UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES,

ECONÓMICAS Y TURISMO

CURSO: CO 201 ACO. TRIBUTACIÓN CONTABLE I

LUNES, MIERCOLES Y VIERNES.

21/04/2020 07.00 A 09.00 Y 07.00 A 08.00 A.M. AULA 404
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y
TURISMO

FACULTAD DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

TEMA:
DOCENTE
 UNIVERSIDAD NACIONAL SAN
ANTONIO
ABAD DEL CUSCO
VIII SEMANA

21/04/2020
 LEYES IMPORTANTES

TRIBUTO.

- CT DS N° 133-2013-EF.

- LIR DS N° 179-2004-EF

- LIGV DS N° 055-99-EF
TENER PRESENTE
- LEY MARCO COMPROBANTE DE
PAGO DL N° 25632
 EXITOS EN LA CARRERA

“HOY LOS PAÍSES NO COMBATEN BÉLICAMENTE”

“EL COMBATE ES DE CONOCIMIENTOS”

RECUERDEN QUE LA LLAVE MAS IMPORTANTE EN LA

EMPRESA ES LA CONTABILIDAD

“MIGUEL ANGEL CORNEJO MURGA”

21/04/2020
 1RA. PREMISA

NINGÚN PAIS PROGRESA

SIN TRIBUTACIÓN
 TEORÍA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

martes, 21 de Abril de 2020

 TEORÍA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

martes, 21 de Abril de 2020

 TEORÍA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS PARA LAS MUNICIPALIDADES

martes, 21 de Abril de 2020

 RENTAS

TRIBUTO.
RENTAS DE 3RA. CATEGORÍA
LIR
- NEGOCIOS - EMPRESAS.

- TRIBUTO IVA – IGV, ISC, IR. IRC, RETENCIONES,

PERCEPCIONES, DETRACCIONES, ITAN LEY 28424,
BANCARIZACIÓN LEY 28194, LEY 30730 , 21.02.18,
DEDUCIONES – APORTACIONES. ITF

- IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS 5 % (PJ – PN)

- PRINCIPIO DEL DEVENGADO

DS N° 179-2004-EF
- DIFERENCIAS PERMANENTES (SE RECONOCE EL GASTO
EN EL EJERCICIO).
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un
tributo que se determina anualmente. Su cómputo
inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada año, GRAVA LA RENTA por la realización de
ACTIVIDADES EMPRESARIALES que desarrollan
LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS

Generalmente estas rentas se producen por la

participación conjunta de la inversión del capital y
el trabajo.
 Empresas Pesqueras 10 %
Empresas de Telecomunicaciones 10 %
Empresas Industriales 10 %
Empresas Mineras 8 %
Empresas de Comercio al Por Mayor y Menor
Y Restaurantes 8 %.
6. Empresas que Realizan Otras Actividades 5 %

martes, 21 de Abril de 2020

IMPUESTO ALA RENTA A
CUENTA
 IMPUESTO ALA RENTA A CUENTA
PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE
OBTENGAN RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA

OBLIGACION TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

DE CARÁCTER
CONTRIBUYENTE PROVISIONAL

Realizarán anticipos
mensuales del Impuesto
a la Renta que se
determine concluido el
Art.85° de la Ley
ejercicio gravable.
del Impuesto a la
Renta
DETERMINACIÓN DEL PAGO A CUENTA DEL IR

IMPUESTO A LA RENTA MONTO

1. A CUENTA (1.5%)
NUEVA REGLA DE
CALCULO MAYOR

EMPRESAS NUEVAS
EMPRESAS QUE HAYAN OBTENIDO PERDIDA
PAGO A
Se aplica en los casos de no existir impuesto CUENTA
calculado con el ejercicio anterior o en el Ingresos
precedente al anterior Netos del mes

Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos Ingresos del mes x 1.5 %
obtenidos en el mes(1.5%.)

OJO
El pago a cuenta no podrá ser menor al 1.50% de los ingresos netos del mes
 DETERMINACIÓN DEL PAGO A CUENTA DEL IR

IMPUESTO A LA RENTA A REGLA DE

2. CUENTA
(COEFICIENTE)
CALCULO
MONTO
MAYOR

Enero y febrero Marzo a diciembre

Ingresos del mes x Coeficiente Ingresos del mes x Coeficiente
(en función al resultado del En función al resultado del
ejercicio precedente al anterior) ejercicio anterior

Sin posibilidad de modificación con posibilidad de modificación

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior Coeficiente = IC ejercicio anterior

ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior MZO-DIC IN ejercicio anterior

Notas:
Si el coeficiente resultante fuese inferior al
IC: Impuesto Calculado determinado en el ejercicio anterior, se aplicará este
IN: Ingresos Netos último.
Modificación del 1.5% Se suspende los
pagos a cuenta si
No hay IC
Obligación:
Presentar el ERI al 31.07.XX para
determinar o suspender sus pagos a cuenta
de los Periodos Agosto a Diciembre.
Excepción: Si hay IC del
ejercicio anterior se aplicara
Coeficiente de la DJ Anual del
INGRESOS NETOS DEL MES:
ejercicio anterior.

✔No X 1.5%

Se suspende los
No pagos a cuenta
IC ERI al 31/07/XX

✔Si IC IN ERI al 31/07XXSe

X Coeficiente
Si resultante del
ERI al 31.07.XX
 Caso practico

❑ La empresa “x” obtuvo los siguiente resultados

en el ejercicio 2019.

Datos: Impuesto Calculado 2019 = 25,000

Ingresos Netos 2019 1’050,000 = 0.0238 coeficiente

•Determine el pago a cuenta del mes de enero del 2020 que le correspondería
pagar si obtiene ingresos netos en enero por S/135,000.

v
135,000 x 0.0238 = 3,213 135,000 x 1.5% = 2,025

S/3,213 Será mi pago a cuenta de 01/2020

Respuesta: El monto que resulte mayor de comparar las

cuotas mensuales determinadas

Recuerde: Por Enero y Febrero no hay modificación