UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FECHA: 27/09/2020

ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO: TRIBUTACIÓN I 2020-I
TAREA 12

Nombre: Manuela Vásquez Cotrina

1. Para efectos del IGV ¿Cuándo es aplicable la habitualidad?

 En caso de operaciones de ventas, se determina si la adquisición o producción de

bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo en los dos
últimos casos el carácter habitual, debiendo de la frecuencia y/o monto.
 Tratándose de servicios, se consideran habituales aquellos servicios onerosos que
son similares con los de carácter comercial.
 Cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles entro de un
período de doce meses, debiéndose aplicar a partir la segunda transferencia del
inmueble.

2. ¿Cómo se calcula la base imponible a efectos de determinar el Impuesto General a las

Ventas cuando se han extraviado los comprobantes de pago?

En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumirá

salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien,
servicio o contrato de construcción.
Art.5 del párrafo 2 (IMPUESTO BRUTO Y BASE IMPONIBLE)

3. La empresa “GRIFOS SAN PEDRO” S.A.C. tiene entre sus activos, un almacén de
1000m2 recién construido cuyo valor en libros es de S/.1700,000 (no tiene depreciación
alguna), el cual por necesidad financiera se vendió por un valor de S/.210,000. ¿Es una
operación gravada con IGV? Explicar

No pensamos que la venta del almacén no es una operación que se encuentra

gravada con el IGV, porque como sabemos el sujeto no califica como "constructor”, es
decir, no se dedica en forma habitual a la venta de inmuebles por lo cual no cumple con
el requisito de la habitualidad.

4. La empresa Los Cóndores S.R.L. (consignador), dedicada a la comercialización de

uniformes antifluidos, suscribe un contrato el 5 de agosto de 2020 con la empresa San
Bernardo S.A.C. (consignatario), por el cual le entrega un lote de su mercadería de
10,000 unidades bajo la modalidad de consignación por un monto de S/. 150,000 (sin
IGV), por un plazo de 60 días de duración del contrato de consignación.
El 26 de agosto, el consignatario realizó la venta del 60% de la mercadería a un cliente
por el importe de S/. 110,000 (sin IGV) ¿Cuál es el monto del IGV de ventas por pagar?
Efectúe los asientos contables que correspondan.
Solución:

1. Registro de la empresa Los Cóndores S.R.L.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

01 Bienes y valores entregados 150,000.00
013 Activos realizables entregados en consignación
0131 Mercaderías
09 Acreedoras por el contrario 150,000.00
093 Activos realizables entregados en consignación
0931 Mercaderías
Por los bienes entregados en consignación la empresa
San Bernardo S.A.C. el 05 de agosto de 2020.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros. 177,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas
40 Tributos cont. y aportes al sistema de 27,000.00
pensiones y de salud por pagar.
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia
70 Ventas 150,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
Por la venta de los bienes entregados en consignación.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

09 Acreedoras por el contrario 150,000.00
093 Activos realizables entregados en consignación
0931 Mercaderías
01 Bienes y valores entregados 150,000.00
013 Activos realizables entregados en consignación
0131 Mercaderías
Por la venta de los bienes entregados en consignación.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

09 Acreedoras por el contrario 150,000.00
093 Activos realizables entregados en consignación
0931 Mercaderías
01 Bienes y valores entregados 150,000.00
013 Activos realizables entregados en consignación
0131 Mercaderías
Por el costo de venta de la mercadería entregados en
consignación.

2. Registro de la empresa San Bernardo S.A.C.

DENOMINACIÓN DEBE HABER
04 Deudoras por el contrario 150,000.00
043 Activos realizables recibidos en consignación
 0431 Mercaderías
06 Bienes y valores recibidos 150,000.00
063 Activos realizables recibidos en consignación
0631 Mercaderías
Por los bienes recibidos en consignación el 05 de
agosto de 2020.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

60 Compras 150,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos cont. y aportes al sistema de 27,000.00
pensiones y de salud por pagar.
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 177,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
Por la adquisición de los bienes recibidos en
consignación.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

20 Mercaderías 150,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 Variación de existencias 150,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Por el destino de los bienes adquiridos.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros. 129,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas
40 Tributos cont. y aportes al sistema de 19,800.00
pensiones y de salud por pagar.
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia
70 Ventas 110,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
Por la venta a un tercero de los bienes recibidos en
consignación el 26 de agosto.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

69 Costo de ventas 150,000.00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 Mercaderías 150,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
Por el costo de venta de la mercadería recibidas en
consignación.
 DENOMINACIÓN DEBE HABER
04 Deudoras por el contrario 150,000.00
043 Activos realizables recibidos en consignación
0431 Mercaderías
06 Bienes y valores recibidos 150,000.00
063 Activos realizables recibidos en consignación
0631 Mercaderías
Por los bienes recibidos en consignación.

5. EN LOS SIGUIENTES CASOS EFECTUAR EL CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE Y EL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SI CORRESPONDE:

VENTA DE BIENES A PLAZOS

5.1 En el mes de junio la empresa El Trice S.A.C. realizó la venta de una tonelada de
naranjas que es parte de sus existencias a la empresa Los Laureles S.AC por un importe
de S/. 242,600.00. Dicha operación ha sido realizada al crédito, por lo cual se han pactado
intereses compensatorios por dicha operación, los cuales son equivalentes a S/: 9,840.00.

Art.14 párrafo 2 (debido a que las naranjas están

exoneradas del IGV, los intereses compensatorios al
formar parte de tal operación, también se encontraran
exoneradas del IGV).

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

5.2 La empresa CONCRETO SAC, en el mes de abril del 2016 termina de construir un
inmueble sito en las Begonias Nº 111- San Isidro-Lima y lo vende a la empresa textil LA
TELA SAC.

SOLUCIÓN

A un precio total de S/. 109,000, que lo paga al contado.

a) Valor de venta S/ 109,000

Terreno (50%) S/ 54,500

Construcción (50%) S/ 54,500

b) IGV S/ 9,810

Base imponible S/ 54,500

IGV (18%) S/ 9,810

c) Precio de venta s/ 118,810

Inciso d) del Artículo 13° de la Ley del IGV y Art. 5, Num.9 RLIGV
considerando como valor del terreno el 50% del valor total de la transferencia