TEMA IV.

CUOTAS
OBRERO PATRONALES
GESTIÓN DE
COMPENSACIONES
DRA EN C.F MARBELLA
VILLARREAL FRUTIS
 Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) Régimen
obligatorio y voluntario

 El artículo 2 de la LSS establece, que

la seguridad social tiene por finalidad
garantizar el derecho a la salud, la
asistencia médica, la protección de
los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una
pensión que será garantizada por el
Estado.
 Así mismo el artículo 4 de la LSS indica
que el Seguro Social es el instrumento
básico de la seguridad.
 La organización y administración del Seguro Social, en los
términos consignados en esta Ley, están a cargo del
organismo público descentralizado con personalidad jurídica y
patrimonio propios, de integración tripartita, de los sectores
público, social y privado, denominado “Instituto Mexicano del
Seguro Social” (IMSS), el cual tiene carácter de organismo
fiscal autónomo. Artículo 5 LSS.

En el artículo 6 de la LSS,
se establece que el Seguro
Social comprende:

 El régimen obligatorio.
 El régimen voluntario.
 Régimen obligatorio

 El artículo 11 de LSS indica

que el régimen obligatorio
comprende los seguros de:
 Riesgos de trabajo.
 Enfermedades y maternidad.
 Invalidez y vida.
 Retiro
 Cesantía en edad avanzada
y vejez.
 Guarderías y prestaciones
sociales.
 Son sujetos de aseguramiento
del régimen obligatorio
(Artículo 12 LSS):
 Las personas que de
conformidad con los artículos
20 y 21 de la Ley Federal del
Trabajo, presten, en forma
permanente o eventual, a
otras de carácter físico o
moral o unidades
económicas sin personalidad
jurídica, un servicio
remunerado, personal y
subordinado.
Voluntariamente podrán ser
sujetos de aseguramiento al
régimen obligatorio (Artículo 13
LSS):
 Los trabajadores en industrias
familiares y los independientes,
como profesionales,
comerciantes en pequeño,
artesanos y demás trabajadores
no asalariados.
 Los trabajadores domésticos.
 Los ejidatarios, comuneros,
colonos y pequeños
propietarios.
 Los patrones personas físicas
con trabajadores asegurados a
su servicio.
Salario base de cotización
 Según el artículo 5-A, fracción XVIII de la
LSS, se entiende por salario, la retribución
que la LFT define como tal y el salario base
de cotización (SBC) se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestación que
se entregue al trabajador por su trabajo,
con excepción de los conceptos previstos
en el artículo 27 de la LSS.
 Actividad: realiza un mapa mental de los
elementos que no integran el SBC de
acuerdo al artículo 27 LSS. Esta actividad es
parte del entregable 1.
 En el artículo 30 de la LSS, establece que para determinar el
salario diario base de cotización se estará a lo siguiente:

 Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador

percibiera regularmente otras retribuciones, éstas se sumarán a
dichos elementos fijos.
 Si el salario se integra con elementos variables, se sumarán los
ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos
anteriores y se dividirán entre el número de días de salario
devengado en ese período. Si se trata de un trabajador de
nuevo ingreso, se tomará el salario probable que le corresponda
en dicho período.
 En los casos en que el salario de un trabajador se integre con
elementos fijos y variables, se considerará de carácter mixto, por
lo que, para los efectos de cotización, se sumará a los elementos
fijos el promedio obtenido de los variables en términos de lo que
se establece en la fracción anterior.
 Límites del Salario Base de Cotización
De acuerdo con el artículo 28 de la LSS, los asegurados se inscribirán al IMSS con el
salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación,
estableciéndose los límites siguientes: Como límite superior el equivalente a 25
veces el valor de la UMA.
UMA $ 84.49
(x) Número de veces del limite superior 25
(=) Límite superior del salario base de cotización $ 2,112.25
De ahí que en el caso de los trabajadores topados, es decir aquellos que
perciban más de 2,112.25 pesos (SBC topado hasta el 31 de diciembre).
Prestaciones mínimas que integran el SBC
Aguinaldo:

De acuerdo con el artículo 5°.-A, fracción XVIII, de la SSL, el aguinaldo

debe formar parte del salario base de cotización para el pago de las
cuotas al IMSS.

Días de salario por concepto de aguinaldo 15

(/) días del año 365
(=) Proporción diaria de aguinaldo 0.0411

De esta forma un trabajador con esta proporción tendrá derecho por

cada día de trabajo a una parte proporcional equivalente a .0411 por
día. La proporción del factor de integración de aguinaldo cambiará de
acuerdo a la los años de servicio.
 Prima Vacacional
Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de 25% sobre los salarios
que les correspondan durante el período de vacaciones.

 Considerando la percepción de prestaciones mínimas de ley en cuanto a la

prima vacacional, se tendrá el factor de integración siguiente:

Días de vacaciones 6
(X) Porcentaje de prima vacacional 25%
(=) Proporción anual de prima vacacional 1.5 días
(/) Días del año 365
(=) Proporción diaria de prima vacacional 0.0041

Esto significa que por cada día trabajado se tendrá derecho a una proporción
diaria equivalente a 0.0041 de prima vacacional, misma que será integrada al
salario base de cotización. Los factores de integración cambiaran de acuerdo
con el porcentaje de prima vacacional otorgado por la empresa, que sea
diferente al 25%.
Factor de integración mínimo del SBC.
El factor de integración mínimo de salario para efectos del seguro social
se forma con los conceptos de aguinaldo y prima vacacional, de
acuerdo con lo siguiente:

Proporción diaria de aguinaldo (15 / 365 días) 0.0411

(+) Proporción diaria de prima vacacional (6 x 25%) / 365 0.0041
(=) Factor mínimo de integración 0.0452

Para aplicar el factor de integración de manera directa se agrega la

unidad que corresponde a un día de salario, que da como resultado
1.0452, el cual se deberá multiplicar por el salario diario del trabajador
para obtener el que servirá como base de cotización:

Salario diario $ 150.00

(x) Factor mínimo de integración 1.0452
(=) SBC para IMSS e INFONAVIT $ 156.78
Pueden aplicarse los factores en % de la forma siguiente:

Aguinaldo ( 15 / 365 ) x 100 4.11%

(+) Prima Vacacional (( 6 x 25%) /365 x 100) 0.41%
(=) Porcentaje mínimo 4.52%

El cálculo del SBC utilizando el porcentaje mínimo de integración:

Salario diario $ 150.00

(x) Porcentaje mínimo de integración 4.52%
(=) Proporción integrable al salario diario $ 6.78
(+) Salario diario $ 150.00
(=) SBC para IMSS e INFONAVIT $ 156.78

Este factor se aplicará sólo en el primer año de labores, a medida que

se tenga mas antigüedad, las prestaciones se irán incrementando por
los años cumplidos de servicio, como se muestra en la siguiente tabla:
 Integración de Prestaciones legales

Años de Días de Prima Factor de

servicio Aguinaldo Vacaciones vacacional integración
Factores 1 15 6 25% 10.452
de 2 15 8 25% 10.466
integración 3 15 10 25% 10.479
4 15 12 25% 10.493
del SBC 05-sep 15 14 25% 10.507
oct-14 15 16 25% 10.521
15-19 15 18 25% 10.534
20-24 15 20 25% 10.548
25-29 15 22 25% 10.562
30-34 15 24 25% 10.575
35-39 15 26 25% 10.589
 Cálculo de cuotas obrero-patronales
Las cuotas obrero-patronales se deben cubrir al IMSS, considerando el régimen financiero
de cada uno de los seguros del régimen obligatorio:
 Riesgos de trabajo.
 Enfermedades y maternidad.
 Invalidez y vida.
 Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
 Guarderías y prestaciones sociales.
CONCEPTOS
 SBC: Salario Base de Cotización
 UMA: Unidad de Medida y Actualización
 LSS: Ley del Seguro Social
 LINFONAVIT: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda de los Trabajadores
 las cuotas obrero patronales por concepto de “CUOTA FIJA” y “APLICACIÓN AL
EXCEDENTE DE 3 UMA” tienen artículos transitorios en la ley que modifican la cuota a
la cual hace referencia el artículo que los sustenta.
 En la tabla siguiente se muestran las cuotas obrero patronales a cubrir por el
trabajador y por el patrón para el cálculo del Factor de Salario Real (FASAR) en 2019,
así como el marco legal que las sustenta.
 Seguro de Riesgos
de Trabajo

El artículo 41 de la LSS, indica que los riesgos de trabajo son accidentes y enfermedades a
que están expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.
 Se considera accidente de trabajo toda lesión orgánica o perturbación funcional,
inmediata o posterior; o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con
motivo del trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se
preste.
 También se considerará accidente de trabajo el que se produzca al trasladarse el
trabajador, directamente de su domicilio al lugar del trabajo, o de éste a aquél.
Artículo 42 LSS.
 Por otra parte de acuerdo al artículo 43 LSS, se considera enfermedad de trabajo todo
estado patológico derivado de la acción continuada de una causa que tenga su
origen o motivo en el trabajo, o en el medio en que el trabajador se vea obligado a
prestar sus servicios. Las enfermedades de trabajo se mencionan en el artículo 513 de
la LFT.
No se considerarán riesgos de trabajo los que se den por alguna de
las causas siguientes (artículo 46 LSS):
 Si el accidente ocurre encontrándose el trabajador en estado de
embriaguez.
 Si el accidente ocurre encontrándose el trabajador bajo la acción
de algún psicotrópico, narcótico o droga enervante, salvo que
exista prescripción suscrita por médico titulado y que el trabajador
hubiera exhibido y hecho del conocimiento del patrón lo anterior.
 Si el trabajador se ocasiona intencionalmente una incapacidad o
lesión por sí o de acuerdo con otra persona.
 Si la incapacidad o siniestro es el resultado de alguna riña o intento
de suicidio.
 Si el siniestro es resultado de un delito intencional del que fuere
responsable el trabajador asegurado.
El artículo 55 de la LSS indica los riesgos de
trabajo pueden producir:
 Incapacidad temporal.
 Incapacidad permanente parcial.
 Incapacidad permanente total.
 Muerte.
 Se entenderá por incapacidad temporal, incapacidad permanente
parcial e incapacidad permanente total, lo que al respecto disponen
los artículos relativos de la LFT.
 AVISOS DE ALTA, BAJA Y MODIFICACION DE SALARIOS
 Uno de los requisitos importantes es el de dar avisos al IMSS de alta y baja del patrón
como del asegurado, así como avisos de modificaciones salariales, a continuación
se plantea un cuadro donde se pueden apreciar de manera general las
características para estos efectos

Martínez, 2018, 176