CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión de
tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y
responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las medidas y métodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener información
financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas
administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas.

OBJETIVOS GENERALES

Definir un marco de Control Interno Contable que permita evaluar de manera uniforme
e independiente el Sistema de Control Interno Contable en las entidades sujetas al
ámbito de aplicación del Plan General de Contabilidad Pública. Estructurar un modelo
estándar de Control Interno Contable en las entidades públicas

Conocer  en qué consiste el control interno, así como su funcionamiento en la

organización, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control
interno que existen, así como los medios por los cuales puede ser evaluado, y
los procesos para dicha evaluación.

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

1. Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
2. Obtener la información exacta
3. Creación de normas y procedimientos internos
4. Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y
externos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1.       Definir el control interno, y determinar por qué es tan importante que funcione
adecuadamente en una entidad.

2.       Conocer los tipos de control interno que existen, con el propósito de identificar
cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias.

3.       Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificación, e indicar

cuál es su función para el desarrollo del control interno.

4.       Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos

proporcionan al mismo.
5.       Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la
utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluación.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:

1. Un plan de organización que provea segregación adecuada de las

responsabilidades y deberes.

2. Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea

adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.

3. Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los

departamentos de la organización

4. Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las

responsabilidades.

Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan
básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia impor-
tante en uno de ellos evitaría el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.  Por
ejemplo, el sistema de autorización y de procedimientos de registros no puede
considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar lo procedimientos
sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de la

autoridad y la responsabilidad.

1. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para

proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y
los gastos.
2. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
 3. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han
de estar en proporción con sus responsabilidades.
4. La Auditoría Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus
objetivos fundamentales el perfeccionamiento y protección de dicho control
interno.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es
necesario aplicar los siguientes elementos:

Ambiente de control.    Está dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la
integridad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de
la Empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía, los
conozcan y se identifiquen con ellos.

Evaluación de riesgos.   Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer

que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos,
éstos  deben gestionarse, analizarse y controlarse.

Procedimientos de control.   Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y

procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son
ejecutados por toda la organización. Además de brindar la medidas necesarias para
afrontar los riesgos.

Supervisión. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administración se evalúa

si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar
cambios. La supervisión comprende supervisión interna (Auditoría Interna) por parte de
las personas de la empresa y evaluación externa (Auditora Externa) que la realizan entes
externos de la Empresa.

Sistemas de información y comunicación. Se utilizan para identificar, procesar y

comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada empleado
conocer y asumir sus responsabilidades.

La alta administración debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la

entidad y de la gestión y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se
puede obtener información de fuentes externas para mejorar los controles y comunicar
cualquier anomalía a la administración.