DESARROLLO

LIBRO DIARIO DEBE

Operación N° 01
01
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 50,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
33 Inmuebles Maquinarias y Equipo 50,000.00
335 Muebles y Enseres
50 Capital Social
501 Capital Social
Por la Constitución de la Empresa….

Operación N° 02
02
33 Inmuebles Maquinarias y Equipo 8,000.00
336 Equipos Diversos
3361- Equipos para procesamiento de información
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la compta de 3 lap tops

Operación N° 03
03
20 Mercaderías 300,000.00
201 Mercaderías Manufacturas
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes x pagar
Por la Compra de 100 tv Smart a S/3,000 c/u

Operación N° 04
04
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 250,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
70 Ventas
701 Mercaderías
Por la venta de 50 tvs al contado
---------------------------
69 Costo de Venta 150,000.00
20 Mercaderías
Por la salida de almacén de 50 TVs a S/ 3,000 c/u

Operación N° 05
05
63 Gastos de Servicios Prestados x Terceros 3,000.00
636 Servicios básicos
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del agua, la luz y telefonos correspondientes al mes
Operación N° 06
06
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 300,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes x pagar
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación de la F/….del proveedor de Tvs

Operación N° 07
07
63 Gastos de Servicios Prestados x Terceros 5,000.00
636 Servicios básicos
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del alquiler local correspondientes al mes de noviembre

Operación N° 08
08
34 Intangibles 9,300.00
343 Programas de computadoras (software)
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
465 Pasivos x compra de Activos Inmobilizados
4655- Intangibles
por la compra de un Software contable a US$ 3,000
09
Operación N° 09
12 Cuentas por Cobrar Comerciales 55,000.00
121 Facturas y boletas emitidas
70 Ventas
701 Mercaderías
Por la venta de 10 tvs a 3 clientes nuevos a S/5,500 crédito 60 días
---------------------------
69 Costo de Venta 90,000.00
20 Mercaderías
Por la salida de almacén de 30 TVs a S/ 3,000 c/u

Operación N° 10
10
62 Gastos de Personal , Directores y Gerentes 12,000.00
6211 Sueldos y Salarios
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago de los sueldos correspondientes al mes de noviembre

Operación N° 11 (Asientos de Ajuste)

11
68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 483.00
 6814 Depreciaición de IME
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado
391 Depreciación Acumulada
por la depreciaqción de IME correspondiente al mes
COSTO AÑOS DEPREC DEPR. ANUAL DEPR. MENSUAL
Muebles y E 50,000 10 5,000 417
3 lap tops 8,000 10 800 67
483
12
68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 78.00
6821 Amorticación de intangibles
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado
392 Amortización acumulada
COSTO AÑOS DEPREC AMORT. ANUAL AMORT. MES
Softwars 9,300 5 930 78

13
68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 5,500.00
684 Valuación de activos
6841- Estimación de cuentas de cobranza dudosa
Por la estimación de la incobrab de la factura de uno de los clientes nuevos
19 Estimación Cuentas de Cobranza Dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales
14
69 Costo de Venta 10,000.00
695 Gasto x desvaloraización de existencias
29 Desvalorización de Existencias
291 Mercaderías
Por la desvalorización de las existencias comparado con el valor de mercado
Saldo TVs fin de mes: 20 Tvs a S/3,000 = S/60,000
Valor de mercado TV 20 Tvs a S/2,500 = S/50,000
desvalorización de las existencias = S/10,000

15
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 1,000.00
6215 Vacaciones
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
4115 Vacaciones por Pagar
Por el gasto la provisión vaciones correspondiente al mes de noviembre
Total planilla S/12,000 (Vacac.un sueldo al año), entonces corresponde al gasto mensual S/1,000

16
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 2,000.00
6214 Gratificaciones
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
4114 Gratificaciones x Pagar
Por el gasto la provisión vaciones correspondiente al mes de noviembre
Total planilla S/12,000 (Gratif. 2 sueldo al año), entonces corresponde al gasto mensual S/2,000
 17
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 1,000.00
6291 Compesaciones por tiempo de servicios (CTS)
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
4151 Compesaciones por tiempo de servicios (CTS)
Por el gasto la provisión vaciones correspondiente al mes de noviembre
Total planilla S/12,000 (CTS un sueldo al año), entonces corresponde al gasto mensual S/1,000
18
67 Gastos Financieros 465.00
676 Diferencia de Cambio
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
465 Pasivos x compra de Activos Inmobilizados
4655- Intangibles
Pérdida x diferencia de cambio de ctas monetarias en US$ al fin de mes
Contabilizado US$ 3,000 x 3.10 = S/9,300. Al fin de mes los US$ 3,100 x 3.15 = S/ 9,765

1,302,826.00

LIBRO MAYOR
HABER

100,000.00

8,000.00

300,000.00

250,000.00

150,000.00

3,000.00
300,000.00

5,000.00

9,300.00

55,000.00

90,000.00

12,000.00
 483.00

78.00

5,500.00

10,000.00

1,000.00

al gasto mensual S/1,000

2,000.00

al gasto mensual S/2,000

 1,000.00

l gasto mensual S/1,000

465.00

0 x 3.15 = S/ 9,765

1,302,826.00
5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00
550,000.00

550,000.00

833.33

833.33

1,200.00

1,200.00

1,328.50

1,162.50

166.00
 MOVIMIENTO DEL LIBRO MAYOR:

D 10 - Efect y Eq Efect H D 33- IME H 50 - Capital Social

1 50,000.00 8,000.00 2 1 50,000.00 9

4 250,000.00 3,000.00 5 2 8,000.00
300,000.00 6
5,000.00 7
12,000.00 10
300,000.00 328,000.00 12 58,000.00 0.00 14 0.00
28,000.00

70 - VENTAS 42 - PROVEEDORES 68 - COBRANZA DUDOSA

250,000.00 4 6 300,000.00 300,000.00 3 13 5,500.00

55,000.00 9

0.00 305,000.00 300,000.00 300,000.00 5,500.00

63 - SERVICIOS PRESTADOS X 3ROS 69 - COSTO DE VENTA 34 - intangibles

5 3,000.00 4 150,000.00 8 9,300.00

7 5,000.00 9 90,000.00

8,000.00 0.00 69 240,000.00 0.00 70 9,300.00

12 - Cuentas x Cobrar- Comerciales 68 - Depreciación IME 39 Deprec. Y Amortizac. Acumulada

9 55,000.00 11 483.00
12 78.00

55,000.00 0.00 561.00 0.00 0.00

 695 - Desvaloriz. de Existencias 29 - Desvalorización de Existencias 41 - Remuner y Particip x Pagar

14 10,000.00 10,000.00 14

10,000.00 0.00 0.00 10,000.00 0.00

 20- Mercaderias
D H

100,000.00 1 3 300,000.00 150,000.00 4

90,000.00 9

100,000.00 20 300,000.00 240,000.00

68 - COBRANZA DUDOSA 62- CARGAS DEL PERSONL

1 10 12,000.00
15 1,000.00
16 2,000.00
17 1,000.00
0.00 62 16,000.00 0.00

34 - intangibles 46- Cuentas por Pagar Diversas

9,300.00 8
465 18

0.00 46 0.00 9,765.00

Deprec. Y Amortizac. Acumulada 19 - Estimac. Ctas Cobranza Dudosa

483.00 11 5,500.00 13
78.00 12

561.00 0.00 5,500.00

1 - Remuner y Particip x Pagar 67 Diferencia de Cambio

1,000.00 15 18 465.00
2,000.00 16
1,000.00 17
4,000.00 465.00 0.00
 BALANCE DE COMPROBACION NOVIEMBRE 201X
CUENTAS DEL MAYOR SUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR
Debe Haber Deudor Acreedor

10 Efectivo y Equivalente de Efect 300,000 328,000 0 28,000

12 Cuentas x Cobrar Comerciales 55,000 0 55,000 0
19 Estimac. Ctas Cobranza Dudosa 0 5,500 0 5,500
20 Mercaderías 300,000 240,000 60,000 0
29 Desvalorizac. De Existencias 0 10,000 0 10,000
33 Inm, Maq. Y Equipo 58,000 0 58,000 0
34 Intangibles 9,300 0 9,300 0
39 Depreciación Acumulada 0 561 0 561
39 Amortización Acumulada
41 Remunerac y Partic x Pagar 0 4,000 0 4,000
42 Cuentas x Pagar Comerciales 300,000 300,000 0 0
46 Cuentas por Pagar Diversas 0 9,765 0 9,765
50 Capital 0 100,000 0 100,000
62 Cargas del Personal 16,000 0 16,000 0
63 Servicios de Terceros 8,000 0 8,000 0
695 Desvaloriz de Existencias 10,000 0 10,000 0
67 Diferencia de Cambio 465 0 465 0
68 Deprec, Amortiz y cobranza Dudo 561 0 561 0
68 Cobranza Dudosa 5,500 0 5,500 0
69 Costo de Ventas 240,000 0 240,000 0
70 Ventas 0 305,000 0 305,000

1,302,826 1,302,826 462,826 462,826

0

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS:

TOTAL GASTO GASTO
VENTA ADMINIST
62 Cargas del Personal 16,000 8,000 8,000
63 Servicios de Terceros 8,000 4,000 4,000
68 Deprec, Amortiz y cobranza Dudo 561 187 374
68 Cobranza Dudosa 5,500 5,500
30,061 17,687 12,374
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS

28,000
55,000
5,500
60,000
10,000
58,000
9,300
561

4,000
0
9,765
100,000
16,000
8,000
10,000
465
561
5,500
240,000
305,000

182,300 157,826 280,526 305,000

24,474 24,474
 0
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

EMPRESA XYZ SAC

Estado de Resultados
Noviembre del 201x
(en soles)
VENTAS 305,000.00 100.00%
COSTO DE VENTA (250,000.00) -81.97%
UTILIDAD BRUTA 55,000.00 18.03%
GASTOS OPERATIVOS:
Gastos de Venta (17,687.00) -5.80%
Gastos de Administración (12,374.00) -4.06%
UTILIDAD OPERATIVA 24,939.00 8.18%

Gastos Financieros (465.00) -0.15%

UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTO 24,474.00 8.02%
Impuesto a la Renta 28% (6,852.72) -2.25%
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 17,621.28 5.78%

-Reserva Legal 10% (1,762.13)

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 15,859.15 5.20%
 EMPRESA XYZ SAC
BALANCE GENERAL
EXPRESADO EN SOLES
AL 30-11-201X

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efect y Equiv de Efectivo 0.00
Ctas x Cobrar Comerciales 55,000.00
(-) Estim. Ctas Cobranza Dudosa -5,500.00 49,500.00
Mercaderías 60,000.00
(-) Desvaloriz Mercaderías -10,000.00 50,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 99,500.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maq y Equipos 58,000.00
(-) Deprec. Acumulada -483.00 57,517.00
Intangibles 9,300.00
(-) Amortiz Acumulada -78.00 9,222.00
TOTAL ACTIVO NO CORRTE 66,739.00

TOTAL ACTIVO 166,239.00

SA XYZ SAC
E GENERAL
DO EN SOLES
0-11-201X

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario 28,000.00
Cuentas x Pagar Comerc 0.00
Remunerac por Pagar 4,000.00
Cuentas x Pagar Diversa 9,765.00
Impuesto a la Renta x Pagar 6,852.72
TOTAL PASIVO CORRTE 48,617.72

PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos Bancarios- Largo Plazo 0.00

TOTAL PASIVO NO CORRTE 0.00

TOTAL PASIVO 48,617.72

PATRIMONIO
Capital Social 100,000.00
Reserva Legal 1,762.13
Resultados Acumulados 0
utilidad del ejercicio 15,859.15
TOTAL PATRIMINIO 117,621.28

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 166,239.00

 EMPRESA XYZ SAC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Para los años Terminados el 31 de Diciembre del 2017 y 2016
(Expresado en Nuevos Soles)

CAPITAL RESERVA RESERVA RESULTAD

SOCIAL LEGAL ESTATUTAR ACUMULAD
Saldo al 31/12/2015

Saldo al 31 de Diciembre del 2016 0 0 0 0

Saldo al 1ero de Enero del 2016 0 0 0 0
Capital Inicial 100,000
Capitalización de Utilidades
Distribución de Dividendos
Utilidades del Ejercicio 17,621
Detracción de Reserva Legal 1,762 -1,762
Transferenc y Otros Cambios en el Patr
Saldo al 31 de Diciembre del 2017 100,000 1,762 0 15,859

NOTA:
En la práctica este EF se elabora al cierre del año, no es muy práctico hacerlo
MENSUALMENTE.
Para fines didácticos, tome el ejercicio como si fuera Del año y no como
operaciones del mes de noviembre.
Así podremos entender a interpretar este cuadro.
TOTAL

0
0
100,000
0
0
17,621
0
0
117,621
 EMPRESA XYZ SAC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO- METODO INDIRECTO
Al 31 de Diciembre del año 2016 y 2017
(Expresado en Soles)

2016 2017 variaciones

debitos
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equiv de Efectivo 0.00 0.00
Inversiones Finacieras 0.00
Cuentas x Cobrar Comerciales 55,000.00 55,000.00
(-) Estimac Cuentas Cobrza Dudosa -5,500.00
Cuentas x Cobrar a Partes Relacionadas 0.00
Otras Cuentas x Cobrar 0.00
Existencias 60,000.00 60,000.00
(-) Desvaloriz de Existencias -10,000.00
Gastos Diferidos 0.00
Suministros Diversos 0.00
Crédito Fiscal 0.00
Materias Primas 0.00
Gastos Pagados x Anticipado 0.00
Otros Activos 0.00
TOT ACTIVO CORRIENTE 99,500.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Otras Cuentas x Cobrar 0.00
Inmuebles Maq y Equipo 58,000.00 58,000.00
(-) Deprec. Acumulada -483.00
Activos Intangibles 9,300.00 9,300.00
(-) Amortiz. Acumulada -78.00
Otros Activos
TOT ACTIVO NO CORRIEN 66,739.00
TOTAL ACTIVO 166,239.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario 0.00 28,000.00
Cuentas x Pagar Comerciales 0.00
Cuentas x Pagar partes Relacionadas 0.00
Tributos por Pagar 6,852.72
Remuneraciones por Pagar 4,000.00
Ctas por Pagar Diversas 9,765.00
Otras Cuentas por Pagar 0.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 48,617.72
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 0.00
Beneficios Sociales
Ganacias Diferidas
Compensac por Tiempo de Servicios (CTS)

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO
Capital Social 100,000.00
Caital Adicional
Resultados Acumulados
Resultados del Periodo 15,859.15
Reserva Legal 1,762.13
TOTAL PATRIMONIO 117,621.28
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 166,239.00 182,300.00

Actividades de operación SUMA

Utilidad neta del ejercicio 15,859.15
Mas partidas que no generan salida de efectivo: (Ajustes no Monetarios)
Depreciación 483.00
Amortización intangibles 78.00
Provisión Desvaloriz Existencias 10,000.00
Provisión Cuentas Cobranza Dudosa 5,500.00
Reserva Legal 1,762.13
Otros ajustes para conciliar la ganancia (pérdida) del ejercicio
Cargos y abonos por cambios netos en los activos y pasivos:
Menos Aumento de las Cuentas por Cobrar
Menos Aumento del Inventario de mercancais
Mas disminución inventarios suministros 0.00
Mas aumento de las cuentas por pagar 0.00
Mas aumento de las cuentas por pagar diversas 9,765.00
Mas aumento en tributos por pagar 6,852.72
Mas Aumento en Remunerac x Pagar 4,000.00
Menos disminución remuneraciones x pagar
Más Compensación x tiempo de servicios CTS 0.00
Más Gastos diferidos a gastos 0.00
Más Gastos pagados x anticipado 0.00
Flujos de Efect y Equiv de Efect utilizados en actividades de operación

Actividades de Inversion
Menos Inversiones financieras
Menos Compra de propiedades planta y equipos
Flujo de efectivo y Equiva de Efect utilizado en actividades de inversion
Actividades de Financiamiento
Pago de pagare concedidio
Pago de dividendos en efectivo
Prestamo recibido
emision de nuevas acciones 100,000.00
prima en emision de acciones
Flujos de Efect y Equiv de Efect utilizados en actividades de financiaci 154,300.00
Aumento o disminución Neto del Efectivo y Equiv Efect en el ejercicio
Totales
Efectivo al inicio
Mas aumento del efectivo en el ejercicio
Efectivo al cierre del ejercicio

EMPRESA XYZ SAC

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO- METODO INDIRECTO
Al 31 de Diciembre del año 2016 y 2017
(Expresado en Nuevos Soles)

Actividades de operación
Utilidad neta del ejercicio
Mas partidas que no generan salida de efectivo: (Ajustes no Monetarios)
Depreciación
Amortización intangibles
Provisión Desvaloriz Existencias
Provisión Cuentas Cobranza Dudosa
Reserva Legal
Otros ajustes para conciliar la ganancia (pérdida) del ejercicio
Cargos y abonos por cambios netos en los activos y pasivos:
Menos Aumento de las Cuentas por Cobrar
Menos Aumento del Inventario de mercancais
Mas disminución inventarios suministros
Mas aumento de las cuentas por pagar
Mas aumento de las cuentas por pagar diversas
Mas aumento en tributos por pagar
Mas Aumento en Remunerac x Pagar
Menos disminución remuneraciones x pagar
Más Compensación x tiempo de servicios CTS
Más Gastos diferidos a gastos
Más Gastos pagados x anticipado
Flujos de Efect y Equiv de Efect utilizados en actividades de operación
0
Actividades de Inversion
Menos Inversiones financieras
Menos Compra de propiedades planta y equipos
Flujo de efectivo y Equiva de Efect utilizado en actividades de inversion
Actividades de Financiamiento
Pago de pagare concedidio
Pago de dividendos en efectivo
Prestamo recibido
emision de nuevas acciones
prima en emision de acciones
Flujos de Efect y Equiv de Efect utilizados en actividades de financiación
Aumento o disminución Neto del Efectivo y Equiv Efect en el ejercicio

Efectivo al inicio
Mas aumento del efectivo en el ejercicio
Efectivo al cierre del ejercicio
O

variaciones
creditos

5,500.00

10,000.00
0.00
0.00

0.00

483

78

28,000.00
0.00

6,852.72
4,000.00
9,765.00
 0.00

100,000.00

0.00
15,859.15
1,762.13

182,300.00

RESTA
15,859.15

483.00
78.00
10,000.00
5,500.00
1,762.13
17,823.13

55,000.00 -55,000.00
60,000.00 -60,000.00
0.00
0.00
9,765.00
6,852.72
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0.00
0.00
0.00
-94,382.28

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67,300.00 -67,300.00
-67,300.00
 0.00 0.00

100,000.00

182,300.00 100,000.00
-28,000.00 -28,000.00

0.00
del efectivo en el ejercicio -28,000.00
rre del ejercicio -28,000.00

0.00

ECTO

15,859.15

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78.00
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17,823.13

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0.00
9,765.00
6,852.72
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0.00
0.00
0.00
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0.00
-67,300.00
-67,300.00

0.00
0.00
0.00
100,000.00
0.00
100,000.00
-28,000.00

0
-28,000.00
-28,000.00