Curso: Auditoría II.

Clase 2: Metodología de la Auditoría - II Parte.

 Dudas de la Clase 1 (5 minutos)
• ¿Qué dudas quedaron de la clase anterior?
• ¿Qué dudas tuvieron en el desarrollo de las actividades on line?
 Estructura del curso
Clase 1: Metodología de la Auditoría. I parte

Clase 2: Metodología de la Auditoría. II parte

Unidad 1:
Auditoría, ámbitos de acción y aspectos éticos Clase 3: Regulaciones y fiscalizaciones
Clase 4: Gestión de riesgos, Normas de
auditoría y ética
Clase 5: Planificación y programación de
auditoría
Clase 6: Solemne
Unidad 2:
Auditoría II Clase 7: Documentación y supervisión
Interpretación de los Estados Financieros
Clase 8: Técnicas y procedimientos de auditoría

Clase 9: Muestreo en auditoría

Clase 10: Herramientas de documentación y
registro

Unidad 3: Clase 11: Conclusión y Hallazgos de auditoría

Aplicación de la metodología de auditoría Clase 12: Preparación y emisión del informe

Clase 13: Solemne

 Estructura del curso
Clase 1: Metodología de la Auditoría. I parte

Clase 2: Metodología de la Auditoría. II parte

Unidad 1:
Auditoría, ámbitos de acción y aspectos éticos Clase 3: Regulaciones y fiscalizaciones.
Clase 4: Gestión de riesgos, Normas de
auditoría y ética
Clase 5: Planificación y programación de
auditoría
Clase 6: Solemne
Unidad 2:
Auditoría II Clase 7: Documentación y supervisión
Interpretación de los Estados Financieros
Clase 8: Técnicas y procedimientos de auditoría

Clase 9: Muestreo en auditoría

Clase 10: Herramientas de documentación y
registro

Unidad 3: Clase 11: Conclusión y Hallazgos de auditoría

Aplicación de la metodología de auditoría Clase 12: Preparación y emisión del informe

Clase 13: Solemne

 Resultado de Aprendizaje
• Reconocer los conceptos básicos de la auditoría asociados a
las habilidades conceptuales de un auditor de estados
financieros.
 ¿Por qué es importante este tema?
• Porque conoceremos e internalizaremos la relación del
auditor con las normas de auditoría generalmente aceptadas
en Chile (NAGAs) y los estados financieros.
 ¿Cuál es el objetivo del auditor?
Relación auditor v/s estados financieros auditados bajo NAGAs
(Sección AU 200).

- Responsabilidad del auditor (definición).

- Objetivos (emitir una opinión de auditoría).
- Alcance de la auditoría (medios y forma de ejecutar el
trabajo).
 ¿Qué son las NAGAs?
Corresponden al cuerpo técnico normativo relacionado con la
auditoría a estados financieros emitido por el Colegio de Contadores
de Chile A.G., que establece objetivos generales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría
diseñada para permitir al auditor independiente emitir una opinión.

- Están redactadas en un contexto de auditoría a estados financieros

efectuados por un auditor.
- Deben ser adaptadas según fuere necesario al ser aplicadas a
auditorías de otra información financiera histórica.

(Sección AU 200 – NAGAs)

 ¿Cuál es la relación del auditor con los
estados financieros?
Un auditor está relacionado con los estados financieros cuando
ha aplicado suficientes procedimientos que le permitan informar
de acuerdo con NAGAs.
La Declaración sobre Normas para Servicios de Contabilidad y de
Revisión (CR) trata las consideraciones del profesional contable cuando
prepara y presenta estados financieros para la entidad o para terceras
partes. (Se deja constancia que CR y NAGAs, son cuerpos normativos que
cumplen objetivos distintos).
 Propósito de la auditoría
Proporcionar a los usuarios de estados financieros una opinión del
auditor respecto a si los estados financieros están presentados
razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con
un marco de preparación y presentación de información financiera
aplicable.
(Aumenta el grado de confianza que pueden asignarle quienes serían los usuarios de
los estados financieros a quienes éstos van dirigidos).
 ¿Qué son los estados financieros?
Los estados financieros sujetos a auditoría son aquellos emitidos por
una entidad, preparados y presentados por la Administración de esa
entidad bajo la supervisión de los encargados del Gobierno
Corporativo.
Una auditoría de acuerdo con NAGAs es efectuada bajo la premisa que la
Administración y, cuando fuere apropiado, los encargados del Gobierno Corporativo,
reconocen que tienen responsabilidades que son fundamentales para efectuar una
auditoría.

La auditoría de los estados financieros no libera a la Administración o a los

encargados del Gobierno Corporativo de sus responsabilidades.
 ¿Qué bases necesita el auditor para
opinar?
Alcanzar una seguridad razonable respecto de si los estados
financieros tomados como un todo, están exentos de representaciones
incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error.
(La seguridad razonable es de un nivel alto, pero no es de un nivel absoluto).

Es de alto nivel, cuando se obtiene suficiente y apropiada evidencia de auditoría para

reducir el riesgo de auditoría.

Es de bajo nivel, si la evidencia es persuasiva en vez de concluyente como

consecuencia a que existen limitaciones inherentes en una auditoría.
 ¿Qué bases necesita el auditor para
opinar?
Aplicar el concepto de importancia relativa cuando:

- Al planificar cómo efectuar la auditoría.

- Al evaluar el efecto de las representaciones incorrectas

identificadas en la auditoría.

- Al evaluar el efecto de las representaciones incorrectas no

corregidas, si hubieren, en los estados financieros.
(En general, las representaciones incorrectas, incluyendo las omisiones, son consideradas de
importancia relativa si, tanto individualmente como en su sumatoria, podría razonablemente
esperarse que influencien las decisiones económicas de los usuarios que son tomadas a base de
los estados financieros).
 ¿Qué bases necesita el auditor para
opinar?
Otros requerimientos y guías de aplicación para ayudar al auditor a
obtener una seguridad razonable, están entre ellas ejercer juicio
profesional y mantener escepticismo profesional durante la
planificación y al efectuar la auditoría. La finalidad es:
• identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrecta significativas.

• obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría.

• formar una opinión sobre los estados financieros, o determinar que no se puede
formar una opinión.
 ¿Qué bases necesita el auditor para
opinar?
• Conocer y auditar con base en el marco de preparación y
presentación de información financiera aplicable y/o de cualquier
ley o regulación aplicable.

• Conocer de otras responsabilidades de comunicación y de

informar a los usuarios, la Administración, los encargados del
Gobierno Corporativo o terceros fuera de la entidad, en relación a
asuntos que surgen en la auditoría.
 ¿Qué sucede si el auditor no puede
opinar?
En todos los casos en que NO se puede obtener una seguridad
razonable y es insuficiente en las circunstancias una opinión con
salvedades, las NAGAs requieren que el auditor se abstenga de
opinar o se retire del trabajo, cuando retirarse sea posible de
acuerdo con la ley o regulación aplicable.
 ¿Qué definiciones son importantes de
conocer para un auditor de estados
financieros?
Para los propósitos de NAGAs, los siguientes términos tienen los
significados atribuidos (AU 200 – Párrafo 14), a modo de ejemplo:
• Auditor.

• Riesgo de auditoría.

• Marco de preparación y presentación de información financiera

aplicable.

• Riesgo de detección.

• Representación incorrecta.
 ¿Qué definiciones son importantes de
conocer para un auditor de estados
financieros?
(Continuación)
• Riesgo inherente.

• Juicio profesional.

• Escepticismo profesional.

• Riesgo de control.

• Los encargados del Gobierno Corporativo.

• Riesgo de representaciones incorrectas significativas.

 ¿A qué se refieren los requerimientos
éticos?
En la ejecución de un trabajo de auditoría a estados financieros el
auditor debe cumplir con todos los requerimientos éticos
pertinentes. Se citan a modo de ejemplo:
• Independencia respecto de la entidad auditada.

• Planificar y realizar de una auditoría con base en el escepticismo

profesional.

• Ejercitar juicio profesional al planificar y efectuar una auditoría.

• Obtener una seguridad razonable, suficiente y apropiada evidencia de

auditoría para reducir el riesgo de auditoría.
 ¿A qué se refieren los requerimientos
éticos?
(Continuación)
• Cumplir con NAGAs
En específico en lo que dice relación con los párrafos del 20 al 29 de la AU 200
que habla en grandes rasgos de conocer las NAGAs al planificar y ejecutar,
existencia de evidencia suficiente, aplicar criterio respecto de determinados
requerimientos, en especial los obligatorios, evaluar lo pertinentes que son
algunas guías complementarias de auditoría.
¿Existen otras consideraciones dentro del proceso de emisión de
una opinión a estados financieros?

La opinión del auditor sobre los estados financieros trata

respecto a si los estados financieros están presentados
razonablemente, en todos los aspectos significativos, de
acuerdo con el marco de preparación y presentación de
información financiera aplicable.
• Común a todas las auditorías de estados financieros.
• La opinión del auditor no asegura, la viabilidad futura de
la entidad ni la eficiencia o efectividad con la cual la
Administración ha conducido los asuntos de esa entidad.
¿Existen otras consideraciones dentro del proceso de emisión de
una opinión a estados financieros?
(Continuación)
Premisa que la Administración, y cuando fuere apropiado,
los encargados del Gobierno Corporativo han reconocido y
entendido:
• Responsabilidad por la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de acuerdo con el marco de preparación y presentación de información
financiera aplicable.
• Responsabilidad por el diseño, implementación y mantención de un control interno
para que los estados financieros estén exentos de representaciones incorrectas
significativas, ya sea debido a fraude o error.
• Acceso sin restricción a información y personas.
¿Existen otras consideraciones dentro del proceso de emisión de
una opinión a estados financieros?
(Continuación)
El auditor puede efectuar sugerencias respecto de la forma
o contenido de los estados financieros o prestar su
asistencia a la Administración al preparar un borrador de
éstos, en su totalidad o en forma parcial, a base de la
información proporcionada al auditor por la Administración
durante la realización de la auditoría.
Sin embargo, la responsabilidad del auditor por los
estados financieros auditados está restringida a expresar
la opinión del auditor sobre éstos.
¿Existen otras consideraciones dentro del proceso de emisión de
una opinión a estados financieros?
(Continuación)
Premisa relacionada con la responsabilidad de la
Administración en una entidad gubernamental, puede
incluir responsabilidades adicionales, tales como la
responsabilidad de realizar transacciones y hechos de
acuerdo con la ley, regulación u otra autoridad.
En auditorías de entidades gubernamentales, los auditores
pueden tener la responsabilidad bajo ley, regulación,
contrato o un acuerdo por una subvención, de informar a
terceros, tales como agencias de financiamiento u
organismos supervisores.
¿Existen otras consideraciones dentro del proceso de emisión de
una opinión a estados financieros?
(Continuación)
Otras consideraciones, remitirse a la AU 200 a la sección
“Guía de aplicación y otro material explicativo”,
numerandos A1 al A89.
(favor revisar en detalle)
Sección AU - 200

Auditor. Estados financieros.

Un auditor está relacionado con los estados financieros cuando ha

aplicado suficientes procedimientos que le permitan informar de acuerdo
con NAGAs.

Responsabilidad del auditor y objetivos generales sobre la base

de la naturaleza y alcance de la auditoría.
 Resumen de la clase
• ¿Qué son las NAGAs?
• ¿Cuál es la relación del auditor con los estados financieros?
• ¿Qué son los estados financieros en un proceso de auditoría?
• ¿Cuál es el propósito de la auditoría a estado financieros?
• ¿Qué bases necesita el auditor para opinar?
• ¿Cuáles son las definiciones relevantes relacionadas con el
proceso de auditoría a estados financieros?
• ¿Cuáles son los requerimientos éticos del auditor de estados
financieros?
• ¿Qué otras consideraciones se deben tener en una auditoría
de estados financieros?
 Bibliografía obligatoria
• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (2012).
• Código de Ética, Colegio de Contadores de Chile (2005).
 Taller Práctico
Titulo:
• Elementos de una auditoría realizada bajo NAGAs.

Resultado de Aprendizaje
• Reconocer los conceptos básicos de la auditoría
asociados a las habilidades conceptuales de un
auditor de estados financieros.

Tiempo
• 80 minutos (5 min. organización, 40 min. desarrollo del
taller , 25 de presentación y 10 para conclusiones).
Actividad online Clase 1
Taller Online
• Elementos de auditoría a los estados financieros.
• 40 minutos.
• Plazo de envío 6 días.
• El docente revisará y retroalimentará a través del
Classroom.