstos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los
visitadores los
designarán, haciendo constar esta situación en el acta que levanten, sin que
esta circunstancia
invalide los resultados de la visita.
IV. Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades
que sean competentes, para que continúen una visita iniciada por
DE GABINETE
aquéllas notificando al visitado la sustitución de autoridad y de visitadores.
Podrán también solicitarles practiquen otras visitas para comprobar hechos
relacionados con la que estén practicando.

Otra facultad de comprobación existente es la revisión de gabinete, también llamada revisión de

escritorio. Su fundamento legal se encuentra en el Artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la
Federación, el cual indica:
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsablesFEBRERO 2021
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
 Reglas de la revisión de gabinete
Para practicar esta facultad de comprobación, las autoridades fiscales deben sujetarse al
procedimiento establecido en el Artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, el cual se resume en
los siguientes puntos:
 La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad con lo establecido en el Artículo 134 del Código Fiscal de la
Federación.
 En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o documentos.
 Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o por
su representante.
 Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en
forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones
fiscales del contribuyente o responsable solidario, quien podrá ser notificado.
 Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al contribuyente o responsable solidario, mediante
oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los documentos presentados.
 El oficio de observaciones se notificará. El contribuyente o el responsable solidario, contará con un
plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del
oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los
hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal.
 El oficio de observaciones se notificará. El contribuyente o el responsable solidario, contará con un
plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del
oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los
hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal.
 Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones, si
en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los
desvirtúe.
 Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el ejercicio de las facultades a que se refieren los Artículos 179 y 180
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior será de dos meses, pudiendo ampliarse
por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
 Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de observaciones, el contribuyente podrá optar
por corregir su situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la forma de
corrección de su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad revisora.
 Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de observaciones, el contribuyente podrá optar
por corregir su situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la forma de
corrección de su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad revisora especificado en dicha fracción. Para los
efectos del primer párrafo de este artículo, se considera como parte de la documentación o información que pueden solicitar
Actividad
las autoridades fiscales, la relativaintegradora. - Análisis
a las cuentas bancarias de procedimientos
del contribuyente.

FEBRERO 2021
Caso: Realizar una Orden de Visita Domiciliaria.
 
Datos: EL PATITO FEO, S.A DE C.V.
RFC: EPAF200903BS6
DOMICILIO FISCAL: CALZADA VALLEJO NÚMERO 300, COLONIA INDUSTRIAL
VALLEJO, C.P.54170, CIUDAD DE MÉXICO
Impuestos: IMPUESTO SOBRE LA RENTA EJERCICIOS 2019 Y 2020
 
Indicaciones: 
Para realizar la orden de visita domiciliaria deberá tomar en cuenta las jurisprudencias (las
cuales deberá transcribir al final de su trabajo) que señalen: 
 
Cuál es el objeto o propósito de una visita domiciliaria.
Cómo deben identificarse los visitadores 
Cómo debe fundarse y motivarse la orden de visita domiciliaria
Cómo debe fundar su actuación la autoridad competente
Cuál fracción del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación es la aplicable para visitas
domiciliarias.
Qué se revisa en una visita domiciliaria
Porque debe ir firmada la orden de visita por el funcionario competente.
 
Además, deberán responder las siguientes preguntas: 
¿Con que acto inicia una visita domiciliaria y con qué actuación concluye la misma?
¿Qué consecuencia jurídica hay si no se emite la determinación de un crédito fiscal dentro
del plazo de 6 meses una vez que se ha notificado el acta final?
¿Porque en una orden de visita domiciliaria debe seguir las reglas de una orden de cateo?
 

ORDEN DE VISITA
DATOS DE LA ORDEN DE VISITA:

FEBRERO 2021
ORDEN: VRM110849/19
OFICIO: 324-SAT-R8-L62-35180
FECHA DE OFICIO: 04 DE ENERO DE 2020
EJERCICIO: 2019-2020
PERIODO: DEL 1 DE ENERO 2019 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
IMPUESTO: I.S.R.
FIRMADA POR. C.P. RAQUEL BUENROSTRO SÁNCHEZ,
PUESTO: EL ADMINISTARDOR LOCAL DE AUDIENCIA FISCAL.
EXPEDIENTE: R.F.C.: EPAF200903BS6
FECHA DE INICIO: 05 DE ENERO DE 2020

RECEPCIÓN DE LA ORDEN
RECIBIO: LC. JULIA ORTEGA BAUTISTA
CARÁCTER: CONTADORA
En la orden de visita nos exigen la presentación de los pagos provisionales en lo referente
al periodo que comprende del 1 de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2020, así como
mantener a disposición de las autoridades todos los libro y registros contables de ese
periodo, debidamente fundado y motivado, así mismo cumpliendo con os requisitos de
carácter administrativo.
Dependencia: SERVICIO DE ADMINISTARCION
TRIBUTARIA ADMINISTRACION LOCAL
DE AUDITORIA FISCAL NUMERO 62
DEL NORTE DE LA CIUDAD DE
MÉXICO.
NÚM: 324-SAT-R8-L62-35180
EXPEDIENTE:
ORDEN VRM110849/19
ASUNTO: se ordena la práctica de una visita
domiciliaria.

EL PATITO FEO, S.A DE C.V.

DOMICILIO FISCAL: CALZADA
VALLEJO NÚMERO 300, COLONIA
INDUSTRIAL VALLEJO, C.P.54170,
CIUDAD DE MÉXICODOMICILIO FISCAL:

FEBRERO 2021
Esta Administración Local de Autoridad Fiscal Número 62 del norte de la Ciudad de
México Del Servicio de Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades, le
ordena la presente visita domiciliaria, con el objeto o Propósito de comprobar el
cumplimiento de la disposición fiscal a que está afecto como sujeto directo y como
responsable solidario, respecto del pago provisional, en materia de la siguiente
contribución federal, Impuesto Sobre la Renta.
De acuerdo con lo anterior, y a efecto de ejercer las facultades de comprobación previstas
en el articulo 42. Fracción III del Código Fiscal de la Federación; expide la presente orden
de visita domiciliaria con fundamento en los artículos 16 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos; 7º., fracción VII y XIII; y Tercero Transitorio, de la Ley del
Servicio de Administración Tributaria; 2º ultimo párrafo; 41, Primer y segundo párrafos,
Apartado “B”, Fracción IV, y último párrafo; apartado “F”, Número 62. Del Reglamento
interior de Servicio de Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la
Federación del 30 de junio de 1997, reformado por decreto publicado en el mismo Órgano
Oficial d fecha 10 de junio de 1998; y Artículo 5º transitorio del citado Decreto; y artículo
1º, fracción VIII. Inciso 1), del acuerdo por el que se señala el nombre, sede y
circunscripción territorial de las Unidades administrativas de la secretaria de hacienda y
Crédito Público; así como en el articulo 33, ultimo párrafo, - del Código Fiscal de la
Federación; autorizado para que la lleven a cabo a los C.C ENRIQUE SANTOS
MARTINEZ, JORGE MORALES VELAQUEZ, JUAN DE DIOS PASCAL, ROSA SOSA
HUERTA, MARA EUGENIA ALVARADO
HERNANDEZ………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………
Visitadores adscritos a esta Administración, quienes podrán actuar en el desarrollo de la
diligencia, en forma conjunta o separadamente.
Se deberán mantener a disposición del personal autorizado en la presente orden, todos
los elementos que integran la contabilidad como son, entre otros: los libros principales y
auxiliares; los registros y cuentas especiales; papeles, discos y cintas, así como otros
medios procesables de almacenamiento de datos; los libros y registros sociales, la
documentación comprobatoria de sus operaciones; así como proporcionales todos los
daros e informes que el mencionado personal requiera durante la diligencia y que tenga
relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales objeto de la revisión. Asimismo,
se les deberá permitir el acceso al establecimiento, oficinas, locales, instalaciones,
talleres, fábricas, bodegas y cajas de valores.
La revisión abarcara el periodo fiscal comprendido del 1 de enero del 2019 al 31 de
diciembre del 2020, a la fecha de entrega de esta orden a la persona con quien vaya a
entenderse la visita. La visita se llevará a cabo en el lugar o lugares señalados en esta
orden.
De conformidad con lo que estableces el articulo 45, del Código Fiscal de la Federación
se le solicita dar a los visitadores las facilidades necesarias para el cumplimiento de la

FEBRERO 2021
presente orden, en virtud de que el oponerse a la práctica de la visita o a su desarrollo, y
no poner a su disposición todos los elementos que integran su contabilidad, no
proporcionar al persona autorizado en forma completa, correcta y oportuna, los informes,
datos y documentos que soliciten para el ejercicio de las facultades de comprobación,
constituye una inflación en términos del artículo 85, fracción I, del Código Fiscal de la
Federación, la cual se sanciona de conformidad con lo señalado en el artículo 86, fracción
I, del Código Fiscal de la Federación, en cuyo caso, la autoridad podrá proceder en
términos de los dispuesto en el articulo 40, del referido Código.

Atentamente.

SUFRAGIO EFECTIVO, NO REELECCION

EL ADMINISTARDOR LOCAL DE AUDIENCIA FISCAL
C.P. RAQUEL BUENROSTRO SÁNCHEZ

FEBRERO 2021
 TESIS
REGISTRO DIGITAL: NOVENA ÉPOCA MATERA (S): CONTITUCIONAL,
1853331 ADMINISTRATIVA
INSTANCIA: PRIMERA SALA FUENTE: Semanario Judicial Tipo: Jurisprudencia
de la Federación y su
Gaceta.
Tomo XVI, diciembre de 2002, página 172

RENTA, EL ARTICULO 25, FRACCIONXVIII, PÁRRAFO PRIMERO, DE LA LEY QUE

ESTABLECE EL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE EN MIL NOVECIENTOS NOVENTA
Y OCHO, AL PREVER QUE OARA QUE SEA DEDUCIBLES LAS PÉRDIDAS
ORIGINADAS POR LA ENAJECIÓN DE ACCIONES Y OTROS TÍTULOS VALOR, SE
REQUIERE QUE ESA OPERACIÓN SE HAYA EFECTUADO CONFORME A LOS
LINEAMIENTOS SEÑALADOS POR LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO
PUBLICO MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, TRANSGRESE LA
GARANTIA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.
El tribunal de la Suprema Corte de la Nación el criterio de que el respeto a la garantía de
legalidad tributaria consagrada en el articulo 31 fracción IV, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, exige que la carga impositiva esté prevista en una ley
para evitar la arbitrariedad de las autoridades exactoras en la fijación del tributo, quienes
deberán aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con
anterioridad a cada caso concreto, por lo que es facultad exclusiva del legislador y no de
otro órgano, precisar tales elementos. En ese sentido se concluye que al establecer el
articulo 25 Fracción XVIII de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que para que sea
deducible las pérdidas que provengan de la enajenación de acciones y otros títulos valor
cuyo rendimiento no sea interés en los términos del articulo 7º. – A de l ordenamiento
citado, se requiere que su adquisición y enajenación se haya efectuado conforme a los
lineamientos previstos por la Secretaria de Hacienda y Crédito público, mediante reglas
de carácter general, transgrede la citada garantía constitucional de legalidad tributaria, en
virtud de que delega en dicha Secretaria la facultad de establecer los supuestos en los
cuales opera la mencionada deducción de las perdida fiscales, elementos esenciales de la
base gravable del impuesto sobre la renta, el cual únicamente puede ser fijado por un
acto y materialmente legislativo.
Amparo en revisión 422/98. Bancomer, S.A., institución de Banca Múltiple, Grupo
Financiero. 4 de octubre de 200. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: José de Jesús
Gudiño Pelayo. Ponente: José de Jesús Gudiño Pelayo; en su ausencia hizo suyo el
asunto Juan N. Silva Meza. Secretario: Ismael Macera Patiño.

FEBRERO 2021
Amparo en revisión 46/2001. Grupo Televicentro, S.A. de C.V. 29 de mayo de 2002. Cinco
votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretario: Carlos Mena
Adame.
Amparo en revisión 65/2002. Teléfonos de México, S.A. de C.V. 12 de junio de 2002.
Cinco votos. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretaria: Guadalupe Robles Denetro.
Amparo directo en revisión 620/2002. Casa de Bolsa Inverlat, S.A. de C.V., Grupo
Financiero Inverlat. 4 de septiembre de 2002. Unanimidad de cuatro votos. Ausente:
Humberto Román Palacios. Ponente: Juventino V. Castro y Castro. Secretario: Armando
Ortega Pineda.
Amparo directo en revisión 1350/2002. Laboratorios Columbia, S.A. de C.V. 16 de octubre
de 2002. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Juan N. Silva Meza. Ponente: Olga
Sánchez Cordero de García Villegas. Secretaria: Ana Carolina Cienfuegos Posada.
Tesis de jurisprudencia 79/2002. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en
sesión de trece de noviembre de dos mil dos, por unanimidad de cinco votos de los
señores ministros: presidente Juan N. Silva Meza, Juventino V. Castro y Castro,
Humberto Román Palacios, José de Jesús Gudiño Pelayo y Olga Sánchez Cordero de
García Villegas.

¿Con que acto inicia una visita domiciliaria y con qué actuación concluye la misma?
Es la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el domicilio fiscal del mismo, que
realiza la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento pleno y oportuno de las
obligaciones fiscales sustantivas y formales.
De esta manera se presentas dos supuestos:

 Obligaciones sustantivas: determinación del impuesto a pagar y el pago.

 Obligaciones formales: obligaciones a cargo de los particulares, consistentes en la
realización de ciertos trámites administrativos.
De esta forma, lo que la autoridad pretende al practicar la visita es tener certeza de que el
contribuyente haya pagado sus contribuciones en plazos establecidos y haya cumplido
con las demás obligaciones, como la presentación de declaración, avisos, solicitudes,
etcétera.
Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad
requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las autoridades
fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario,
quien podrá ser notificado.

FEBRERO 2021
Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al contribuyente
o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los
documentos presentados.
¿Qué consecuencia jurídica hay si no se emite la determinación de un crédito fiscal dentro
del plazo de 6 meses una vez que se ha notificado el acta final?
Si las autoridades fiscales, al practicar la revisión de gabinete, conocen hechos u
omisiones que entrañan el incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las
contribuciones omitidas mediante resolución que se deberá notificar personalmente al
contribuyente o por medio del buzón tributario, dentro del plazo máximo de seis meses,
contados a partir de la fecha en que concluya el plazo de veinte días para desvirtuar el
oficio de observaciones o corrección de su situación fiscal del contribuyente.
Si las autoridades fiscales, al practicar las visitas domiciliarias, conocen hechos u
omisiones que entrañan el incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las
contribuciones omitidas mediante resolución que se deberá notificar personalmente al
contribuyente o por medio del buzón tributario dentro del plazo máximo de seis meses,
contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita.

¿Porque en una orden de visita domiciliaria debe seguir las reglas de una orden de cateo?
Porque así lo ordena la ley revisar toda la empresa jurídicamente, ya que va acompañado
de otra autoridad competente para realizar la actividad.

Fuentes
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_110121.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_041218.pdf
https://www.asf.gob.mx/Trans/Informes/IR2000i/ir2000/Compila2000/leyes/31Risat/risat00.
htm

FEBRERO 2021