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Reforma Tributaria Julio 2014
Reforma Tributaria Julio 2014
TRIBUTARIA JULIO
2014
San Salvador, julio 2014
REFORMA TRIBUTARIA JULIO 2014
Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras
• Impuesto al cheque y a la transferencias electrónicas
• Retención de impuesto para el control de la liquidez
Reformas de Ley:
• Reforma al Código Tributario
• Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta
I. IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS
Hechos Generadores:
Art.3. Constituyen hechos generadores del impuesto los débitos en cuentas de depósitos
y las órdenes de pago o transferencias electrónicas correspondientes a:
Pagos de bienes y servicios con cheques, tarjetas de débito o transferencias
electrónicas u otros medios electrónicos superiores a $1,000.00
Base imponible y alícuota: 0.25% o su equivalente a $2.5 por mil, sobre el monto de
las transacciones gravadas.
I. IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS
Ejemplos:
1. Pagos de bienes y servicios con cheques por un monto de $1,500.00
Impuesto a pagar= 0.25%x $1,500.00= $3.75
Pago de bienes y servicios por medio de cheque, el uso de tarjeta de débito y transferencia
bajo cualquier modalidad o medio tecnológico, cuyo valor de transacción u operación sea
igual o inferior a $1,000.00.
Los pagos que realizan los tarjeta habientes en el Sistema de Tarjeta de Crédito, incluyendo el
uso de la tarjeta de crédito.
Los pagos por primas de seguro cuyo valor de transacción u operación sea igual o
inferior a $1,000.00. Las transferencias por indemnizaciones y ventas de salvamento
relacionados con primas de seguro cuya cuota mensual sea igual o inferior a $1,000.00.
Los pagos que realizan las estaciones de servicios de combustible por la compra de dicho
producto.
Las transferencias entre cuentas de deposito de un mismo titular en las entidades del
Sistema Financiero.
a) IMPUESTO AL CHEQUE Y A LAS TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS
Sujetos Pasivos
Art 5. Son sujetos pasivos del impuesto que regula la presente Ley, los siguientes:
a) Los titulares de depósitos de dinero.
b) Los que ordenan o instruyan pagos o transferencias por cualquier modalidad o
medio tecnológico, a través de las entidades del Sistema Financiero y entidades
no financieras.
c) Las Entidades del Sistema Financiero que realicen desembolsos de préstamos
de cualquier naturaleza y operaciones por su propio interés .
a) IMPUESTO AL CHEQUE Y A LAS TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS
Acreditación
Art. 12.
• Los importes que se paguen en aplicación de los impuestos establecidos en la
presente Ley, no son deducibles como costo o gasto del Impuesto sobre la
Renta.
Ejemplo:
1. Una panadería con varias sucursales deposita en su cuenta bancaria
$3,000.00 semanalmente producto de la venta de pan, en el mes equivale a
un total de $12,000.00.
Acreditación:
Los bancos y demás instituciones financieras darán mensualmente a los
interesados los comprobantes de retención, los cuales podrán ser acreditables
contra el pago de cualquier tipo de impuestos, tales como el ISR, IVA o cualquier
otro, dentro del plazo de dos años, contando a partir de la fecha de la respectiva
retención.
Los sujetos pasivos de esta obligación material son los regulados en el articulo 5
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, entre ellos destacan:
o Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o no.
o De las sucesiones y los fideicomisos domiciliados o no en el país.
o Las sociedades irregulares o de hecho y la Unión de Personas.
.
III. REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a) PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• La base imponible del activo neto no excederá del monto de las rentas brutas
gravadas del ejercicio o período de imposición.
a) PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Art. 78. Sujetos exentos al pago mínimo definitivo:
Personas naturales que obtengan rentas exclusivamente de sueldos y salarios.
Los sujetos pasivos o contribuyentes durante los tres primeros años de inicio de sus
operaciones, siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas
inversiones, excluyéndose aquellos casos en que las adquisiciones de activos o
derechos sean preexistentes.
a) PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El exceso del impuesto sobre la renta será acreditable contra pago a cuenta o el
Impuesto sobre la Renta a liquidar durante los tres ejercicios o períodos de
imposición inmediatos siguientes.
Poseer activos no necesariamente tiene una correlación directa con la renta, esta
desnaturalizado al relacionarlo con el impuesto sobre la renta.
Existen empresas con valores altos de activos y de ingresos pero con bajos
márgenes de utilidad, quienes serían afectados con este impuesto.
Al pagar el impuesto del 1% sobre el activo neto, se podrá acreditar el monto que
exceda del Impuesto sobre la Renta, con lo cual se estaría financiando al fisco por
el monto de dicho excedente hasta agotar la acreditación.
b) REFORMA A LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE DEROGA
LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO A MEDIOS IMPRESOS