M13 - Administración tributaria – DEAT

Sesión 1. Autoridades y organismos fiscales autónomos

Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Carrera: licenciatura en Derecho

Nombre: Claudia Rojas De Santiago

Matricula: ES1821016606

Correo Institucional: Claudia.rojasde@unadmexico.mx

Docente: ANA CELIA SALINAS ROMERO

Grupo: 007

Enero 2021
 Sesión 1. Autoridades y organismos fiscales autónomos
Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro
comparativo.
Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Diferencia entre las atribuciones de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria
La secretaria de Hacienda y Crédito Público.
Es una secretaria de estado dependiente directamente Servicio de Administración Tributaria
de ejecutivo Federal. El servicio de administración tributaria es un órgano
Es la máxima autoridad fiscal federal del país. Sus desconcentrado dependiente de la secretaria de hacienda
funciones se establecen en el artículo 31 de la Ley y crédito público, con el carácter de autoridad fiscal.
Orgánica de la Administración Pública Federal, los Cumple con una de las funciones de la SHCP. Que le
cuales son de carácter administrativo den los siguientes fueron delegadas por decreto presidencial y publicado en
términos: el diario oficial de la federación.
Dirección de proyección, Coordinación, planeación, Sus atribuciones las establece el articulo 7º de la ley del
vigilancia, determinación, organización, programación, servicio de administración tributaria, las cuales en
presupuestación entres otros términos. términos generales son de ejecución, como la aplicación
Para el cumplimiento de sus funciones creará los de la legislación fiscal y aduanera; fiscalización de
organismos desconcentrados o descentralizados contribuyentes; incentivar y facilitar el cumplimiento
necesarios en los que la igual que SAT delegará voluntario de las disposiciones fiscales, situación donde
funciones específicas de fiscalización y recaudación. estriba la diferencia entre estos organismos, mientras que
La SHCP es una institución gubernamental centralizada. la SHCP. Sus funciones son de dirección el SAT. Son de
- Es la encargada de manejar todo lo relacionado aplicación Ejecutiva.
con ingresos y egresos del país. - el SAT tiene autoridad ya que cuenta con a
- los principales objetivos y funciones de esta facultad de resolver algunos problemas que se
secretaria están la de proponer, dirigir y controlar susciten en relación a las mismas funciones
las políticas económicas del gobierno, financiera encargadas.
y fiscalmente hablando.

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Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal

Autoridades fiscales locales

El Artículo 40 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece:
Artículo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una Republica
representativa, democrática, laica, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en
todo lo concerniente a su régimen interior, pero unidos en una federación establecida
según los principios de esa ley fundamental.
Los estados que conforman la Republica Mexicana pueden administrar libremente su
hacienda pública, pero debe recordarse que los estados carecen de facultad para
establecer contribuciones exclusivas de la federación (Articulo 73, fracción XXIX de la
Constitución): de igual forma, tienen prohibiciones y limitaciones establecidas en los
Artículos 117 y 118 del ordenamiento citado.
Los estados, dentro de esa libertad y soberanía de la que gozan, pueden expedir sus
leyes de ingresos y aprobar sus presupuestos de egresos, a través de sus legislaturas.
Las autoridades fiscales locales, también llamadas fisco locales o estatales, se encargan
de verificar que se cumplan las disposiciones tributarias dentro de la circunscripción de su
estado. Son las que pueden cobrar impuestos locales en ese territorio.
Las funciones administrativas en materia fiscal se realizan a través de tesorerías
estatales; las controversias son resueltas por tribunales administrativos y, en ausencia de
ellos, por tribunales civiles.

Autoridades fiscales municipales

Las autoridades fiscales municipales, son las encargadas de la vigilancia de las
disposiciones en materia tributaria; sobre todo, son los responsables del cobro de las
contribuciones en los municipios.
Encuentran su fundamento en el Artículo 115 de la constitución política de los Estados
Unidos Mexicanos, en cual señala:
Los estados adoptaran, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano,
representativo, democrático, laico y popular, teniendo como base de su división territorial
y de su organización política y administrativa, el municipio libre, conforme a las bases
siguientes:
IV. los municipios administraran libremente su hacienda, la cual se formará de lo
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
a) percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los
Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora, así como la que tengan por base el cambio de
valor de los inmuebles.

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 Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que este se haga
cargo de algunas de las funciones con la administración de esas contribuciones.
b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los
Municipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se
determinen por las Legislaturas de los Estados.
c) Los ingresos derivados de la prestación de servicio públicos a su cargo.
Las leyes federales no limitaran la facultad de los Estados para establecer las
contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), ni concederán exenciones en
relación con las mismas. Las leyes estatales no establecerán o subsidios en favor
de personas o institución alguna respecto de dichas contribuciones. Solo estarán
exentos los bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares,
bajo cualquier título, para fines administrativos o propósitos distintos a los de su
objeto público.
Ahora bien, los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, propondrán a las
legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones
que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Las legislaturas de los estados aprobaran las leyes de ingresos de los municipios,
revisaran y fiscalizaran sus cuentas públicas. Los presupuestos de egresos serán
aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles, y deberán
incluir en los mismos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que
perciban los servidores públicos municipales, sujetándose a lo dispuesto en el articulo
127 de esta constitución.
Los recursos que integran la hacienda municipal serán ejercidos en forma directa por
los ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley;
De lo anterior, se puede enfatizar que la hacienda pública de los municipios se integra
con las contribuciones que decretan las legislaturas de los estados. De ahí se deduce
que la actividad financiera municipal se reduce únicamente a recaudar ingresos y a
distribuirlos de acuerdo con el presupuesto que aprueban las legislaturas locales.
Todo esto se realiza a través de las tesorerías municipales.
El municipio carece de potestad tributaria, ya que no puede establecer sus
contribuciones directamente, y sólo administra su hacienda con base en su
competencia tributaria (Delgadillo, 2015: 47).

Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Las principales atribuciones del Servicio de Administración Tributaria se encuentran
establecidas en el Artículo 7 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, el cual
señala:
IV. Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus
accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte,
estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras del orden
federal;

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El instituto mexicano del seguro social el IMSS es un organismo público descentralizado,
con personalidad jurídica y patrimonio propios, cuya misión es “ser el instrumento básico
de la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional, para
todos los trabajadores y sus familias”.
Así, el IMSS es el organismo encargado de la seguridad social en México; esto es, debe
garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una pensión previo cumplimiento de los requisitos legales. Sin
embargo, como hemos mencionado, también tiene el carácter de organismo fiscal
autónomo. Estas funciones del IMSS (como encargado de la seguridad social y como
organismo fiscal autónomo) están vinculadas, pues la seguridad social se financia
mediante aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota
social), de las cuales es responsable el IMSS.
Conforme al articulo 271 de la Ley del Seguro social, las cuotas que corresponden al
IMSS son aportaciones de seguridad social, es decir, las conceptualizadas por la fracción
II del articulo 2º del Código fiscal de la Federación. En este sentido, las cuotas que
financian la seguridad social son un tipo de contribuciones. Dentro de las funciones
fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las
mencionadas cuotas, y como un organismo fiscal autónomo.
El IMSS, tiene la misio de otorgar a los trabajadores el derecho a la salud, la asistencia
médica, los medios de subsistencia y los servicios sociales, para el bienestar de las
personas y el bienestar social, son servicios puestos a disposición de los individuos para
que tengan la seguridad de que sus derechos básicos serán protegidos por el estado.
En el caso del INFONAVIT es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y
patrimonio propios, además de ser también un organismo fiscal autónomo. El INFONAVIT
se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido
en la constitución. (artículo 4) se trata de un fondo nacional que se integra con
aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que em
el caso del IMSS, son contribuciones de tipo aportaciones de seguridad social.
Es por lo anterior que INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en
ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir
pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales.
Las funciones del SAT es un organismo desconcentrado de la SHCP. Con el carácter de
autoridad fiscal.
Sus funciones son:
 La aplicación de la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas
físicas y morales contribuyan al gasto público.
 La fiscalización a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras.
 Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones.

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  Proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política
tributaria.
Sus atribuciones: recaudarlos impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus accesorios.
Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus
accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte,
estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras.
En materia de recaudación y administración de las contribuciones que conforme a esta
Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2, fracción II y
penúltimo párrafo, del Código de la Federación, tienen la naturaleza de aportaciones de
seguridad social, el instituto recadara, administrara y en su caso, determinara y liquidara,
las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo
dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente con todas las facultades que ese
Código confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercida de
manera ejecutiva por el instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal.
(artículo 271) LSS

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

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  Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un
organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.
 Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y
el INFONAVIT para dicha potestad.
 Responde a las siguientes preguntas:
 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
 ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de
contribución?
 Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo
(determinación, liquidación, recaudación o cobro)

 Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un

organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que

tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. En
México, existen dos organismos fiscales autónomos:
 El Instituto del Seguro Social
 El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.
Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto mexicano del Seguro social por
expresa designación de la ley respectiva (artículo 268) y de que le corresponde la
determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden
como aportes, interese moratorios y capitales constitutivos (de la Garza, 2008: 87).
El Instituto Mexicano del Seguro Social es un órgano encargado de brindar la seguridad
social en México. Dicha finalidad se estipula en el Artículo 2 de la Ley del Seguro Social:
“Garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, será garantizada por el Estado”. Dicho lo anterior, se concluye que el
Instituto Mexicano del Seguro Social tiene la misión de otorgar a los trabajadores el
derecho a la salud, la asistencia médica, los medios de subsistencia y los servicios
sociales, para el bienestar de las personas y el bienestar social, son servicios puestos a
disposición de los individuos para que tengan la seguridad de que sus derechos básicos
serán protegidos por el Estado.
Artículo 270. El Instituto, en su carácter de organismo fiscal autónomo, se sujetará al
régimen establecido en esta Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de
manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en la
presente Ley.
Asimismo, el Artículo 271 de la citada ley, establece: En materia de recaudación y
administración de las contribuciones que conforme a esta Ley le corresponden, que de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 2o., fracción II y penúltimo párrafo, del Código

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de la Federación, tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el Instituto
recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas
correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto
en la misma y en lo no previsto expresamente en ella, el Código, contando respecto de
ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código confiere a las autoridades
fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la
participación de ninguna otra autoridad fiscal.

 Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y
el INFONAVIT para dicha potestad.

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, también llamado, por
sus siglas, INFONAVIT, es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y
patrimonio propio, con domicilio en la Ciudad de México.

El objeto por el que se creó se estipula en el Artículo 3º de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, el cual establece:
Artículo 3º.- El Instituto tiene por objeto:
I.- Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda;
II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores
obtener crédito barato y suficiente para:
a).- La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas,
b).- La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus habitaciones, y
c).- El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;
III.- Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a ser
adquiridas en propiedad por los trabajadores; y
IV.- Lo demás a que se refiere la fracción XII del Apartado A del Artículo 123
Constitucional y el Título Cuarto, Capítulo III de la Ley Federal del Trabajo, así como lo
que esta ley establece.
De lo estipulado en el artículo, se observa que el INFONAVIT es un organismo de servicio
social, creado para administrar los recursos del Fondo Nacional de Vivienda y controlar un
sistema de financiamiento para que los trabajadores puedan adquirir, en propiedad, un
bien inmueble en dónde vivir o, si lo desea, construir, reparar, ampliar o mejorar sus
habitaciones para tener una vivienda digna, como señala el Artículo 4º constitucional.

 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

En el país existen autoridades autónomas en la recaudación fiscal para dirigir instituciones
que gozan de cierto grado de autonomía con respecto al poder ejecutivo cuestión que
puede cumplir y hacer cumplir sus labores.

Enero 2021
  ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de
contribución?
Administración Tributaria tiene la facultad recaudadora; es decir, la facultad de realizar el
cobro de las diversas obligaciones tributarias, conforme a las leyes. Respecto de las
contribuciones federales, la SHCP, a través del órgano desconcentrado SAT, es la
encargada de cobrar contribuciones en los términos de las leyes aplicables, y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. No obstante, las leyes otorgan
funciones fiscales respecto de determinadas contribuciones a otros órganos u organismos
denominados organismos fiscales autónomos: IMSS, INFONAVIT y CONAGUA.
 Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo
(determinación, liquidación, recaudación o cobro)
Instituto nacional para el fondo de la vivienda de los trabajadores.
Es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propios,
además de ser también un organismo fiscal autónomo. El INFONAVIT se encarga de dar
cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la Constitución.
Art. 4 se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones patronales por cada
uno de los trabajadores.
El SAT es un organismo desconcentrado de la SNDP. Con el carácter de autoridad fiscal.
Sus funciones son:
- La aplicación de la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas
físicas y morales contribuyan al gasto público.
- La fiscalización a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras.
- Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones.
- Proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política
tributaria.
El IMSS sus funciones:

recaudarlos impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,

aprovechamientos federales y sus accesorios.
El Instituto Mexicano del Seguro Social es un órgano encargado de brindar la seguridad
social en México. Dicha finalidad se estipula en el Artículo 2 de la Ley del Seguro Social:
“Garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, será garantizada por el Estado”.

Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Introducción

Enero 2021
Toda organización social genera necesidades comunes, motivo por el cual sus integrantes
a lo largo de la historia han establecido diversos mecanismos para la obtención de
recursos que permitan cubrir dichas necesidades.
Entre estos mecanismos se encuentran los de realizar una planeación sobe os recursos
con los que estima cota en determinado tiempo, la forma de administrarlos y los rubros a
los que serán destinados, de tal suerte que en nuestro país a estas etapas en su conjunto
reciben el nombre de actividad financiera.
Desde una perspectiva histórica, la actividad financiera no muestra en sí misma, cambio
alguno; sin embargo, los mecanismos por los que se obtienen administran y consumen los
recursos obtenidos muestran cambios importantes y, aunque resulta interesante el estudio
de todos los factores económicos, políticos y sociales que motivaron dichas
trasformaciones, esta actividad se limita a estudio de as diferencias de atribuciones entre
la SHCP y el Servicio de Administración Tributaria; los ámbitos de competencias fiscales,
local o municipal: así mismo, respecto a los niveles de gobierno que funciones tiene cada
autoridad en materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro) lo que
concluye nos dará una idea de la estructura fiscal en México.

https://prezi.com/view/OmyCIdthhUOedBe40fgE/
Conclusiones
La secretaria de hacienda y crédito público es una secretaria de estado, dependiente del
ejecutivo federal, cumple con múltiples funciones en relación con la administración de la
hacienda pública, para ser mas eficiente en el cumplimiento de su responsabilidad delega
responsabilidades especificas a organismos desconcentrados como lo son el sistema de
administración tributaria, (SAT), instituto Mexicano del seguro social (IMSS) el instituto
del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores (INFONAVIT). Estos organismos
fiscales autónomos, son organismos públicos descentralizados tienen carácter de
autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones.
Así como se vio en el desarrollo de las actividades el SAT. Es el brazo ejecutor de la
SHCP.
Es quien de acuerdo a la fracción XI del articulo 31 LOAPF., tienen delegada la facultad
para: cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos productivos y
aprovechamientos federales, vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales; así mismo el IMSS es un organismo fiscal autónomo, con carácter de autoridad
fiscal, por expresa designación en si propia ley (art. 268) le corresponde la determinación
de los créditos y de las bases para su liquidación que le corresponden como aportes,
intereses moratorios y capitales constitutivos; por su parte el INFONAVIT. Este organismo
es un de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propio, su objetivo es
administrar los recursos del fondo nacional de la vivienda, (art. 3 LIFNVT), para que los
trabajadores puedan tener acceso a un crédito para obtener una vivienda digna tal como
se estipula en el articulo4 Constitucional, también el articulo 30 de su propia ley le faculta
de determinación.

Enero 2021
En cuanto a las autoridades fiscales locales, (estatales) es art. 40 constitucional. Hace
mención que los estados miembros de la federación son libres y soberanos en lo
concernientes a su régimen interior, por lo tanto, pueden administrar su hacienda pública,
respetando las contribuciones exclusivas de la federación (art. 73 frac. XXIX,
constitucional).
Y por último podemos establecer que los municipios carecen de potestad tributaria, no
pudiendo establecer sus contribuciones directamente, debiendo hacerlo mediante las
legislaturas estatales, deduciéndose que su actividad financiera municipal se reduce
únicamente a recaudar ingresos y a distribuirlos de acuerdo con el presupuesto aprobado
por las legislaturas locales.

Fuentes de consulta
Congreso de la unió, cámara de diputados, constitución política de los estados unidos
mexicanos, recupera de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_150917.pdf
Congreso de la unió, cámara de diputados, constitución política de los estados unidos
mexicanos, recupera de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/153_150618.pdf
Congreso de la unió, cámara de diputados, constitución política de los estados unidos
mexicanos, recupera de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_171215.pdf
Congreso de la unió, cámara de diputados, constitución política de los estados unidos
mexicanos, recupera de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92_220618.pdf

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