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CDD - Presupuestos
CDD - Presupuestos
CARTILLA DIDÁCTICA
Vicerrectoría Académica
Oficina de Educación Virtual y TIC
Unidades Tecnológicas de Santander
2017
EDUAR SEVERO ORTIZ
Contador Público
www.uts.edu.co
CONTENIDO
PRESENTACIÓN 7
JUSTIFICACIÓN 9
CAPÍTULO I.
LAS PROYECCIONES FINANCIERAS HERRAMIENTA
EN TOMA DE DECISIONES 10
1.1.MÉTODO: PROYECCIÓN CUALITATIVA 11
1.1.1 Su Significado 11
1.1.2. Las Características 12
1.1.2.1. Investigación de Mercados 12
1.1.2.2. Analogía por ciclo de vida 13
1.1.2.3. Variación o juicio informado 13
1.1.2.4. Jurado de Opinión Ejecutiva 13
1.1.2.5. Encuestas de Opinión. 13
1.1.2.6. Evaluación de los Clientes 13
1.1.2.7. Método Delphi 13
RESUMEN CAPITULO I 14
AUTOEVALUACIÓN 15
SABER MÁS 16
GLOSARIO DEL CAPITULO I 17
ÍNDICE
CONTENIDO
RESUMEN CAPITULO I 24
AUTOEVALUACIÓN 25
SABER MÁS 26
GLOSARIO DEL CAPITULO I 27
CAPÍTULO II.
PROYECCIÓN DE INGRESO 28
2.1. METODOLOGÍA PROPUESTA 30
2.1.1 Como Proyectar los Ingresos 31
RESUMEN CAPITULO II 33
AUTOEVALUACIÓN 34
GLOSARIO DEL CAPITULO II 35
ÍNDICE
CONTENIDO
CAPÍTULO III.
PROYECCIÓN DE INGRESO
EL PRESUPUESTO MAESTRO EXPRESIÓN CUANTITATIVA DE LOS
OBJETIVOS DE LA GERENCIA Y MEDIO PARA CONTROLAR EL
PROGRESO HACIA EL LOGRO DE TALES OBJETIVOS 36
3.1 DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO: 37
3.1.1 Etimología de la Palabra Presupuesto: 37
3.1.2 Presupuesto Maestro. 38
3.1.3 Limitaciones del presupuesto maestro 39
3.2 PRESUPUESTO OPERATIVO 40
3.2.1 Cómo elaborar un presupuesto operativo: 40
3.2.2 PRESUPUESTO DE CAJA 43
3.2.3 Características y objetivos. 44
3.3 PRESUPUESTO DE INVERSIONES 46
3.3.1 ETAPAS DEL PRESUPUESTO DE INVERSIONES: 47
3.3.2. Inversión Fija: 47
3.3.3. Inversión Diferida: 47
3.3.4 Capital de Trabajo: 48
ÍNDICE
CONTENIDO
CAPÍTULO IV
ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS 53
4.1 CONCEPTO 54
4.2 VENTAJAS 54
4.3 OBJETIVO 55
4.4 PRESUPUESTOS PROYECTADOS 55
4.5 QUIÉN DEBE PARTICIPAR EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 55
4.6 ELEMENTOS QUE DEBEN INCLUIRSE EN LOS PRESUPUESTOS 56
4.7 ETAPAS DEL PRESUPUESTO 56
4.8 ESTADO DE COSTOS 57
4.8.1 Contabilidad de Costos 57
4.8.2 Estado de Costos 57
4.8.3 Partes de un estado de costos. 57
4.8.4 Materia prima directa: 57
4.8.5 Mano de obra directa: 57
4.8.6 Costos indirectos de fabricación: 57
4.8.7. Estado de resultados. 59
4.8.8. Flujo de efectivo 61
4.9.10. Objetivos del Estado de Flujo de Efectivo: 61
4.8.11. Modelos de Flujo de Efectivo 61
4.8.12 Bases de preparación del Flujo de Efectivo – Organigrama 62
4.8.13 Como hacer el Flujo de Efectivo: 63
4.8.14 Balance General 65
RESUMEN CAPITULO IV 67
AUTOEVALUACIÓN 68
SABER MÁS 69
GLOSARIO DEL CAPITULO IV 70
ÍNDICE
PRESENTACIÓN PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden ser analizados como un plan de acción, encaminado a orientar a
la dirección a cumplir las políticas, los programas y las metas que se han establecido, las
cuales se expresaran en valores y términos financieros que deben cumplirse en el tiempo
y acordes con las exigencias económicas del mercado en el entorno Nacional e
Internacional.
7
PRESENTACIÓN PRESUPUESTOS
El fin de esta CDD será, ante todo, despertar la curiosidad de los estudiantes virtuales,
generar interrogantes, plantear inquietudes y trazar rutas que les permitan tomar muy
enserio la elaboración de presupuestos, proyectarlos correctamente en el tiempo,
desarrollar estrategias creativas, innovadoras y sobre todo haciendo correcto uso de la
normatividad vigente, en pro de adelantar una correcta ejecución y manejo, de los
recursos financieros de las organizaciones.
8
JUSTIFICACIÓN PRESUPUESTOS
Este documento, se ha diseñado de tal forma que, desde la práctica y vivencias diarias de
un estudiante, pueda abordar y sugerir acciones para prevenir o solucionar problemas del
día a día empresarial, buscando ante todo entender el compromiso y la responsabilidad
que como estudiosos de la contaduría, tienen con la sociedad, con el estado y con su
propia profesión.
La idoneidad de un estudiante virtual, deberá estar enmarcada en las acciones que desde
su carrera, tome en pro de la transparencia, equidad y beneficio común, al entorno social.
Bienvenidos a este viaje por el fabuloso mundo contable, en donde podrán aprender a
entender y disfrutar el conocimiento y las habilidades, que todo estudiante de debe
desarrollar, para ser apreciado y requerido en las organizaciones.
9
dollar-544956_960_720 [ Imagen ]Recuperado de: https://pixabay.com
10
Capítulo I
1.1.1 Su Significado.
La base para proyectar cualitativamente es el criterio de quien realiza la proyección. No
son muchos los datos que se manejan, aquí va el juicio de quien planea la información.
Por esta razón, se consideran subjetivos, porque no son intensivos en el uso de cifras o
modelos matemáticos.
Este método, es muy utilizando cuando se carece de información histórica, o cuando los
datos con los que se cuenta son escasos, o no se trabajaron adecuadamente, para que se
puedan utilizar como referentes.
Como lo señala Webby y O´Connor (1996), las proyecciones cualitativas, permiten a las
organizaciones contar con información adicional al pronóstico que realizan,
convirtiéndose en un método que ofrece ventajas en ambientes tan cambiantes, como los
que vive la economía tanto nacional, como mundial.
Se reconoce en este método, que aquel que lo sabe utilizar adecuadamente, le permite
actuar ágil y oportunamente frente a los cambios del entorno, permitiendo de igual forma
tomar decisiones que otros dudarían tomar sin contar con cifras y datos exactos.
11
Dicen Armstrong (1985) y Hoharth (1987), que, como todo proceso subjetivo, es
fundamental no perder de vista la parcialidad. A quien no se le hace fácil proyectar una
gran venta futura, después de un atípico día de alta negociación en el mercado, y de igual
forma en sentido contrario. Tales hechos, influyen en el juicio de quien determina el
pronóstico, lo cual puede desmejorar la precisión en la proyección.
12
1.1.2.2. Analogía por ciclo de vida.
Lanzamiento de un nuevo producto o un nuevo servicio con un ciclo de vida definido. Al
comenzar el desarrollo operacional en las Organizaciones, las ventas presentan una
tendencia de crecimiento, permitiendo que lo ofertado penetre el mercado. Entra la etapa
de madurez donde existe la sostenibilidad del producto o servicio y posteriormente se
presenta el declive hasta la salida del mercado de es bien o servicio.
13
RESUMEN
Los métodos presentados, pueden usarse en virtud a los objetos sociales (que hacer) de
las Organizaciones y, eventualmente, la opinión de los conocedores en los temas tiende a
ser precisa, y se consideraría como la única alternativa para efectuar las proyecciones.
Sin embargo, existen debilidades en los mismos como demoras al realizar estudios de
mercado, costosos entre otras.
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14
PARA RESOLVER
15
SABER MÁS
LECTURAS COMPLEMENTARIAS
http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0121-
68052010000100011&lng=en&tlng=es
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GLOSARIO
A C
1.1. MÉTODO: PROYECCIÓN CUALITATIVA
Demanda: total cuantía y calidad de bienes y servicios, que pueden ser adquiridos
en los diferentes precios del mercado por un consumidor o por más
consumidores.
17
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1.2 MÉTODOS DE PROYECCIÓN CUANTITATIVO
1.2.1 Su significado
La proyección cuantitativa, está basada en los fundamentos de las matemáticas. Este
método, es consistente, objetivo y no influenciable por estados de ánimo, el cual se
soporta en los datos que han sido recopilados a través de la historia, no tienen
efectividad, cuando en el mercado las condiciones son cambiantes.
Ejemplos:
Un nuevo competidor entra al mercado.
Los efectos climáticos retardan los envíos.
Son útiles para el análisis estructural, y entender cómo funciona la economía Segunda
prueba de apropiación conceptual.
18
1.3.2 Promedios Móviles. Pronósticos del tipo de series de tiempo a corto plazo, que
pronostica las ventas, para el siguiente periodo.
En este modelo, el pronóstico aritmético de las ventas reales, para un determinado
número de los periodos pasados más recientes, es el pronóstico para el siguiente periodo.
1.3.3 Suavización Exponencial. Modelo de pronóstico de series de tiempo a corto plazo,
que pronostica las ventas, para el siguiente periodo.
Las Ventas pronosticadas en el último periodo se modifican aplicando la información
producto de errores en las proyecciones del último año así en forma sucesiva.
1.3.4 Análisis de Series Temporales. Establece una ecuación, para una tendencia y la
proyecta al futuro.
1.3.6 Indicadores Económicos. Pronostican con uno o más indicadores, el estado futuro
de la economía.
1.3.7 Efecto de Sustitución. Predice con una fórmula matemática, el cómo, el cuándo y en
qué circunstancias, un nuevo producto o tecnología que sustituirá al actual.
19
Ejemplo:
¿Con base a la información suministrada por el Departamento de Costos la Empresa El
Gran Árbol Ltda. la compañía requiere conocer el valor del costo para un tiempo de
trabajo de 50 horas?
Respuesta
20
n = Tiempo en Meses, que serían 6 para el año 2017
b = 6 (151400) – (145) (5000) = 908400 – 725000 = 183400 = 27.46
6(4617) - (145)Eleva 2 27702 – 21025 6677
Y = 169.53 + 1373
Y = 1542.53
21
Ejemplo:
VARIACION ABSOLUTA
MES / AÑO UNIDADES
EN UNIDADES
ENERO 2017 2100
FEBRERO 2017 2500 400
MARZO 2017 2950 450
ABRIL 2017 3050 100
MAYO 2017 3500 450
JUNIO 2017 3960 460
TOTAL 1860
Entre Enero de 2017 y Febrero 2017 se presenta un incremento de 400 unidades, entre
Febrero de 2017 y marzo de 2017 se presenta un incremento de 450 unidades y así
sucesivamente.
Junio de 2017 3960 Unidades + 372 del cálculo = 4332 Unidades a julio de 2017
22
1.3.10 Incremento Porcentual:
Con este método se puede llevar a cabo variaciones porcentuales que dan a conocer
incrementos o presentar disminuciones en muestras. Se aplica al año, periodo o mes
inmediatamente anterior a presupuestar arrojando el resultado pretendido.
Ejemplo:
VARIACION PORCENTUAL
MES / AÑO UNIDADES
EN UNIDADES
ENERO 2017 2100
FEBRERO 2017 2500 0.1904
MARZO 2017 2950 0.1800
ABRIL 2017 3050 0.0338
MAYO 2017 3500 0.1475
JUNIO 2017 3960 0.1314
TOTAL 0.8735
Entre Enero de 2017 y Febrero 2017 se presenta un incremento de 400 unidades dividió
en 2100 de Enero de 2017 = 0.1904, entre Febrero de 2017 y marzo de 2017 se presenta
un incremento de 450 unidades dividido en 200 de febrero de 2017 = 0.1800 y así
sucesivamente
Calculo: Sumatoria % dividido en N – 1
23
RESUMEN
Capítulo I
Dependiendo del método que el ente económico utilice, será capaz de tener
pronósticos a corto, mediano, y largo plazo.
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PARA RESOLVER
25
SABER MÁS
LECTURAS COMPLEMENTARIAS
http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0121-
68052010000100011&lng=en&tlng=es
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GLOSARIO
A C
Exponencial: que tiene un ritmo, que aumenta cada vez más rápidamente.
B
Patrón: cosas que están ordenadas, siguiendo una o varias reglas. Ejemplo: Hay un
patrón en estos números: 2, 7, 12, 17, 22…La regla, es “empieza en 2 y suma 5
cada vez”
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PROYECCIÓN DE INGRESO
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Capítulo II
2. PROYECCIONES DE INGRESO
Fuente: El autor
29
2.1. METODOLOGÍA PROPUESTA .
Una vez identificado este fenómeno, sin duda hay que analizar nuevamente las
expectativas de adopción de nuevos clientes y de crecimiento de ventas, así como ser
exhaustivos en el detalle para estimar de manera más adecuada, la TIR del proyecto. Con
base a este concepto, proponer un foro que invite al estudiante a tomar posturas cítricas
frente a una situación financiera, pero que a la vez le permita presentar alternativas
innovadoras y arriesgadas de solución.
Para el escenario pesimista, lo que se debe realizar es asumir que nunca se llegará al
punto de equilibrio, es decir que las ventas siempre serán un 80% de los gastos
operacionales del proyecto, y por tanto, nunca se recuperará la inversión y posiblemente
se tendrá que seguir invirtiendo al menos los dos primeros años en el 20% de déficit de
caja, hasta el cierre de la empresa.
Con esto en mente, una vez calculado el Valor Presente Neto de cada escenario, se puede
ponderar estos tres valores, por las probabilidades antes descritas, obteniendo el Valor
Neto esperado del proyecto, el cual en caso de ser negativo llevaría a la conclusión que se
debe reformular la estrategia de lanzamiento, redimensionar los costos o el segmento de
mercado al que se deben dirigir.
Por supuesto con la metodología de producto mínimo viable, se puede gestionar esta
incertidumbre o al menos reducir la probabilidad de fracaso del 85% actual, a un número
que permita realizar inversiones con datos más duros sobre los cuales proceder, y por
tanto con una expectativa de TIR más cercana, a la que finalmente se obtenga.
30
Cada vez que un nuevo
proyecto, comienza a
cristalizarse en las mentes de
los emprendedores o
2.1.1 Como Proyectar los Ingresos.
fundadores, llega el inevitable
Ya sea que se haga un plan de negocios para
momento donde es necesario
exponerlo ante futuros inversionistas o ante las
hacer una proyección de
Entidades Financieras, o sólo sea estructurar un
ingresos esperados, en función
listado proyectado de ingresos en cantidades y
de los principales supuestos
valores, se convertirá en una herramienta
subyacentes al modelo de
poderosa si se hace en forma correcta.
negocio, es decir, segmentos de
clientes, canales de distribución,
Si la Organización proyecta las ventas, y está
propuesta única de valor, entre
continuamente realizando comparaciones entre
otros Independiente del detalle
los valores reales con los valores proyectados, se
técnico relativo a estrategias de
conocerá con mayor exactitud los sucesos en el
precios, externalización de
ente económico, y se podrá hacer los ajustes
factores de producción o
pertinentes de una manera oportuna y diligente.
servicios administrativos, así
como el detalle de costos y
factibilidad técnica del producto
o servicio a desarrollar, se verá
recurrentemente en la
Incubadora de negocios, que las
proyecciones realizadas
generalmente tienden a
sobrestimar las ventas y por
tanto generar un retorno a la
inversión o tasa interna de
retorno (TIR) bastante elevada,
que lamentablemente sólo
existe en la hoja de cálculo
donde se realizaron todas las
money-2696219_960_720 [ Imagen ]Recuperado de: https://pixabay.com
fórmulas, y proyecciones.
31
PASOS EN LAS ORGANIZACIONES QUE SON CONSIDERADOS ACERTADOS PARA PROYECTAR LAS VENTAS:
• Comenzar por los gastos. Considerar los conceptos fijos y variables para los gastos, gastos financieros.
• Tener en cuenta las fuentes de Ingresos. Toda Organización, cuyo objeto social sea comercial, de
servicios o industrial, tendrán diferentes parámetros como unidad de medida, Ejemplo: Tiempo,
cantidades etc.
• Revisar los parámetros de ventas en ejercicios de meses, años anteriores que conlleven a conocer el
flujo con él que cuenta la Organización.
• Establecer la participación de los gastos frente a los ingreso para tenerle en cuenta en los precios de
referencia.
• Analizar el Mercado
• Comparar el área de la Organización por metro cuadrado con el promedio de sus ventas frente a
Organizaciones que desarrollen actividades económicas similares.
• Establecer una muestra objetiva alrededor de la Organización estimando el total en números de posibles
consumidores que requiere el bien o servicio en los diversos sectores.
• Decidir y analizar una mejor promoción de productos y servicios, estimando la cantidad de los posibles
consumidores a quien se pretende anticipar y/o llegar.
• Revisar los anteriores enfoques de marketing para concluir cuál fue el de mejor resultado.
• Anticipar la venta para el proceso de ascenso empresarial combinando: promoción, producto y cliente.
• Realizar esta ecuación varias veces: por categoría de producto, por precio de cliente, por la promoción
anticipada de resultado.
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33
PARA RESOLVER
34
GLOSARIO
A C
Subestimar: dar a una persona o una cosa menor valor, del que verdaderamente
tiene o le corresponde.
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EL PRESUPUESTO MAESTRO
EXPRESIÓN CUANTITATIVA
DE LOS OBJETIVOS DE LA
GERENCIA Y MEDIO PARA
CONTROLAR EL PROGRESO
HACIA EL LOGRO DE TALES
OBJETIVOS
36
Capítulo III
Presupuesto de
producción
Presupuesto de Gastos
Presupuesto de Gastos
de Admon y Venta
de Costo de Ventas
Estado de Resultados
Presupuestado
Figura 1. Presupuesto de operación
PRESUPUESTO DE:
REQUISICIÓN DE MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
41
Ejemplo Presupuesto Costo Indirecto de Fabricación, considerar las siguientes
apreciaciones:
• Los conceptos que se integran entre otros como costos indirectos de fabricación
serian, pólizas de seguros, arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, mano de
obra que interviene en forma directa en el proceso, así como los materiales indirectos,
el desgaste propio de la maquinaria que interviene en el proceso como sus
mantenimientos, mejoras, adecuaciones o reparaciones.
• Para llegar a determinar este presupuesto se debe surtir los dos presupuestos
anteriores.
• Costo Fijo sería igual a: la tasa variable multiplicada por el volumen de la actividad,
es decir: F.P = C.F + T.V x Y
Se es conocido como flujo de caja o flujo de efectivo, para las Organizaciones se convierte
en un presupuesto prioritario en cualquier organización cualquiera que sea su actividad
económica. Su objeto central es indicar el pronóstico de las futuras entradas y salidas de
dinero en efectivo de un Ente Económico, para la toma asertiva de decisiones, sea
mensual, bimestral, trimestral, semestral, anual.
43
3.2.3 Características y objetivos.
Como en todos los presupuestos, los de inversión, se deberán someter a evaluación con el
fin de determinar en qué grado se acepta o en qué grado se rechaza para valorar las
consecuencias arrojadas como negativas que son las que inciden en el desarrollo de la
empresa y en el contexto económico.
3.3.1 ETAPAS DEL PRESUPUESTO DE INVERSIONES:
Laboratorios Proveedores.
Comparten las características que son tangibles, se usan a lo largo de la vida útil del
proyecto, y algunas de ellas se deprecian al paso del tiempo.
47
3.3.4 Capital de Trabajo:
Son todos aquellos dineros plasmados en una cuenta dentro del Activo conocido como
Corriente que deben tenerse en cuenta para la operación del proyecto empresarial toda
vez que absorben los Pasivos Corrientes o su desembolso al corto plazo y cuya diferencia
positiva permite a la alta gerencia un dinero disponible para toma de decisiones.
Ejemplo
Modelo Presupuesto de Inversión
PRESUPUESTO DE FINANCIACION
48
RESUMEN
Capítulo III
Al final del ciclo contable, el líder es responsable de las variaciones en los costos
de la organización, los cuales se encuentran bajo su cuidado.
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49
PARA RESOLVER
AUTOEVALUACIÓN I
1. ¿Cuáles son las ventajas de un presupuesto?
50
SABER MÁS
LECTURAS COMPLEMENTARIAS
http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=fua&AN=52332013
&lang=es&site=ehost-live
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GLOSARIO
A C
CONTROLAR: Compara lo planeado con lo ejecutado determinado
responsabilidades.
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ESTADOS FINANCIEROS
PRESUPUESTADOS
53
Capítulo IV
4.1 CONCEPTO
4.2 VENTAJAS
Toda persona que desee elaborar un presupuesto, debe tomar en cuenta los siguientes
factores:
•Generar estrategias, que permitan cumplir con la meta trazada, del presupuesto
inicial.
•Tener una visión amplia y marcada de los rubros que deben intervenir, en la
elaboración de este informe.
•También se deben tener en cuenta factores externos, que pueden afectar al
cumplimiento de dicho objetivo. (Marcel, 2014).
55
4.6 ELEMENTOS QUE DEBEN INCLUIRSE EN LOS PRESUPUESTOS
Ejecución: Se establecen los lineamientos, con los cuales se dará inicio o se pondrá en marcha, el
presupuesto aprobado por la dirección de la organización, a lo largo del año o periodo fiscal.
Control y evaluación: Se controla y se evalúa si el uso de los recursos de la empresa, que han sido
o están siendo destinados a las partidas que fueron presupuestadas y la forma como se están
cumpliendo cada uno de los objetivos en sus diferentes etapas del proceso.
56
4.8 ESTADO DE COSTOS
4.8.1 Contabilidad de Costos. Con la contabilidad de costos se permite recopilar los datos
tendientes a interpretar la información con sus valores en los conceptos de Materia
Prima, Mano de Obra y Costos Indirectos de Fabricación que intervienen en desarrollo del
objeto social de la organización específicamente en las áreas productivas.
Lo anterior conlleva a elaborar un Estado aplicando los métodos establecidos como
Ordenes de Producción, Costo por Proceso, Costo Estándar u otro reconocido
técnicamente en el cual se calculara el costo del producto, mercancía o servicio que se
habrá de enajenar en el giro ordinario de los negocios de la empresa.
58
4.8.7. Estado de resultados.
Se conoce como un Estado Financiero dinámico que comprende una fecha de inicio y una
fecha de culminación, en el cual el usuario que accede a este informe puede observar los
Ingresos Operacionales y No Operacionales en los que el ente económico incurrió y
aquéllos costos y gastos asociados y con causalidad frente al ingreso que permiten
mediante una serie de sumas o restas llegar a determinar la utilidad o la perdida que
genero el desarrollo del objeto social del ente económico.
59
MODELO ESTADO DE RESULTADOS
60
4.8.8. Flujo de efectivo
Definir por parte de la Alta Gerencia políticas contables para maximizar la toma de
decisiones.
Facilitar al gerente información de financiamiento, operatividad e inversión.
Detectar el área, los conceptos donde el gasto o la salida de dinero es alta que debiliten a
la Organización.
Identificar la relación entre la utilidad neta y los cambios en saldo de efectivo
Traer los flujos de dinero anteriores que permita proyectar los dineros futuros.
Evaluar a la dirección en el manejo del dinero.
Conocer la disponibilidad de la Empresa para el pago oportuno de sus compromisos ante
entidades financieras, proveedores y dividendos.
61
a. Flujo de Efectivo Operativa: Se conoce como el eje fundamental para originar
ingresos en la Organización en virtud al desarrollo de su objeto social sea
fundamentado en la enajenación de bienes, en la prestación de servicios lo que
involucra finalmente entradas de dinero con los respectivos desembolsos en efectivo
para el Ente Económico
62
4.8.13 Como hacer el Flujo de Efectivo:
Verificar:
Directo:
Se precisas las cuentas del Balance General Comparativo que originaron aumento o
disminución del efectivo, ejemplo: Cartera Recuperada, Otros ingresos en efectivo
diferentes al objeto social, los gastos cancelados en efectivo entre otros.
Indirecto
63
MODELO FLUJO DE EFECTIVO
EMPRESA LUPE LTDA
NIT: 900.123.456 – 1
FLUJOS DE EFECTIVO
PERIODO ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2016
CONCEPTO ENE FEBR MAR ABR MAY JUNI JULI AGO SEP OCT NOV DICI
Efectivo disponible al $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0
inicio del mes
Ingresos en Efectivo
Ventas de Contado $0
Recuperación Cartera $0
Créditos $0
Desembolsados
Total Ingresos En $0
Efectivo
Salidas en Efectivo
Compras de Contado $0
Pagos Proveedores $0
Sueldos Pagados $0
Gastos de Nomina $0
Demás Gastos $0
pagados en efectivo
Impuesto de Renta $0
Pagos Cuotas o $0
Dividendos
Reservas $0
Constituidas
Total Salidas de $0
Dinero
Diferencia Dinero $0
Recibido – Dinero
desembolsado
NIT: 900.123.456 – 1
FLUJOS DE EFECTIVO
PERIODO ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2016
64
Figura 3. Modelo de Flujo de Efectivo
Para la Organización
5. Pieza audiovisual para explicar esto. Asignar una lectura para entender el
concepto y su aplicabilidad.
65
Figura 4. Modelo de Balance General
ACTIVO……………………………xxx
PASIVO……………………………..XXXX
ACTIVO CORRIENTE………..xxx PASIVO CORRIENTE………………XXX
Disponible………………………xxx Obligación Financiera……… ...xx
Caja………………………………..xxx Proveedores……………………… .xx
Bancos…………………..xxx Cuentas por Pagar…………… ..xx
Cuenta de Ahorro.. .xxx Impuestos, Gravámenes…....xx
CONCLUSIÓN
Con los estados financieros, quienes han colocado sus dineros para constituir empresa y
obtener beneficios obtienen información que le permite determinar cuál es la situación
financiera de su Organización en los lapsos de tiempo que consideren oportunos y necesarios,
así como usarlos como herramienta que les permitan proyectar el futuro económico y rentable
de las empresas.
El análisis de los estados financieros proyectados, es vital en toda empresa. Permite detectar
errores de planeación, adoptando las medidas necesarias para corregirlos, antes que resulte
más costoso, el no hacerlo oportunamente.
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67
PARA RESOLVER
CASO PRÁCTICO
68
SABER MÁS
LECTURAS COMPLEMENTARIAS
http://repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48000/3304/1/ECUACE-
2015-CA-CD00139.pdf
TÉCNICA CONTABLE
Rodríguez, A. O. (2010). La presentación de estados financieros. Revista Técnica
Contable, 62(729), 62-72.
http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=fua&AN=49048929
&lang=es&site=ehost-live
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GLOSARIO
A C
Capitalización: valor del total de las acciones de una empresa, sector, mercado, calculado
sobre la base de su cotización en bolsa.
70
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GLOSARIO
A C
71
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