Legalizacion Del Sistema Contable Mi Dulce Amanecer

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CATEDRA: CONTABILIDAD DE COSTOS I
CATEDRÁTICO: MSC. JULIO GERMAN LOPEZ
TEMA: LEGALIZACION DE SISTEMA CONTABLE- INDUSTRIA
INTEGRANTES:
ALUMNO CARNE PARTICIPACION

ALVAREZ CRESPIN NANCY PATRICIA AC19087 25%
CARCAMO AGUILAR KARLA EVELIN CA18102 25%
RAFAEL VASQUEZ ZULMA DE LOS ANGELES RV14055 25%
SEGOVIA RODRIGUEZ ARACELY CAROLINA SR18002 25%
CICLO: I I – 2020
GRUPO TEÓRICO: 04
Ciudad universitaria, 16 de noviembre del 2020

Introducción
MI DULCE AMANECER S.A DE C.V surge a partir de la idea de cuatro estudiantes de

la Facultad de Ciencias Económicas que durante el curso de Contabilidad de Costos I
que debido a una tarea deciden asociarse y aportar cada uno sus conocimientos
especializados en distintas áreas, con la finalidad de conformar una empresa que se
dedique a la elaboración de pasteles con frutas, y que busca implementar nuevos
sabores y técnicas innovadoras que van encaminadas a satisfacer incluso a los
paladares más exigentes.
La conformación empresarial se da a través de aportes de capital provenientes de

cada uno de los cuatro miembros, convirtiéndose así en socios accionarios de una
Sociedad Anónima de Capital Variable.
MI DULCE AMANECER S.A DE C.V tiene como propósito irrumpir en pequeños

mercados y en venta pormenorizada con la finalidad de atender los gustos individuales
de los clientes, la propuesta está basada en una oferta de diferentes tipos de pasteles
con base de crema chantilly y frutales, con un enfoque de inversión en los mercados
locales con el fin de adquirir la mayor parte de la materia prima de origen orgánico.
El producto insignia (estrategia de marketing) y con el cual se irrumpe en el mercado

es Dulce Tentación, que son un giro nuevo y refrescante de los tradicionales pasteles,
y que van enfocadas al mercado, el producto está diseñado a base de los siguientes
Ingredientes: pan esponja, harina suave, azúcar, huevos, esencia de vainilla con una
Decoración con topping o chantilly en remojo de almíbar o 3 leches. Rellenos con
Crema pastelera y caramelo o frutas de temporada melocotón, fresas, uvas, kiwis
creando así un pastel con diferentes sabores y frutas tropicales de temporada
Provenientes de las tierras salvadoreñas y de agricultores a pequeña escala.
Objetivos
Objetivo General
Ser una empresa líder en elaboración y comercialización de postres con un precio

accesible a todos los sectores, enfocándonos en clientes potenciales, estudiando el
entorno comercial y modificando las campañas de presentación según el sabor de
cada uno de los pasteles elaborados.
Objetivos específicos
✓ Determinar lineamientos de cada proceso en cada área para un mejor

desempeño en los cargos y las áreas.
✓ Estandarizar procesos de la empresa para brindar un mejor servicio al cliente.
✓ Crear un producto factible para el consumidor y de fácil acceso al mismo.
✓ Ofrecer el mejor servicio en calidad e higiene del producto.
✓ Crear estrategias de ventas para que el público tenga mayor aceptación de

nuestro producto.
Nuestra empresa
1 Plan de Negocios
1.1 Nombre de la Empresa:
Razón Social: MI DULCE AMANECER S.A DE C.V
Misión:
Satisfacer la necesidad del cliente que busca productos innovadores y de muy buena
Calidad, para que el cliente quede satisfecho no solo con el precio sino con el
Exquisito sabor que les dejara en el paladar y disfrutando de excelentes diseños.
Visión
Ser una empresa industrial a nivel nacional que se destaque por su excelente calidad
de producto, orgullo de los salvadoreños en la elaboración de postres para toda la
familia, brindando una alternativa económica con calidad.
Valores:
Servicio: Trato cálido, buscando siempre la satisfacción del cliente.
Respeto: Discreción con la información del cliente y en el trato con los mismos; así
mismo mantener relaciones interpersonales sanas.
Honestidad: Hacer y decir siempre las cosas con la verdad, sin engañarnos a
nosotros mismos.
Higiene: Mantener orden y limpieza en el área de trabajo y la presentación personal.
Puntualidad: Cumplir en los tiempos establecidos, tanto para la atención al cliente

como para el personal interno y externo.
Humildad: Apertura para aprender y compartir conocimientos.
Competitividad: Avanzar buscando siempre ser mejores, mantener siempre una

participación activa y productiva que nos permita como empresa jugar el mejor papel.
Trabajo en Equipo: Unir esfuerzos y talentos, jugando el rol que nos corresponde
para el logro de objetivos comunes.
Lealtad: Establecer un vínculo entre compañeros y empresa buscando la fidelidad y

discreción.
Actitud Positiva: Mantener el entusiasmo buscando siempre soluciones ante

cualquier reto.
Ventajas competitivas
Diferenciación: nuestros productos son exclusivos e innovadores con un precio

accesible a nuestro mercado meta y no varía mucho con productos similares de la
competencia, pero nuestros productos por ser de fruta natural cuentan con una calidad
superior en el mercado de San Salvador
Enfoque: Nos enfocaremos principalmente en ferias, eventos, y demás lugares de

diversión o lugares más preferidos por niños, jóvenes y adultos.
Compromiso
Nuestro compromiso es ofrecer productos de primera calidad y del agrado de nuestros

clientes, convirtiéndonos en una empresa líder en el mercado de postres, siempre
teniendo en cuenta nuestros valores.
Competencias
• Responsabilidad y honestidad en el producto que brindamos.

• Creativos e Innovadores con los que ofrecemos.
• Perseverantes ante las circunstancias negativas.
Estructura del Entorno
2.1. Análisis FODA:
El ambiente externo está representado por las Oportunidades y los Amenazas o

riesgos; el entorno interno considera el análisis de las Fortalezas y Debilidades. Que
se presentan a continuación. Con respecto a la repostería.
2.1.1. Fortalezas:
La relación que tiene los socios de esta organización con los consumidores de
nuestros productos a quienes se les ofrece gran variedad y estilos para disfrutar.
El acceso a la actual tecnología y las innovaciones que puedan darse en el producto,

basándonos en las exigencias del mercado, así como los gustos y preferencia de
nuestros clientes para brindar una mejor calidad y servicio al momento de vender cada
uno de nuestros productos.
2.1.2. Oportunidades
Es un mercado que actualmente se encuentra en crecimiento en la zona, por lo cual

hay mayor cantidad de personas que viven en urbanizaciones que se están
desarrollando paulatinamente lo que impacta grandemente en un poder adquisitivo
mayor, ya que están necesitando poder adquirir nuestro producto.
2.1.3. Debilidades:
Producto totalmente innovador, que puede originar un lento crecimiento en las ventas.
Los costos del producto son relativamente altos y que deben disminuirse al elevar la
demanda y por lo tanto los niveles de productividad.
2.1.4. Amenazas:
La situación económica que está atravesando el país debido al COVID-19, es bastante

crítica, esto ocasiona que no exista una reactivación en la economía y por tanto los
ingresos familiares disminuyen, lo cual puede afectar las ventas de nuestros productos
a fin de recuperar los costos
.
1.2. Publico meta
Jóvenes estudiantes: Este segmento se convierte en el más importante de nuestro

proyecto que son jóvenes estudiantes de 18-24 años de edad, esto se deduce por el
hecho de que un gran porcentaje de ellos cuentan la capacidad económica pueden
adquirir más fácilmente nuestros productos.
Profesionistas: Este segmento es más reducido, pero de igual importancia los cuales
son de entre 25 años en adelante, son profesionistas a los cuales por medio de
internet pueden ver y consultar sobre nuestros productos desde la comodidad de su
casa, su trabajo, o en un lugar de acceso a internet fácil y seguro.
Empleados de diversos oficios: Este segmento es genérico ya que es a partir de

todas las edades donde las personas pueden satisfacer sus necesidades y en eventos
especiales o simplemente cotidianos pueden degustar de nuestros ricos postres.
Mujeres de 18 a 28 años: Las mujeres dentro de esta edad se les pretende hacer una
encuesta donde se piensa que la mayoría coincidirá en que compran pasteles para
ocasiones especiales con sus parejas y fiestas a sus hijos ya que en esta edad suelen
tener hijos pequeños o parejas con las cuales celebrar aniversarios con un productos
de ricos pasteles en los que podemos mencionar, pasteles con decoraciones de
gelatina con frutas, pastel de frutas entre otros postres, también podríamos llegar a un
resultado el cual se prefieren más los pasteles y gelatinas en las mujeres de estas
edades.
Mujeres de 29 a 39 años: Las mujeres de estas edades no suelen adquirir tanto este
tipo de productos, y las que lo hacen tienden a querer un producto personalizado para
eventos o alguna comida especial con postre para acompañar.
Mujeres de 40 a 50 años: A esta edad las mujeres suelen comprar más los pasteles
ya que lo que quieren degustar es algo dulce que no empalague tanto como lo haría
un buen pastel de tres leches.
Hombres de 18 a 28 años: Los hombres no son muy dados a comprar estos

productos, pero aun así los que lo hacen adquieren un pastel de diversos sabores que
varían en cada persona o edad que estemos hablando.
Hombre de 29 a 39 años: A esta edad los hombres acostumbran a comprar pasteles

más que otro producto como detalles a sus parejas o fiestas infantiles o por el mero
gusto de darse un lujo con un buen detalle en la mesa para después de comer.
Hombre de 40 a 50 años: Para los hombres de estas edades es más complicados que
adquieran estos productos ya que no tienen el tiempo para darse un gusto con este
tipo de postres.
1.3. Estudiar a tus competidores.
Análisis de la Competencia: En este mercado, la entrada de competidores existe,

cuentan con tecnología existente en el mercado e instituciones que brindan la
capacitación adecuada en la preparación de estos productos, hay que considerar que
no hay barreras al respecto y que en el mediano plazo habrá nuevos ingresos de
competidores.
Una barrera importante para la entrada puede ser la disminución de los costos, lo cual
puede ser realizado con el incremento de la productividad y el desarrollo del mercado.
Consideremos que este mercado es de ganancia por margen de ventas y no por
volumen que puede ser característica de otro grupo socio económico. El atender este
mercado implicará un aumento de la oferta en el ámbito de industria de panificación; el
cual representa el traslado de consumidores de un producto marca hacia otro y nuevos
consumidores.
La amenaza de sustitutos: Los sustitutos más cercanos son productos de un mayor
precio, que en la mayoría de los casos están al alcance del mercado potencial. En el
lado opuesto, sería el de continuar tal como está ocurriendo ahora: el uso que le dan
los consumidores para el cumplimiento de sus compromisos (fiestas de cumpleaños,
fiestas infantiles, aniversarios de empresas, promociones y otros).
El poder de negociación de los compradores: Los compradores tienen poder por la

clase de sector económico al cual va dirigido, lo cual podría influir por un lado en
solicitar menores precios, pero conservando la calidad, la empresa tendrá que
garantizar el producto y la atención personalizada a los consumidores. Los costos de
distribución y promocionales tienden a disminuir.
El poder de negociación de los proveedores: Los Insumos y materiales que son

necesarios para la fabricación de la repostería se pueden encontrar en diversas
empresas locales. No habrá limitación de aprovisionamiento.
La rivalidad entre los competidores existentes: A nivel de segmento socio

económico, en el mercado existen varias empresas que brindan el producto. Las hay
para todos los gustos y muchas tienen reconocido prestigio y clientela: la competencia
puede ser dura.
Existen empresas que ofrecen el producto con una variedad de servicios
complementarios y con características similares, estos son cafeterías, panaderías,
heladerías, servicios delivery y ventas por internet.
Estructura Mecánica
Precio de tu producto y/o servicio
Producto a vender: Pasteles para toda ocasión, infantiles, fiestas rosas etc.
Precio de mercado: desde $10.00 hasta $150.00

Proveedor de insumos: PIMI, BAKERY DEPOT, COMERCIL EL ROBLE, TIENDA
AMERICA, TERRAMONTE, PRICESMART distribuidores de desechables
Marca del producto: Dulce Tentación
Lema: Más que un postre. Somos una Deliciosa tentación
1.4. Planes de pago: Efectivo o tarjeta de crédito o débito.

1.5. Fuerza de ventas: Público consumidor muy amplio en cuanto a edades y gustos.
1.6. Canales de distribución.
MI DULCE AMANECER S.A DE C.V. Empleará distribución directa, por lo que no

necesita de intermediarios para ofrecer los productos, sus productos se tendrán en su
local.
1.7. Canales de comunicación.
El objetivo de la estrategia de comunicación será llegar a más seguidores, para que

así puedan conocer la marca y los productos que ofrecemos, basándonos en un nuevo
concepto al ofrecer postres saludables, para que así puedan disfrutar de postres sin
culpa.
Para esto se hará uso de tres herramientas: Volantes, página web y redes sociales.
Volantes: Lo que se busca con este medio de comunicación es que el consumidor

conozca nuestro producto y los beneficios que este ofrece con la finalidad que pueda
confiar en nuestra marca y así poder persuadir su intención de compra. El proceso de
volanteo se ha planteado de la siguiente forma: Repartir los volantes fuera de nuestro
local.
Redes sociales: Facebook, Twitter, Instagram durante todo el año utilizando paginas
oficiales y cuentas propias de la empresa para así llegar a conectar eficientemente con
nuestro público objetivo y sacarle el máximo partido a nuestra publicidad.
Recurso Humano
Para llevar un buen desarrollo en la empresa se evaluará al personal que se incorpora

con el fin que crezca con el fin de que crezca para beneficio de todos los que
pertenecen a esta.
Características
❖ Ser responsables y honestos
❖ Deben ser creativos e innovadores (Garantizar la diferenciación e identificar la

posibilidad de hacer las cosas)
❖ Contar con capacidad de aprendizaje
❖ La capacidad de identificar cuando algo está mal para corregirlo.
❖ Deben ser persistentes (hay que dar un paso a la vez y buscar perfeccionarlo
de manera creativa.
Resumen Ejecutivo
4.1. Concepto del negocio.
Nuestro proyecto se llama MI DULCE AMANECER S.A DE C.V. es un proyecto que se

basa en la creación y elaboración de ricos pasteles a los cual se le agregan frutas
naturales; en el cual le damos al cliente la oportunidad de ser creativos e interactuar
con nosotros en sus diseños y tamaño que se desea. Este proyecto surgió porque a
todas las personas que cuentan con algún evento, algún detalle que se desee brindar
o simplemente por el gusto de que quieren saborear un rico postre, algunas
compañías que vende los mismos productos que nosotros no suelen dar la opción de
un nuevo diseño, ni tamaño de los que ya están establecidos, ahí es donde nosotros
entramos ofreciéndoles ese producto y además de darles la oportunidad de ser
creativos.
Factores financieros de costos.
La manera en la que realizaremos nuestras ventas será vía directa, el cliente hará su
pedido en nuestra sucursal donde nosotros realizaremos el producto el cual se le
entregará posteriormente al cliente en cuestión de minutos o al día siguiente
dependiendo de su pedido y la cantidad de éste.
La forma en la que daremos a conocer nuestros productos se hará por medio de dos
medios de publicidad como lo es el volante y las muestras que estarían en casa por
casa de algunas de las colonias cercanas de nuestro domicilio de esta manera
esperaremos que nuestras ventas aumenten por lo menos en un 10% de unidades
vendidas.
Necesidades financieras de costos.
Para obtener ingresos planificaremos las ventas por su segmentación en la cual

observamos que el mejor segmento de mercado son jóvenes estudiantes, porque:
a) Tienen la capacidad económica.

b) Viven dentro de la zona donde vamos a ofrecer nuestro producto.
c) Tienen la facilidad de ingresar a nuestra sucursal donde se les va a ofrecer
nuestro producto.
d) Nuestro producto es para la mayoría de los estudiantes que suelen comprar
para un regalo ya sea para su novio(a), o sus familiares y amigos nos
enfocamos más ya que la sucursal está enfrente de una preparatoria y
secundaria.
Se hizo una proyección de ventas para el año en la cual estimamos que a principios de
año (primer bimestre) las ventas serán de $14000 ya que el negocio apenas estaría
empezando y aparte contaremos con la ventaja de que muchas personas adquieren
algunos de nuestros productos al inicio de un nuevo ciclo escolar. En el segundo
bimestre aumentaremos las ventas debido a lo previamente establecido en nuestros
objetivos para lo que emplearemos estrategias de ventas y promoción. En el tercer
bimestre se tiene estimado que las ventas aumentaran un 15% debido a que es el
inicio de un nuevo ciclo escolar. En el cuarto bimestre se tiene pensado que las ventas
aumentasen hasta un 18% debido a que nos solo nos enfocaremos a las escuelas que
está cerca de nuestro negocio, sino que nos encargaremos de realizar estrategias para
los meses en los que se cuentan con más venta como 14 de febrero, día de las
madres, el día del padre, entre otros. Ofreciendo promociones que nos brindan un
incremento en las ventas.
MI DULCE AMANECER, S.A. DE C.V.
SISTEMA DE CONTABILIDAD-INDUSTRIA
DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE
5- DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD
5.1 La Sociedad MI DULCE AMANECER, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE, que puede abreviarse MI DULCE AMANECER, S.A. DE C.V., fue

constituida en San Salvador, como una sociedad anónima de capital variable de
nacionalidad salvadoreña, inscrita al número 14 del libro 2018 el Registro de
Sociedades que lleva el Centro Nacional de Registro, del folio 12 al folio 16, inscrita en
fecha 2 de enero del 2020.
5.2 Plazo de la sociedad: Tiempo indeterminado.
5.3 Actividad económica principal:
✓ Elaboración de productos alimenticos NO clasificados previamente
5.4 Capital Social de Constitución: $ 2,000.00
5.5 Numero de Identidad Tributaria: 0614-020120-101-7
5.6 Número de Registro de Contribuyente: 203415-7
5.7 DIRECCION, Universidad de El Salvador, Facultad de Ciencias Económicas,

Municipio de San Salvador, Departamento de San Salvador
5.8 Teléfono: 22505000 Fax: 22500000
5.9 Método de valuación: Costo promedio
5.10 Registro de Inventarios: Permanente
5.11 Representante Legal: Nancy Patricia Álvarez Crespín

Secretario: Karla Evelin Cárcamo Aguilar
Socio 1: Zulma de Los Ángeles Rafael Vásquez
Socio 2: Aracely Carolina Segovia Rodríguez
Auditor: José Ernesto Del Cid
MI DULCE
AMANECER
6 POLÍTICAS CONTABLES
6.1 Base de presentación y elaboración de estados financieros
Los Estados Financieros de MI DULCE AMANECER, S.A. DE C.V. se preparan
con base a lo requerido por la Norma Internacional de Información Financiera
para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), por lo que las
cifras reveladas en los mismos deben de cumplir con los requerimientos de
medición, reconocimiento y revelación de la información financiera, establecida
en la normativa internacional mencionada.
6.2 Acumulación y devengo en los registros contables

La compañía elaborará sus Estados Financieros, excepto en lo relacionado con
la información sobre flujos de efectivo, utilizando el principio básico de
acumulación, es decir las partidas se reconocerán como activos, pasivos,
patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios
de reconocimiento para esas partidas en el periodo contable en que se realicen.
6.3 Conjunto completo de estados financieros

Con base a lo establecido por la Norma Internacional de Información Financiera
para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), MI DULCE
AMANECER, S.A. DE C.V., debe emitir al final de cada periodo contable, los
Estados Financieros siguientes:
a. Estado de Situación Financiera

b. Estado de Resultados Integral
c. Estado de Cambios en el Patrimonio
d. Estado de Flujo de Efectivo
e. Resumen de políticas contables significativas y notas explicativas a los
Estados Financieros.
6.4 Unidad monetaria

Los registros contables de la compañía y sus libros exigidos legalmente se
llevarán en dólares de los Estados Unidos de América, representados por el
símbolo U$ en los Estados Financieros, según lo permitido por la Ley de
Integración Monetaria y el Código de Comercio.
Los flujos de transacciones en moneda extranjera son convertidos a la moneda

de curso legal utilizada por la Compañía para presentar sus estados financieros,
aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas
monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
6.5 Periodo contable

El período contable para el cual informa la Compañía es del primero de enero al
treinta y uno de diciembre de cada año.
Los estados financieros son preparados de forma anual, en armonía con el período
contable y bajo la responsabilidad de la administración de la Compañía. Con base a
lo establecido en el pacto social y en el Código de Comercio vigente, la aprobación
MI DULCE
AMANECER
de los estados financieros es una atribución exclusiva de la Junta General de
Accionistas.
Las operaciones que se registren en los mismos deberán estar respaldadas con la
documentación sustentadora correspondiente y dar cumplimiento a las normas
establecidas en el Código de Comercio.
Las operaciones serán asentadas a medida que se vayan efectuando,
permitiéndose un atraso para efectos tributarios de dos meses, tanto en los
libros contables, como administrativos, y otros de exigencia legal. Esto sin
perjuicio de las sanciones, multas y otros que se haga acreedor por tales
atrasos establecidos de conformidad a las normas legales aplicables por otras
entidades gubernamentales.
Las notas a los estados financieros se presentarán de una forma sistemática.

Estas comprenderán aspectos relativos tanto a los antecedentes de la
Compañía; la conformidad con la normativa contable que le aplique; y las
políticas contables relacionadas con los componentes significativos que integran
los estados financieros; así como un adecuado sistema de referencia cruzada
para permitir su identificación.
El estado de flujos de efectivo contiene información acerca de los flujos de

efectivo habidos durante el período, clasificándolos por actividades de
operación, de inversión y de financiación.
Para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operación, se

utiliza el Método Indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia
o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las
transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y
acumulaciones que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro,
así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de
efectivo de actividades clasificadas como de inversión o financiación.
Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses se presentan por

separado dentro del estado de flujos de efectivo, clasificándose como salidas de
efectivo por actividades de operación debido a que entran en la determinación
de la ganancia o pérdida neta.
6.7 Efectivo y equivalentes de efectivo

Los fondos manejados por la entidad, sean propios o recibidos en calidad de
préstamos, etc., son depositados en cuentas bancarias con el fin de
salvaguardarlos y de tener un control sobre los mismos. Todo depósito a plazo
siempre y cuando sea menor a 90 días debe ser registrado como parte de los
equivalentes de efectivo. Las cuentas bancarias deben ser conciliadas
mensualmente, de tal manera que los saldos según registros contables y
registros de bancos queden claramente identificados.
6.8 Inversiones Financieras (Corto Plazo)

MI DULCE
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Las inversiones en instrumentos financieros de mercado, realizadas en valores
temporales o destinados para la venta, se registran al costo más los costos de
transacción. A la fecha de cierre se evalúa si existe un posible deterioro de valor
en estas inversiones, comparando el saldo en balance con el precio obtenible en
el mercado. En el caso de deterioro se registra la pérdida contra el resultado del
periodo.
6.9 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar.

Los importes de las cuentas por cobrar serán valuados a su valor razonable de
recuperación final del ejercicio contable tomando en cuenta el importe de
cualquier descuento y rebajas realizadas, no tienen intereses y están
representadas por ventas de los servicios proporcionados a los clientes. Las
cuentas por cobrar se miden al valor facturado menos los abonos recibidos por
los clientes, al final de cada período sobre el que se informa, los importes en
libros de los deudores y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si
existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables.
Para aquellas cuentas por cobrar que se consideren de cobro dudoso, debe
considerarse lo siguiente:
1. Debe crearse con cargo a gastos una estimación razonable que cubra los
importes que pudieran resultar incobrables en el futuro, con lo anterior, las
cuentas por cobrar se presentan en los Estados Financieros a su valor
estimado de recuperación.
2. El saldo de las cuentas de dudoso cobro, se calculará mediante el análisis
individual de cada uno de los deudores.
3. La estimación para cuentas de dudosos registrada debe mostrarse por
separado disminuyendo el total de los documentos y cuentas por cobrar.
6.10 Impuestos Fiscales por Cobrar

Se registrará en está cuenta el porcentaje en concepto de IVA derivado de las
compras efectuadas, así como también todo impuesto retenido y percibido que
como consecuencia de las operaciones se apliquen en las compras y el anticipo
del Impuesto Sobre la Renta pagado al fisco de forma mensual, según pago a
cuenta en su porcentaje vigente.
6.11 Inventarios
En los inventarios se aplican los valores de costo y gastos asociados a dichas

compras. Los inventarios disponibles para la venta se expresan al valor menor
establecido entre el costo registrado de los bienes contra su precio de venta,
deduciéndole a este los costos correspondientes de terminación y venta. El
costo unitario que se mantiene en libros es establecido aplicando el costo
promedio.
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Deterioro de los inventarios para la venta:
Sobre los inventarios para la venta, en cada fecha de cierre se evalúa si existe
deterioro importante de valor comparando el importe en libros de cada partida
del inventario con su precio de ventas menos los costos de terminación y venta,
si se ha deteriorado, se reduce su importe en libros al precio de venta menos los
costos de terminación y venta, y se reconoce inmediatamente una pérdida por
deterioro de valor en resultados.
6.12 Gastos Anticipados Realizados
Se registrará en esta cuenta todos aquellos activos corrientes que por su

naturaleza permitan obtener beneficios económicos futuros estimados en un
año y de los cuales, se incurra a su pago inmediato por anticipado a su uso.
6.13 Propiedad, Planta y Equipo

Los bienes muebles serán valuados al costo de adquisición. Con base a las
exigencias de las Normas Internacionales, la propiedad, planta y equipo podrá
ser valuada por peritos valuadores independientes para determinar valores de
mercado.
La depreciación se calculará por el método de línea recta sobre la vida útil
estimada de los activos depreciables.
Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de activos fijos se
incluirán en los resultados del año a través de partidas separadas, así como los
gastos por reparaciones y mantenimientos los que no extenderán la vida de los
activos. Al final de cada año la administración realizará las estimaciones
respectivas para determinar si la propiedad, planta y equipo ha sufrido deterioro,
la cual será ajustada con cargos a resultados correspondientes.
Deterioro de los Activos:

El valor de un activo se deteriora cuando su importe en libros excede a su
importe recuperable. El procedimiento para el deterioro de los activos
será el siguiente:
a) Se obtendrá un informe técnico de la situación del activo anualmente, el cual
incluirá un valor estimado de activo en las actuales condiciones.
b) Si es que el valor indicado en el informe técnico es inferior al valor en libros
del activo (valor neto) se realizará el siguiente registro contable:
• Débito a la Cuenta de deterioro de Activos
• Crédito a la Cuenta del Activo Fijo
6.14 Propiedades de inversión
Las propiedades de inversión serán medidas inicialmente por su costo de

adquisición más todos los gastos directamente atribuibles. Una vez reconocidas
inicialmente, serán medidas al valor razonable al final del ejercicio económico,
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siempre y cuando, éste se pueda medir de manera fiable sin costo o esfuerzo
desproporcionado. Los cambios en el valor razonable serán reconocidos en
resultados.
6.15 Arrendamientos
Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros y operativos,
siempre que los términos del arrendamiento transfieran sustancialmente todos
los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad del activo arrendado de la
compañía, será arrendamiento financiero. Todos los demás arrendamientos que
determinen un canon mensual por operaciones normales serán clasificados
como operativos.
Los derechos sobre los activos mantenidos en arrendamiento financiero se

reconocen como activos de la compañía al valor razonable de la propiedad
arrendada (o, si son inferiores, por el valor presente de los pagos mínimos por
arrendamiento) al inicio del arrendamiento.
El correspondiente pasivo con el arrendador se incluye en el Estado de

Situación Financiera como una obligación por el arrendamiento financiero. Los
pagos del arrendamiento se reparten entre cargas financieras y reducción de la
obligación del arrendamiento, para así conseguir una tasa de interés constante
sobre el saldo restante del pasivo. Los cargos financieros se deducen en la
medición de resultados. Los activos mantenidos en arrendamiento financiero se
incluyen en propiedades, planta y equipo, y la depreciación y evaluación de
pérdidas por deterioro de valor, se realiza de la misma forma que para los
activos que son propiedad de la compañía. Las rentas por pagar de
arrendamientos operativos se cargan al Estado de Resultados sobre una base
Lineal a lo largo del plazo del arrendamiento correspondiente.
6.16 Activos Intangibles

Los activos intangibles de la compañía se reconocen mediante el costo de
adquisición como Activos no Corrientes, menos la amortización y pérdidas por
el deterioro acumulado. La amortización es sobre la base del método de línea
recta. Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en
la tasa de amortización, vida útil o valor residual de un activo intangible, se
revisa la amortización de forma prospectiva para reflejar las nuevas
expectativas.
6.17 Reconocimiento de costos y gastos
La empresa emplea el método de acumulación para reconocer sus ingresos y

gastos.
Los ingresos, costos y gastos serán reconocidos contablemente en el momento

en que se formalicen, mediante el principio contable de la base de lo acumulado
o devengado, según lo establece la sección 2, y cuando se transfieren al cliente
los riesgos o beneficios. Los anticipos recibidos de clientes sobre cualquier
compromiso adquirido serán reconocidos como parte de los pasivos corrientes
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y/o no corrientes en caso de compromisos a largo plazo, siempre y cuando la
compañía los haya recibido, pero no devengado.
6.18 Beneficios a empleados

Los beneficios a empleados comprenden todos los tipos de retribuciones que la
empresa proporcione a los empleados a cambio de sus servicios:
1) Beneficios a corto plazo: son los beneficios diferentes de los beneficios por
la terminación y de los beneficios por compensación en instrumentos
financieros de capital, cuyo pago debe ser atendido en el término de los
doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han
prestado sus servicios: sueldos, salarios, bonificación anual por logro de
metas, cotización al ISSS, cotización a las AFP, vacaciones, ausencias
remuneradas por incapacidades, aguinaldo y comisiones.
2) Indemnizaciones:
Las compensaciones que van acumulándose a favor de los empleados de la
Compañía según el tiempo de servicio, de acuerdo con la disposición del
Código de Trabajo y de acuerdo con el Código de Comercio (Art. 447),
pueden llegar a serles pagadas en caso de despido sin causa justificada.
3) Beneficios por Planes de Aportaciones definidos

Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro,
mediante el cual la compañía y los empleados efectúan aportes a un fondo
de pensiones administrado por instituciones especializadas y autorizadas por
el Gobierno de El Salvador. Estas instituciones están reguladas por la ley de
sistema de ahorro para pensiones.
6.19 Deudas con Proveedores y Acreedores.
Los proveedores y acreedores son obligaciones basadas en condiciones de

crédito normales y no tienen intereses. Los importes de acreedores comerciales
se contabilizan al tipo de moneda en curso que es Dólares de los Estados
Unidos de América y los denominados en moneda extranjera se convierten a la
unidad monetaria, usando la tasa de cambio vigente en la fecha sobre la que se
informa. Las ganancias o pérdidas si existieran por cambio de moneda
extranjera se incluyen en otros gastos o en otros ingresos.
6.20 Deudas Financieras a corto y largo plazo
Para créditos a corto plazo, cuyo vencimiento es menor a un año, su registro

inicial es al valor de la transacción, es decir, al valor otorgado por la institución.
Cuando se trate una transacción de financiación, mayor a un año. La Sociedad,
medirá los préstamos bancarios al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés pactada en contrato, de no existir se utilizará
la tasa del mercado para un instrumento de deuda similar.
MI DULCE
AMANECER
En el caso de créditos a corto plazo la Sociedad medirá al valor original de
crédito menos los pagos de capital efectuados a la fecha del balance. Con
relación a los Préstamos a más de un año, la Sociedad medirá al valor presente
de los pagos futuros descontados a la tasa de interés vigente a la fecha de
presentación del balance. Así mismo para este tipo de créditos se deberá
registrar la porción a pagar en un año, al pasivo corriente.
La Sociedad revelará los pagos a menos de un año en el pasivo corriente, así

mismo revelará los créditos medidos al valor original de la transacción, y los
créditos medidos al valor presente, se revelará sus plazos, tasas de interés
pactado, garantías, valores amortizados durante el año.
6.21 Intereses por Préstamos Bancarios
Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés
efectivo y se incluyen en los costos financieros, y al final de cada año se
reconocen todos los intereses devengados al cierre de ejercicio.
6.22 Pasivo por Impuestos Corrientes
Reconocimiento y medición de los pasivos por impuestos corrientes: Se

registrarán como un pasivo corriente el impuesto sobre la renta de los
porcentajes sobre la base imponible calculada según nuestra legislación. Se
reconocerá como pasivo por impuesto corriente el valor neto a pagar después
de descontar los pagos anticipados realizados en el ejercicio impositivo y los
valores que quedaron a favor de ejercicios anteriores según el caso, y cuya
liquidación sea menor a un año a partir de la fecha del balance. Se deberá
revelar en notas a los estados financieros, el valor registrado en concepto de
impuesto sobre la renta, se registrará en los estados financieros como un gasto.
Los porcentajes de impuesto sobre la renta pueden variar de acuerdo a los
cambios de la legislación vigente en El Salvador.
6.23 Reserva Legal
El porcentaje de reserva legal que se reconocerá será del 7% aplicado sobre la

utilidad neta de cada ejercicio corriente, hasta el mínimo legal que establezcan
las leyes mercantiles salvadoreñas vigentes. La compañía puede reconocer otro
tipo de reservas. Las cuales podrán formar parte del patrimonio neto siempre y
cuando las mismas se obtengan de las utilidades netas de cada periodo.
6.24 Clasificación de gastos
Para la presentación de los gastos en el Estado de Resultados, los gastos de

operación de la compañía son clasificados de acuerdo con su función o sea
MI DULCE
AMANECER
según el área en la cual es utilizada la erogación o gasto. La clasificación se da
en los rubros de Gastos de Venta, Gastos de Administración y otros gastos. Por
separado es aplicado el Costo de Ventas.
6.25 Gastos Financiero
Todos los costos y gastos por préstamos tales como intereses, comisiones,
impuesto a las transferencias electrónicas y otros cargos por financiamiento
recibido en cualquier forma de contratación, se reconocen en los resultados del
periodo en el que se incurren.
MI DULCE
AMANECER
7 DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
7.1 La contabilidad se llevará en hojas separadas y en libros empastados y foliados.

7.2 La forma de operar será por proceso mecanizado o computarizado.
7.3 Los libros legales que se utilizarán serán:
Libros Administrativos
1) Libro de Actas de Junta General de Accionistas.
2) Libro de Aumento y Disminución de Capital.
3) Libro de Registro de Accionistas.
4) Libro de Actas de Junta Directiva y/o Administrador Único
Libros de Contabilidad
5) Libro de Ventas a Contribuyentes.
6) Libro de Ventas a Consumidor Final.
7) Libro de Compras.
8) Libro Diario - Mayor.
9) Libro de Estados Financieros.
7.4 Los libros auxiliares serán:

1) Libro mayor auxiliar, que consistirá en un desglose de todas las cuentas hasta el
último nivel de detalle, que mostrará las transacciones registradas en forma
individual, clasificadas en cada cuenta contable. Para cada cuenta mostrará el
saldo inicial, los cargos, los abonos y el saldo final.
2) Libro Registro Auxiliar de Utilidades, que detallará las utilidades por ejercicio o
período de imposición que contenga la determinación de su monto, la pagadas
o acreditadas, su capitalización o reinversión y las disminuciones de capital o
patrimonio, que permita identificar los valores por los conceptos anteriores, por
cada socio o accionista, el cual guardará correspondencia con la contabilidad.
7.5 Las operaciones se asentarán en los registros administrativos y en los contables

legalizados de la siguiente manera:
MI DULCE
AMANECER
1) Libro de Actas de Junta General de Accionistas
Se asentarán en la medida en que se realicen las sesiones, deberán ser
firmadas por el presidente y el secretario de la sesión o por dos de los
accionistas presentes a quienes la propia junta haya comisionado al efecto. La
misma situación deberá realizarse para las actas de Junta Directiva.
ACTA NÙMERO UNO- 1516
JUNTA GENERAL ORDINARIA DE ACCIONISTAS. En la oficina de MI DULCE
AMANECER, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, ubicadas en la
Universidad de El Salvador, Facultad de Ciencias Económicas, San salvador,
Departamento de San Salvador, a las ocho horas del día dos de enero del dos mil
veinte. Estando representadas la totalidad de Acciones en que está dividido el capital
social de la sociedad salvadoreña MI DULCE AMANECER, SOCIEDAD ANONIMA DE
CAPITAL VARIABLE, de la siguiente manera: SOCIO 1 Representado NANCY
PATRICIA ALVAREZ CRESPIN Acciones propias y SOCIO 2 representan KARLA
EVELIN CARCAMO AGUILAR Acciones propias y SOCIO 3 representado ZULMA DE
LOS ANGELES RAFAEL VASQUEZ y SOCIO 4 representando ARACELY CAROLINA
SEGOVIA RODRIGUEZ, de conformidad al Articulo dos cientos treinta y tres del
Código de Comercio de El Salvador, acuerdan instalar Junta General Ordinaria de
Accionistas. Se elige como presidente y secretario de esta Junta a SOCIO 1 y SOCIO
2 respectivamente, la Junta se instala para tratar los siguientes puntos de Carácter
Ordinario:
1. Comprobación de Quórum.
2. Lectura y aprobación de la memoria de labores realizadas durante el año 2020.
3. Lectura y aprobación de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2020 de la
sociedad MI DULCE AMANECER, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE.
4. Nombramiento de Auditor Externo y su suplente para el ejercicio de 20 y la fijación
de sus honorarios.
5. Aplicación de Resultados.
6. Cierre.
DESARROLLO DE LA AGENDA:
1. Comprobación del Quórum: El Secretario pasa lista de asistencia la cual es
firmada por todos los presentes.
2. El Presidente nombrado por esta Junta General Ordinaria de Accionistas,
procede a darle lectura a la memoria de labores por las gestiones administrativas
realizadas, durante el ejercicio 2020, después de discutir ampliamente los informes de
las actividades, la totalidad de las acciones presentes y representadas aprueban el
informe por unanimidad.
3. el Auditor de la sociedad, presentó los Estados Financieros al 2 de enero de
2020, conformados por el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios
en el Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo, Notas a los Estados Financieros y el
MI DULCE
AMANECER
Informe de Auditoría Externa; así como también las explicaciones necesarias para la
interpretación de los reportes. Habiéndose examinado los diferentes rubros que
componen dichos estados financieros, se aprueban por unanimidad.
4. Por unanimidad se acuerda nombrar como Auditor para la Auditoria Financiera

del año dos mil veinte a la JOSE ERNESTO DEL CID, Mayor de Edad, Licenciado en
Contaduría Pública, del domicilio de San Martin, Departamento de San Salvador con
Documento Único de Identidad número 02345678-0, con Número de Identificación
Tributaria 0614-270884-101-7 y con Número de inscripción 4338, con los honorarios de
$200.00 y como Auditor suplente se nombra al Licenciado HUGO ANTONIO
VILLALOBOS, mayor de edad, Licenciado en Contaduría Pública, del domicilio de San
Salvador, con Documento Único de Identidad número 03123456-0, con Número de
Identificación Tributaria 0614-090793-101-7 y con Número de Inscripción 5434.
5. En este punto los accionistas no deciden distribuir utilidades.
6. Y no habiendo nada más que hacer constar se cierra la presente Acta que para
constancia fírmanos.
Presidente
secretario
MI DULCE
AMANECER
2) Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital

Se anotarán los movimientos del capital social según los acuerdos de la Junta
General de Accionistas y según reglamentación legal del Código de Comercio
vigente.
REGISTRO No. 1234

De acuerdo a Junta General Ordinaria y Extraordinaria, celebrada el dia 2 de enero de
dos mil veinte a las ocho horas; se acordó:
Puntos De Carácter Extraordinario:

Punto Uno: Aumento de capital: Por decisión unánime de la representación de los
socios aprueban el aumento de capital por capitalización de utilidades que
corresponden al ejercicio del mes de agosto del 2020, por la cantidad de
CUATROSCIENTOS DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
ascendiendo el capital social de la sociedad a la cantidad DOS MIL
CUATROSCIENTOS DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA.
Punto Dos: Por el aumento de capital antes citado, modificar la cláusula QUINTA del
pacto social vigente.
PRESIDENTE SECRETARIO
MI DULCE
AMANECER
3) Libro de Registro de Accionistas

Este libro registrará las acciones propiedad de cada accionista de la sociedad.
Se abrirá una cuenta separada para cada accionista que mostrará: nombre del
accionista, dirección del domicilio, datos de contacto, descripción completa de
cada transacción de suscripción, adquisición, venta, traspaso, pago y valor de
las acciones de su propiedad. Se harán las anotaciones de acuerdo con lo
establecido en el Código de Comercio Vigente.
Nombre del NANCY PATRICIA ALVAREZ CRESPIN

accionista:
Fecha de Número Numero Valor Saldo

registro Certificad de Nomina anterior Disminució Nuevo
Concepto Domicilio o Serie acciones l Aumento n saldo
ACCIONES SAN 2/1/2020 1234 A 25 $20.00 0 $500.00
SALVADOR
Nombre del KARLA EVELIN CARCAMO

accionista: AGUILAR

ACCIONES SAN 2/1/2020 1234 A 25 $20.00 0 $500.00
SALVADOR
MI DULCE
AMANECER
Nombre del ZULMA DE LOS ANGELES RAFAEL

accionista: VASQUEZ

ACCIONES SAN 2/1/2020 1234 A 25 $20.00 0 $500.00
SALVADOR
Nombre del ARACELY CAROLINA SEGOVIA

accionista: RODRIGUEZ

ACCIONES SAN 2/1/2020 1234 A 25 $20.00 0 $500.00
SALVADOR
MI DULCE
AMANECER
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
31 DE DICIEMBRE DE 2020
(EXPRESADO EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)

MI DULCE
AMANECER
Número Capital Resultados Otros Otras

de Social acumulados Reserva Componentes Reservas Total
CONCEPTOS
Accione Legal del Patrimonio
s Patrimonio
Saldos al 31 de diciembre de 2015 $ - $ - $ - $ - $ - $ -
-
Ganancia (perdida) del periodo $ - $ - $ - $ - $ - $ -
-
Otros resultados integrales $ - $ - $ - $ - $ - $ -
-
Total de otros resultados integrales $ - $ - $ - $ - $ - $ -
-
Dividendos Decretados $ - $ - $ - $ - $ - $ -
-
Incrementos (disminucion) por otros cambios
en el patrimonio
- $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Otros (Digitar concepto) $ - $ - $ - $ - $ - $ -
-
Otros (Digitar concepto) $ - $ - $ - $ - $ - $ -
-
Saldos al 31 de diciembre de 2016 $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Nombre Nombre Nombre
Representante Legal Contador Auditor Externo
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CONCEPTOS 2020
Flujo de Efectivo de Actividades de Operación
Ganancia (perdida ) del Año $ -
Ajustes para conciliar la ganancia (pérdida) $ -
Ajustes por gastos de Impuestos a las ganancias $ -
Ingreso por Utilidades Recibidas $ -

MI DULCE
AMANECER
Estimacion para cuentas de cobro dudosa $ -
Estimación de obsolescencia de inventario $ -
Depreciacion de propiedad planta y Equipo $ -
Amortizacion de Activos Intangibles $ -
Aumento en Reserva legal $ -
Intereses recibidos $ -
Intereses Pagados $ -
Dividendos recibidos $ -
Dividendos Pagados $ -
Aumento del Pasivo por Beneficios a Empleados $ -
Reversión por Deteriodo de Propiedad Planta y Equipo $ -
Autoconsumo $ -
Ganancia o Pérdida en Venta o Retiro de Propiedad Planta y Equipo $ -
Otros (Digitar concepto) $ -
Flujo de Efectivo antes de los movimientos de Capital de Trabajo $ -
Aumento (Disminución) Pagos a proveedores y a empleados $ -
Aumento (Disminución) Cobros en efectivo a clientes $ -
Aumento (Disminución) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros $ -
Aumento (Disminución) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios $ -
Aumento (Disminución) Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios $ -
Aumento (Disminución) Pagos por cuenta de los empleados $ -
Aumento (Disminución) en provisiones $ -
Aumento (Disminución) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos $ -
Aumento (Disminución) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones $ -
Aumento (Disminución) Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar $ -
Aumento (Disminución) Cuentas por cobrar partes relacionadas $ -
Aumento (Disminución) Inventario para la venta $ -

MI DULCE
AMANECER
Aumento (Disminución) Gastos pagados por anticipado $ -
Aumento (Disminución) Depositos en garantia $ -
Aumento (Disminución) Cuentas por pagar comerciales $ -
Aumento (Disminución) Gastos acumulados y otras cuentas por pagar $ -
Aumento (Disminución) cuentas por pagar a partes relacionadas $ -
Aumento (Disminución) Pago a cuenta impuestos $ -
Aumento (Disminución) IVA por pagar- debito fiscal $ -
Aumento (Disminución) Impuesto a las ganancias $ -
Aumento (Disminución) Impuesto sobre la renta pagado $ -
Aumento (Disminución) Otros Impuestos por pagar $ -
Flujo de Efectivo provisto para Actividades de operación $ -
Flujo de Efectivo procedentes de Actividades de Inversion
Aumento (Disminución) Compras de propiedades, planta y equipo $ -
Aumento (Disminución) Ganancias obtenidas por

la venta de propiedades, planta y equipo
$ -
Aumento (Disminución) Adquisicion de intangibles $ -
Aumento (Disminución) Intereses cobrados $ -
Flujo de Efectivo provisto para Actividades de Inversion $ -
Flujo de Efectivo procedentes de Actividades de Financiacion
Prestamos otorgados a compañias relacionadas $ -
Cobros recibido de prestamo a compañias Relacionadas $ -

MI DULCE
AMANECER
Pago de pasivos de arrendamientos financieros $ -
Pago de Dividendos $ -
Prestamos Bancarios $ -
Intereses pagados $ -
Pago de préstamos a corto plazo $ -
Pago de préstamos a largo plazo $ -
Flujo de Efectivo provisto para Actividades de Financiacion $ -
Aumento o disminución de efectivo y equivalente de efectivo $ -
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo $ -
Efectivo y equivalentes al efectivo al Final del periodo $ -
4) Libro de Administrador Único

Se anotarán actas de las sesiones con el Administrador Único y los Accionistas,
conteniendo los acuerdos tomados, los cuales se asentarán de acuerdo con la
Ley y lo pactado en la Escritura de Constitución de la sociedad.
MI DULCE
AMANECER
ACTA NÚMERO 1234 DE ADMINISTRACION UNICA, DE MI DULCE AMANECER,
SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE”. En las oficinas administrativas de
la sociedad ubicadas en la Universidad de El Salvador, Facultad de Ciencias
Económicas, San salvador, Departamento de San Salvador, a las ocho horas del dos
de enero de dos mil veinte.
De acuerdo a puntos expuestos ante los socios se me otorgó la administración en
relación a los siguientes puntos:
➢ AGENDA:
PUNTO UNO: Autorizarme para que en nombre y representación de la sociedad

otorgue ante el notario de su elección la Escritura Pública Compraventa Simple a favor
del señor por el inmueble identificado como el cual se encuentra inscrito a favor
de____________________________________. Por lo que con las más amplias
facultades evaluare los términos del antedicho contrato.
PUNTO DOS: Autorizarme para que en nombre y representación de la sociedad
otorgue ante el notario de su elección la Escritura Pública _____________________ a
favor de la señora ____________________, por el inmueble identificado como
____________________________, el cual se encuentra inscrito a favor
de___________________, del Registro de la Propiedad Raíz e Hipotecas. Por lo que
con las más amplias facultades evaluare los términos del antedicho contrato.
Luego de haber discutido el punto único que compone la Agenda, escuchadas las
opiniones de los miembros, se acordó instalar la sesión de Junta Directiva de la
Sociedad, y los miembros de la misma acordaron por unanimidad:
No habiendo nada más que hacer constar, se cierra la presente acta y firmo a las ____
horas de su fecha.
_____________________________
Administrador Único Propietario
MI DULCE
AMANECER
5) Libro de Ventas a Contribuyentes
Se registrarán las ventas con comprobantes de crédito fiscal de acuerdo a los requerimientos del Código Tributario (artículo
141) y el Reglamento de Aplicación del Código Tributario (artículo 82, 85 y 87), indicando el orden correlativo y cronológico,
el número de registro y nombre del cliente.
LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES
ME ENERO AÑO: 2020

S:
NIT: 0614-020120-101-7 NRC: 203415-7
Ventas
Exentas No Sujetas Gravadas sDébito Fiscal Ventas a Cuenta TDebito F. a Cta. IVA Percibido IVA Retenido Total Ventas
Fecha nNumero
Locale de De
No. Emisió Correlat iNRC Nombre del Contribuyente
4 1001 12 LA ABUNDANCIA SA DE CV $ $ $ $ $
34 300.00 39.00 - - 339.00
5 1002 12 LA ABUNDANCIA SA DE CV $ $ $
34 500.00 65.00 565.00
34 200.00 26.00 226.00
34 350.00 45.50 395.50
34 400.00 52.00 452.00
34 600.00 78.00 678.00
34 750.00 97.50 847.50
MI DULCE
AMANECER
TOTAL $ - $ $ $ $ $ $ $ $
- 3,100.00 403.00 - - - - 3,503.00
Resumen Operaciones Gravadas Exportaciones Debito Fiscal IVA Percibido IVA Retenido
Consumidor Final $ - $ $ - $ $
- - -
Contribuyentes $ $ $ $ $
3,100.00 - 403.00 - -
Ventas a Cta de Terceros $ - $ $ - $ $

- - -
Total $ $ $ $ $
3,100.00 - 403.00 - -
_________________________
_
Nombre y Firma de Contador

MI DULCE
AMANECER
6) Libro de Ventas a Consumidor Final

Se registrarán las ventas con factura de acuerdo a los requerimientos del Código Tributario (artículo 141) y el Reglamento
de Aplicación del Código Tributario (artículo 82, 83, 84 y 87), indicando el orden correlativo y cronológico de las ventas. Así
mismo dicho libro contendrá un anexo con el detalle de las exportaciones efectuadas en cada periodo tributario.
MI DULCE
AMANECER
MI DULCE
AMANECER
7) Libro de Compras
Se registrarán las compras de acuerdo a los requerimientos del Código Tributario (artículo 141) y el Reglamento de
Aplicación del Código Tributario (artículo 82 y 86), indicando el orden correlativo y cronológico, el número de registro y
nombre del proveedor.
8) Libro Diario – Mayor

Este libro consistirá en una lista de todas las partidas contables en orden correlativo y cronológico y Se asentarán en orden
cronológico las partidas correspondientes a las operaciones que se realicen, por cuenta propia o ajena. Las operaciones
que se registren en los mismos estarán respaldadas con la documentación sustentadora correspondiente y en
MI DULCE
AMANECER
cumplimiento a las normas establecidas en el Código de Comercio. Las operaciones serán asentadas a medida que se
vayan efectuando diariamente.
LIBRO DIARIO MAYOR
Fecha de Nº Nº de Cuenta de Nombre de la cuenta de

contabilización documento transacción Comentarios contrapartida contrapartida Saldo anterior U$ Cargo U$ Abono U$ Saldo actual U$
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
MI DULCE
AMANECER
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
$ - $ - $ - $ -
NOTA: Puede variar ya que depende mucho del sistema informatico contable con el que se cuente
.
9) Libro de Estados Financiero.

En el Libro de Estados Financieros, deberá asentarse El Estado de Situación
Financiera, El Estado de Resultados, El Estado de Flujos de Efectivo, el
Estado de Cambios en el Patrimonio (propósito mercantil), y las Notas
correspondientes, de conformidad a lo establecido en el artículo 442 del
Código de Comercio.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL
CONCEPTOS 2020 CONCEPTOS 2020
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ - Beneficios a Empleados $

Cuentas por Cobrar $ - Retenciones $
Inventarios $ - Cuentas por Pagar a largo plazo $ -
Activos por Impuestos Corrientes $ - Pasivo por Impuestos Diferidos $ -
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ - Otros Pasivos Financieros $ -
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES $ -
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Planta y Equipo $ - TOTAL DE PASIVOS $ -

Propiedad de Inversión $ -
Otros Activos $ - PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ - Capital Social $ -

Resultados Acumulados $ -
TOTAL DE ACTIVOS $ - Reservas $ -

PATRIMONIO Y PASIVOS Ajuste por Adopcion de NIIF $ -
PASIVOS TOTAL DEL PATRIMONIO $ -
PASIVOS CORRIENTES
Beneficios a Empleados $ - TOTAL DE PATRIMONIO Y PASIVOS
Provisiones $ -
Cuentas por Pagar $ -
Pasivos por Impuestos Corrientes $ -

MI DULCE
AMANECER
Otros Pasivos Financieros $ -
PASIVOS CORRIENTES TOTALES $ -
Nombre Nombre
Representante Legal Auditor

Externo
MI DULCE AMANECER
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
EJERCICIO
DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS 2020
SUB CUENTA CUENTA
Materia Prima -
Inventario Inicial de Materia Prima
Compra Materia Prima
(-) Inventario Final de Materia Prima

MI DULCE
AMANECER
Mano de Obra Directa -
Salarios
AFP´S
ISSS
Vacaciones
Aguinaldos
Indemnizaciones
Costos Indirectos de Fabricación -
Materiales Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Gastos Generales de Fabricación
Productos en Proceso -
Inventario Inicial, Producto en Proceso
(-) Inventario Final de Producto en Proceso
Producto Terminado -
Inventario Inicial de Producto Terminado
(-) Inventario Final de Producto Terminado
Costos de Ventas -
Inventario Inicial
Costo Artículos Comprados
(-) Rebajas sobre compras
(-) Devoluciones sobre compras
(-) Inventario Final

TOTAL COSTO DE VENTAS, PRODUCCIÓN O SERVICIOS $ - $ -
MI DULCE
AMANECER
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Otros
Número de Capital Resultados Otras
CONCEPTOS Reserva Legal Componentes del Total Patrimonio
Acciones Social acumulados Reservas
Patrimonio
Saldos al 31 de diciembre de 2015 - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Ganancia (perdida) del periodo - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Otros resultados integrales - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Total de otros resultados integrales - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Dividendos Decretados - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Incrementos (disminucion) por otros cambios
en el patrimonio - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Otros (Digitar concepto) - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Otros (Digitar concepto) - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Saldos al 31 de diciembre de 2016 - $ - $ - $ - $ - $ - $ -

MI DULCE
AMANECER
MI DULCE
AMANECER
8 DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
Los documentos de respaldo de las operaciones asentadas en los registros contables de la

sociedad serán aquellos que demuestren o expliquen la sustancia económica de cada
operación, sin importar la mera forma legal (atendiendo al párrafo 2.8 de las NIIF para las
PYMES), las decisiones tomadas por la Administración que consten en los libros
administrativos, los requerimientos legales aplicables a la sociedad y cualquier otro
documento que se considere probatorio de las operaciones, en particular:
1. El justificante de los ingresos serán los comprobantes de crédito fiscal, facturas

de consumidor final o en su defecto ticket de caja debidamente autorizados por
la Administración Tributaria.
2. El justificante de los egresos serán los créditos fiscales por compras, recibos por
servicios y otros comprobantes justificativos.
3. Para los comprobantes de diario, lo serán aquellos documentos o criterios de la

Administración que demuestren la sustancia económica de cada operación.
4. El funcionario encargado de autorizar los comprobantes contables será el

contador.
5. Se harán comprobantes de diario individuales para cada transacción.
San Salvador, 28 de diciembre de 2019.
Por: SOCIEDAD AUDITORA, S.A. DE C.V. CVPCPA N° 0000
NOMBRE NANCY PATRICIA ALAVREZ CRESPIN

Representante Legal
MI DULCE
AMANECER
MI DULCE
AMANECER
SOLICITUD DE LEGALIZACION DEL SISTEMA CONTABLE

Licenciado (a)
Fausto Trinidad Ramírez.
Presente.
Yo, _______________________, mayor de edad, Licenciada en Contaduría Publica de nacionalidad Salvadoreña, del domicilio de
Colonia Escalón, Departamento de San Salvador, actuando en calidad de Representante Legal de la sociedad denominada
INDUSTRIAS MINERVA, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE que se puede INDUSTRIAS MINERVA, S.A. DE
C.V, inscrita en el Registro de Comercio bajo el número 117 del Libro número 340 del Registro de Sociedades, folios del 235 al 236,
con fecha 04 del mes de noviembre de dos mil veinte y domiciliada en Colonia Buenos Aires 3, Diagonal Centroamérica c #16,
Departamento de San Salvador, cuya actividad económica principal es Fabricación de Cemento.
Solicito se legalice:
1) El sistema contable, de acuerdo a lo especificado en el Artículo 435 del Código de Comercio y Artículo 17, literal b de la Ley
Reguladora del Ejercicio de la Contaduría y
2) Los libros contables y sociales que detallo a continuación, de acuerdo a lo especificado en el Artículo 141, literal d del Código
Tributario y al Artículo 17, literal b de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría:
 Un Libro Diario y/o Mayor (folios del número 1 al 100).
 Un Libro de Estados Financieros (folios del número 1 al 25).
 Un Libro para el Registro de las Compras (folios del número 1 al 100).
 Un Libro para el Registro de las Ventas a Consumidor Final (folios del número 1 al 100).
 Un Libro para el Registro de las Ventas a Contribuyente (folios del número 1 al 100).
 Un Libro para el Registro de las Actas de las Juntas Generales de Accionistas (folios del número 1 al 25).
 Un Libro para el Registro de Accionistas (folios del número 1 al 25).
 Un Libro para el Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital Social (folios del número 1 al 25).
Estos libros servirán para desarrollar el sistema contable de la sociedad y para registrar las operaciones afectas del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios; asimismo para cumplir con lo establecido en el Código de Comercio
referente a los libros sociales, para lo cual declaro la siguiente información:
Matrícula de Empresa Número: 2020073493 001

Número de Identificación Tributaria (NIT): 0614-011020-104-0
Número de Registro de Contribuyente (NRC): 2567-6
Nombre del contador encargado de la contabilidad: Gladis Gabriela Morales Salvin
Dirección del contador: Colonia Habitab pasaje 47casa#6
Monto del activo según el balance inicial: $15,000.00
Asimismo, autorizo a Gladis Gabriela Morales Salvin, para que retire la resolución y la documentación que se derive de esta solicitud.
San Salvador, a los dieciseis días del mes de noviembre de dos mil veinte.
________________________________
(Nombre y firma del representante legal)
9 CATÁLOGO DE CUENTAS
MI DULCE
AMANECER
1) ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN DEL CATÁLOGO
Un Dígito Clasificación
General
Dos Dígitos Rubros de
Agrupación
Cuatro Dígitos Cuenta de Mayor
Seis Dígitos Sub Cuenta
Ocho Dígitos Cuenta de Detalle
Diez Dígitos Cuenta Analítica
ESTRUCTURA PRIMARIA DE CLASIFICACIÓN GENERAL

1- ACTIVO
2- PASIVO
3- PATRIMONIO
4- CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
5- CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6- CUENTA DE CIERRE
7- CUENTAS DE ORDEN
ESTRUCTURA DE LOS RUBROS DE AGRUPACIÓN

11- ACTIVO CORRIENTE
12- ACTIVO NO CORRIENTE
21- PASIVO CORRIENTE
22- PASIVO NO CORRIENTE
31- CAPITAL Y RESERVAS
32- RESULTADOS POR APLICAR
41- COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
42- OTROS COSTOS Y GASTOS
51- INGRESOS POR VENTAS Y SERVICIOS
52- OTROS PRODUCTOS
61- CUENTA LIQUIDADORA
71- CUENTAS DE ORDEN
72- CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
2) CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
1101.1 CAJA
1101.1.1 Caja General
1101.1.2 Caja Chica
1101.2 BANCOS MONEDA NACIONAL

1101.2.1 Cuenta Corriente
MI DULCE
AMANECER
1101.02.01.01 Banco de América Central, S.A. 1101.02.02

Cuentas de Ahorro
1101.02.02.01 Banco de América Central, S.A.
1101.02.03 Depósitos a Plazo

1101.02.03.01 Depósito a Plazo menor de tres meses
1101.02.03.02
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

1102.01 Cuentas por cobrar créditos otorgados
1102.01.01 Cuentas por Cobrar Clientes

1102.01.01.01
1102.02 Otras Cuentas por cobrar
1102.02.01 Venta con tarjeta de crédito
1102.02.01.01 Credomatic de El Salvador, S.A
1102.02.01.02
1102.03 Préstamos a funcionarios y empleados
1102.03.01
1102.04 Documentos por cobrar
1102.04.01
1103 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)

1103.1 Estimación para cuentas incobrables (CR)
1104 INVERSIONES A CORTO PLAZO

1104.01
1104.01.01
1105 INVENTARIOS
1105.1 Inventario de Productos terminados
1105.01.01
1105.2 Inventario de Productos en proceso
1105.02.01
1105.3 Inventario de Materia Prima
1105.03.01
1105.04
1105.05
1105.20 Estimación por obsolescencia de inventarios (CR)
1106 ACCIONISTAS
1106.1 ACCIONISTA 01
1106.03
1107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1107.1 Seguros pagados por anticipado
1107.2 Alquileres pagados por anticipado
MI DULCE
AMANECER
1107.3 Papelería y útiles

1107.4 Uniformes y equipo
1107.5 Contratos por servicios
1107.6 Otros gastos pagados por anticipado
1108 PAGO A CUENTA - ISR

1108.1 Pago a cuenta ISR
1108.0101
1108.02
1109 CREDITO FISCAL – IVA

1109.1 Compras Locales
1109.2 Importaciones
1109.3 Percepciones 1%
1109.4 IVA pagado por anticipado 2%
1109.5 Retenciones 1%
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1201.1 Terrenos
1201.2 Edificios
1201.3 Mobiliario y equipo
1201.3.1 Mobiliario y equipo de Oficina
1201.3.2 Equipo de cómputo
1201.4 Herramientas y equipos
1201.04.01
1201.04.02
1201.5 Instalaciones y mejoras
1201.6 Equipo de transporte
1201.7 Construcciones en proceso
1201.7.1 Edificios
1201.7.2 Instalaciones y mejoras locativas
1201.8 Depreciación acumulada – Propiedades, planta y equipo
(CR)
1201.8.1 Depreciación acumulada de Edificios (CR)
1201.8.2 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo (CR)
1201.8.2.1 Depreciación acumulada de Mobiliario y equipo de oficina
(CR)
1201.8.2.2 Depreciación acumulada de equipo de cómputo (CR)
1201.8.2.3 Depreciación acumulada de otros equipos (CR)
1201.8.3 Depreciación acumulada de instalaciones y mejoras (CR)
1201.8.4 Depreciación acumulada de equipo de transporte (CR)
1201.8.5 Depreciación acumulada de revaluaciones (CR)
1201.8.5.1 Depr. acum. revaluación edificios (CR)
1201.8.5.2 Depr. acum. revaluación mobiliario y equipo (CR)
1201.8.5.3 Depr. acum. revaluación instalaciones y mejoras (CR)
1201.07.05.04 Depr. acum. revaluación equipo
de transporte (CR)
MI DULCE
AMANECER
1202 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO – EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
1202.1 Terrenos en arrendamiento financiero
1202.2 Edificios en arrendamiento financiero
1202.3 Mobiliario y equipo en arrendamiento financiero
1202.4 Instalaciones y mejoras en arrendamiento financiero
1202.5 Equipo de transporte en arrendamiento financiero
1202.6 Otros equipos en arrendamiento financiero
1202.7 Depreciación acumulada de Propiedades, planta y equipo en
arrendamiento financiero (CR)
1202.7.1 Depreciación acumulada de edificios en arrendamiento
Financiero (CR)
1202.7.2 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo en
arrendamiento Financiero (CR)
1202.7.3 Depreciación acumulada de instalaciones y mejoras en
1202.7.4 Depreciación acumulada de equipo de transporte en
1202.7.5 Depreciación acumulada de otros equipos en arrendamiento
Financiero (CR)
1203 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

1203.1 Terrenos
1203.2 Edificios
1203.3 Otros
1204 INTANGIBLES
1204.1 Derecho de llave
1204.2 Patentes y marcas
1204.3 Franquicias
1204.4 Licencias y concesiones
1204.5 Programas y sistemas
1204.6 Amortización acumulada de activos intangibles (CR)
1204.6.1 Amortización acumulada de derecho de llave (CR)
1204.6.2 Amortización acumulada de patentes y marcas (CR)
1204.6.3 Amortización acumulada de franquicias (CR)
1204.6.4 Amortización acumulada de licencias y concesiones (CR)
1204.6.5 Amortización acumulada de programas y sistemas (CR)
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1205.1 Clientes / Largo plazo
1205.2 Otras cuentas por cobrar a largo plazo
1206 INVERSIONES PERMANENTES

1206.1 Acciones
1206.2 Participaciones
MI DULCE
AMANECER
1207 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

1207.01 Fianzas
1207.02 Cheque certificados
1207.03 Depósitos por bienes tomados en
arrendamiento
1207.03 Otras garantías
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

1208.1 Crédito ISR años anteriores
1208.2 Activo por Impuesto S/ Renta Diferido
1209 OTRAS CUENTAS DEUDORAS

1209.01
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO Y SOBREGIROS 2101.01
Sobregiros bancarios
2101.2 Préstamos bancarios (porción a corto plazo)
2101.3 Préstamos personales (porción a corto plazo)
2102 CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR

2102.1 Proveedores por pagar
2102.1.1 Proveedores Nacionales
2102.01.01.01
2102.1.2 Otros Proveedores

2102.01.02.01
2102.1.3 Proveedores del exterior
2102.01.03.01
2102.2 Documentos por pagar
2103 ACREEDORES VARIOS

2103.1 Cuota patronal ISSS
2103.2 Cuota patronal AFP
2103.3 IVA por pagar
2103.4 Pago a cuenta
2103.5 Impuestos municipales
2103.6 Otros impuestos por pagar
2103.7 Intereses por pagar
2103.8 Honorarios por pagar
2103.9 Alquileres por pagar
2103.10 Servicio telefónico por pagar
2103.11 Anticipos de clientes
2103.12 Provisiones de caja chica
2103.12.1 Caja chica por reintegrar
2103.12.2 Provisiones de arrendamiento
2103.13 Otras cuentas por pagar
MI DULCE
AMANECER
2104 RETENCIONES POR PAGAR

2104.1 Cotización ISSS / Salud
2104.2 Cotización a fondo de pensiones
2104.2.1 ISSS provisional
2104.2.2 AFP Crecer
2104.2.3 AFP Confía
2104.3 Retención de Impuesto sobre la Renta 2104.04 Retención F. S. V.
2104.5 Órdenes de descuentos – bancos y otras financieras
2104.6 Procuraduría General de la República
2104.7 Otras retenciones
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

2105.1 Sueldos por pagar
2105.2 Comisiones por pagar
2105.3 Horas extras por pagar
2105.4 Vacaciones por pagar
2105.5 Aguinaldos por pagar
2105.6 Gratificaciones y bonificaciones por pagar
2105.7 Indemnizaciones por pagar
2105.8 Bonificaciones por pagar
2105.9 Otros beneficios a empleados por pagar
2106 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

2106.1 Impuesto sobre la Renta - Corriente
2106.2 Pago a cuenta
2107 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

(Porción - corto plazo)
2108 IVA - DÉBITO FISCAL

2108.1 IVA - débito fiscal
2108.1.1 IVA - débito fiscal - facturas de consumidor final
2108.1.2 IVA - débito fiscal - comprobante crédito fiscal
2109 CUENTAS POR PAGAR COMPAÑIAS RELACIONADAS

Y
ACCIONISTAS
2109.1 ACCIONISTA 1
2109.2 ACCIONISTA 2
2110 DIVIDENDOS POR PAGAR

2110.03
22 PASIVO NO CORRIENTE
MI DULCE
AMANECER
2201 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2201.1 Préstamos bancarios (Porción a largo plazo)
2201.2 Préstamos personales (Porción a largo plazo)
2202 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

(Porción a largo plazo)
2203 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS – LARGO PLAZO

2203.1 Indemnizaciones por pagar
2203.2 Otras prestaciones por pagar a largo plazo
2204 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - PASIVO

2204.1 Pasivo por Impuesto sobre la Renta diferido
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL Y RESERVAS
3101 CAPITAL SOCIAL
3101.1 Capital Social Mínimo
3101.1.1 Capital Social Mínimo pagado
3101.01.02
3101.2 Capital Social Variable
3101.2.1 Capital social variable pagado
3102 RESERVA LEGAL
3103 SUPERAVIT POR REVALUACIONES
32 RESULTADOS POR APLICAR
3201 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES

3201.1 Utilidades de ejercicios anteriores
3201.01.01
3201.01.02
3202 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO

3202.1 Utilidad del presente ejercicio
3202.01.01
3203 DÉFICIT DE EJERCICIOS ANTERIORES

3203.1 Déficit de ejercicios anteriores
3203.01.01
3203.01.02
3204 DÉFICIT DEL PRESENTE EJERCICIO

3204.1 Déficit del presente ejercicio
3204.01.01
MI DULCE
AMANECER
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN

4101 MANO DE OBRA DIRECTA
4101.1 PLANILLAS Y SALARIOS
4101.01.01
4101.02
4101.02.01
4101.02.01.01
4101.02.01.02
4101.02.01.03
4102 MATERIA PRIMA
4102.1 Harina extra suave

4102.2 Pillsbury Cream Cake
4102.3 Pillsbury chocolate
4102.4 Fondant Blanco
4102.5 Azúcar blanca
4102.6 Azúcar glass
4102.7 RICHS topping base gallon
4102.8 RICHS topping chocolate gallon
4102.9 Chantilly fresa ½ galón
4102.10 Chantilly moka ½ galón
4102.11 Chantilly dulce de leche
4102.12 Puratos crema pastelera
4102.13 Melocoton en lata
4102.14 Tutti Frutti en lata
4102.15 Leche condensada Nestlé
4102.16 Leche evaporada Ideal
4102.17 Leche entera IRA26
4102.18 Leche Mmenbers Selection lt
4102.19 Almendras Rebanadas
4102.20 Esencia de vainilla
4103 COSTOS DE INDIRECTOS DE FABRICACION

4103.1 Mano de obra indirecta
4103.2 Horas extras
4103.03
4104 GASTOS ADMINISTRATIVOS

4104.1 Gastos de personal
MI DULCE
AMANECER
4104.1.1 Salarios
4104.1.2 Vacaciones
4104.1.3 Aguinaldos
4104.1.4 Bonificaciones y gratificaciones
4104.1.5 Horas extras
4104.1.6 Indemnizaciones
4104.1.7 Viáticos
4104.1.8 Cuota patronal seguridad social ISSS
4104.1.9 Cuota patronal fondo de pensiones AFP
4104.1.10 INSAFORP
4104.1.11 Comisiones, premios e incentivos
4104.1.12 Otros gastos del personal
4104.01.13
4104.01.14
4104.2 Gastos de mantenimiento

4104.2.1 Mantenimiento de edificaciones e instalaciones propias
4104.2.2 Mantenimiento de Mobiliario Equipo De Oficina
4104.2.3 Mantenimiento y Reparación De Vehículos
4104.2.4 Otros gastos por mantenimiento
4104.02.05
4104.3 Gastos por servicios públicos y privados

4104.3.1 Servicio de agua
4104.3.2 Servicio de energía eléctrica
4104.3.3 Servicio de Teléfono
4104.3.4 Servicio de internet/cable
4104.3.5 Servicio de vigilancia
4104.3.6 Publicidad y promoción
4104.3.7 Impresiones y Encuadernaciones
4104.3.8 Suscripciones periódicos y Revistas
4104.3.9 Servicios de limpieza y Ornamentación
4104.3.10 Otros servicios
4104.03.11
4104.03.12
4104.4 Honorarios profesionales

4104.4.1 Honorarios legales
4104.4.2 Honorarios contables
4104.4.3 Honorarios de auditoria
4104.4.4 Honorarios por servicios administrativos
4104.4.5 Otros honorarios
4104.04.06
4104.04.07
MI DULCE
AMANECER
4104.5 Gastos por depreciación

4104.5.1 Depreciación de edificaciones
4104.5.2 Depreciación a instalaciones
4104.5.3 Depreciación de mejoras a propiedades arrendadas
4104.5.4 Depreciación de Maquinaria y Equipo Industrial
4104.5.5 Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina
4104.5.6 Depreciación de Herramientas y Equipo Pequeño
4104.5.7 Depreciación de Equipo de transporte
4104.5.8 Depreciación de edificaciones bajo arrendamiento financiero
bajo a arrendamiento financiero
4104.5.10 Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina bajo a
arrendamiento financiero
4104.5.11 Depreciación de Equipo de transporte bajo a arrendamiento
financiero
4104.05.12
4104.6 Gastos por amortización

4104.6.1 Amortización de activos intangibles
4104.06.02
4104.7 Gastos por seguros

4104.7.1 Seguro de vida y medico
4104.7.2 Seguro de activos
4104.07.03
4104.8 Gastos por Impuestos, tasas municipales y otras contribuciones

4104.8.1 Impuestos y tasas municipales
4104.8.2 Derechos y aranceles de registros de comercio
4104.8.3 Impuestos y derechos de aduanas
4104.8.4 Otras contribuciones públicas
4104.08.05
4104.9 Gastos a clientes y empleados

4104.9.1 Atención a visitas y funcionarios
4104.9.2 Atención a empleados
4104.9.3 Atención a Clientes
4104.9.4 Cursos de capacitación a empleados
4104.9.5 Otras atenciones a clientes y empleados
4104.09.06
4104.09.07
4104.09.08
4104.10 Gastos de viáticos, viajes y de representación

4104.10.1 Gastos de transportes
4104.10.2 Gastos de Viajes
MI DULCE
AMANECER
4104.10.3 Gastos de Alimentación

4104.10.4 Gastos de representación
4104.10.5 Gasto de Hospedaje
4104.10.6 Gasto de boletos aéreos
4104.10.7 Combustibles y lubricantes
4104.10.8 FOVIAL
4104.10.9 Alquileres
4104.10.10 Papelería y útiles
4104.10.11 Donaciones
4104.10.12 Otros gastos varios administrativos
4104.10.13
4105 GASTOS DE VENTA

4105.1 Gastos de personal
4105.1.1 Salarios
4105.1.2 Vacaciones
4105.1.3 Aguinaldos
4105.1.4 Bonificaciones y gratificaciones
4105.1.5 Horas extras
4105.1.6 Indemnizaciones
4105.1.7 Viáticos
4105.1.8 Cuota patronal seguridad social ISSS
4105.1.9 Cuota patronal fondo de pensiones AFP
4105.1.10 INSAFORP
4105.1.11 Comisiones, premios e incentivos
4105.1.12 Otros gastos del personal
4105.01.13
4105.2 Gastos de mantenimiento

4105.2.1 Mantenimiento de edificaciones e instalaciones propias
4105.2.2 Mantenimiento de Mobiliario Equipo De Oficina
4105.2.3 Mantenimiento y Reparación De Vehículos
4105.2.4 Otros gastos por mantenimiento
4105.02.05
4105.02.06
4105.3 Gastos por servicios públicos y privados

4105.3.1 Servicio de agua
4105.3.2 Servicio de energía eléctrica
4105.3.3 Servicio de Teléfono
4105.3.4 Servicio de internet/cable
4105.3.5 Servicio de vigilancia
4105.3.6 Publicidad y promoción
4105.3.7 Impresiones y Encuadernaciones
4105.3.8 Suscripciones periódicos y Revistas
4105.3.9 Servicios de limpieza y Ornamentación
4105.03.10
MI DULCE
AMANECER
4105.4 Honorarios profesionales

4105.4.1 Honorarios legales
4105.4.2 Honorarios contables
4105.4.3 Honorarios de auditoria
4105.4.4 Honorarios por servicios administrativos
4105.04.05
4105.5 Gastos por depreciación

4105.5.1 Depreciación de edificaciones
4105.5.2 Depreciación a instalaciones
4105.5.3 Depreciación de mejoras a propiedades arrendadas
4105.5.5 Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina
4105.5.6 Depreciación de Herramientas y Equipo Pequeño
4105.5.7 Depreciación de Equipo de transporte
4105.5.8 Depreciación de edificaciones bajo a arrendamiento financiero
4105.05.09 Depreciación de Maquinaria y Equipo Industrial bajo
arrendamiento financiero
4105.5.10 Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina bajo arrendamiento
financiero
4105.5.11 Depreciación de Equipo de transporte bajo arrendamiento financiero
4105.05.12
4105.6 Gastos por amortización

4105.6.1 Amortización de activos intangibles
4105.06.02
4105.7 Gastos por seguros

4105.7.1 Seguro de vida y medico
4105.7.2 Seguro de activos
4105.07.03
4105.8 Gastos por Impuestos, tasas municipales y otras contribuciones

4105.8.1 Impuestos y tasas municipales
4105.8.2 Derechos y aranceles de registros de comercio
4105.8.3 Impuestos y derechos de aduanas
4105.8.4 Otras contribuciones públicas
4105.8.5 Gastos a clientes y empleados
4105.8.6 Atención a visitas y funcionarios
4105.9 Atención a empleados

4105.9.1 Atención a empleados repatriados
4105.9.2 Atención a Clientes
4105.9.3 Cursos de capacitación a empleados
4105.9.4 Otras atenciones a clientes y empleados
4105.10 Gastos de viáticos, viajes y de representación

MI DULCE
AMANECER
4105.10.1 Gastos de transportes

4105.10.2 Gastos de Viajes
4105.10.3 Gastos de Alimentación
4105.10.4 Gastos de representación
4105.10.5 Gasto de Hospedaje
4105.10.6 Gasto de boletos aéreos
4105.10.7 Combustibles y lubricantes
4105.10.8 FOVIAL
4105.10.9 Alquileres
4105.10.10 Papelería y útiles
4105.10.11 Donaciones
4105.10.12 Otros gastos varios administrativos
42 OTROS COSTOS Y GASTOS

4201 GASTOS FINANCIEROS
4201.1 Intereses sobre préstamos
4201.2 Comisiones
4201.3 Seguros
4201.4 Impuesto a las Operaciones Financieras
4201.05
4202 PÉRDIDA EN VENTA O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS

4202.1 Pérdida en venta o retiro de activos fijos
4203 GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE ACTIVOS
4203. Gastos por deterioro en el valor de activos
4204 PÉRDIDAS POR SINIESTROS

4204.1 Pérdidas por siniestros
4205 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

4205.1 Gastos de ejercicios anteriores
4206 OTROS GASTOS

4206.1 Otros Gastos no Clasificados
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR VENTAS

5101 INGRESOS OPERACIONALES
5101.1 Ventas locales sala de ventas
5101.1.1 Ventas a contribuyentes
5101.1.2 Ventas a consumidor final
5101.1.3 Ventas de exportación
5101.2 Rebajas y Devoluciones sobre ventas
5101.2.1 Rebajas sobre ventas
5101.2.2 Devoluciones sobre ventas
52 OTROS PRODUCTOS
MI DULCE
AMANECER
5201 PRODUCTOS FINANCIEROS

5201.1 Intereses bancarios
5201.2 Intereses sobre inversiones exentas de impuestos
5201.3 Otros Intereses
5202 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
5202.1 Ganancia en venta de activos fijos
5203 INDEMNIZACIONES POR SINIESTROS

5203.1 Indemnizaciones por siniestros
5204 OTROS PRODUCTOS

5204.1 Diferencia en cambio de moneda extranjera
5204.2 Comisiones
5204.3 Otros productos
6 CUENTA DE CIERRE
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
6101.01 Pérdidas y ganancias
7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN
7101 CUENTAS DE ORDEN POR DERECHOS CONTINGENTES
7101.01
7102 CUENTAS DE ORDEN POR RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
7102.01
72 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

7201 CUENTAS DE ORDEN POR DERECHOS CONTINGENTES – POR
CONTRA
7201.01
7202 CUENTAS DE ORDEN POR RESPONSABILIDADES CONTINGENTES –

POR CONTRA
7202.01
San Salvador, 2 de enero del 2020.
Por: SOCIEDAD AUDITORA, S.A. DE C.V.

Registro CVPCPA N° 1234
MI DULCE
AMANECER
NOMBRE Nancy Patricia Álvarez Crespín
Representante Legal
Lic. AUDITOR Jose Ernesto Del Cid

Inscripción profesional N°4338
MANUAL DE OPERACIONES
ACTIVO.
ACTIVOS CORRIENTES.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES.
MI DULCE
AMANECER
Esta cuenta representará las existencias de efectivo y sus equivalentes existentes en la

empresa.
CAJA GENERAL.
Esta Subcuenta registrará las entradas de efectivo por los diferentes conceptos y las salidas
de estos fondos con cargo a las Subcuentas respectivas.
Se carga con el importe de los ingresos en efectivo del día, ya sean por ventas, abonos de
clientes, anticipos recibidos de clientes, abonos de empleados, etc.
Se abona con el importe de los egresos en efectivo ya sean por costos, gastos o por
remesas efectuadas a los bancos.
Su saldo es deudor.
CAJA CHICA.
En esta Subcuenta se registrará el fondo que se establezca para los pagos menores de la
empresa, cuyo monto y pagos máximos, deben ser definidos en el control interno de la
empresa.
Se carga con el valor del fondo establecido para pagos y gastos menores, así como los
futuros incrementos acordados.
Se abona al liquidar parcial o total el fondo establecido.
Su saldo es deudor.
BANCOS.
Esta Subcuenta se utilizará para manejar los fondos de la empresa, a través de cuentas
corrientes, de ahorro o depósitos a plazo.
Se carga con los depósitos que se efectúen por medio de remesas o por notas de abonos
recibidas del banco, y con la constitución de Depósitos a plazo.
Se abona con el valor de los cheques emitidos contra los depósitos en cuentas corrientes de
los bancos o con notas de débito de los mismos y con los retiros de las cuenta de ahorro y
con la liquidación de los depósitos a plazo.
Su saldo es deudor.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
Esta Subcuenta se utilizará para manejar los fondos de la empresa, invertidos en el
mercado de valores, a corto plazo.
Se carga con los depósitos que se efectúen por medio de transacciones en el mercado de
valores.
Se abona con la cancelación de las operaciones en el mercado bursátil
Su saldo es deudor.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
Esta cuenta registrara los derechos que la empresa tiene sobre terceros en concepto de
valores a favor por cobrar. Se clasifican en las siguientes Subcuentas:
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Esta Subcuenta registrara los saldos pendientes por cobrar a clientes por ventas al crédito
Se carga con el valor de las ventas de los productos o servicios que proporcione la empresa
al crédito basándose en la facturación correspondiente.
Se abona con las cancelaciones totales o parciales que los clientes realicen, con las
devoluciones que hagan y con las rebajas y descuentos que se concedan.
Su saldo es deudor.
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO.
Esta Subcuenta registrara los valores que permiten afrontar las partidas que se consideren
de difícil cobro, es obligación de la administración establecer el método de estimación a
utilizar para reflejar la reserva que por este concepto se estime.
MI DULCE
AMANECER
Se carga con el aporte de las disminuciones efectuadas a la cuenta por cobrar de clientes
que se consideran total o parcialmente incobrables.
Se abona con los cálculos de la estimación, como resultado de los estudios efectuados a la
cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio.
Su Saldo: Es de naturaleza complementaria de activo y siempre reflejara saldo acreedor.
ANTICIPO A PROVEEDORES
Esta Subcuenta registrara los anticipos efectuados a los proveedores de productos y
servicios.
Se carga con los valores de las transacciones efectuadas a través de letras de cambio,
pagarés, etc.
Se abona con el documento que de fe de la transferencia del bien o servicio o con cualquier
otro pago efectuado por el proveedor.
Su saldo es deudor.
PRESTAMOS AL PERSONAL
Esta Subcuenta registrara los préstamos o anticipos de sueldo efectuados al personal.
Se carga cuando sean emitidos los préstamos a cada empleado, a través de letras de
cambio, pagarés, etc.
Se abona con los descuentos que se efectúen en planillas o abonos en efectivo de los
empleados para amortizar los préstamos o anticipos. Su saldo reflejará los cargos que
adeuden los empleados a determinada fecha.
Su saldo es deudor.
DOCUMENTOS POR COBRAR
Esta Subcuenta registrara los saldos pendientes por cobrar por préstamos en efectivo a
particulares con documentos.
Se carga con el valor de los préstamos con documentos que proporcione la empresa a
particulares.
Se abona con las cancelaciones totales o parciales que los particulares realicen.
Su saldo es deudor.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR COBRAR
En esta Subcuenta se registrarán los bienes que la empresa ha dado bajo contratos de
arrendamientos capitalizables o con promesa de venta al valor justo del activo arrendado.
Se carga con el valor que figura según el contrato de arrendamiento financiero a corto plazo.
Se abona con las cuotas canceladas totales o parciales.
Su saldo es deudor.
OTRAS CUENTAS POR COBAR
Esta Subcuenta registrara los saldos pendientes por cobrar por préstamos en efectivo a
particulares.
Se carga con el valor de los préstamos que proporcione la empresa a particulares.
Se Abona: Con las cancelaciones totales o parciales que los particulares realicen.
Su saldo es deudor.
ACCIONISTAS
Esta Subcuenta registrara los saldos pendientes por cobrar por préstamos en efectivo,
servicios o bienes prestados a accionistas.
Se carga con el valor de los préstamos que proporcione la empresa a accionistas.
Se Abona: Con las cancelaciones totales o parciales que los accionistas realicen.
Su saldo es deudor.
CRÉDITOS FISCALES
MI DULCE
AMANECER
Es para registro y control del impuesto del IVA, que la empresa paga en cada transacción
que realiza, por compras, internaciones o importaciones de mercaderías, servicios o gastos.
Se carga el valor del IVA, pagado por la compra de bienes y servicios.
Se abona al final de cada mes, contra la cuenta débito fiscal, para establecer el impuesto a
pagará o el remanente para el mes siguiente
Su saldo es deudor.
PARTES RELACIONADAS.
Esta cuenta registrará los derechos que la empresa tiene sobre aquellas personas o
empresas relacionada directamente con la empresa, tales como. Compañías Afiliadas,
Compañías Asociadas, Compañías Subsidiarias, Directores y Ejecutivos.
Se carga con el valor del capital suscrito no pagado o por cualquier desembolso efectuado
por la empresa a favor de las Compañías Afiliadas, Compañías Asociadas, Compañías
Subsidiarias, Directores y Ejecutivos.
Se abona con los pagos o cancelaciones totales o parciales recibidos por parte de las
Compañías Afiliadas, Compañías Asociadas, Compañías Subsidiarias, Directores y
Ejecutivos a favor de la empresa.
Su saldo es deudor.
INVENTARIOS
Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad
de la empresa, que son adquiridas o producidas, siempre y cuando sean consideradas
como actividad principal y normal de la entidad.
1150100 INVENTARIOS.
Esta Subcuenta registrara los valores de las existencias de Productos Terminados,
Productos en Proceso, Materia Prima y Materiales, y Mercaderías al costo de adquisición o
producción que la empresa tenga disponible, se llevara un registro especial por cada una de
las Cuentas Auxiliares.
1150101 Productos Terminados
Se carga al recibir el saldo del Inventario final de productos terminados al final del ejercicio.
Se abona con la Cuenta Auxiliar No 4170101 el inventario inicial. Su saldo representará al
final y al principio de cada ejercicio el inventario final encontrado.
Saldo deudor.
1150102 Productos en Proceso
Registrará el costo de los productos en proceso.
Se carga con el inventario final de los productos en proceso.
Se abona con el inventario inicial, el cual se traslada a la Cuenta Auxiliar No 4180101 Costo
de producción al inicio del nuevo ejercicio.
Saldo deudor.
1150103 Materia Prima y Materiales
Se carga con el inventario inicial y con el inventario final físico encontrado.
Se abona al trasladar el inventario inicial de materia prima y materiales para la producción
normal a la Subcuenta No 4110100 al inicio del ejercicio contable.
Su saldo representa al final y al principio de cada ejercicio el inventario final encontrado.
Saldo deudor.
1150104 Mercaderías
Se carga con el valor de inventario físico que la empresa obtenga al final del ejercicio
contable.
Se abona al final del ejercicio contable contra pérdidas y ganancias y con el inventario
inicial.
MI DULCE
AMANECER
Su saldo representará al final y al principio de cada ejercicio el inventario físico encontrado.

Saldo deudor
1150200 R – RESERVAS PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS.
En esta Subcuenta se registrará la provisión estimada para la obsolescencia o deterioro de
los inventarios, de acuerdo a las políticas que se establezcan.
Se carga con el valor de los inventarios que se consideren obsoletos o deteriorados.
Se abona con la provisión estimada de obsolescencia.
Su saldo es acreedor.
1150300 OTROS INVENTARIOS.
Esta registrará los valores de las existencias de otros inventarios que se tengan en tránsito
para luego trasladarlos a la cuenta respectiva u otros tipos de productos para ser
comercializados.
Se carga con la compra de inventarios que están en tránsito u o otros productos.
Se abona con el traslado de los productos que estaban en tránsito o la venta de productos.
Su saldo es de deudor.
1160000 INVERSIONES TEMPORALES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las Inversiones que
con carácter temporal realiza la entidad ya sea en Casas de bolsa o cualquier otro
organismo del sistema financiero nacional o internacional. Con el propósito de obtener un
rendimiento o ganancia en un breve lapso de tiempo.
Se carga el valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo.
Este costo de adquisición debe incluir los gastos incurridos en las compras tales como
comisiones, corretajes, etc.
Se abona por la venta de las inversiones Temporales y el abono es a precio de costo.
Su saldo es deudor.
1170000 GASTOS ANTICIPADOS.
En esta cuenta se registrará aquellos pagos que por su naturaleza tengan que efectuarse
en forma anticipada, así corno el registro temporal de costos y gastos invertidos.
Se carga con el valor de los pagos efectuados en forma anticipada, que puede ser primas
de seguros, papelerías y útiles e impuestos, etc.
Se abona: Mensualmente con la amortización que corresponda, para ser aplicada a la
cuenta de gastos respectiva.
Su saldo es de deudor
1200000 ACTIVOS NO CORRIENTES
1210000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
1210100 BIENES PROPIOS.
Esta Subcuenta registra los bienes que son de propiedad de la empresa y que son usados
en la producción o abastecimiento de bienes o servicios, para rentar a terceros, para
producción propia o específicamente para uso dentro del giro normal de la empresa por
propósitos administrativos y que se espera que sean usados durante más de un periodo.
Se carga con las adquisiciones de cada uno de los bienes, con las adiciones y mejoras que
prolonguen la vida útil del bien o aumenten su capacidad.
Se abona con la venta, donación, retiro o por la destrucción de cada uno de los bienes.
Su saldo es deudor.
1210200 BIENES ARRENDADOS.
Esta Subcuenta se registrara los bienes que la empresa ha obtenido mediante
arrendamiento financiero. Registrándose los bienes que la empresa ha obtenido bajo
contratos de arrendamientos capitalizables o con promesa de compra al valor justo del
MI DULCE
AMANECER
activo arrendado; se presentan al valor actual de los pagos al comienzo del plazo de los
contratos, y que al final del contrato sean trasladados a bienes propios de la empresa.
Como la suma de las cantidades entre depreciación, pagos y saldos netos de los activos por
lo general no es iguales a final de cada periodo, debe existir un cuadro de conciliación que
refleje la explicación de dichas diferencias.
Se carga con el valor de los bienes que figuran según el contrato de arrendamiento
financiero a largo plazo.
Se abona con el traslado del importe del valor de los bienes a la cuenta de bienes propios.
Su saldo es deudor.
1210300 R – DEPRECIACIÓN ACUMULADA.
En esta Subcuenta se registrará el valor de las cuotas de depreciación de los diferentes
bienes depreciables, según las políticas de la empresa
Se carga con el valor acumulado de la depreciación de un bien que se da de baja cuando
este es vendido, donado o dado de baja por su destrucción u otro caso fortuito.
Se abona con el importe de la depreciación calculada según políticas, con cargo a los
resultados y de los incrementos efectuados a la depreciación con base a estudios técnicos o
la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar.
Su saldo es acreedor
1210400 REVALUACIONES.
Esta Subcuenta servirán para registrar el valor del revalúo efectuado en los diferentes
activos, cuando este revalúo normalmente es llevado a cabo por valuadores
profesionalmente calificados y autorizados. Esta revaluaciones puede ser transferida
directamente a ganancias retenidas cuando el superávit es realizado, es decir cuando el
bien es vendido a un valor igual o mayor que sus registros en libros incluido este revaluó.
Se carga con el revalúo efectuado de los bienes propiedad, planta y equipo.
Se abona cuando el valor revaluado se capitalice o por la venta del bien revaluado.
Su saldo es deudor.
1210500 CONSTRUCCIONES EN PROCESO.
Esta Subcuenta representa el valor de las obras en proceso de construcción y/o
reconstrucción en ejecución pendiente de trasladar a su cuenta especifica.
Se carga con el valor de cada desembolso, utilizada en la construcción de obras civiles o
montajes de maquinaria las cuajes a su finalización podrán ser capitalizadas.
Se abona con la finalización y traslado del costo acumulada de la obra, a su cuenta
definitiva.
Su saldo es deudor.
1220000 INVERSIONES PERMANENTES.
En esta cuenta se registrarán los desembolsos que efectúe la empresa por invertir en títulos
valores, además una provisión para fluctuaciones en el mercado...
Se carga con los valores invertidos en inversiones en asociadas, inversiones en
subsidiarias, inversiones en acciones y otras inversiones etc.
Se abona con la venta y traspaso de dichos títulos valores.
Su saldo es deudor.
1230000 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO.
En esta cuenta se registrarán los créditos a favor de la empresa cuya recuperación sea en
un periodo de tiempo superiora un año.
Se carga con el valor de los créditos a favor de la empresa, recuperables a largo plazo.
MI DULCE
AMANECER
Se abona con la porción recuperable en el siguiente ejercicio con cargo a la cuenta y

documentos por cobrar del activo corriente.
Su saldo es deudor.
1240000 ACTIVOS INTANGESLES
Esta cuenta registrara los derechos adquiridos por la administración respecto los derechos
de llave, las patentes y marcas, licencias y concesiones, programas y sistemas.
1240100 DERECHOS DE LLAVE.
Esta Subcuenta registrara los aumentos y disminuciones que se realicen con motivo de que
la empresa realiza sus operaciones en tal forma de que los clientes estén convencidos que
sus negocios futuros con la empresa habrán de ser tan buenos como en el pasado, cuando
los clientes continúa realizando con ella el mismo tipo de operaciones, o cuando su buena
reputación atrae a nuevas clientela. El derecho de llave solo debe ser contabilizado cuando
este se haya pagado al momento de adquirir un negocio en su totalidad, o cuando la
empresa se apropia de otra empresa.
Se carga el costo asignado como derecho de llave, al momento de adquirir la empresa o
cuando la administración se apodera de una empresa por el costo de los nuevos pagos
efectuados por los conceptos anteriores.
Se abona el precio del costo del derecho de llave que se ha amortizado totalmente, ya sea
al haber concluido el tiempo establecido o al término de si total uso o al reconocimiento de
que dicho derecho no producirá frutos en el futuro próximo.
Su saldo es deudor.
1240200 PATENTES Y MARCAS
Esta Subcuenta registrará los aumentos y disminuciones que se realizan por los pagos
efectuados al gobierno u otras entidades autorizadas, por los registros las patentes por
inventos de maquinarias, procedimientos técnicos compuestos, etc. y por el pago en el
desarrollo de una marca o nombre comercial, así como por los relativos derechos de su
registro; por los cuales se adquiere el derecho exclusivo de explotarlos comercialmente,
producir y vender un determinado producto
Se carga el precio de costo pagado al registrar una patente o marca, por la adquisición de
nuevas patentes, marcas o nombres comerciales, el precio de costo en que se incurra el
presentar una demanda relacionada con la patente o marca.
Se abona el costo de las patentes que se han amortizados totalmente, ya sea por
cumplimiento del termino establecido para su explotación, el costo de las marcas y nombres
comerciales que se han amortizado totalmente, al haber concluido el tiempo de establecido
al término de su total uso.
Su saldo es deudor.
1240300 LICENCIAS Y CONCESIONES.
Esta Subcuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por las compras de
licencias y otras así como las concesiones que se adquieran.
Se carga el precio de costo de adquisición de las diferentes licencias y las concesiones
otorgadas.
Se abona el costo de las licencias y concesiones que se han amortizado, ya sea por
cumplimiento del término establecido para su uso o explotación.
Su Saldo es deudor
1240400 PROGRAMAS Y SISTEMAS.
Esta Subcuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por la adquisición de
software y sistemas, por los cuales se adquiere el derecho de utilizarlos para el desarrollo
comercial, producir y vender un determinado producto.
MI DULCE
AMANECER
Se Carga el precio de costo de adquisición de los programas y sistemas necesarios para el

desarrollo de la empresa.
Se Abona el costo de los programas y sistemas que se han amortizado, ya sea por
expiración, uso o caducidad de los programas o sistemas
Su Saldo es deudor.
1250000 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará los derechos a largo plazo que la empresa tiene sobre aquellas
personas o empresas relacionadas directamente con la empresa tales como compañías
afiliadas, compañías asociadas, compañías subsidiarias directores y ejecutivos.
Se carga con cualquier desembolso efectuado por la empresa a favor de compañías
afiliadas, compañías asociadas, compañías subsidiarias directores y ejecutivos; a largo
plazo.
Se abona con el traslado a la parte corriente a ser cancelada en el ejercicio venidero.
Su saldo es deudor.
1300000 OTROS ACTIVOS
1310000 GASTOS DECONSTRUCIÓN, ORGANIZACIÓN Y REORGANIZACIÓN.
Esta cuenta servirá para el registro de los diferentes desembolsos con motivo de la
constitución, organización y reorganización de la empresa.
Se carga con el monto de aquellos gastos ocasionados para la constitución organización y
reorganización de la empresa a fin de ponerla en condiciones de realizar la actividad para la
cual fue creada.
Se abona al liquidarse los gastos, ya sea parciales o totalmente
Su saldo es deudor.
1320000 ISR DIFERIDO – ACTIVO.
En esta cuenta se reconocerá un activo de naturaleza fiscal por cualquier diferencia
temporal a favor de la empresa.
Se carga cuando la diferencia entre el impuesto fiscal y el impuesto financiero resulte
positivo. (Impuesto Fiscal – Impuesto Financiero = +)
Se abona al liquidar el impuesto al final de cada año para determinar el impuesto definitivo a
pagar al estado o trasladarlo a gasto por impuesto diferido.
Su saldo es deudor.
1330000 DEPÓSITOS EN GARANTIA.
Esta cuenta registrará las erogaciones que se realizan por aquellas cantidades dejabas en
guarda para garantizar bienes o servicios, a ser recibidos ó consumidos en el futuro.
Se carga el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o
servicios.
Se abona el valor nominal de los depósitos en garantía devueltos a la empresa por haber
terminado el plazo de los contratos o por la cancelación de los mismos.
Su saldo es deudor.
1340000 CUENTAS POR LIQUIDAR.
Esta cuenta servirá para registrar provisionalmente, aquellos montos, que no se han
determinado momentáneamente su aplicación en una cuenta específica, el uso de esta
cuenta por medio de transacciones contables debe ser autorizado por la administración
superior.
Se carga con las partidas no previstas y/o no identificadas momentáneamente sujetas a
investigación o liquidación.
Se abona con el valor de partidas que ya se identificó su destino o la respectiva liquidación
del saldo.
MI DULCE
AMANECER
Su saldo es deudor
1350000 FALTANTES DE CAJA.
Esta cuenta registrara los faltantes que se deben en efectivo por diferentes circunstancias
en momentos determinados, los cuales serán responsabilidad de la persona o personas a
cargo de dichos fondos al momento del faltante.
Se carga por las diferencias encontradas en el efectivo.
Se abona por reintegro del efectivo que realicen las personas responsables ce la custodia
del mismo o el traslado que se realice a otra cuenta.
Su Saldo es deudor.
2000000 PASIVO.
2100000 PASIVOS CORRIENTES.
2110000 CUENTA Y DOCUMENTOS POR PAGAR.
Esta cuenta representara las existencias de las obligaciones contraídas por parte de la
empresa que serán pagadas a corto plazo.
2110100 PROVEEDORES.
En esta Subcuenta se contabilizarán las compras al crédito de productos destinados para la
venta.
Se carga al efectuar la cancelación o abonos de facturas u otras obligaciones compras y
otras.
Se abona con el valor de las facturas por compras al crédito, al ser acreditadas a favor de
los respectivos proveedores.
2110200 DOCUMENTOS POR PAGAR.
Registrará los aumentos y disminuciones derivados de las compras o prestación de
servicios y otros conceptos de naturaleza análoga con garantía documental, así como
aquellos títulos valores transados con la obligación de comprar nuevamente los valores que
se han emitido para la venta.
Se carga del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo
por la compra de bienes o servicios al crédito, con garantía documental, de las devoluciones
y rebajas concedidas de las conceptos destinados a las mercancías y el retomo de las
acciones puesta a la venta con pacto de re-compra.
Se abona cuando se representa la obligación de pagar por las compras con garantía
documental o emisión de títulos valores con pacto de compra.
2110300 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR
Esta Subcuenta registrara el valor del bien o el valor presente de los pagos mínimos de los
bienes tomados en arrendamiento financiero.
Se carga con el importe de las cuotas que se vayan pagando por el bien sujeto al
arrendamiento.
Se abona por la adquisición del bien al valor justo o al valor presente.
2110400 COBROS POR CUENTA AJENA
Esta Subcuenta registrara el valor de los cobros efectuados a cuenta de terceros de los
cuales estamos a cargo de realizar.
MI DULCE
AMANECER
Se carga con el importe de las cuotas que se vayan pagando a terceros dueños de los
fondos.
Se abona por la adquisición de las cuotas recibidas a cuenta de terceros.
2110500 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Registrará los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos y otros conceptos de
naturaleza análoga.
Se carga del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo
por la, con o sin garantía documental, de las devoluciones y rebajas concedidas.
Se abona cuando se representa la obligación de pagar con o sin garantía documental.
2120000 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS.
En esta cuenta se registrarán las deudas a cargo de la empresa a un plazo menor de un
año así como sobregiros en las cuentas corrientes que la que la empresa tenga en
diferentes bancos.
Se carga con los pagos parciales o totales o totales de las obligaciones adquiridas y para
trasladar saldos de las cuentas sobregiradas de las cuales ya se ha cubierto el sobregiro.
Se abona con el valor de los préstamos recibidos en su totalidad de acuerdo a los
desembolsos a medida que surjan las necesidades de efectivo o en su defecto los
sobregiros bancarios.
Su Saldo es acreedor.
2130000 ACUMULADOS POR PAGAR
Esta cuenta se registrará las provisiones de las diferentes obligaciones que la empresa
tenga ante terceros y organismos del gobierno
2130100 ACREEDORES VARIOS.
En esta Subcuenta se registrarán aquellas obligaciones que no se pueden registrar en las
cuentas anteriores las cuales involucran préstamos que no provienen de instituciones
financieras, otras obligaciones, etc.
Se carga con las cancelaciones parciales o totales que se les hagan a dichas deudas.
Se abona con la provisión de las deudas de la empresa con personas o instituciones no
mencionadas en los rubros anteriores
2130200 PREVISIONES Y RETENCIONES POR .PAGAR
En esta Subcuenta se registrarán las provisiones que se realicen para los diferentes pagos
de impuestos, que se realizaran a instituciones gubernamentales y de las retenciones que la
ley exija u otras retenciones en las cuales la empresa se ha comprometido a efectuar.
Se carga con el pago de todas las provisiones o de las retenciones efectuadas a los
empleados y otros.
Se abona con las respectivas provisiones y de las retenciones efectuadas sobre honorarios,
sueldos y otros conceptos en virtud de disposiciones legales o contractuales.
2140000 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR.
En esta cuenta se registraran las provisiones de los diferentes derechos que tienen los
empleados y de la obligación patronal según las disposiciones legales o estatutarias.
Se carga con el pago de todas las provisiones efectuadas para los empleados y otros.
Se Abona con todas las provisiones efectuadas para cumplir con las disposiciones legales o
contractuales.
MI DULCE
AMANECER
2150000 IVA – DÉBITO FISCAL.

En esta cuenta se contabilizará el IVA retenido por la venta de bienes y la prestación de
servicios.
Se carga al final de cada mes, contra la cuenta crédito fiscal, para establecer el impuesto a
pagar o remanente a favor de la empresa.
Se abona con el valor del IVA cobrado en cada factura emitida por la venta de bienes o
servicios.
2160000 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR.
Esta cuenta registrará las cantidades provisionadas a pagar en concepto de impuestos al
finalizar el periodo fiscal, según las disposiciones legales.
Se carga con las cancelaciones parciales ó totales que se hagan sobre dichos saldos.
Se abona con el valor de los impuestos de la empresa establecidos al finalizar del ejercicio
económico.
2170000 PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta registrara los compromisos que la empresa tiene con aquellas personas
relacionadas directamente con la empresa, tales como compañías afiliadas, compañías
asociadas, compañías subsidiaria directores y ejecutivos.
Se carga con los pagos efectuados por la empresa.
Se abona con los préstamos o compromisos adquiridos con las compañías afiliadas,
compañías asociadas, compañías subsidiarias directores y ejecutivos.
2200000 PASIVOS NO CORRIENTES

2210000 PRÉSTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO.
Esta cuenta servirá para controlar los préstamos que se obtengan pagaderos a plazos
mayores de un año
Se carga con el traslado de la porción corriente que se pagara a corto plazo del préstamo.
Se abona al recibir el efectivo o cheque de un préstamo, cuya garantía sea un documento
legal y su plazo de vencimiento sea mayor de un año.
2220000 OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta servirá para controlar los diferentes préstamos que se obtengan y que no
provengan de instituciones bancarias, pagaderos a plazos mayores de un año.
Se carga con el traslado de una porción corriente a acumulados por pagar del préstamo
recibo por nuestros acreedores.
Se abona al recibir el efectivo o cheque de un préstamo, cuya garantía sea un documento
legal y su plazo de vencimiento sea mayor de un año.
2230000 CUENTAS Y DOCMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Registrará los aumentos y disminuciones de las diferentes obligaciones que se tengan para
un periodo mayor a un año derivados de las compras o prestación de servicio y otros
conceptos de naturaleza análoga con garantía documental con plazos mayores de un ano.
Se carga con el traslado de la porción corriente del adeudo por bienes o servicios a crédito,
con garantía documental que será cancelado a corto plazo.
Se abona cuando se representa la obligación de pagar a largo plazo
MI DULCE
AMANECER
2240000 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR.

Esta cuenta registrará los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que se
establece para crear un fondo de retiro o jubilación de empleados.
Se carga del importe del pago realizado a los trabajadores cuando se realiza su retiro
laboral de la empresa.
Se abona cuando se establece la obligación de provisionar la cuota del retiro laboral de los
empleados.
2250000 INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO.
En esta cuenta se registrará aquellos ingresos que por su naturaleza se han percibido en
forma anticipada
Se carga con el valor de los ingresos que se reconocerán en resultados o reintegros hechos
a las a portantes de los valores que conforman esta cuenta.
Se abona del importe de todos aquellos ingresos que no se reconocerán en resultados por
diferentes circunstancias de los cuales se dejan provisionados para reconocerlos
posteriormente, cuando se entregue el bien ose preste el servicio ofrecido.
2260000 ASUNTOS PENDIENTES.
Esta cuenta servirá para registrar provisionalmente las cuotas y primas recibidas y
pendientes de aplicación.
Se carga con el importe de las cuotas y primas que se liquidaran en su oportunidad.
Se abona con el importe de las cuotas y primas recibidas las cuales estarán pendientes de
aplicación
2300000 OTROS PASIVOS
2310000 SOBRANTES DE CAJA.
Esta cuenta registrara los sobrantes que se deben en efectivo por diferentes circunstancias
en momentos determinados, los cuales serán registrados para su próxima devolución a la
persona o personas que corresponden de dichos fondos al momento del sobrante.
Se carga por la entrega o traslado de partida de las diferencias encontradas en el efectivo.
Se abona por el sobrante, el cual se establece la obligación para ser reintegrada o traslada
a otra partida.
2320000 ISR DIFERIDO – PASIVO.
Esta cuenta registrara saldos derivados del cálculo del impuesto sobre la renta el cual se ha
diferido a cargo de la empresa.
Se carga el valor del importe por el traslado a ingresos por liquidación del impuesto.
Se abona cuando la diferencia entre el impuesto fiscal y el impuesto financiero resulte
negativo. (Impuesto Fiscal – Impuesto Financiero = –)
2330000 CUENTAS TRANSITORIAS.
Esta cuenta servirá para registrar provisionalmente, aquellos montos que no se han
identificado momentáneamente su aplicación en una cuenta específica.
Se carga con las partidas cuyo origen y destino ya han sido Investigadas.
Se abona con el valor de partidas no previstas y/o no identificadas momentáneamente y por
lo tanto sujetas a investigación
3000000 PATRIMONIO.
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AMANECER
3100000 PATRIMONIO NETO.

Bajo este rubro se agruparán las cuentas que forman el capital suscrito por los accionistas,
así como cualquier cambio que sucediere en la estructura del capital social.
3110000 CAPITAL SOCIAL NETO.
Registrará su abono con el capital inicial, por cualquier otro aumento de capital que acuerde
la junta general de accionistas.
Se cargará para registrar las disminuciones del capital social, acordado por la junta general
de accionistas o al liquidar la sociedad.
Su saldo representara el patrimonio del propietario a la fecha.
Saldo Acreedor.
3120000 UTILIDADES
Esta cuenta registrará las utilidades y reservas de ejercicios anteriores y las generadas en
cada ejercicio económico según los estados de resultados; respecto a la reserva legal esta
registrara lo establecido en el Código de Comercio y la reserva estatuida registrara los
valores acordados por la Junta General de Accionistas según los estatutos que esta
acuerde.
Se carga o liquida al acordar la Junta General de Accionistas, pago de dividendos, aumento
de capital o mantener en reservas.
Se abona con las utilidades resultantes de cada ejercicio económico y la aplicación de
reservas.
3130000 R – DÉFICIT ACUNULADO.
Esta cuenta registrara las pérdidas sufridas por la empresa en uno o varios ejercicios.
Se carga con la cantidad que la administración acuerde compensar, con las utilidades de
otros ejercicios o con aportes de cuenta personal.
Se abona con las pérdidas sufridas por la empresa en cada ejercicio.
3200000 OTROS SUPERÁVIT.
3210000 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE INMUEBLES Y MUEBLES.
En esta cuenta se registrará el valor de los revalúo efectuados sobre los activos fijos de
acuerdo a las disposiciones legales y de los superávit realizados y no realizados.
Se carga con la venta de los bienes revaluados o con la capitalización del superávit por
revaluación, previo peritaje.
Se abona con el valor de los revalúo sobre los activos fijos, que sean permitidos por
disposiciones legales con el objeto de actualizar los valores de los bienes de que se trate.
3220000 DONACIONES.
Esta cuenta registran todas las donaciones que sean recibidas por la empresa.
Se carga con el valor del bien al retirase. Todo de conformidad a las instituciones donantes
y/o en cumplimiento con los requisitos legales, así como también por liquidación de la
empresa.
Se abona con el valor de los bienes recibidos en donación y otros bienes recibidos a favor
de la empresa.
4000000 CUENTAS RESULTADO DEUDORAS

4100000 COSTOS Y GASTOS DE OPIRACIÓN
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AMANECER
Este rubro registrará los cargos a las distintas cuentas por los costos y gastos operativos del
ejercicio.
4110000 COSTOS DIRECTOS.
Esta cuenta registrara los costos de operación relacionados directamente con las
actividades de la empresa y el fin por el cual fue creada la empresa; se divide en las
siguientes subcuentas.
4110100 MATERIA PRIMA Y MATERIALES
Esta Subcuenta se cargará con el inventario inicial y las compras de contado o crédito para
ser utilizado en la producción normal.
Se abonará al trasladar el costo de los materiales al costo de producción y el inventario final.
Su saldo deudor se abonará liquidándolo al final del ejercicio contra la cuenta costo de
producción. Saldo deudor.
4110200 MANO DE OBRA DIRECTA
Se cargara con el valor devengado por la mano de obra directa en la producción normal de
la Empresa.
Se abona al transferir su saldo al costo de producción.
Saldo deudor
4110300 COSTOS DE PRODUCCIÓN
Se carga esta Subcuenta por las distintas cuentas auxiliares, por los gastos de carácter
productivos en que la Empresa incurra para el normal desarrollo de sus actividades.
Se abonara en las distintas cuentas auxiliares por su saldo sea transferido a costo de
producción. Saldo deudor.
4120000 R – REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE MATERIA PRIMA Y
MATERIALES
Se abona con las rebajas que nos conceden los proveedores así como las devoluciones.
Se carga con la Subcuenta No 4110100 para establecer las compras de materia prima y
materiales netas y liquidas.
Saldo Acreedor.
4120000 COMPRAS
Esta cuenta se cargara con las compras adquiridas de mercaderías ya sea al contado o al
crédito y productos terminados para su venta.
Se abonará contra la cuenta Devoluciones y Rebajas Sobre Compras.
Su saldo deudor se liquidará al final del ejercicio contra la cuenta de pérdidas y ganancias.
Saldo deudor
4130000 GASTOS SOBRE COMPRA.
Representa el precio de costo de los gastos efectuados necesarios para la realización de
compra de mercaderías y productos terminados, cuando legalmente no proceda su
capitalización (incremento al bien)
Se carga del importe del precio de costo de los gastos realizados.
Se abona con el saldo para liquidarla contra la cuenta de pérdidas y ganancias.
Su saldo es deudor
4140000 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOSRE VENTAS.
Representa el precio de las cuentas que se reintegran a los clientes, por negocios no
realizados.
Se carga del importe de las devoluciones y rebajas a los clientes.
Se abona contra la cuenta de ventas para determinar las ventas netas y liquidar su saldo
Su saldo es deudor
4150000 GASTOS OPERATIVOS.
MI DULCE
AMANECER
Esta cuenta registra las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los
objetivos para los que fue establecida.
4150100 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Representa el valor de los gastos administrativos en que se incurra en el transcurso del
ejercicio
Se carga con el valor de los desembolsos necesarios para el funcionamiento normal de las
actividades administrativas de la empresa.
Se abona con el saldo final de la cuenta para liquidar resultados por pérdidas y ganancias. A
efectos de clasificación se presentan las cuentas auxiliares.
Su saldo es deudor
4150200 GASTOS DE VENTAS
Representa el valor de los gastos incurridos necesarios para el desarrollo la gestión de
ventas de los productos de la empresa.
Se carga con el valor de los desembolsos necesarios para el desarrollo de las actividades
de ventas de empresa.
Se abona con el saldo final de la cuenta para liquidar resultados por pérdidas y ganancias.
Su saldo es deudor
4160000 GASTOS NO OPERATIVOS.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que la
empresa realiza y que no pertenecen a la operatividad.
4160100 GASTOS FINANCIEROS.
Representa el valor de los desembolsos sobre las operaciones financieras realizadas por la
empresa.
Se carga con el valor de los desembolsos en concepto de intereses, comisiones y otros
efectuados por la empresa.
Se abona con el saldo final de la cuenta para establecer resultados contra pérdidas y
ganancias
Su saldo es deudor.
4170000 OTROS GASTOS.

Representa el valor de los desembolsos sobre operaciones que no se pueden detallar como
gastos de venta, administrativos o financieros.
Se carga con el valor de las erogaciones que no se pueden detallar como gastos de venta,
administración o financieros.
Se abona con el saldo final para establecer resultados contra perdida y ganancias
Su saldo es deudor.
4180000 COSTO DE LO VENDIDO
Su cargo será con el costo de producción del ejercicio y con el inventario de productos
terminados.
Su abono será contra la cuenta Pérdidas y Ganancias al final del ejercicio y con el inventario
final de productos terminados.
Saldo deudor.
4190000 COSTO DE PRODUCCIÓN
Se carga con el inventario inicial de productos en proceso, materia prima y material, mano
de obra directa y gastos de producción.
Se abona con el inventario final de productos en proceso y su Saldo con el costo de ventas.
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AMANECER
Saldo deudor.
4200000 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
4210000 GASTOS EXTRAORDINARIOS
Representa todos aquellos gastos extraordinarios en que la empresa incurra durante un
ejercicio contable.
Se carga con todos aquellos desembolso originados por operaciones extraordinarias
surgidas dentro de un periodo contable, y que sea a consecuencia de eventos de causa
mayor o caso fortuito o por la pérdida resultante de la venta de un Activo Fijo propiedad de
la empresa.
Se abona con el saldo final de la cuenta para establecer resultados contra pérdidas y
ganancias.
Su saldo es deudor
4300000 OPERACIONES EN DESCONTINUACIÓN DEUDORAS
4310000 GASTOS DE OPERACIONES EN DESCONTINUACION.
En esta cuenta se registraran aquellos gastos resultantes de descontinuar operaciones de
un segmento del negocio, las cuales deben presentarse netas de Impuesto Sobre la Renta.
Se carga con todos aquellos gastos que se generan de operaciones de un segmento que
estaba en discontinuación.
Se abona el saldo final de la cuenta para establecer resultados contra pérdidas y ganancias.
Su saldo es deudor.
4400000 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4410000 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE.
Representa el impuesto sobre la renta correspondiente al presente ejercicio sobre
actividades locales y del exterior; y se determina al final del ejercicio sobre las utilidades
resultantes.
Se carga con el impuesto sobre las ganancias resultante en cada operación.
Se abona contra la cuenta de pérdidas y ganancias para determinar las utilidades del
presente ejercicio.
Su saldo es deudor
4420000 GASTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta registrara a diferencia entre el impuesto fiscal y el impuesto financiero
derivados del cálculo del impuesto sobre la renta
Se carga del importe de las diferencias temporarias imponibles del impuesto sobre la renta.
Se abona contra la cuenta pérdidas y ganancias para determinar las utilidades del presente
ejercicio.
Su saldo es deudor.
5000000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

5100000 INGRESOS DE OFERACION
5110000 VENTAS
Esta cuenta registrara los productos operativos durante el ejercicio contable.
Se abona por las ventas al crédito o al contado que la empresa efectúe.
Se cargara al final del ejercicio contra la cuenta Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas. Para
establecer ventas netas y su saldo contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
5120000 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS.
Representan las devoluciones o bonificaciones recibidas de proveedores durante el ejercicio
contable.
MI DULCE
AMANECER
Se carga con el impone de su saldo para liquidarla, con abono a la cuenta de compras y así
determinar las compras netas.
Se abona del importe del precio del costo de bienes que se devuelven o reducciones sobre
el precio de costo que conceden los proveedores.
5200000 INGRESOS NO OPERACIONALES
5210000 INGRESOS FINANCIEROS.
Representa el valor de tos Ingresos de las operaciones financieras
Realizadas por la empresa
Se carga con el saldo final. De la cuenta para establecer resultados contra pérdidas y
ganancias.
Se abona con el valor dc los ingresos en concepto de intereses bancarios, comisiones y
otros recibidos por la empresa.
5220000 OTROS INGRESOS.

Esta cuenta representa el valor de aquellos ingresos que no son, operaciones normales del
negocio.
Se carga con el valor del saldo final para liquidar resultados contra pérdidas y ganancias, al
cierre del ejercicio contable.
Se abona con los ingresos provenientes de: intereses, alquileres y otros ingresos
provenientes de actividades que no corresponden a la actividad normal de la empresa.
5300000 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
5310000 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
Representa todos aquellos ingresos extraordinarios que la empresa obtuvo durante un
ejercicio contable.
Se carga con el saldo de la cuenta para establecer resultados del periodo.
Se abona con todos aquellos ingresos originados por operaciones extraordinarias surgidas
dentro de un periodo contable y que sea a consecuencia de eventos de causa mayor o caso
fortuito.
5400000 OPERACIONES EN DESCONTINUACIÓN ACREEDORAS
5410000 INGRESOS DE OPERACIONES EN DESCONTINUACIÓN.
En esta cuenta se registraran aquellos ingresos resultantes de operaciones de un segmento
que son discontinuadas del negocio.
Se carga con el saldo final de la cuenta para establecer resultados contra pérdidas y
ganancias.
Se abona con todo aquello ingresos que se generan de operaciones descontinuadas de un
segmento del negocio.
5500000 INGRESOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

5510000 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO.
Esta cuenta registrara la diferencia entre el impuesto fiscal y el impuesto financiero
derivados del cálculo del impuesto sobre la renta.
MI DULCE
AMANECER
Se carga con el saldo final de la cuenta para establecer resultados contra pérdidas y
ganancias.
Se abona cuando las diferencias temporarias son deducibles en las cuentas de activo, esta
cuenta se llevara contra ISR Diferido – Activo.
6000000 CUENTA LIQUIDADORA

6100000 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS.
6110000 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
Registrará los valores necesarios para determinar los resultados obtenidos por la empresa
al final de un ejercicio económico.
Se carga con el traslado de las cuentas de costos y gastos con el valor de la reserva legal y
constituida en el ejercicio, con la provisión del impuesto sobre la renta y con las utilidades
resultantes del ejercicio liquidado.
Se abona con el traslado de los saldos de las cuentas de resultados acreedoras y con el
valor del déficit cuando un ejercicio se cierra con pérdidas.
Su saldo se liquida con el traslado a utilidades por aplicar o a déficit acumulado, según sea
el resultado del ejercicio.

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

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Puntualidad: Cumplir en los tiempos establecidos, tanto para la atención al cliente

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Lealtad: Establecer un vínculo entre compañeros y empresa buscando la fidelidad y

Actitud Positiva: Mantener el entusiasmo buscando siempre soluciones ante

Diferenciación: nuestros productos son exclusivos e innovadores con un precio

Enfoque: Nos enfocaremos principalmente en ferias, eventos, y demás lugares de

Nuestro compromiso es ofrecer productos de primera calidad y del agrado de nuestros

• Responsabilidad y honestidad en el producto que brindamos.

Estructura del Entorno

2.1. Análisis FODA:

El ambiente externo está representado por las Oportunidades y los Amenazas o

El acceso a la actual tecnología y las innovaciones que puedan darse en el producto,

Es un mercado que actualmente se encuentra en crecimiento en la zona, por lo cual

La situación económica que está atravesando el país debido al COVID-19, es bastante

Jóvenes estudiantes: Este segmento se convierte en el más importante de nuestro

Empleados de diversos oficios: Este segmento es genérico ya que es a partir de

Hombres de 18 a 28 años: Los hombres no son muy dados a comprar estos

Hombre de 29 a 39 años: A esta edad los hombres acostumbran a comprar pasteles

1.3. Estudiar a tus competidores.

Análisis de la Competencia: En este mercado, la entrada de competidores existe,

El poder de negociación de los compradores: Los compradores tienen poder por la

El poder de negociación de los proveedores: Los Insumos y materiales que son

La rivalidad entre los competidores existentes: A nivel de segmento socio

Precio de tu producto y/o servicio

Precio de mercado: desde $10.00 hasta $150.00

Marca del producto: Dulce Tentación

Lema: Más que un postre. Somos una Deliciosa tentación

1.4. Planes de pago: Efectivo o tarjeta de crédito o débito.

1.6. Canales de distribución.

MI DULCE AMANECER S.A DE C.V. Empleará distribución directa, por lo que no

1.7. Canales de comunicación.

El objetivo de la estrategia de comunicación será llegar a más seguidores, para que

Volantes: Lo que se busca con este medio de comunicación es que el consumidor

Para llevar un buen desarrollo en la empresa se evaluará al personal que se incorpora

❖ Ser responsables y honestos

❖ Deben ser creativos e innovadores (Garantizar la diferenciación e identificar la

❖ La capacidad de identificar cuando algo está mal para corregirlo.

4.1. Concepto del negocio.

Nuestro proyecto se llama MI DULCE AMANECER S.A DE C.V. es un proyecto que se

Factores financieros de costos.

Necesidades financieras de costos.

Para obtener ingresos planificaremos las ventas por su segmentación en la cual