ADMINISTRACION DE IVA Y

RETENCION EN LA FUENTE
ADMINISTRACION DE IVA
QUIEN PERTENECE AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO,
NO RESPONSABLE DE IVA

Al Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las

Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:

Que en el año anterior
hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes
de su actividad, inferiores a
cuatro mil (4.000) UVT.
Que tengan máximo un
establecimiento de
comercio, oficina, sede,
local o negocio donde
ejerzan su actividad.
Que en el establecimiento de
comercio, oficina, sede, local o
negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización
o cualquier otro sistema que
implique la explotación de
intangibles.
Que el monto de sus Para la celebración de
consignaciones bancarias, contratos de venta de
depósitos o inversiones bienes o de prestación de
financieras durante el año servicios gravados por
anterior o durante el cuantía individual y superior
respectivo año no supere la a 3.300 UVT, el responsable
suma de 4.500 UVT. del Régimen Simplificado
deberá inscribirse
previamente en el Régimen
Común. (E.T., art, 499).
Que no hayan celebrado
en el año inmediatamente
anterior ni en el año en
curso contratos de venta de
bienes o prestación de
servicios gravados por valor
individual y superior a 3.300
UVT.
Que no sean usuarios
aduaneros.
Obligaciones de los responsables del régimen
simplificado:

1 Inscribirse al Registro Único Tributario (RUT), y mantener E.T., art. 506 E.T.,
actualizada la información registrada en él. concordante
art.555-2

2 Entregar copia del documento en que conste su inscripción E.T., art. 506
en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación
de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al
régimen simplificado, que así lo exijan.

3 Cumplir con los sistemas de control que determine el E.T., art. 506
Gobierno Nacional.
4 Exhibir en un lugar visible al público el documento en que E.T., art. 506
conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al
régimen simplificado.
5 Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados E.T., art. 616
perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar el
libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente,
este debidamente foliado y se anoten diariamente en forma
global o discriminada las operaciones realizadas. Al
finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que
les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la
adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos
obtenidos en desarrollo de su actividad.

Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de

comercio y la no presentación del mismo al momento que
lo requiera la administración, o la constatación del atraso,
dará lugar a la aplicación de las sanciones y
procedimientos contemplados en el artículo 652,
pudiéndose establecer tales hechos mediante el método
señalado en el artículo 653.

6 Informar el cese definitivo de actividades sujetas al E.T., art.614

impuesto sobre las ventas
 Por otra parte, el régimen simplificado tiene algunas prohibiciones
referentes a sus obligaciones contenidas en el artículo 15 del Decreto
380 de 1996 así:
A los responsables pertenecientes al régimen simplificado no les está
permitido:
Adicionar al precio
de los bienes que Presentar Calcular
vendan o de los declaración de
Determinar impuesto a las
servicios que
presten, suma ventas. Si la el IVA a ventas en
alguna por presentaran, no cargo y compras de
concepto del producirá efecto
impuesto sobre las legal alguno solicitar bienes y
ventas. Si lo hicieren, conforme al impuestos servicios
deberán cumplir
íntegramente con
artículo 594-2 del descontabl exentos o
las obligaciones de Estatuto excluidos del
quienes pertenecen Tributario; es; IVA.
al régimen común;
RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Después de tener una visión clara de las diferencias entre el régimen

común y el régimen simplificado, identificaremos de acuerdo a las
transacciones comerciales que se realizan en la vida diaria, quienes
son los responsables del impuesto a las ventas en las situaciones
tipificadas en las normas fiscales.
Los literales siguientes no son más que la definición de los responsables
de declarar y pagar el impuesto a las ventas cobrados al consumidor
final, o causado en el caso de las compras al régimen simplificado o
la nacionalización de las importaciones gravadas, por cada una de
las transacciones previstas.
 En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los
ciclos de producción y distribución en la que actúen y quienes sin
poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares.
 E.T. Art. 437
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS

Como se manifestó anteriormente, el hecho

generador del impuesto es el presupuesto
establecido en la ley cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
En otras palabras, el hecho generador son las
transacciones que por norma conciben el
impuesto. Nace el impuesto con la ejecución
del hecho económico.
 Las ventas de bienes corporales muebles que no
hayan sido excluidas expresamente.

Es así que, el artículo 420 del E.T. nos

enuncia los hechos sobre los cuales
recae el impuesto a las ventas:
La prestación de servicios en el territorio nacional.

La importación de bienes corporales muebles que

no hayan sido excluidos expresamente.

La circulación, venta u operación de juegos de

suerte y azar con excepción de las loterías.

El impuesto se causa en el momento de

realización de la apuesta, expedición del
documento, formulario, boleta o instrumento que
da derecho a participar en el juego.
PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS SE CONSIDERAN VENTAS:
 Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título
gratuito u oneroso de bienes corporales muebles,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por
cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de
terceros.
 Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable
para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
 Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a
servicios no gravados, así como la transformación de bienes
corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales
bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados,
por quien efectúa la incorporación o transformación. (E.T. ,art.421).
 Los servicios relacionados con bienes
inmuebles se entenderán prestados en
Por regla general los servicios se considerarán
el lugar de su ubicación.
servicio, salvo en los siguientes eventos:
prestados en la sede del prestador del
Los siguientes servicios se entenderán
prestados en el lugar donde se realicen
materialmente
Los de carácter cultural, artístico, así
como los relativos a la organización de
los mismos;
Los de carga y descarga,
trasbordo y almacenaje.
Los siguientes servicios ejecutados desde el
exterior a favor de usuarios o destinatarios
ubicados en el territorio nacional, se
entienden prestados en Colombia, y por
consiguiente causan el impuesto sobre las
ventas según las reglas generales:
o Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a
cualquier título, de bienes incorporales o intangibles;
o Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría;
o Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción
de los correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes
muebles destinados al servicio de transporte internacional, por
empresas dedicadas a esa actividad;
o Los servicios de traducción, corrección o composición de texto;
o Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, salvo los
expresamente exceptuados;
o Los realizados en bienes corporales muebles, con excepción de
aquellos directamente relacionados con la prestación del servicio
de transporte internacional.
o Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la
ubicación del satélite.
o El servicio de televisión satelital recibido en Colombia, para lo
cual la base gravable estará conformada por el valor total
facturado al usuario en Colombia.
 QUE SON BIENES
Son aquellas cosas corporales o incorporales.

 Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como
una casa o un libro.
 Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo no pueden ser
percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor, Nombre Comercial. (Art. 653 Código
Civil).
 Las cosas corporales de dividen en muebles e inmuebles.
 Muebles son lo que puede transportarse de un lugar a otro, sea movilizándose ellos a sí mismos,
como los animales (que por eso se llaman semovientes), sea que solo se muevan por una fuerza
externa, como las cosas inanimadas.
 Exceptúense las que siendo muebles por naturaleza se reputan inmuebles por su destino.
 Con base en consideraciones de índole económica y social, teniendo en cuenta que el impuesto
sobre las ventas se genera en la venta de bienes corporales muebles, la ley tributaria hace una
clasificación de los mismos en:
 Bienes gravados
 Bienes excluidos
 Bienes exentos
• Son aquellos sometidos a
gravamen, en cuya
importación o
comercialización se aplica
el impuesto a la tarifa
general o a las tarifas
diferenciales vigentes.
Que son bienes
gravados
•Son aquellos que por expresa
disposición de la Ley no causan el
impuesto; por consiguiente quien
comercializa con ellos no se
convierte en responsable ni tiene
obligación alguna en relación
con el gravamen. Si quien los
produce o comercializa pagó
impuestos en su etapa de
producción o comercialización,
dichos impuestos no dan derecho
a descuento ni a devolución, y
por lo mismo constituyen un
mayor costo del respectivo bien.
(E.T., art.424).
Que son bienes
excluidos del
impuesto
•Son aquellos bienes que,
atendiendo tanto a la
naturaleza como a su
destinación, la Ley ha calificado
como tales. Estos bienes tienen
un tratamiento especial y se
encuentran gravados a la tarifa
0%; están exonerados del
impuesto y los productores de
dichos bienes adquieren la
calidad de responsables con
derecho a devolución,
pudiendo descontar los
impuestos ocasionados en la
adquisición de bienes y servicios
yQue
en lasson
importaciones,
bienes que
constituyan costo o gasto para
exentos odel
producirlos para exportarlos.
impuesto
 QUE ES UN SERVICIO
 Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por
una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin
relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta
en una obligación de hacer, sin importar que en la misma
predomine el factor material o intelectual, y que genera una
contraprestación en dinero o en especie, independientemente de
su denominación o forma de remuneración. (Art. 1 Dcto. 1372/92).
 De acuerdo con la noción anterior, el servicio susceptible de ser
gravado con el impuesto sobre las ventas requiere que concurran
dos partes: una que lo solicite y otra que lo proporcione, sin que
haya vinculación laboral para tal efecto, pero se debe generar
una retribución o contraprestación. Por lo tanto, un servicio
prestado en forma gratuita, no es gravado con el impuesto.
 Que es un servicio Que es un servicio
gravado excluido
Es aquel que no causa el
Por regla general todos los
impuesto sobre las ventas y
servicios prestados en el
la ley taxativamente lo
territorio nacional se
califica como tal. Quienes
encuentran sometidos al
presten únicamente esta
Impuesto sobre las Ventas
clase de servicios no son
con excepción de aquellos
responsables del impuesto
que la ley ha calificado
sobre las ventas, dentro de
expresamente como
esto se encuentran los
excluidos del impuesto.
relacionados en los artículos
Tendrán tarifa 0% aquellos
427 y 476 del Estatuto
que la ley determine como
Tributario
exentos.

Que es un servicio exento

Se consideran servicios
exentos los que se encuentran
gravados a la tarifa cero, sin
perjuicio de lo dispuesto para
los servicios intermedios de la
producción que trata el
parágrafo del artículo 476 del
Estatuto Tributario.