Control Interno

I.E.S.P “OCTAVIO MATTA CONTRERAS” – CUTERVO-2019.
I.E.S.P. “OCTAVIO MATTA

CONTRERAS”
TRABAJO DE INVESTIGACION
“CONTROL INTERNO”
Cutervo
2019
1
ÍNDICE
 Portada …………..……………………………………….…………………………………………………………
4
 Agradecimiento ………………………………………………………………………………………………..5
 Dedicatoria ..…………………………………………………………………………………………………….6
 Presentación ………………………………………………………………………….………………………….7
 Introducción………………………………………….……………………………………………………………8
CONTROL INTERNO……………………….……………………………………………………………………9
1. Definición ………….
……………………………………………………………………………………….10
2. Objetivos del Control Interno ………………………………………………………………
11
2.1. Objetivos Generales
…………………………………………………………………….11
2.2. Objetivos Específicos
………………………………………………………………….11
3. Componentes del Control Interno
………………………………………………………..13
3.1. Ambiente de control
…………………………………………………………………….13
3.2. Valuación de Riesgos ……………………………………………………………………14
3.3. Actividades de Control …………………………………………………………….…
16
3.4. Información y Comunicación
……………………………………………………..17
3.5. Supervisión y Seguimiento …………………………………………………………17
4. Clases De Control Interno.……………………………………………………………………19
4.1. Por La Función

……………………………………………………………………………….19
4.2. Por su Ubicación .
………………………………………………………………………….20
4.3. Por La Acción
……………………………………………………………………………….20
4.4. Otras Clasificaciones ………………………………………………………………….21
2
5. Implementación Del Sistema De Control Interno ………………………….22
6. Beneficio De Contar Con Un Sistema De Control Interno
…………...23
7. Limitaciones De Un Sistema De Control Interno
…………………………..24
8. Control Interno En El Riesgo De Auditoria
……………………………………..24
9. Elementos Del Sistema De Control Interno

…………………………………….25
10. Procedimientos Para Mantener Un Buen Control Interno
………..26
11. Diferentes Perspectivas Sobre El Control Interno ………………….…
27
12. Importancia Del Control Interno …………………………………………………….29
FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO
………………………………………………………..30
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)
…………………………………….31
EL COSO Y EL CONTROL INTERNO
…………………………………………………………….31
 CONCLUSIONES……………………………………………………………………………………….35
 ANEXOS ………………………………………………………………………………………………………36
BIBLIOGAFÍA………………………………………………………………………………………………………..39
3
I.E.S.P. “OCTAVIO
MATTA CONTRERAS”
DOCENTE:
Luz Magaly Guevara Tamay.
UNIDAD DIDÁCTICA:
Planeamiento de Auditoría.
TEMA:
Control Interno.
ESTUDIANTE:
4
Moises Llamo Vargas.

ESPECIALIDAD:
Contabilidad.
CICLO:
V
AÑO:
2019
Agradecimiento
Agradezco a Dios por bendecirme con la vida, por guiarme a lo largo de
mi existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de
dificultad y de debilidad.
Gracias a mi padres por ser los principales promotores de mis sueños,
por confiar y creer en mis expectativas, por los consejos, valores y
5
principios que me han inculcado.
Agradezco a mis docentes por haber compartido sus conocimientos a lo
largo de esta preparación profesional , de manera especial, a usted
C.P.C. docente Luz Magaly Guevara Tamay por ser la tutora de este
trabajo quien ha guiado con su paciencia, y su rectitud como docente
esta investigación.
Dedicatoria
El presente trabajo de investigación lo dedico principalmente a Dios, por
ser el inspirador y darme fuerza para continuar en este proceso de
obtener uno de los anhelos más deseados.
A mis padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años,

gracias a ustedes he logrado llegar hasta aquí y convertirnos en lo que
soy. Ha sido el orgullo y el privilegio de ser su hijo, son los mejores
padres.
A mis hermanos (as) por estar siempre presentes, acompañándome y por

el apoyo moral, que me brindaron a lo largo de esta etapa de mi vida.
A todas las personas que me han apoyado y han hecho que el trabajo se
realice con éxito.
6
PRESENTACIÓN
Presento este trabajo con la finalidad de dar a conocer la
importancia del control interno ya sea en las entidades del
Estado o en Empresas Particulares.
Ya que el Control Interno es de mucha ayuda para el logro de la
misión y los objetivos que tiene una entidad, porque ofrece un
conjunto de normas donde se establece las responsabilidades y
obligación de cada uno de los integrantes de la entidad.
Con la finalidad de realizar un trabajo organizado y eficaz, para
que la organización logre un desarrollo significativo y competente
7
orientado al mejoramiento institucional y así proporcionar
seguridad a sus operaciones y actividades.
INTRODUCCIÓN:
En la actualidad se identifica que el avance en control interno en las
entidades públicas aun es débil o incipiente1.
Situación que demuestra la necesidad de que los responsables de esta
tarea, como son los gestores y colaboradores, continúen trabajando en
fortalecer el control interno en sus organizaciones, como herramienta
inherente2 a la gestión.
La Contraloría General de la República, habiendo identificado esa situación y
teniendo como rol el de promover y evaluar el control interno en las
entidades públicas, ha definido una estrategia para el fortalecimiento,
promoción y evaluación del control interno en las entidades del Estado;
siendo uno de los primeros productos un documento que le brinde al
1
Que empieza a manifestarse.
Que es esencial y permanente en un ser o en una cosa o no se puede separar de él por
8
2
formar parte de su naturaleza y no depender de algo externo.
funcionario y servidor público, de manera uniforme, los conceptos y alcances
del control interno, los identifique los beneficios e importancia del mismo; a
partir del cual se puede entender al control interno como una herramienta
articulada y necesaria de gestión.
Es por ello que se ha elaborado este trabajo de investigación de Control
Interno ya que resulta de gran importancia como herramienta de gestión,
orientada a prevenir riesgos en los procesos de las entidades con vistas a
promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en la gestión de la
entidad, así como resguardar los recursos del Estado y prevenir
irregularidades o actos de corrupción.
CONTROL INTERNO
El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y de
las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos
públicos y tendrá como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del
control, es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad
razonable para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los
recursos públicos.
El control interno de las entidades, organismo del sector público y personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos para
alcanzar la misión institucional, deberá contribuir al cumplimiento de los
siguientes objetivos:
 Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo
principios éticos y de transparencia
9
 Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la
información.
 Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para
otorgar bienes y servicios públicos de calidad y proteger y conservar
el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento,
perfeccionamiento, y evaluación del control interno es responsabilidad de la
máxima autoridad, de los directivos y demás servidoras y servidores de la
entidad, de acuerdo con sus competencias. 3
1. DEFINICIÓN:
Según [ CITATION KHO04 \l 3082 ]: El Control Interno es un proceso integral
de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la
gestión y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la
misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la
gestión misma orientada a minimizar los riesgos.4
Según [ CITATION AnoSF \l 3082 ]: El sistema de control interno comprende
el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y
verificar la confiabilidad de los datos contables.
3
En definitiva, el Control Interno es una actividad meramente institucional, que estará a
cargo de la dirección y de todo el personal que trabaja en la entidad de acuerdo a sus
responsabilidades.
4
El control interno contiene planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una
organización, con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos.
10
El control interno es un proceso o un medio para lograr un fin que es
ejecutado por personas en cada nivel de la organización y, si bien provee un
grado de seguridad razonable, no garantiza el logro de los objetivos.
Según [ CITATION SERSF \l 3082 ]: El Sistema de Control Interno es el
conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
los miembros de una institución con el objetivo de prevenir posibles riesgos
que afectan a una entidad pública.
El control interno está orientado a la fiabilidad de la información financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como al cumplimiento de la
ley.
También está orientado a garantizar seguridad en la entidad, así como a
cada una de sus operaciones y actividades, organiza mejor a la entidad.
2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

El Control Interno tiene como objetivo fundamental establecer las acciones, las
políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, control,
evaluación y de mejoramiento continuo de la entidad que le permitan la
autoprotección necesaria para garantizar una función administrativa transparente.
Entre los principales objetivos tenemos:
2.1. OBJETIVOS GENERALES: según [ CITATION GÓM01 \l 3082 ] se

pueden identificar los siguientes objetivos generales:
 La obtención de la información financiera oportuna, confiable y
suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.
11
 Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de
información no financiera para utilizarla como elemento útil para
la gestión y el control.
 Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y
conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y
cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
 Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de
sus objetivos y misión.
 Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y
reglamentarias.
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Según [ CITATION ANI17 \l 3082 ] : Los objetivos del control interno están
directamente relacionados con los objetivos de la organización. 5
Fundamentalmente son tres tipos:
2.2.1. Objetivos operacionales:

Referidos a la eficacia y a la eficiencia de las operaciones de la
organización. Incluyen objetivos relacionados con el rendimiento y la
rentabilidad, la evaluación de programas, el desarrollo de proyectos, las
operaciones y la protección del patrimonio. Se busca que las actividades
se desarrollen con el menor esfuerzo y recursos.
2.1.2. Objetivos financieros:
Se refieren a la preparación de los estados financieros y demás
información de gestión, así como a la prevención de la falsificación y a la
publicación de la información.
2.2.2. De cumplimiento:
Todos los integrantes de la organización, sea esta pública o privada, son responsables
12
5
directos del sistema de control interno, esto es lo que garantiza la Eficiencia Total.
Son los referidos al acatamiento de las leyes, la aplicación de
instrumentos legales y otras disposiciones pertinentes. Toda acción
emprendida por la organización debe enmarcarse dentro las
disposiciones legales del país y debe cumplir con la normatividad
aplicable a la compañía.
Si se logra identificar perfectamente cada uno de los objetivos, se puede
decir que una organización conoce el significado de control interno. Toda
acción, medida, plan o sistema emprendido por la organización con el objeto
de cumplir dichos objetivos constituye una fortaleza de control interno. Y,
por el contrario, toda acción, medida, plan o sistema que descuide esos
objetivos, es una debilidad de control interno.6
3. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

Según [ CITATION UNI03 \l 3082 ]: El control interno está constituido por los
siguientes componentes interrelacionados derivados de la forma de
gestionar la organización:

3.1. Ambiente de Control:
La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y
produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al
control de sus actividades. Para que este ambiente de control se genere
se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
 Integridad y valores éticos: Se deben establecer los valores éticos
y de conducta que se esperan del recurso humano al servicio del
Ente, durante el desempeño de sus actividades propias. 7
6
El control interno debe de nacer de la cúspide de una institución, y luego involucrar al
personal de toda la organización para garantizar la efectividad de sus procedimientos y así
cumplir con la misión y los objetivos organizacionales.
13
 Competencia: Se refiere al conocimiento y habilidad que debe
poseer toda persona que pertenezca a la organización, para
desempeñar satisfactoriamente su actividad.
 Experiencia y dedicación de la Alta Administración: Es vital que
quienes determinan los criterios de control posean gran experiencia,
dedicación y se comprometan en la toma de las medidas adecuadas
para mantener el ambiente de control.
 Filosofía administrativa y estilo de operación: Una adecuada
actitud hacia los productos de los sistemas de información que
conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la estructura
organizativa, delegación de autoridad, responsabilidades, políticas y
prácticas del recurso humano. Es vital la determinación actividades
para el cumplimiento de la misión de la empresa y el logro de los
objetivos.
"El ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y
acciones de directores y administración respecto del sistema de control
interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un
efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control específicos.
3.2. Valuación de Riesgos:
Riesgo: Son todos los factores que pueden incidir interfiriendo el
cumplimiento de los objetivos propuestos por la organización, se
denominan riesgos. Estos pueden provenir del medio ambiente o de la
organización misma.
Toda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente
cambiante y turbulento muchas veces hostil, por lo tanto, es de vital de
importancia la identificación y análisis de los riesgos de importancia para

Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores éticos y conductuales con su
14
7
ejemplo.
la organización, de tal manera que los riesgos puedan ser manejados. La
evaluación de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes:
3.2.1. Objetivos:
Todos los recursos y los esfuerzos de la organización están orientados
por los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos
es crucial la identificación de los factores que pueden evitar su logro 8.
Las categorías de los objetivos se relacionan directamente con los
objetivos del control interno planteados anteriormente:
 Objetivos de Información Financiera: son aquellos relacionados
con la obtención de información financiera suficiente y confiable.
 Objetivos de Operación: son los que pretenden lograr efectividad
eficiencia de las operaciones.
 Objetivos de Cumplimiento: son los que se orientan a la adhesión
a las leyes, reglamentos y políticas emitidas por la administración.
Análisis de riesgos y su proceso: Los aspectos importantes a incluir son
entre otros:
 Estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.
 Evaluación de la probabilidad de ocurrencia.
 Establecimiento de acciones y controles necesarios.
 Evaluación periódica del proceso anterior.
3.2.2. Manejo de cambios:
Tiene relación con la identificación de los cambios que puedan tener
influencia en la efectividad de los controles internos ya establecidos.
La administración debe establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir su
15
8
ocurrencia futura y así asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos
Todo control diseñado para una situación específica puede ser
inoperante cuando las circunstancias se modifican. 9
Además de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los
objetivos del sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo
de auditoría, que consiste en que el auditor no detecte un error de
importancia relativa que pueda existir en el sistema examinado.
3.2.2.1. Riesgo de auditoría:
Es el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada
cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de
una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
 Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representación errónea que pudiera
ser de importancia relativa, asumiendo que no hubo controles
internos relacionados.
 Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea
que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones
y que pudiera ser de importancia relativa, que no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
 Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor detecten una representación errónea
que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que
podría ser se importancia relativa.
3.3. Actividades de Control:

Este elemento tiene relación con el proceso de análisis de riesgos, el cambio implica un
16
9
factor que puede incidir en el éxito de los objetivos.
Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas,
sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que
integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la
identificación y análisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen
de la misión, los objetivos y en beneficio de la protección de los recursos
propios o de los terceros en poder de la organización, son actividades de
control. 10
3.4. Información y Comunicación:
La capacidad gerencial de una organización está dada en función de la
obtención y uso de una información adecuada y oportuna. La entidad
debe contar con sistemas de información eficientes orientados a
producir informes sobre la gestión, la realidad financiera y el
cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo y control.
Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben
ser identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe
ser comunicado al recurso humano en forma oportuna para que así pueda
participar en el sistema de control11.
10
Entre las actividades de control se pueden considerar la aprobación, autorización,
verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión, salvaguarda de recursos,
segregación de funciones, supervisión y entrenamiento adecuado.
11
La información debe poseer adecuados canales de comunicación que permitan conocer
a cada uno de los integrantes de la organización sus responsabilidades sobre el control
de sus actividades. También debe existir canales de comunicación externa que
proporcionen información a los terceros interesados en la entidad.
17
Según [ CITATION Gam16 \l 10250 ] La máxima autoridad, los directivos y
demás servidoras y servidores, según sus competencias, dispondrán y
ejecutarán un proceso periódico, formal y oportuno de rendición de
cuentas sobre el cumplimiento de la misión y de los objetivos
institucionales y de los resultados esperados.
3.5. Supervisión y Seguimiento:
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es
susceptible de deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el
tiempo a perder su efectividad. Es por eso que se debe ejercer sobre el
mismo una supervisión permanente para producir los ajustes que se
requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno.
La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y
supervisar un adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema,
aunque sea fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa
periódicamente.
Según [ CITATION UNI03 \l 3082 ] Corresponde a la administración la revisión y
evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de
los sistemas de control.
Dicha evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los
controles insuficientes o inoperantes para reabastecerlos, eliminarlos o
implantar nuevos. La evaluación puede ser realizada por las personas que
diariamente efectúan las actividades, por personal ajeno a la ejecución de
actividades y combinando estas dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para
determinar si:
18
 Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y
si se llevan a cabo.
 Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos
procedimientos obsoletos12 o inadecuados.
 Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección
cuando sucedan tropiezos en el sistema.
El papel de supervisar el control interno corresponde normalmente al
Departamento de Auditoría Interna, pero el Auditor Independiente al
evaluarlo periódicamente, contribuye también a su supervisión.
4. CLASES DE CONTROL INTERNO:
según [ CITATION COC14 \l 3082 ]: El control interno se puede clasificar de la

siguiente manera:
 Por su función.
 Por su ubicación.
 Por su acción.
 Otras clasificaciones.
4.1. POR LA FUNCIÓN:
4.1.1. Control Administrativo:
[ CITATION COC14 \l 3082 ] Es el plan de organización por el que opta cada
empresa, con un adecuado procedimientos operacionales y contables para
ayudar mediante el establecimiento adecuado al logro administrativo de:
mantenerse informado de la situación de la empresa, asegurar el
cumplimiento de objetivos, ejecución suficiente y determinar si la
empresa está rigiéndose se acuerdo a las políticas establecidas.

12
Que no se usa en la actualidad, que ha quedado claramente anticuado.
19
4.1.2. Control Contable:
[ CITATION COC14 \l 3082 ] Abarcan métodos y procedimientos gracias a los
cuales autorizan transacciones, se protegen los activos y se garantiza la
exactitud de los registros financieros. Los controles contables
contribuyen a aumentar al máximo la eficiencia, además reduce al mínimo
el desperdicio, los errores involuntarios y el fraude. 13
4.2. POR SU UBICACIÓN:
4.2.1. Control Interno:
Es el un proceso conformado por diversas disposiciones y métodos
creados por la alta dirección, desarrollado por el recurso humano de la
organización con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la información
que se genera en las operaciones económicas, promueven la eficiencia y la
eficacia de las operaciones del ente económico 14 y aseguran el
conocimiento y cumplimiento de las normas internas de la entidad.
4.2.2. Control Externo:
En este control se utiliza una evaluación independiente por parte de los
organismos correspondientes para darle credibilidad y validez a los
productos o servicios que ofrecen a los usuarios. Es de carácter público.
4.3. POR LA ACCIÓN:
13
Contienen los lineamientos y pasos para la protección adecuada de los activos con los que
cuenta la entidad, garantizando la exactitud de los registros financieros, y entre sus
principales objetivos están reducir errores y fraudes.
El ente económico es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una
20
14
unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos.
4.3.1. Control Preliminar:
Es aquel control que se efectúa antes de realizar las actividades.
4.3.2. Control Concurrente:
Se ejerce de manera simultánea15 a la realización de actividades. Como
un proceso continuo.
4.3.3. Control Posterior:
Se realiza después de haber realizado las actividades planeadas. Su
objetivo es suministrar información para la comparación de resultados en
relación con lo preestablecido16.
4.4. OTRAS CLASIFICACIONES:
4.4.1. Control Preventivo:
Es la principal responsabilidad de cada organización como parte
integrante de sus propios sistemas de control interno. Este control es
siempre interno, porque el administrador de cada empresa es el
responsable de asegurar el control preventivo el cual está integrado
dentro de los sistemas administrativos y financieros.
4.4.2. Control Detectivo:
Este control se realiza con la finalidad de detectar anomalías dentro de
los procesos para luego corregirlos.
Que ocurre o se hace al mismo tiempo que otra cosa.
21
15
16
Que está establecido u ordenado con anterioridad.
4.4.3. Control Correctivo:
Es control es que elimina ciertas conductas y resultados indecisos 17 que
requieran de cambios.
Según [ CITATION YNOSF \l 10250 ]: Todo sistema de control interno debe
contener las siguiente características:
 Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y
la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
 Autorización y registro operacional de manera que sea de la
atribución del departamento de contabilidad el hacer los registros de
las informaciones y de mantener el control
 Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones
intervengan cuando menos tres (3) personas para evitar fraude.
5. IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO:
[ CITATION CONSF \l 3082 ]Se deben cumplir las tres fases siguientes:
5.1. Planificación:
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución
de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las
acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en
que se encuentra el sistema de control interno de la entidad.
17
Que está pendiente de decisión porque carece de firmeza o seguridad.
22
5.2. Ejecución:
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo.
Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de
control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales;
mientras que, en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la
entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento.18
5.3. Evaluación:
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a través de su mejora continua.
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su
implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores.
¿Cuál es el rol de la Contraloría? La CGR es responsable de la evaluación
del sistema de control interno de las entidades del Estado. 19
6. BENEFICIO DE CONTAR CON UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO:
[ CITATION CONSF \l 3082 ] Seguridad razonable de:
 Reducir los riesgos de corrupción.

18
En esta etapa se cumple o realiza el plan de trabajo.
19
Los resultados de la CGR contribuyen a fortalecer la institución, a través de las
recomendaciones que hace a la administración para superar las debilidades e ineficiencias
encontradas.
23
 Lograr los objetivos y metas establecidas.
 Promover el desarrollo organizacional.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los
mismos.
 Contar con información confiable y oportuna.
 Fomentar la práctica de valores.
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
7. LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO:
[ CITATION AnoSF \l 3082 ] Ningún sistema de control interno puede garantizar
sus cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el
control interno brinda una seguridad razonable en función de:
 Costo beneficio.
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar:
 La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las
extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder:
 El factor de error humano
 Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas . No hay sistema
de control no vulnerable a estas circunstancias. 20

20
El control interno no garantiza el cumplimiento de los objetivos, si puede reducir riesgos
ayudar o contribuir al cumplimiento de actividades, mas no garantiza efectividad ya que
puede ser que se aplique control interno en una organización, pero no en la medida
24
8. CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA:
[ CITATION AnoSF \l 3082 ] . El propósito de la auditoria es brindar seguridad
razonable de la información en los estados contables y estén libres estos de
errores sustanciales y aseveraciones erróneas.
Al expresar una opinión el auditor puede tener los siguientes riesgos :
 Que exista error sustancia y en el proceso de preparación de los
EE.FF.
 Que los controles internos fallen y no se detecte error.
 Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error
Tal riesgo de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional, este
último se expresa a través de: Litigios, Sanciones impuestas por órgano de
control; afecta a la reputación profesional.
9. ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
 Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como
específicos.
 Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para
la ejecución de los procesos.
 Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar
los planes.
 Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad. 21
adecuada.
En este punto se define el grado de responsabilidad de cada uno de los miembros
25
21
involucrados en el Control Interno.
 Adopción de normas para la protección y utilización racional de los
recursos.
 Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado
sistema de evaluación.
 Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de
control interno.
 Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones
conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la
gestión desarrollada.
 Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la
gestión y el control.
 Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.
 Establecimiento de programas de inducción, capacitación y
actualización de directivos y demás personal.
 Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
En resumen, el ambiente de control, el sistema contable, los controles
internos, contables y administrativos.
10. PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN BUEN
CONTROL INTERNO:
 Delimitación de responsabilidades.22
 Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
 Segregación de funciones de carácter incompatible.
 Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
22
Este es el procedimiento más importante ya que cada colaborador de la entidad debe de
saber sus responsabilidad y obligaciones para con la entidad garantizando la efectividad de
los procesos.
26
 División del procesamiento de cada transacción.

 Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.
 Rotación de deberes.
 Orden y aseo.
 Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso
o ciclo.
 Gráficas de control.
 Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
 Actualización de medidas de seguridad.
 Registro adecuado de toda la información.
 Conservación de documentos.
 Uso de indicadores.
 Prácticas de autocontrol.
 Definición de metas y objetivos claros.
 Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.23
11. DIFERENTES PERSPECTIVAS SOBRE EL CONTROL
INTERNO: según [ CITATION ROM12 \l 10250 ]:
11.1. Administración:
 Su responsabilidad es desarrollar los objetivos y las estrategias
de la entidad, para dirigir sus recursos a fin de conseguir los
objetivos.
Que el personal logre entender cada una de sus actividades y porque y para que realiza
27
23
cada actividad.
 Cumple un amplio espectro24, incluyendo políticas, procedimientos
y acciones para ayudar a asegurar que una entidad cumpla sus
objetivos.
 Los controles internos le permiten realizar las acciones oportunas
cuando cambian las condiciones.
 El control interno ayuda a asegurar que cumple con sus
responsabilidades ambientales, sociales y legales.
11.2. Auditores Internos:
(The Institute Of Internal Auditors IIA) Instituto de Auditores
Internos, define el control interno como cualquier acción realizada por la
administración para aumentar la probabilidad de que los objetivos y las
metas establecidas serán conseguidas, como resultado de una adecuada
planeación, organización y dirección.
11.3. Auditores Independientes:
Han centrado su perspectiva del control interno en aquellos
aspectos que soportan o afectan la información financiera externa
de la entidad25.
11.4. Legisladores y Reguladores:

 Han desarrollado distintas definiciones de control interno de
acuerdo con sus responsabilidades.
 Esas definiciones se relacionan con los tipos de actividades
monitoreadas, y pueden abarcar la consecución de las metas y
objetivos de la entidad, requerimientos de información, uso de
24
Espectro es la representación de un conjunto de actividades.
En este punto los auditores internos, se dedican a investigar las amenazas externas que
28
25
impiden el cumplimiento de sus objetivos.
recursos en cumplimiento de leyes y regulaciones, y la salvaguarda
de recursos contra desperdicios, pérdidas y malversación
12. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO:
La importancia de un control interno radica en que tiene ver directamente
con las políticas, procedimientos y estructura de la organización, mediante
la implantación de un sistema de control interno se garantiza la eficiencia y
eficacia operativa, así como la reducción del riesgo de fraude.
Un apropiado control permite maximizar la utilización de recursos con
calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa,
mejorando así los niveles de productividad.
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se
utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice
su objeto.
Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los
métodos y sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta
veraz de las transacciones y manejos empresariales.
El control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones
de una entidad; es decir que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras, son regidas por el Control
Interno: además es un plan de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento.
29
El control interno estimula el seguimiento de las practicas ordenadas
ejecutadas por la gerencia.
Promueve la motivación talento humano para que estos se manifiesten
comprometidos con su organización y dispuestos a brindar al cliente servicio
de calidad.26
FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO:
La finalidad última del control interno es garantizar que la efectividad

económica – financiera de la entidad local se adecue a los principios de
legalidad, economía, eficiencia y eficacia.
Este control, además, contribuye a reforzar la transparencia ante el

ciudadano de las cuentas de la entidad local de tal manera que proporcione
una información fiable y completa sobre la gestión desarrollada.
La garantía de transparencia es la gestión económica desarrollada por la

entidad local exige que su actividad financiera esté sujeta a diversos
procedimientos de control interno que puedan concretarse en tres aspectos:
1. Verificar el cumplimiento de la normativa que resulte de aplicación a
la gestión del objeto de control (control interno de legalidad).
2. Verificar el adecuado registro y contabilización de las operaciones
realizadas y su fiel reflejo en las cuentas y estados contables que,
conforme a las disposiciones aplicables, deba rendir la entidad.
26
El Control interno es importante porque promueve la eficiencia, en cada una de las
operaciones y actividades de la gestión, impulsando así al cumplimiento de los objetivos y la
misión de la entidad.
30
3. Evaluar que la actividad y los procedimientos objeto de control se
realizan de acuerdo con los principios de buena gestión financiera
(control de economía, eficacia y eficiencia)
En las instituciones Publicas el organismo encargado del control interno es la

OCI.
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL (OCI)
[ CITATION MEFSF \l 3082 ] El Órgano de Control Institucional (OCI) es el
encargado de realizar los servicios de control simultáneo y posterior; así
como los servicios relacionados, conforme al Plan Anual de Control y a las
disposiciones aprobadas por la Contraloría General de la República (CGR). Se
ubica en el mayor nivel jerárquico de la estructura orgánica.

EL COSO Y EL CONTROL INTERNO

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) en
español (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la comisión de
Normas) es una Comisión voluntaria constituida por representantes de cinco
organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo
intelectual frente a tres temas interrelacionados:
 La gestión del riesgo empresarial (ERM),
 El control interno.
 La disuasión del fraude.
Las organizaciones son:
 La Asociación Americana de Contabilidad (AAA).
31
 El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados
(AICPA).
 Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI).
 l Instituto de Auditores Internos (IIA).
 La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de
Contadores Administrativos [AMI]).
Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las malas prácticas
empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los factores
que pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos
y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades
reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados
Financieros) y otros.
MARCO INTEGRADO COSO DE GESTIÓN DE RIESGOS:
LOS INFORMES COSO I Y II
1. COSO I:
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - ntegrated
Framework” denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a
evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en
base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando
una definición común de “control interno”.
Según el COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
32
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean
aplicables.
 La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:
 Ambiente de Control.
 Evaluación de Riesgos.
 Actividades de Control.
 Información y Comunicación.
 Supervisión.
2. COSO II:
En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated
Framework” (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía
el concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando
necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y
administradores.
COSO II amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:
2.1. Ambiente de control:
son los valores y filosofía de la organización, influye en la visión de los
trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
2.2. Establecimiento de objetivos:
Estratégicos, operativos, de información y de cumplimientos.
2.3. Identificación de eventos:
Aquellos que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
2.4. Evaluación de Riesgos:
33
Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de
los objetivos.
2.5. Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los
riesgos.
2.6. Actividades de control:
Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo acciones
contra los riesgos.
2.7. Información y comunicación:
Eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los trabajadores cumplir
con sus responsabilidades.
2.8. Supervisión:
Para realizar el seguimiento de las actividades.
3. COSO III:
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las
novedades que introducirá este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:
 Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para
adaptarse a los entornos.
 Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de
objetivos.
 Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.
4. ¿PARA QUÉ SE UTILIZA EL COSO?
Algunos de los beneficios de utilizar el estándar COSO en las
organizaciones son:
34
 Promueve la gestión de riesgos en todos los niveles de la
organización y establece directrices para la toma de decisiones de
los directivos para el control de los riesgos y la asignación de
responsabilidades.
 Ayuda a la integración de los sistemas de gestión de riesgos con
otros sistemas que la organización tenga implantados.
 Ayuda a la optimización de recursos en términos de rentabilidad
 Mejora la comunicación en la organización.
 Mejora el control interno de la organización
CONCLUSIONES:
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de
métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la
observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas
y objetivos programados.
El control interno resguarda 27 los recursos de la empresa o negocio evitando
pérdidas por fraude o negligencia, que puedan afectar al cumplimiento de
los objetivos de la organización.
El personal de Auditoría interna es un factor importante en el sistema de
control interno ya que provee los medios de revisión interna de la
efectividad y adherencia28 a los procedimientos prescritos.
Hoy en día, más que nunca, es indispensable conocer y definir un proceso de
Control Interno adecuado, a fin de que la empresa esté en capacidad de
27
Proteger o hacer que una persona o una cosa no reciba daño o no llegue hasta ella algo que
lo produce, poniéndola en un lugar, guardándola, cubriéndola, etc.
28
Acción de adherir o adherirse.
35
identificar y prevenir eventuales riesgos para el negocio, generados incluso
por sus propias operaciones.
Nos permite identificar y prevenir riesgos, irregularidades y actos de
corrupción. Con ello, hacemos que la gestión pública sea más eficiente y
transparente para brindar mejores servicios a los ciudadanos.
ANEXOS
36
37
38
BIBLIOGRAFÍA
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organizaciones con el control interno?: Recuperado de:
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https://www.monografias.com/trabajos37/controles-
internos/controles-internos.shtml
40
41

Control Interno

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I.E.S.P “OCTAVIO MATTA CONTRERAS” – CUTERVO-2019.

I.E.S.P. “OCTAVIO MATTA

4. Clases De Control Interno.……………………………………………………………………19

4.1. Por La Función

6. Beneficio De Contar Con Un Sistema De Control Interno

7. Limitaciones De Un Sistema De Control Interno

8. Control Interno En El Riesgo De Auditoria

9. Elementos Del Sistema De Control Interno

12. Importancia Del Control Interno …………………………………………………….29

FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)

EL COSO Y EL CONTROL INTERNO

Moises Llamo Vargas.

Agradezco a Dios por bendecirme con la vida, por guiarme a lo largo de

mi existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de

Gracias a mi padres por ser los principales promotores de mis sueños,

por confiar y creer en mis expectativas, por los consejos, valores y

principios que me han inculcado.

Agradezco a mis docentes por haber compartido sus conocimientos a lo

largo de esta preparación profesional , de manera especial, a usted

trabajo quien ha guiado con su paciencia, y su rectitud como docente

Moises Llamo Vargas.

A mis padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años,

A mis hermanos (as) por estar siempre presentes, acompañándome y por

Moises Llamo Vargas.

Presento este trabajo con la finalidad de dar a conocer la

importancia del control interno ya sea en las entidades del

Estado o en Empresas Particulares.

Ya que el Control Interno es de mucha ayuda para el logro de la

misión y los objetivos que tiene una entidad, porque ofrece un

conjunto de normas donde se establece las responsabilidades y

obligación de cada uno de los integrantes de la entidad.

Con la finalidad de realizar un trabajo organizado y eficaz, para

que la organización logre un desarrollo significativo y competente

orientado al mejoramiento institucional y así proporcionar

seguridad a sus operaciones y actividades.

Moises Llamo Vargas.

entidades públicas aun es débil o incipiente1.

Situación que demuestra la necesidad de que los responsables de esta

tarea, como son los gestores y colaboradores, continúen trabajando en

fortalecer el control interno en sus organizaciones, como herramienta

La Contraloría General de la República, habiendo identificado esa situación y

teniendo como rol el de promover y evaluar el control interno en las

entidades públicas, ha definido una estrategia para el fortalecimiento,

promoción y evaluación del control interno en las entidades del Estado;

siendo uno de los primeros productos un documento que le brinde al

formar parte de su naturaleza y no depender de algo externo.

funcionario y servidor público, de manera uniforme, los conceptos y alcances

articulada y necesaria de gestión.

Es por ello que se ha elaborado este trabajo de investigación de Control

Interno ya que resulta de gran importancia como herramienta de gestión,

orientada a prevenir riesgos en los procesos de las entidades con vistas a

promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en la gestión de la

entidad, así como resguardar los recursos del Estado y prevenir

irregularidades o actos de corrupción.

las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos

control, es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la

dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad

razonable para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los

El control interno de las entidades, organismo del sector público y personas

jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos para

alcanzar la misión institucional, deberá contribuir al cumplimiento de los

 Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo