REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LA GRAN
CARACAS
CREA “FRANCISCO DE MIRANDA”
CARACAS – DTTO. CAPITAL

Informe de auditoria

Autores
Licda. Angulo Glaivy C.I. 17.167.538
Licda. Briceño, Nataly C.I. 21.207.829
Lic. Medina C.I. 6.107.855
Lic. Tovar Wilmer C.I. 16.577.813
Profesor: Jesús Valera

Caracas, enero 2021

 ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN................................................................................................................3
Definición...........................................................................................................................4
Características...................................................................................................................4
Estructura..........................................................................................................................5
A -Aspecto preliminares...............................................................................................5
B.- Características generales........................................................................................6
C. Observaciones derivadas del análisis.....................................................................6
Tipos de informe de auditoria..........................................................................................7
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................10
 INTRODUCCIÓN

Al hablar de un proceso de auditoría hacemos referencia a la serie de

procedimientos necesarios para la consolidación del criterio del auditor sobre la
información consignada por la institución. Y aunque cada uno de los procedimientos que
se soportan en los papeles de trabajo son importantes para el desempeño de labores, como
la revisión de la información, es de suma importancia considerar que el informe es por
excelencia la carta de resultados ante las partes interesadas en la situación de la institución,
quienes además son agentes activos en los procedimientos de auditoría aplicados a la
información.

Los resultados de la auditoría son dependientes del engranaje del equipo de

auditoría con la organización sometida al proceso de revisión, puesto que en la parte inicial
se requiere de la selección y aplicación de los procedimientos de auditoría pertinentes y
ajustables a la entidad. Sumado a ello se debe realizar una adecuada sistematización de los
resultados, los cuales quedan reflejados en los papeles de trabajo que en el momento final
de la auditoría son el insumo para la elaboración del informe y la emisión del concepto por
parte del auditor o la firma de auditoría.
 INFORME DE AUDITORÍA.

Definición

El informe de Auditoría es el documento con el que finalizan todos los procesos

anteriormente desarrollado por el equipo auditor. Es en éste documentos donde se reflejan
todos los hallazgos obtenidos durante el proceso y también los aportes de cada uno de los
participantes.
En este sentido y según autores como Alvin Arens, Randal Elder o Mark Beasley
proponen que “El informe de auditoría es el paso final de un proceso completo de auditoría.
Los informes son esenciales para cualquier compromiso de auditoría o certeza de
cumplimiento puesto que comunican los hallazgos del auditor”. En otras palabras, el
informe de auditoría es la obra maestra que finaliza todo un esfuerzo conjunto donde se
expresan todas las informaciones requeridas obtenidas, con el objetivo principal de dar una
opinión real y precisa del estado de una organización, a fin de planificar las medidas
necesarias en el sentido correctivo donde haya de ser requerido para la mejoría sustancial
de la organización.
Características

El informe posee unas características muy específicas para su estructuración, las

cuales pueden ser estudiadas y analizadas para su mejor comprensión y desarrollo, entre
ellas se destacan la forma del lenguaje, por ejemplo, las palabras y gramática utilizada, el
resultado que se quiere mostrar ya que pudiera ser total o parcial por ejemplo y que se
enmarcaría entre lo que son los tipos de informes u otras como el alcance del trabajo
realizado o la misma opinión del auditor o auditores.
Por ejemplo, en informe incluye puntos como: recomendaciones, sugerencias u
otras conclusiones. Entra en el rango de lo que son los documentos mercantiles o públicos
desde el punto de vista jurídico, así mismo puede contemplar los que son las normas APA
por brindar éstas una forma de redacción y estructura acorde con lo que se requiere, es decir
que contiene pautas para su redacción y quizás el punto más importante, se realiza con un
fin determinado como pueden ser: el informe preliminar, el informe final, el ejecutivo o el
de seguimiento.
 Según autores como los citados anteriormente, “A diferencia de un dictamen, el
informe no da una opinión. Por lo que el informe en el ambiente de auditoria, es conocido
correctamente como dictamen. La palabra dictamen tiene su origen en el vocablo latino
“dictamen” que significa opinión, parecer, juicio, acerca de alguna cosa que emite alguna
persona o corporación.
El dictamen es un documento que consiente el contador público conforme a las
normas de su carrera, es relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado
sobre los estados financieros de la entidad que se trate. Por tanto, los informes o dictámenes
son esenciales para cualquier compromiso de auditoría o certeza de cumplimiento. Los
usuarios dependen del informe del auditor para tener certeza.
Estructura

A -Aspecto preliminares

Origen de la auditoria. Se deriva del plan operativo anual (POA) de la dirección de

control. En el caso que la auditoria se refiera a la evaluación de las denuncias, deberá
incorporarse en el POA, como actuación regular para el año en que se realice la misma.
Alcance. Periodo y ejercicio fiscal al cual se circunscribió la auditoria, áreas
examinadas en el objeto evaluado; los procesos y actividades evaluadas; tipo de análisis
realizados (exhaustivo o selectivo); criterios utilizados para la selección de la muestra,
motivo de solicitud de prórroga, de ser el caso, las limitaciones encontradas.
Objetivo generales y específicos. Finalidad o propósito de la auditoría, es decir, lo
que se espera determinar. Se debe evitar que su formulación pueda entenderse como
actividad o acción.
Enfoque. Orientación que se le dio a la auditoría la cual puede ser conceptual,
normativa, técnica, financiera, presupuestaria y económica, entre otras.
Marco Regulatorio. Contendrá las normas legales, sub legales y técnicas vigentes
para el período evaluado, que guarde relación con el objeto a evaluar, objetivos de la
auditoría y alcance.
Métodos, procedimientos y técnicas. Aspectos metodológicos y operativos del
trabajo realizado, técnicas de investigación y procedimientos de auditoría utilizados para el
logro de los objetivos propuestos.
B.- Características generales

Características generales del objeto evaluado. Contendrá los aspectos propios del
órgano, ente, dependencia, proyecto, programa o actividad objeto de la auditoría. Dichas
características deberán guardar relación directa con los objetivos y alcance establecidos
para la ejecución de la auditoría.

C.- Observaciones derivadas del análisis.

Razonamientos fundamentados en las evidencias obtenidas en concordancia con el

objetivo de la auditoría. En caso de detectarse hallazgos, se señalarán la condición y el
criterio; así como las causas que las originaron y los efectos que se deriven de los mismos.
Si se determinasen situaciones favorables, éstos deberán ser reconocidos, destacando los
aspectos resaltantes observados.

D.- Consideraciones Finales.

Conclusión. Constituye un juicio crítico que surge del análisis global de las
observaciones y/o hallazgos detectados en la auditoría y de la incidencia de éstos sobre el
objeto evaluado.
Recomendaciones. Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los
errores, omisiones y desviaciones determinadas. Se podrán desarrollar tantas
recomendaciones como se consideren necesarias, destacando que por cada situación
encontrada deberá formularse al menos una recomendación.
Las recomendaciones se dirigirán a la autoridad competente para tomar las medidas
correspondientes y deben:
1. Redactarse con claridad, precisión, concisión y en forma constructiva.
2. Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a
minimizar sus efectos.
3. Ser factibles y considerar el costo/beneficio.
4. Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos.
 5. Señalar, previa autorización del Contralor General de la República, el
carácter vinculante de la misma, si las hubiere.

Tipos de informe de auditoria

Los informes de auditoría de las cuentas anuales deben contener los siguientes tipos
de opinión

a) Favorable.
b) Con salvedades
c) Desfavorable
d) Denegada

En una opinión favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa la imagen

fiel del patrimonio y de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
recursos obtenidos y aplicados y contiene la información necesaria y suficiente para su
interpretación y compresión adecuada.
Este tipo de opinión solo podrá expresarse cuando el auditor haya realizado su
trabajo sin limitaciones de acuerdo a las normas técnicas de auditoria y que la información
presentada se haya formulado con los principios de las normas contables generalmente
aceptadas
El informe con opinión con salvedades, es cuando el auditor concluye que existen
una o varias circunstancias sean significativas en relación con las cuentas anuales, es decir
si hay limitaciones al alcance del trabajo realizado, errores e incumplimientos de los
principios y normas generalmente aceptadas, incertidumbre, entre otros
Al emitir un informe con salvedades se deberá utilizar el párrafo de opinión en el
que se descubrirá la naturaleza o las razones de la salvedad
En informe con opinión desfavorable. La información dada en la revisión no se
ajusta marco normativo y el auditor está obligado a argumentar su decisión en base al
existente. Los estados financieros no dan fielmente la imagen y el estado real de la
compañía y esto debe ser corregido
 Opinión denegada, Esta opinión se da cuando existe una limitación al alcance del
trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un
juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa. Esta es la peor
solución para la empresa, ya que el auditor no puede emitir una opinión sobre las cuentas
anuales.
Contenido del informe de auditoria

El informe de auditoria es un documento sumamente importante para las

organizaciones, donde el mismo debe contener la siguente estructura o contenido:

1. Introducción.
La misma debe tener un contenido preciso de lo que va a ser esta auditoria
indicando los puntos o focos de la misma, donde se debe describir un poco la reseña
historica y/o objetivo de la organización donde se esta realizando la auditoria.

2. Objetivo general.
El mismo debe tener una descripcion concreta del objeto de la auditoria. La
situacion que se quiere alcanzar en la misma.
3. Objetivos específicos.
En este se describe todas las fases o parte de la auditoria que se quieren atender
conla misma, Se deben realizar los resultados parciales o intermedios.

4. Alcance.
En este apartado se debe indicar hasta donde llega este informe de auditoria la
cantidad de entregables que debe tener que se realizan semestralmente.

5. Duración y limitaciones.
En este apartado de debe indicar la duracion de la auditoria,este puede ser mostrado a traves
de una cuadro o algun tipo de programacion (Diagrama Gant).
6. Determinación de recursos.
En este se indica los recursos necesarios para realizar la auditoria, en este punto se debe
indicar no solamente la parte monetaria sino tambien la parte de recursos humanos y/o
materiales.

7. Metodología procedimental.
En este punto se debe indicar la metodologia a utilizar en la auditoria.

8. Resultados.
Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del
ejercicio de auditoria y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el
cumplimiento de las normas y procedimientos,y otros aspectos relacionados con la gestión
y el periodo examinado.

9. Conclusiones.
En este apartado los auditores deben indicar su opinion u opiniones en respecto a los
resultados obtenidos en la auditoria; tambien se refleja las observaciones que se deben de
realizar.

10. Tabla de riesgos.

A. Programa de trabajo.
El programa de trabajo es un documento donde se establece por medio de una tabla
donde se realiza una especie de lista de chequeo, de toda la documentacion necesaria
aportada por la institución para la realización de la auditoria.

B. Papeles de trabajo (Evidencias).

En este se indica de manera gráfica las evidencias recolectadas en la auditoria,
comunenmente se realiza por medio de pantallazos y/o fotografías las cuales ayudan al
auditor a señalar los puntos de fallas en la institucion donde se realiza la auditoria. Cada
una de estas evidencias debe quedar debidamente documentada con una nomenclatura para
asi facilitar su correcta lectura.
CONCLUSIONES
 BIBLIOGRAFÍA
Arens, A., Elder, R., & Beasley, M. (2007). Auditoría, Un enfoque integral,. México:
Pearson Educación, Decimoprimera edición.
Contraloria General de la Republica . (2015). Manual de normas y procedimientos en
materia de auditoria de estado . Caracas: Contraloria General de la Republica.
Enciclopedia Microsoft Encarta. (21 de enero de 2021). Auditoría. Enciclopedia Microsoft
Encarta.
Lattuca, A., & Mora, C. (1991). Manual de Auditoría. Buenos Aires: Federación Argentina
de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Segunda Edición.
Nieto, A. (2004). Administración de Empresas. España : MAD SL, Volumen i.
Sandoval Morales, H. (2012). Introducción a la Auditoría. Tlalnepantla, México: Rede
Tercer Milenio