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Este reporte tiene por objeto evaluar las acciones e inacciones de las empresas de auditoría externa que han participado con su opinión profesional en el caso
Banco Nuevo Mundo, sea dictaminando los estados financieros, efectuando las valorizaciones contables o revisando dichas valorizaciones, por encargo y bajo
monitoreo directo de la Superintendencia de Banca y Seguros. En tal virtud, con este documento se proporcionan argumentos técnicos que sustentan la posición
de Nuevo Mundo Holding S.A., en su calidad de accionista del Banco Nuevo Mundo, así como también sirve para precisar criterios técnicos ante juzgados
internacionales que permitan determinar la participación de las auditorías externas en el caso Banco Nuevo Mundo. Por lo tanto, este reporte ha sido preparado
sobre la base de documentación existente a la que se ha tenido acceso por ser de dominio público y que ha sido proporcionada, en su oportunidad, a diferentes
instancias oficiales del país por los principales protagonistas de este caso: Nuevo Mundo Holding S.A. (empresa propietaria del 99.9991% de las acciones
comunes del Banco Nuevo Mundo), la Superintendencia de Banca y Seguros, la Subcomisión de Trabajo de la Comisión de Economía del Congreso de la
República, COFIDE, MEF, otras entidades públicas y privadas y la que se encuentra disponible en los diferentes medios de comunicación del país.
TABLA DE CONTENIDO
1. PARTICIPACIÓN DE LAS AUDITORAS EXTERNAS EN BANCOS PERUANOS ............................... 3
2. NORMATIVIDAD VIGENTE SOBRE AUDITORIAS EXTERNAS EN BANCOS ................................... 4
a. Aplicabilidad de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) ................................. 4
7
b. Aplicabilidad de las Normas Internacionales de Auditorías Externas (NIAs) .................................... 4
c. Aplicabilidad de las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) ................................................ 5
d. Disposiciones de la SBS sobre Auditoria Externa en Bancos............................................................ 6
01. Resolución SBS N° 1042-1999, Reglamento de Auditorí a Externa ............................................... 6
02. Resolución SBS N° 634-2000, auditorías externas ... ..................................................................... 8
3. PARTICIPACIÓN DE LAS AUDITORAS EXTERNAS EN EL CASO BNM ........................................... 8
e. Auditoría externa de los estados financieros del BNM por el ejercicio 1999 ..................................... 9
f. Auditoría externa de los estados financieros del BNM ejercicio 2000 ................................................. 10
g. OBSERVACIONES TÉCNICAS EFECTUADAS A LA AUDITORIA EXTERNA DE PWC............... 12
4. DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTA ESTE REPORTE ................................................................... 13
DECLARACION
“Al aproximarse el término del Siglo XX, éste podría ser denominado el «Siglo de la Búsqueda de la
Responsabilidad» en el mundo de los negocios y en el ámbito gubernamental, esferas de la
actividad humana que se han vuelto más apreciables, importantes y complejas. El desarrollo de los
requisitos formales para el gerenciamiento financiero, contabilización y preparación de los
respectivos informes, así como para emitir opinión sobre la razonabilidad y credibilidad de tales
actividades, a través de la auditoría profesional e independiente, ha sido un logro significativo
1
durante este Siglo, que ha contribuido para la «Búsqueda de la Responsabilidad» .
El hecho más importante durante el Siglo XX que ha contribuido a elevar la calidad profesional de la
auditoría, ha sido el reconocimiento de la necesidad y el desarrollo de las normas profesionales de
auditoría que rigen y guían el trabajo de la profesión contable cuando emite opinión sobre las
representaciones de la gerencia, efectuadas a través de los estados financieros u otros tipos de
2
informes”
1
Responsabilidad: El deber de responder ante una autoridad más elevada por una cantidad de dinero u otro recurso o
por un deber de actuar o desempeñar una función o cargo. (De la palabra "accountability" en inglés)
2
Normas de Auditoría Gubernamental, emitidas en 1997 por la Contraloría General de la República del Perú y
actualizadas hasta el año 2000.
3
Las NICs, como se las conoce en contabilidad y finanzas, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas
que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la
información financiera. Profesor Víctor Herrera CCNA, Universidad Autónoma de México
4
USGAAP o USPCGA. Las diferencias entre los PCGA del Perú y los USPCGA aplicables en Estados Unidos, con
excepción del efecto de la inflación y el tratamiento de determinados activos/ pasivos diferidos no son substanciales a
la fecha por la aplicación obligatoria de las primeras 40 NICs en el Perú a partir del año 2001. Según la página 4 del
Informe Auditado oficial de los estados financieros del BNM al 31.12.2000, que fuera dictaminado por PWC, al
31.12.2000, la SBS oficializó las NICs de la 1 a la 35 y la 37.
5
CONASEV, es la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores, equivalente al SEC (Securities and
Exchange Comisión) de Estados Unidos.
6
Bolsa de Valores de Lima, asociación civil conformada por sociedades agentes de bolsa que tiene por finalidad
facilitar la negociación de valores debidamente inscritos, que provee servicios, sistemas y mecanismo adecuados
para la intermediación de valores de oferta pública en forma justa, competitiva, ordenada, continua y transparente.
7
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs) comprenden requisitos de calidad que deben
observarse para el desempeño de auditorias profesionales. Por esta razón, durante muchos años han constituido y
constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores Públicos.
8
Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú y los respectivos Colegios de Contadores Públicos de
cada uno de los departamentos en que está dividido geopolíticamente el Perú, siendo el de Lima el más importante.
9
Informe de Auditoría Externa de los Estados Financieros del Banco Nuevo Mundo al 31.12.2000, páginas 4 y 9,
dictaminado por PriceWaterhouse Coopers, oficialmente registrada en el Perú como Collas, Dongo-Soria y Asociados,
Sociedad Civil.
10
RUNSA, Registro Único de Sociedades de Auditoría.
11
Ley General: Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, modificada por las Leyes N° 27008 y 27102.
f. Auditoría externa de los estados financieros del BNM por el ejercicio 1999
Estos estados financieros fueron auditados por la sociedad de auditoría externa PriceWaterhouse
Coopers (PWC en adelante), oficialmente registrada en el Perú bajo la razón social Collas, Dongo-Soria
y Asociados Sociedad Civil.
El dictamen de estos estados financieros fue registrado con fecha 04.02.2000 y en la misma fecha
fueron entregados oficialmente al Presidente del Directorio del BNM, posteriormente y en el marco de
los límites vigentes, el dictamen de PWC fue sustentado ante el Directorio y la Junta de Accionistas
antes del 28.02.2000, conforme a lo dispuesto.
El dictamen de estos estados financieros al 31,12,1999, PWC no incluyó ninguna observación por parte
de PWC a los estados financieros del BNM ni a su sistema de control interno y menos aún a sus
políticas y procedimientos para determinar sus riesgos crediticios, operativos, de liquidez, de mercado,
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como tampoco se resaltó ninguna contingencia que amerite observación alguna .
Más aún y conforme es la práctica mundial, estos estados financieros dictaminados sin observaciones
por PWC no sólo fueron presentados oportunamente a la SBS, clasificadoras de riesgo, depositantes,
al Estado Peruano y demás autoridades monetarias y reguladoras del Perú, sino que también fueron
oficialmente entregados a los bancos y entidades multilaterales del exterior que otorgaban líneas de
12
Oficio N° 606-2001-02/CE-CR de fecha 13.12.2001, s uscrito por el Presidente de la Comisión de Economía del
Congreso de la República, Señor Jesús Alvarado Hidalgo, con el que se reitera al Superintendente de Banca y
Seguros que cumpla con entregar la información sobre los casos Banco Nuevo Mundo y NBK Bank que se le solicitó
originalmente con Oficio N° 316-2001-02/CE-CR de fe cha 29.11.2001, entre otros, los contratos o convenios de
cualquier naturaleza suscritos con intervención o bajo conocimiento de la Superintendencia de Banca y Seguros (ver
documento N° 40)
13
Estados Financieros del Banco Nuevo Mundo al 31.12.1999, dictaminados por PriceWaterhouse Coopers, empresa
de auditoría externa registrada oficialmente en el Perú como Collas, Dongo-Soria y Asociados Sociedad Civil.
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Hechos Significativos: Según el Artículo 2°, Definici ones, Resolución SBS N° 1042-1999, son “aquellos que
exponen o que eventualmente puedan exponer a la empresa a riesgos que puedan tener impacto en su solvencia, de
tal manera que exista la posibilidad de afectar el cumplimiento de sus obligaciones con los ahorristas o asegurados,
así como con terceros, según corresponda”.
∗ Los estados financieros auditados por PWC no fueron entregados al Presidente del BNM ni a
su Junta de Accionistas. Por lo tanto, nunca tomaron conocimiento del contenido y
trascendencia de dicho dictamen conforme a legislación vigente y que por Ley es un derecho
inalienable que les corresponde y la jurisprudencia del país ampara convenientemente.
∗ Conforme lo dispone el Artículo 10° del Reglamento de Auditoría Externa, PWC no cumplió con
entregar el dictamen de los estados financieros consolidados del BNM al 31.12.2000; situación
de conformación grupal o conglomerado económico que era de su pleno conocimiento como
también de la SBS; entidad supervisora esta última que por razones aún no explicadas nunca
exigió a PWC la entrega oficial del dictamen de los estados financieros consolidados (artículo
11°, último párrafo) y tampoco existen evidencias q ue los Interventores de la SBS hayan
efectuado el respectivo ajuste en los honorarios finalmente pagados por BNM a PWC. Es
importante tener presente, que tampoco PWC indicó en su informe el porqué no realizó dicha
labor (último párrafo del Artículo 10°). Según el a rtículo 15°, último párrafo, el dictamen de los
estados financieros consolidados del conglomerado debió ser entregado a los 90 días
posteriores al cierre del ejercicio 2000 (3.31.2001).
FONDOS DISPONIBLES 139,925 131,501 76,452 121,242 115,221 96,635 93,430 31,940
TOTAL ACTIVOS 508,626 537,776 717,794 781,901 819,244 793,644 745,057 537,954
FINANCIAMIENTO UTILIZADO 159,532 206,634 318,322 323,092 311,191 304,000 302,062 278,528
- Interbancarias Recibidas - - - - - - 850 -
- Préstamos + Financ.Otros Bancos 159,532 206,634 318,322 323,092 311,191 304,000 247,212 225,891
- Bonos y Valores adeudados - - - - - - 54,000 52,637
TOTAL PASIVO 470,154 497,655 650,826 714,130 753,570 721,063 672,777 561,256
PATRIMONIO NETO 38,472 40,121 66,969 67,771 65,674 72,581 72,280 (23,302)
Capital Social 29,632 34,026 35,661 34,476 47,309 47,915 52,735 52,786
Capital Adicional - - 11,036 13,143 - 5,011 - -
Reservas 1,073 1,713 15,413 18,753 16,145 17,123 17,061 17,078
Resultados Acumulados - - (378) - - - - -
Utilidad/ (Pérdida) del Ejercicio 7,768 4,382 5,237 1,399 2,219 2,531 2,484 (93,166)
TOTAL PASIVO Y PATRIM. 508,626 537,776 717,794 781,901 819,244 793,644 745,057 537,954
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Fecha Valor o contabilización retroactiva: Registro contable de cualquier transacción ocurrida en fecha posterior al
cierre de un estado financiero que ha sido autorizado para emitirse y que afecta el Balance General, el estado de
Pérdidas y Ganancias, el Estado de Flujos de Efectivo, Posición de Cambio, exposición tributaria y el Estado de
Situación Patrimonial del Banco, entre otros estados que se afectan por la contabilización retroactiva, contabilización a
fecha valor o valuta, como es conocida en otras legislaciones