oe ere aed
APRENDERAS A:
+ Reconocer los procesos retrbutivos
y las dstintas modalldades salarales.
+ Preclsar el concepto de salar rinimo
interprofesional analizando su funcion
regulacion salaral y en las
prestaciones de la Seguridad Socal
+ Caleular la base de cotizacién ala
Seguridad Socal y la base sujeta
aretenclon del RPF.
ESTUDIARAS:
+ Ef slaro y su estructura,
+ El saario minima Interprofestonal
+ Elrecibo de salaros, entificando cada
uno de sus elementos,
+ Los resges o contingenclas cublertas
con las cotizactones a la Seguridad Socal
+ Los conceptos retributlvos que cotizan
ala Seguridad Social y trbutan en el IRPF.
+ Eledleulo de las bases de cotlzacion
ala Seguridad Social y la base sujeta a
retencién e ingreso a cuenta del IRF.
Y SERAS CAPAZ DI
+ Confeccionar las documentos derivados
del proceso de retribucién de recursos
hhumanos y las obligaciones de pago,
aplieando la normativa vigente. CRO Eee Eee nay cane oe
ean Ucn ae cco umes cecal
ee Se ator aE nT Re cone cv eva
; tines a ane teeters seen een
IMPORTANTE
Prohibici6n dediscriminacion
El empresario esta obligado a
pagar la misma retribucion por
la prestacion de un trabajo de
Igual valor, ya sea salarial 0 ex-
trasalaral, No puede producirse
discriminacfén alguna, directa
co Indirecta, por razén de sexo
y. sobre todo, por razones de-
rivadas de la maternidad, las
obligaciones familiares 0 al es
tado civ
Mice Oe nck each pie en te cs
Cet ina Ai
es
Bun: a
El salaro retribuye:
+ Eltrabajo efectivo. €s el realizado durante la jomada pactada en el contrato de trabajo o en
el convenio colectivo
+ Losperioiios de descanso. Se consideran tiempo de trabajo retribudo el descanso semanal,
los dias festivos, las vacactones y el descanso diarlo durante la Jornada continua.
+ Los periodos de inactividad, Se considera salario la retrbuclén de las ausencias justificadas
al trabajo por los motivos y el tlempo establecldos legatmente [por matrimonio, nacimlento
y lactancla de un hij, traslado del domicillo habitual o enfermedad, grave de un parlente
hasta segundo grado}.
11. Clases de salarios
Existen diferentes clases de salarios, como refleja la Tabla 4.
| Reve elempo wabjdo each ane en Lena ont re and
Salarlo por unidad
de tlempo
Este tipo de salarlo se suele denorninar asueldo», cuando el pago es mensual, y «jornal», cuando'se
aga por dias 0 por semanas,
Retribuye la cantidad y la calidad del trabajo realizado, indepencientemente del tlempo Invertido en
su realizacion. Se paga por unidades, por plezas, por metros, etc.
Salario por unidad
de obra y salario
por tarea
‘También se puede considerar como salario por unidad de obra el salarlo por tarea, que consiste en que
el trabajador realice en el perlodo de tempo pactado una determinada cantidad de obra, I se reallza
antes del tiempo pactad, no se percibe més salrio, sino que el trabajador dispone de mas tlempe libre.
En la actualidad, solo se admite que una parte del salarlo pueda ser calculada en funcion del rendi-
| miento efectivo del trabajador.
. eae inienceread |
| és una combinacin de ls clases anteriores, Hay una pare fia por undad de tempo, que cnstuye
Salarlomixto | el salario base, y otra parte variable que se calculara en funciOn del rendimiento obtenido y que recibe
| cterentes nombres primas, objec, Incentos, comisiones, et
Tabla 4.1, Clases de solarios.
+12. Lugar y momento del pago del salario
El salario deberd abonarse en las fechas y en el lugar convenido que marquen los usos y cos:
‘tumbres, ano ser que haya pacto expreso que marque otras condiciones. Pero, en ningun caso,
el periado de pago podrd exceder de un mes.
Elretraso en el pago del salario al trabajador es sancionable con el pago por la empresa
de un interés anual del 10 % de lo adeudado. Este recargo nunca debe aplicarse a las per
cepclones extrasalariales.
La falta de pago o los retrasos continuados en el abono del salarlo constituyen una causa
para que el trabalador pueda solicitarjudicialmente la extincion del contrato, con derecho a
tuna Indemnizactén como si se tratase de un despido Improcedente,
oT
eae a i
Fsaaro en especie
| Consiste en la entrega de deter-
VOCABULARIO
minados blenes 0 beneficios al
trabajador. Por ejemplo: el uso de
tuna vivienda, la utilzacién de un
Vehiculo de empresa o el sum
| nlstro de electricidad y de gas
|_ de forma gratuita o a un precio
| Inferior al de mercado,
Salario
Totalidad de las percepclones
‘econémicas del trabajador en.
dinero y en especie,
\ _ a
lg. 4.1. Estractara de salario,
AY) 2SABIAS QUE..2
efectos miltiples (PREM) es un |
parémetro de referencia del rvel
|. de rentas que se usa para el c+ |
| culo del importe de determinadas. |
| prestaciones, beneficios 0 servi
| |
ELFREM ei, por eer,
parol concetn ce beer de
paar sis |
dela esac or desert
| cestabecer el acceso avivendas |
|
|
Cilmorte delete ado
aro ens ey de Prous |
Generates ge steer
organizaciones sindicales y em: |
[resis mis epresentatas, |
)
|
i
|
1.3. La estructura del salario
La estructura salaral comprende el salario base o salarlo de contratacién (retribucién por
Lnidad de tlempo 0 de obra, fjado en el convent colectivo para el grupo profesional en el que
s¢ halla inclldo el trabajador) y una serie de complementos salariales de distinta naturaleza,
que también se conocen como pluses,
1 Estatuto de los Trabajadores establece tres grupos de complementos o pluses:
+ LoS rferidos a las condiciones personales del trabajador (antigiiedad, idiomas, etc).
+ Los relaclonados con el puesto de trabajo y su rendimiento (pelirosidad, penosidad, nec-
‘tumnidad, horas extraordinarias, puntualidad, asistencia, etc}
+ Los relatvos a los resultados de la empresa, como pagas de beneficios o bonus.
Complementos o pluses salariales
Fijados en funcion de las caracteristicas
personales, de la tarea realizada, de las
Condiciones del puesto de trabajo y de
| _losresultados de la empresa
|
Salariobase del grupo, |
profesional por unidad
de tempo 0 de obra,
c
1.4.El salario minimo interprofesional (SMI)
a funcién sustentadora que cumple el salto justifica que el Estado Intervenga fljando una
retribucion minima, et llamado salario miimo Interprofesional [SM
Ce ACen Laren ca ee eee
BUUGU c Mae ECE ager uet ewe ae ie ea a oboe
Chie ae cane eek a anaes ay
CE OU nece nce ace
Este salarlo minimo se considera «interprofesionale porque se aplica a todos los sectores y ra-
‘mas de actividad, ya sea en la industria, fos servicios o la agrcultura.
Lo fija anualmente el Gobierno mediante un real decreto, previa consulta con las organlza-
Clones sindicales y as asoclaciones empresarlales més representativas,
ELSMI se tlene que cobrar en dinero y no puede dlsminuirse por percepciones en especle.
Es inembargable para hacer frente a las deudas del trabajador. Cuando se trate de penslo-
nes allenticas al cényuge, los descendientes o los ascendlentes, serd el uez el que file las
cantidades a embargar en funcién de las circunstanclas concurrentes.
ACTIVIDADES
1 cen ere el como colt anal pz is sts pasts abet |
hye lagu bo
4) Indica cual es la estructura bésica del salarto.
b] Identfica qué plus se engloba dentro del salarto base.
} Realiza una relacién de los complementos del puesto de trabajo.
)Sefala a cuantas pagas tlenen derecho los trabajadores y qué conceptos se Inclu-
yen en estas pagas.
2. Localiza en Internet el convenia colectiva estatal de estaciones de servicio y reallza el
siguiente trabajo:
4] Averigua si en este convenio se hace alguna referencia ala prohibicién de discrtnl-
racion en las retribuctanes.
6} Realiza una relacién de los complementos salariales,
) Indica qué complementos no salariales pueden percibilos trabajadores. rear
2. Elrecibo de salarios o nomina_
VOCABULARIO
Grupo profesional
|
eres omens colt, |
chastica a Tos trabajadores en |
srupos profesional segan fas |
tareas, las funciones, las ttula- |
cones reer |
i
|
|
|
|
|
|
tante, se consideran ajustados al modelo oficial aquellos que, sin eiminar ninguno de los con-
ceptos contenidos en el modelo oficial nl alterar su denominacién, contengan modificaciones
de cardcter puramente formal o Incluyan elementos adicionales de Informacién al trabalador
sobre la retribuclon percibida,
El recibo de salarlos se referira a meses naturales de 30 dias, cuando la retribucion sea men:
sual, y de 28,29, 30 0 31dias, cuando la retribucion sea diaria,
La firma del «recibi> por el trabajador da fe de que ha percibido unas determinadas cant
dades, pero no presuponé su conformidad con la cantidad que percibe. SI el pago se reallza
‘mediante transferencia bancarla, el comprobante expedido por la entidad bancarla sustituye
ale firma,
conoctmlentos adqutrdos para el
desempeiio de su profesion. La
pertenencla ain grupo profesto-
nal determina las retribuclones
cl reclbo debe ajustarse al modelo establecido por el Ministero de Empleo (Fig, 43). No obs |
|
|, econémicas
Grupo de cotizacién
Todos os trabajadores est
| cluidos en uno de los once gru-
pos que estatece la Seyurtad
| Soci efectos de cozaco, se
| pueden constr enla Tabla a7. |
2.1.Estructura del recibo de salarios
La estructura del modelo ofclal del recibo de salaros aparece esquematizada en las dos gue |
ras siguientes
_{ eneabezamienta
Se etejan os datos entieatos dea empresa |
Yel abla
[ Pxrtptonee snares Retsyen et tabyp efecrse: |
salario base, antigdedad, incentivos, horas extras, pagas |
extras, noctumidad, etc. Aparecen explicadas de forma |
detallada en la Tabla 4.2 |
[ Devengos. Son tas
perceptions de os
{tabeladores por
aierentes concepts,
Percepclones no salarlales. Se perciben cuando se producen
efectivo ni ls perlados de descanso, Por elemplo: dletas de
vile, gastos de lacomacién, plus de transporte, prestaclones
I
determinadas circunstanclas, pero no retribuyen el trabajo
i
[structure de a Segura Sel por repaid tempore
Aparecen explicadas de forma detallada en la Tabla 43.
+ Cotizaciones a la Seguridad Social, |
+ Retenciones a cuenta del mpuesto Sobre la Renta de las
cantidades que se | Personas Fiscas (REF, |
detraen del salarlo. [| Anticipos a cuenta del trabajo realizado. |
a | Deducctones por huelga, ler patronal,sanciones, pagos |
‘arecho |
sdones
{ Dedueciones.son |
| aan
|
|
|
) |
Fig. 4.2. Estructura del recibo de salaries
| ala Seguridad Social
Indebidos, etc.
Este espacio se ula pa cle as bases decotizelén |
ala Seguridad Social y la base sobre la que se aplca
laretencion a cuenta del IRPF. |
Tambien se refi a aportacion dea empresa Grupo profesional. Se estabece
| Seguin las furclones que realzan |
ios trabaladoresy ls tlaciones |
o conocimientos adqulridos en el
i desempefio de su profesion. J
Sere ee eae ee ‘esta J
1 Fetepr ates a
en
‘Sincere
|
Fnac init ep a
‘ec pr tr, an eas
|
nea ocean iu sconce
‘ini re
1 ie etc cw woe ——
ee —————
era
[eee eee
‘Seeabe AS eASESEE CTIA ALA SEND SOUL Y COACFTORDEREALDAEN COMA
So eesuPIAARETENCEDRL RPFY oORTACENELAEPRESA
Ieper ome oar exer
* St dca
toe
>, Sot dams ears
1 Sesacaeeeretn RP
=
ig, 4.3. Modelo ofttal del retbo de slarios.
— empresa ala Seguridad Social
——
(-crapo de cotzacin, Todos is |
| Gabecores stn Incudos en no
* de los 11 grupos de cotlzacion a |
|
|
| seguridad Social (Tabla 47}.
| Sums ongoetag eres
| Sire paps eas tows es |
| Stow orasece te
j
Devengos: prcepciones no sala-
| rales, Se perciben cuando se ro-
| ducen determinadas clrcunstancias, |
pero noretribuyen el trabap eect |
| Worl los periodos de descanso. Por |
| elemple: gastos de desplazamiento |
| alojamiento, gastos ée locoro-
| con, plses de transport, presta
| tones dela Seguridad Social pr
| Incapacldad temporal retrbouclones
| en especie concedldas voluntarta
{mente por las empresas et.
‘ Deducciones. Son cantidades que |
| serestan al salar brto para obte- |
| ner el selario neta,
| cuerpo infertor. Este espacio se
| utlliza para calcular tas bases de
| cotizacién a la Seguridad Soctal
| y la base sobre la que se aplica la
) retencion a cuenta del IRPF. Tam
| bign se indica la aportacion dela
|
ACTIVIDADES
+, Responde a las cuestlones sigulentes sobre el modelo del re
bo de salartos:
‘af 2Crees que las empresas pueden ullizar sus proplos mo:
Gelos de recibo de salarlos,ellminando aquelias partes
{que crean oportuno, segin las caracteristicas de las retr-
buciones de sus trabajadores?
b) sPueden las empresas aad los elementos que crean ne
Cesarlos en las ndminas de sus trabajadores?
it6 ~ Selariobase. [a parte ada por uniéad de tempo o de obra, Se estabece en Ts cnwenosclectvos paras grupos, subgrupos
y niveles retributlvos.
« Plus de convenlo. Se establece en el conwento colectivo y se considera equivalent a salario base, més que un complemento sala
puesto que se abona por la inculaclon labora y no por el trabajo realizado o las condiciones personales del trabajador. |
Complementos
salaries
Son cantldades
que se abonan
en atenclén a
clrcunstanclas
que no.han sido
valoradas al-de~
terminar el sala-
rio base.
Estos ‘comple:
mentos pueden
venir regulados
en las leyes 0
en los convenios
colectvos 0 blen
en los contratos,
Individuales
| Complemento de antigledad, Los convenios colectivos pueden establecer un
CComplementos personales | complementosalarial en funcion del tlepo que se lleve trabalando en la empresa
Son cantidades que se suman | 15 Prlodo para cobrar este cormlemento pueden ser bins {dos afog trienios
ar salar base cuando se pre- | [ts afos], quinquenos [cinco afc] osexeros (sels aos), Pyede conséstir en una
seston determinads cheuns | cantlad fla oen un porcentae sobre el salaro base.
tanclas personales. Se calculan | Conocimientos especiales lomas,titulos, ete], Se perciben cuando a empre
segdin fo pactado en el conve-| sa se sive de un conacimiento o un titulo de trabalador, siempre que no hayan
ro 0 en el contrato individual. | sido tenidos en cuenta al far la cuantla de salario base. No existe cuando la
| relcin labora lene como causa esos conocmintos oto.
‘Compiementos por el puesto | Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, etc. Compensan al trabajador |
de trabajo por una situacion de rlesgo especial en su puesto de trabajo, Se peciben solo
Se.establecen porlas ceracte: | Por los das realmente:trabalados en estas shuaciones.
tistics especiales del puesto de | Nocturnidad. Se percibe po trabajar entre las 10 de la noche y ias 6 dela maf
trabajo, que lo-ferencian det na salvo que el salario se hayaestablecio tenlendo en cuenta que eltrabalo sea
trabajo cortente Se perciben si nocturno Su cuantla especica se determina en el convenlacolectvo, aunque
‘no han sido tends en cuenta | también se puede'acordar su compensaciin por descanso
alfjrcelslarlo base. Se dejan —
de percbr cuando nose eatza | Plsponiblldad se establece cuando el puestode trabajo coleva elcompromso
fa tarea que da origen al con | el rabajador de estar ocallzable fuera de a ornada labora y de incrporarse a
plement | trabajo por necesidades det servo
incentvos, primas, pluses de actividad. Retribuyen un renclmlento superior a
conslderado como med
Complementos por calidad | Asistencia, puntualidad Remuneran ia asistencia puntual para evar el absen-
o cantidad de trabajo Aismo labora
Se perciben por realizar uname: | Horas extraordnarlas, Son as que se realzan superando la Gracin mxima dela
yor cantidad de trabaooalcan-|jomada ornaria, uretribucn ro puede se ifror la de ahora ocara, aunque |
2ac un nivel de caldad superior | resuitapreferente su compensaclén con Yempo equvelente de descanso retibuo |
al considerado como normal. | Horas complementarlas, on las que superan las pactadas en los contratos |
indefnios a tempo parca. Tenen que estar pactadas deforma especticacon |
ef trabajadory se retrbuyen Igual que is,
Devencimiento
periédico
superlor al mes
Pagas extraordinarlas. El trabajadortlene derecho, coro minimo, a dos graificaciones extraordinarlas al afo, una
de ells con ocasién de las flestas de Navidad y otra en el mes que se fje por convenio colectivo 0 por acuerdo,
entre el empresario y los representantes legales de los trabaladores. La cuantla de estas gratificaciones se fara
por corwenl, Tamblén puede pactarse en el convenio que su importe se prorratee entre doce mensualldades,
‘También, se indica la base sobre la que se aplica el porcentaje de retencién a cuenta del im- | Press junto con los boletines de
uesto sobre la Renta de las Personas Fisieas[IRPF | cotizacién a a Seguridad Socta,
p (RPA |_ durante un periodo mintmo de
cuatto aos, para permitir las
comprobaclones oportunas,
CASO PRACTICO 1, Célculo del complemento de antigiedad
Una persona lleva trabajando en una empresa 1! afios y 11 meses, Percibe un salario base
de 1550 € y le corresponde un complemento de antigiedad, acordado en el convenio
colectivo, det § % del salario base.
4] Indica cudntos trenlos y quinquenios tlene el trabajador.
| Caicula el importe det complemento de antigiedad en los dos casos del apartado |
anterlor. |
|
Solucién
4] La antigdedad se percibe por atos completes, por tanto:
67; 3 tenis.
auncvetes- 2322 use.
b] Se calcula el 5 % del salario y se multiplica por el nimmero de trienlos y quinquenios:
= Importe de los trienios: 1550 - 0,05 - 3 = 232,50 €,
~ Importe de los quinquenios: 1550 0,05 2 = 155,00 €,
791 Cotlzacién por contingencias
3. Bases de cotizacion ala Seguridad Social
Los trabajadores estén obligados a cotizar a la Seguridad Social en el régimen que les corres
ponda, Las aportaclones que reallzan todos los meses, la llamada «cuota obreram, [es prote
gera en situaciones diversas [Incapacidad, desempleo, etc} y les facilitaré una pension cuando
alcancen la edad de jubllacion, También el empresarlo debe cotlzar por sus trabajadores; su
contribuctn se denomina «cuota patronal.
Los trabajadores y las empresas cotizan a la Seguridad Soclal para cubrir los rlesgos © contin:
genclas que aparecen en la Tabla 4.5.
La cotizacton se calcula apicando a una cantldad denominada base de cotlzactén unos por
Centafes,lamados tipos de cotizacién {Tabla 4.10}, para obtener la cuota.
Base decotizacién
std constituida por | |
| laspercepciones, | « |
| endneroyen |
| especte,
{ cuctaobrera |
odeltrabajador |
Tipode cotlzacién
Es el porcentale que
= | seaplica ala base de
cotizact6n para obtener
la cuota 3 pagar.
*J cuota patronal
“| oempresarial
Fig, 44. Proceso del cdleulo deta cotlzacin a la Seguridad Social,
TG
sans
fears
La cotizacién est destinada a la cobertura de los rlesgos que deriven de enfermedad comiin
‘o accidente no laboral {Incapacidad temporal y permanente, muerte y supervivencla, riesgo
durante el embarazo y la lactancla naturall, maternidad, paternidad y Jubllaclon,
Cotizacién por desempleo,
formaclén profesional y Fondo
de Garantia Salaral
(0.FP,Fogasa}
Cotlzacién por contingencias
profesionales: accidentes
de trabajo y enfermedades
profesionales (AT y EP]
Desempleo. La cotizacion se destina a la cobertura de la prestacidn por desempleo, que esté
| gestionada por el Servicio Pabiico de Empleo (SEPE},
Formacién profesional. La cotizacl6n se destina a la formacién, al reciclae y ala melora de |
las cualificaclones profestonales de los trabajadores, |
Fondo de Garantia Salarial [Fogasa).Est4 destinado a abonar parclalmente a los trabajadores
los salaros y las Indemnnizaclones adeudadas por la empresa, cuando esta sea Insolvente 0 esté
fen concurso de acreedores
Esta cotlzaci6n corre a cargo exclusive dela empresa.
La cotizacion est4 destinada a cubrir las contingencias derivadas de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (AT y €P] como consecuencia del trabajo realizado por cuenta ajena.
La cotlzact6n por estas contingenclas corre exclusivamente a cargo dela empresa y se divide |
en dos custas:
+ Cuotas por T, Destinadas ala cobertura de la incapacidad temporal.
+ Cuotas por IMS. Destinadas a cubrirlos rlesgos de incapacldad permanente (ivalidez], muerte
y supervivencla |Viudedad y orfandad),
Cotizacién adicional por horas
extraordinarias
Tabla 4.5. Contingenclas protegidas por las catizaciones ala Sequrldad Socta,
Las horas extraordinarlas estan sometidas a una cotizactén adiclonal, 'undamentalmente con
| el objetivo de evitar que la empresa opte de forma abusiva por ellas en lugar de realizar nuevas
| contrataclones de trabajadores.
Se Incluyen en el célculo de todas las bases, excepto en la de contingenclas comunes..
El empresario es el responsable de descontar, en el momento del pago de los salarlos, la
cotlzacion que le corresponda a cada trabajador, e ingresarla Junto con su propla cotizacion
en la Tesorerla General de la Seguridad Social,
1
| 3,1. Procedimiento para el calculo de las bases de cotizacion
zara el célculo de las bases de cotzacion, hay que esting st fos trabajadores perciben el
folarto mensualmente [grupos del al 7 de fa Tabla 47] 010 perclben de forma dara (grupos
del 8 al 11 dela Tabla 47), Seguldamente, se puede ver el procedimiento para calcular estas
pases [Tabla 46)
+ Se computan los devengos salariales del mes al que se refere la cotlzacion, excl
| dos los conceptos extrasalarales no computables {dentro de los limites establecidos)
y las horas extraordinarias.
+ Se athade la parte proporclonal de las pagas extras con la siguiente forma
| Importe anual estimado de las pagas extraordiarlas
i ;
+ Se comprueba que la base de cotizacién ha de estar comprendida dentro del
rminime y del maximo establecidos para cada grupo profesional, grupos del tal 7
{Tabla 4:7), 5 la base resultante fuese Inferior ala minima, se cotizara por esta y sl
fuese superior ala maxima, esta sera consilerada como base de cotieacin,
A.Basede
cotlzacién
rmensual
{salario mensual,
‘grupos a7)
+ Se computan, en forma diarla, los devengos salariales del mes al que se reflere
la cotizactén, excluldos los conceptos extrasalariales no computables y las horas,
extraordinarias.
+ Se aftade la parte proporcional de as pagas extras'con la siguiente forma:
Importe anual estimado de las pagas extras.
365 (0 366)
B.base de
cotlzacion daria
(salarto dari
grupos 80
+ Se comprueba que la base de cotizacién debe estar comprendida dentro del
minimo y del maximo establecldos para cada grupo profesional, grupos del 8 al 1
{Tabla 4.7. tla base resultante es inferior ala minima, se cotizard por esta, y sles
Superior ala maxima, esta sera considerada como base de cotizacion.
+ Se multiplica a base diarla de cotizacién por elndmero de dias que tenga el mes
de que se trate (28, 29, 30 0 3
+ Se parte de la base de contingencias comunes que se ha calculado, ala cual se
suma el importe de las horas extraordinarlas. Se comprueba que la base esta
comprendida dentro del minimo y del maximo establecidos para los grupos del 1
alt (Tabla 4.8}.
ee
Tabla 4.6. Pracedimiento para el cdlculo de las bases de cotizaci6n a la Seguridad Socta
| CASO PRACTICO 2. Calculo de la base de cotizacién
Calcul las bases de cotizact6n correspondientes a un trabajador
ue en la empresa desempeia el puesto de oficial administrat-
vo [grupo de cotlzacién 5] y recibe las retribuctones detalladas
‘a continuacién:
+ Salarlo base: 1000 €
+ Plus de convenio: 100 €
El trabajador, recibe dos pagas extraordinarias, en cOmputo
anual, de 1100 € cada una,
‘Solucién
1. Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes:
las retribuciones salariales y la prorrata de las pagas extraor-
dinarias,
1000 + 100 €
+ Remuneract6 100 €,
«Prat pages eras 00-2
+ Base de contingencias comunes: 1100,00 + 183,33 =
= 1263,33
Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mini
mos y maximas establecldos para las contingenclas com:
nes {Tabla 4.7}
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Es igual que la base de con-
tingencias comiunes, puesto que no se han realizado horas
extraordinerlas
+ Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1263,33 €,
Esta cantidad esta comprendida dentro de los topes minimos
y méximos establecidos para AT y EP (Tabla 4.
St hubiese horas extras, se sumarian a la base de contingen-
‘las comunes.
03,33 €.
on Grupos profesiones Bases minimas Bases maximas
1 | ingereros y tcenciaos 1152.90 mes 375120 €mes
| 2 Ingenleros técnicos, peritos y ayudantes titulados 956,10 €/mes: 3751,20 €/mes ‘|
| Jefes administrativos y de taller ” 831,60 €/mes: 3751,20 €/mes
Sslariomensuat | 4 | Ayudantes no ttulados | ezssoeimes | _s7suz0 eines
[5 | onciaes adranstrativos ~ 80560 ghnes 375120 ines
| 6 ‘Subalternos: 825,60 €/mes 3751,20 €/mes
7 _| Auxtares adminstratvos 82560 Ces 375120 eines
~ 8 _| Ofciales de primera y segunda 27.52 da 125,04 a
| 9_| Ofciales de tercera y especiaistas zsieida | 12504 dia
| Selariodiario [0% | peones | azsveda | _ e508 eda
11, | lads menos de dectocho aos eslers | arr eg
{que sea su grupo profesional
Tabla 4.7, Bases mintmas y méximas de calzacién por grupos profestonales
‘A, Bases de cotizacién por contingencias profesionales y demas conceptos de recau-
daclén conjunta
Las bases de cotizacl6n por las contingenclas profesionales de accidentes de trabajo y entfer-
'medades profesionales (AT y EP] y demas conceptos de recaudacién conjunta —desempleo (D],
formacion profesional (FP] y Fondo de Garantia Salarla (Fogasa)— se calculan sumando las
horas extraordinarias a la base de contingenclas comunes,
ACTIVIDADES:
4d ns ncn en ar aude ae ein or Ay 0, srg s250€ |
pefla el puesto de Ingeniero (grupo 1} y que recibe las si- {base de contingenclas comunes: 3 750 €, mas 500 € de
| Saenes tec hos onan |
"sno tase 1900 € extuda sl eh lado conectaet es bises de
| psd armed 400 tate
| + Plus de transporte: 90 €. 6, Calcula la base de cotlzacién de un trabajador del grupo 9
Eltrabalador percibe dos pagas extraordinarias, en cémputo _[oflelales de tercera y especialistas} que en el mes de junio
anal cada te dun npr alt uate babe Ue bs suerte torlccones
5, A.un Ingenlero de una socledad andnia, le han calculado _* Sélarlo base: 29 €/ela,
las bases de cotizacion que se indican seguldamente: + Plus de convenio: 5 €/dla.
+ Base de contingenclas comunes: 3750 € {sslarlo base: _Anualrente, recibe dos pagas extraordinarlas de 30 dias del
3100 €, y complemento de puesto de trabajo: 650 €], salar base. ! 3.2.Percepciones excluidas en el célculo de la base de cotizacion
En el célulo de tas bases de cotizctén, se computan todas ls percepciones que reciban ios
trabaladores, tanto salarlales como extrasalarlales No abstante, exlsten percepclones extras
lalales que no se cornputarén para el cSlcuo de as bases sl su cuantia no excede de os times
establecldos egalmente, Estas percepclones son las siguientes:
4) Asignaciones para gastos de manutencin y estancia (dletas}. Se trata de cantdades,
destinadas por la empresa a compensar los gastos normals de manutencion y estancla en
restaurantes, hoteles y demas establecimientos de hosteleria, en munkciplos dlstintos de
lugar de trabajo habitual del trabajador. Se incluye en la base de cotizacon el exceso sobre
ta cuantia egal (Tabla 4.9)
) Asignactones para gastos de locomocién. Son cantidades destinadas a compensar los
gastos de locomoclén del trabajador que se desplace fuera del centro habltual de trabajo,
para realzar su tarea en un lugar dstinto, en las condiciones e Importes dela Tabla 49.
¢] indemnizactones por despido 0 cese del trabajador.Estén exentas en la cuantia estable-
cida con cardcter obligatoio en el Estatuto de os Trebajadores
dj indemntzactones por fallecimento, traslados y suspensiones. Estn exentas hasta la
cuantia maxima prevista en la norma sectorial 0 en el convenio colectivo aplicable. Se
includ en la base de cotizacion el-exceso sobre la cuantia legal.
ce] Gastos de estudlo exigidos por el trabajo. No se Incluyen en la base de cotlzaclén.
48
Se A
i ~[ std evento lImporte justicado,
Gastos de | - a! En Espafia 53,34 E/dia
manutencion yernocta T
Yestancia | Gastos de __[aranieo [9135 eta se Incluye el exceso de
{dietas} rmanutencton tntspata | 268 €/dla dicho importe.
No pernocta |
Exranlro | 400 aia
Estéexchido el inpor
ee te que se justingue | Se Mebye et exceso de
Gastos de mediante factura. icho Importe.
tocomecién | Reruneracion global sin justicaclon del import. También Eee
los gastos de peaje y aparcamiento Justificados mediante | 0,19 €/km recorrida a pein so de
factura. jac wporte.
Tabla 49, Limites exentos de catleacién de fos gastos ce manutencién, estanciay focomocién,
| CASO PRACTICO 3. Limite de los gastos de locomocion
| Un traajador utiiza su vehiclo particular para realizar su trabajo en una localdad feren-
te al lugar donde orealzahabitualmente. Durante el mes de abl, ha realizado 450 Kl
matos, que le han slo etrbuos a tazbn. de 032 € el koma en concept de gastos
de locomocion,
| cateuta el importe que quedar exchido de cotuar ala Seguridad Soctly el mporte por
| elque se cotta 42-4013, oo
| soucén Cdr OP) ,
+ Importe del complemento de locomoclon: 450. 0,32 (44,00 £. rah
| Laparte de os gastos de lacomocién que se computan ela be de cotizacion es elim
| pote que supera 19 ee, Por ant
| + Nose inclue en el cil dela base: 450 01
ry
35,50 €.
+ Importe que se incluye en la base: 144,00 ~ 85,50 = 58,50 €
83) Calcula las bases de cotizaclon mensuales de-un Jefe de taller
| {grupo 3} que ha rectbido las siguientes retrbuctones:
| + Salario base: 1400 €,
+ Antiguedad: 100 €.
+ Plus de transporte: 50 €
+ Horas extras de fuerza mayor: 150 €
+ Horas extraordinarlas: 90 €,
Percive anualmente dos pagas extragranarias, en comput
| anual stendo cada una de un import gua la sua del sueldo
ase mas la antghedd
Solucién
1. Basede contingencies comunes En el cll de esta base,
nas Inckiyen ls horas extras
+ Rernuneracin:
Salar base: 1400 €
| ~antigtedad 100.6
Plus de transporte: 50 €
|= Totat de la emureracin: 1550 €
| Calcula tas bases de cotizacién de un trabalador del grupo 10
que en el mes de febrero [28 dias| percibié las sigulentes retrl-
| buciones:
+ Salarlo base: 28 €/dia
+ Plus de actividad: 3 €/dla,
Recibe dos pagas extraordinarlas al ao, cada una equlvalente
30 dias de salar base.
Solucién
1. Base de contingencias comunes diaria, Se calcula con las
retribuclones diarlas.
+ Remuneracién:
Salarlo base: 28 €/la.
Plus de actividad: 3 a,
~ Total de la remuneract6n: 31 €/dla.
+ Prorrata pagas extras: 2 [28 - 30/365 = 4,60 €
ACTIVIDADES
7. Calcul las bases de cotizacién correspondientes a un traba
| Jador del grupo 5 {oficial administrativo] que en el presente
| mes ha rectbido las siguientes retribuciones:
+ Salarlo base: 1500 €.
+ Plus de convenlo: 200 €,
+ Antigdedad: lleva trabajando en la empresa 11 afos y per-
cibe un 3 % sobre el sueldo base por trienlo, en concepto
de antiguedad,
(UM CASO PRACTICO 4. Calculo dela base de cotizacién cuando se reallzan horas extraordinarias
CASO PRACTICO 5. Célculo de la base de cotizacién cuando la retribucién es dlaria
(1400 + 100)-2
+ Prorrata pagas extras: 2506.
12
+ Base de contingencias comunes: 1550 + 250= 1800 €
Esta cantidad est comprencida dentro de los topes minimo y
‘méximo del grupo de cotizacion [Tabla 4.7
2, Bases AT y EP, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las
hores extraodinarias realizadas durante el res, que se su-
rman a la base de contingencias comunes caculada. Hay que
tener culdado al calcia esta base, puesto que es un error
‘muy frecuente oWvidase de sumar las horas extracrdiarias
~ Base de contingenclascomunes: 1800 €
Horas extras de fuerza mayor; 180 €
~ Horas extraordnaras: 90 €
~ Total de as bases AT EP, D, FP, Fogasa: 2040 €.
Esta cantidad de 2040 € esta comprencida dentro de fos to:
es inimo y maximo establecidos para AT y EP , FP Fogasa
(Tabla 4}
+ Base de contingenclas comunes dlarla: 31,00 + 46
= 35,606
Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obte
nda esta comprenaida dentro de los limites del grupo 10,
Para calcular la base mensual, se multiptca
por fos dias del mes,
a base dlaria
+ Base de contingenclas comunes mensual: 35,60 + 28 =
396,80 €
2. Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Es la misma base, puesto
que no hay horas extraordinarias.
+ Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 996,80 €,
Esta cantidad esté comprendida dentro de los limites mi-
rimo y maximo establecidos para AT y EP, D, FP, Fogasa
(Tabla 48).
+ Plus de actividad: 150 €
+ Plus de alsponibiidad: 300 €,
+ Horas extraordinarias: 150 €
+ Horas extras de fuerza may
120 €,
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarlas,
siendo el Importe de cada una Igual al suelda base més el
plus de convent,
‘También percibe una paga de vacaciones de 500 €. Joo) CASO PRACTICO 6. Calculo de la base de cotizacion cuando
| la retribucion es diari
Calcul las bases de cotizacion de un trabalador del crupo 9 fespeclalistas] que en el mes
+ Salaro base: 26 €/dia.
+ Plus de actividad: 4 €/¢la.
| de abril (30 dias) percibié las siguientes retribuciones:
| Horas extraordinarias: 160 €/mes.
Recibe dos pagas extraordinarlas al afo, cada una equivalente a 30 dias de salario base
1, Base dlaria de contingencias comunes. Se calcula con las retribuclones diaras.
+ Remuneraclon:
Salarlo base: 26,00 €.
lus de actividad: 400 €,
Solucién
Tota de a rermuneracin: 30,00 €,
| + Base de contingencias comunes.dlarta: 30 + 4,2
tro de los timites del grupo 9.
1427 X30
+ Base de contingenclas comunes mensual:
+ Prorrata pagas extras
4,21 €,
Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantldad obtenida esta comprendida den-
2- (30-26)
Para calcular la base mensual, se multiplica la base dlarla por fos dias del mes.
(028,10 €
Hay que prestar atencion y multiplicar la base diaria por fos dias del mes, pues es
at
IMPORTANTE
Dias del mes enlas néminas de
| carécter diario
| €nlas néminas de carécterdlario.
(grupos 8 al 1) la base de con:
tUngenclas comunes se calcula
| | segiin la retribucién diaria, La
base mensual se obtlene mul:
tiplicando la Base dlarla por los
dias del mes al que corresponda
la némina (28, 29, 30.0 31}
cre aare
365
2, Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarlas
| fecuentecomete et error de mutpear sempre por 30.
|
reallzadas,
+ Bases AT y EP, y D, FP, Fogasat 1026,10 + 150 = 178,10 €.
Esta cantidad esta comprendida dentro de los limites rinimo y maximo establecidos
para AT EP, y 0, FP, Fogasa [Tabla 4.8
«8, Calcula las bases de cotizacién de un trabajador del grupo 10
[peones) que en el mes de julio percibe las siguientes retribu-
clones:
| « Salario base: 23 €/dla,
| + Plus de convent: 5 €/dia,
+ Horas extraordinarias: 90 €/mes.
Recibe dos pagas extras al afio equivalentes, cada una, a
30 dias de salario base,
9, Calcul las bases de cotizacion de un oficial de primera (gru-
po 8] que en el mes de marzo ha recibido las slguentes retrl-
buciones:
+ Salario base: 22 €/dia,
+ Incentive: 5 €/dia,
+ Horas extraorainar
10.
+ Horas extraordinarlas de fuerza mayor: 170 €/mes
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al ao
equivalentes, cada una, a 30 dlas de salarlo base y también
una paga de beneficos de 300 €.
‘A.un trabajador del grupo 11, en el mes de febrero fe han
calculado y declarado una base de cotizaclon de contingen-
clas comunes dlavia de 25,52 € y una base de desernpleo y
forrnacton profesional de 765,60 €,
En el clculo de fa base, se han cometido algunos errores;
trata de detectarlos, tomando como referencla los datos st
gulentes:
+ Salario base: 23 €/dla
Percibe dos pagas extras de 20 dias del salaro base cada
una, 4. Tipos de cotizacion
Te sa pang
Hi FCS ae Ct ee (ets a) Bali
tle Ce Re Be oy a, ae Ce
4
in
‘Trabajador Total
Contingenclas comunes ~ [2360 [470 ~ 2830
Desempleo ae a Z
Tipo geferal T 155 105 i
~ Contrato de duracion determinada a tiempo completo 160 “830
= Contrato de duracion determinada a tiempo parcial 7 160 830
Horas extraordinarias de fuerza mayor 2,00 14900
Resto de horas extraordinarias [470 |___ 2830
Formacién profesional - 0,10 [ 070)
Fogasa - 020 ae 020
Cotizan solo las empresas.
Estén establecidos en funci6n de la actividad econémica principal de fa
empresa, conforme alla Clasiicaclon Nacional de Actividades Econémlcas
(CNAE}. Se pueden consultar en la pagina web de la Seguridad Social:
http://www.seg-social.es/Internet_1/Trabajadores/
CotizaclonRecaudactto777/Basesytiposdecotiza36537/Index.htm
Contingencias profestonales de accidentes de trabajo
| y enfermedades profestonales (AT y EP]
Tabla 4,10. Tipas de cotizacion al Régirmen General dela Seguridad Social,
TL Enel célelo de ls bases de cotizacon y del import de a iqudacion correspondiente a un trabajador que ten un contrato
de duracién determinada, se han cometido errors. Tata de detectar esos errores y corrge la tablat
+ Base de contingencias comunes:2 785 €,
+ Bases ATy EP, yD, F, Fogasa: 3 210 €.
+ Horas extras de fuerza mayor: 275 €.
+ tras horas extras: 150 €.
Los tipos apicables por contingenclas profesonales son: (1 e IMS (2%.
Contingencias comunes
Desempleo
Horas extraordinarias de fuerza mayor
Horas extraordinarias
Formacién profesional 5, Calculo de la retencion a cuenta del Impuesto
__ sobre la Renta de las Personas Fisicas (IRPF)
1A pagar el salarlo a los trabajadores, las empresas tlenen que descontar en las néminas una
cantidad en concepto de eingreso a cuenta» de la liquidactén del Impuesto de la Renta de las
Personas Fisicas (IRPF] que tendrén que realizar los trabajadores al afo sigulente.
El empresaria debe retener, en nombre de la Agencia Tributarla, una cantidad que se deducira
de la ndmina, Posteriormente, Ingresard este dinero en la cuenta correspondiente de la Agen
cla Tributaria. De esta manera, el trabalador va entregando cada mes parte de su IRPF y se
evita tener que pagar todo el Impuesto de una sola vez,
5.1. Comunicacion de los datos personales: modelo 145 -
El porcntale de retencin apleabea cad trabapdor depend devros elementos, coro el
Inport snus de ns etbuctone, el estado i mero de dscerentesy a edad! de
Sima se comurcan 1s datos personals yfallaes al empresa, se aplard tps de re
tercon que cowesponda seg ls rerbitoes, pdlendoresuter an to superior al que
teaknene correspon. tn este ease tabajadr recupea la erenca at presenta a - ;
los datos personel y fort
Los tabaadores también comuricarén ls variacones en los datos, ya que pueden suponer Fes alpagedor
lun mayor tipo de retencién (por ejemplo, con un Incremento del sueldo) 0 un menor tlpo de
‘elena (por eempl, con el necvento deur ip)
‘@ wee
Para que la empresa conozca la
. situacion personal y familiar de
‘dems, en cualquier momento los trabajadores podrén solicitar por escrito al pagador la ap’ ¢ada trabajador, este se lo ha
caclon de tipos de retencion superiores a los que les correspondan, de notiar mediante la entrega
dei modelo 145,
La entrega de este modelo es
Voluntaria, puesto que los datos
que se notifican estan protegidos
5.2.Retribuciones exceptuadas del gravamen
Las retenclones se practican sobre los rendimientoslitegros del trabajador. No se han de prac
ticar retenclones a cuenta del IRPF sobre los sigulentes conceptos:
+ Los gastos de locomocién, siempre que estén debldamente justificados [Tabla 4.9}. porla Ley Orgénlca de Proteccién
+ Las aslgnaciones para gastos de vale y estancla(dletas} siempre que no superen los imites | d€ Datos de Carécter Personal.”
establecldos en el reglamento del IRPF (Tabla 4.9), Se puede descargar el modelo
+ Indemnizaciones por fallecimlento, sigulendo la ruta: wwww.agencia
+ Los gastos ocaslonados por trasiados del puesto de trabajo a otro municipio distinto. tributaria.es > Modelos y formu
| larios > Modelo 145.
Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo y extincién del contrato de
trabajo, que no superen los limites legales.
Salarlo en especie en los sigulentes supuestos:
~Tiques de restaurante hasta 9 € diarlos.
~ Seguro médica hasta un limite de 500 € al afo por cada asegurade.
~ Servicios de guarderfa o cheque guarderia sin limite de cantidad.
~ Tarjetas de transporte piblico colectivo hasta 1500 € al afo,
— Entrega de acclones hasta 12000 €,
12, Accedeala pagina web dela Agencla Tibutarlafwww.agencla
Esta casada y tlene tres hilos nacidos en los afios 2006,
tributarla.es}, descarga el modelo 145 y cumpliméntalo con 2010 y 2012.
los datos necesarios para que la empresa Aguas del Prineo, «La fama esté pagando el crédito hipatecalo de la W-
5. Aycalcule el porcentaje de retencion que debe practcara _"viena ena que reside.
Una trabajadora que es contratada el 1 de marzo. Los datos
Con ti jadora convive su madre, en 1945,
ee cranes Con la trabajadora convive su madre, nacida en 1945,
que tlene una dlscapacidad del 50 % y recibe una renta
| + Adela Garcla Lamela, nacida en 1978, con NIF 22 333 444 F. Fasc fdscy oo es madre convive eiimeses ll =fio'con
+ Su cényuge obtiene una renta anual superior 2 1500 €, ‘tro hijo. 5,3. Célculo de las retenciones a cuenta del IRPF mediante el programa
de ayuda
A través del portal http://www.aeat.es, la Agencia Tributarla facta un programa para el
célculo del porcentaje de retenclén a cuenta del IRPF que se debe practicar a cada trabajador
en sus néminas,
Para calcular la retenciones, se ha de conocer:
+ €L tipo de contrato,
+ Laretribucién anual estimada,
+ Los gastos deducibles estimados.
+ Los datos personales y familiares que el trabajador haya factitado mediante el modela Us.
+ También es necesario conocer algunas de las caracteristicas del contrato de trabajo.
Para la correcta eecucton del programa de ayuda, es necesarlo tener previamente Instalada la
Maquina Virtual java, disponible en la misma pagina.
El procediendo para accede al programa es:
+ wwwagenciatributaria.es
+ Descarga de programas de ayuda,
b + Retenciones.
+ Elercicio 201
+ Servicio de cdlculo de retenciones,
Para calcular el tipo de retencion, se han de conacer laretribuclon anual estimada y los datos
$B) meortante
— personales y familiares que el trabsjador haya facltado mediante el modelo 145.
canna A, Situaciones familiares
‘Son aquellos gastos relacionados,
con la actividad de la empresa
que disminuyan el beneficio de
tal forma que la base Impositiva
sea menor.
Las trabajadores deducen las co-
tizaciones anuales ala Seguridad
Social
Para poder calcular el porcentaje de retenclones, es necesarlo partir de una de las tres situa-
clones faralares sigulent
+ Situacion 1 Perceptor soltero, vido o dlvorclado que conivva can hijos solteros menores de
1 afios que vivan exclusivamente con el perceptor.
+ Situacion 2, Perceptor casado cuyo cényuge no obtenga rentas superiores a 1500 € anuz-
les, excluldas las exentas.
+ Situacian 3. Situaclon dlstinta de las dos anterlores. Por ejemplo: soltero sin hijos, casado
ccuyo conyuge obtiene rentas superiores 2 1500 6, etc.
Devengos | Deducciones Total apercibir
= er | 7s | ~Cotizactones alla Seguridad Social | “>
Percepciones | 4 / Percepciones | os =) | Salaro iquido
salarlales rnosalaiales | || aperatoir
~ Otras deducciones
Fig. 4.5 Proceso del calcula del salartoliquldo @ perciir
ACTIVIDADES
13, Accede al programa de ayuda que facta la Agencla Trbuta
ria en su pgina web para calcular et porcentaje de retenci6n
2 cuenta del RPF que corresponde en fs casos sigulntes:
4) A una trabaladora soltea, con DNI 22333444, naclda en
1980, con una retribuclén anual estimada de 16000 € y
una cotizacin ala Seguridad Soctal de 1016 €,
6} Calcula ta retencién que le corresponderia a la misma
‘rabajadora sl tuviese un hijo des afos
144, Calcula mediante el programa de ayuda la retencién que
se le ha de practicar a un trabajador casado que tlene dos
18.
hijos (de 10 y 12 afos| y cuyo cényuge no obtlene ningun
tipo de renta. La retribucién bruta anual se estima en
35000 € y la cotlzacién a la Seguridad Social es de 1587 €.
Caleula la retencién que se le ha de practicar a una traba-
Jadora casada que tlene tres hijos [de 16, 18 y 23 afios| y
cuyo cényuge obtiene una renta anual superlor a 1500 €.
Laretribucién bruta anual se estima en 29000 € y la cotl-
zaclon ala Seguridad Social es de 1842 €. Con ellos, conv:
ve un ascendiente de 75 afios que tlene una discapacidad
del 35 % siNTESIS
| ACTIVIDADES DE SINTESIS
1. Reallza un esquema que represent las percepciones de los
trabajadores por cuenta ajena, El esquema tiene que refiejar
los tres grupos de complementos establecidos en el Estatuto
de los Trabajadores , ademas, las percepclones no salarales.
Puedes realizar un esquema similar al de la Fig. 4.1, aRadien-
do un cuadro mas en el que se Incluyan los complementos
| salariales y no salarlales| que estimes mas signficatlvos de
los que aparecen en las Tablas 4.2 y 4:3.
Indica qué bases de cotlzaclén se han de calcular para reall
za las néminas, Haz una relaclon de las contingenclas (en-
fermedades, desempleo..] que se cubren con las cotizaco-
ines a la Seguridad Soclal, pero agrupadas segiin cada base
de cotlzacton
. Haz un esquema que represente el procedimlento que se
sigue para calcular cada una de las bases de cotizacién a la
@) investicacion
La consultoria en la que trabajas tlene un nuevo cliente. Se trata
de una empresa dedicada a la fabricaclon de pastas alimenticlas
4. Localiza el convenio colectivo nacional para las Industrias de
pastas alimenticlas y realiza una relacion de las percepciones
que conforman la estructura salarlal, con el objeto de poder
confeccionar las néminas de los trabajadores.
Puedes encontrar et convenio en diferentes paginas web como:
httpi//noticlas.Juridicas.com, http://www.industria.ccoo.
es/, www.boe.es, etc.
Busca en las tablas salariales del convenio las retribuciones vi
agentes en este momento para poder calcular las retenciones
‘que se han de aplicar a dos trabajadores:
4] Trabajador 1, Nacido en 1970 y con DNI 22333444 F, ocupa
el puesto de jefe técnica y tiene un contrato Indefinido, Esta
casado, su cOnyuge no trabaja y tiene tres hljos menores
de 18 aftos. Con ellos, convive su padre, que nacié en 1930.
stan pagando la hipateca de la vivienda en la que residen.
J Trabajador 2, Nacido en 1976 y con DNI 22333555 Z, desem-
pefa el puesto de almacenero y tlene un contrato de du:
racidn determinada. Est4 casado, su conyuge gana mas de
1500 €/affo y tlene un hijo de 2 afos.
. Para poder realizar las nominas, debes conocer Ios datos eco-
rnémicos y personales de 1s trabajadores para poder calcular
el porcentaje de retenclén a cuenta del IRPF que se le debe
practicara cada trabalador en el rectbo de salarios,
4G) Accede als pagina web dela Agencla Trbutara (www.acaties
>Modelos y formularios ylocalza el modelo 145, que debe
rs enviar a los erpleados para que lo curnpmenten de for
rma voluntaria, Cumplméntalo con los datos de trabajador 1
Seguridad Social. A continuacién, Indica, segin tu eritero,
Cues son los pasos en los que puede ser mds facll cometer
errores.
4, Indica los pasos que se han de seguir para
5.
3
res. Especifica como se consigue el documento necesario
para ello
b]Calcular et porcentaje de retencién a cuenta del IRPF de
cada trabajador,
Sefiala qué percepclones no se incluyen para calcular el por
Centaje de retencion a cuerita del IRPF.
4 Concerta saci personaly aiid los tablodo |
2Qué sucederd s/algiin trabajador no faciita loé datos per-
Sonales y familares para calcular el porcentaje de retencion
a cuenta del IRPF?
b] Accede a la pagina web de la Agencia Tributarla (wwwaeat.
es} y localiza el programa para calcular las retenclones a
cuenta del IRPF del ato en curso.
Desde esta misma pagina, también puedes instalar la Ma-
quina Vitual Java, necesarla para la correcta ejecuct6n del
programa de ayuda,
Caleula las bases de cotizacién del mes de abril de ambos tra
baledores, tenendo en cuenta:
a} Trabajador 1, Ha realizado horas extraordinarias de fuerza
mayor por Importe de 600 €,
b) Trabajador 2, Ha percibido el salario normal y un plus de noc:
turnidad de 90 €.
Tienes que buscar el articulo referido a las pagas extraordina-
tlas para saber cudntas perciben.
Verifica sl estan dentro de los limites maximo y minmo esta
blecidos por la Seguridad Social en el Régimen General para
el ao en curso, Para realizar este trabajo, accede a la pagina
web de la Seguridad Social (www.seg-sccial.es}. En esta web,
encontrards Informacién sobre lo que deben aportar los traba-
Jadores. La ruta d segues!
www.seg-sociales > Trabajadores > Lo que debe aportar eco-
ndmicamente > Bases y tipos de cotizacién.
4, Realiza una tabla en la que se reflejen las cotlzaciones de los
trabajadores y del empresario,
Accede & la web de la Seguridad Social y comprueba cusles
son los tipas de cotizacién aplicables.
Los tipos de AT y EP son: 1,60 % para IT e IMS. TEST DEREPASO
2
. Se considera’
Elselariono retribuye:
@ Ctrabajo realzado durante a jrnads labora.
@ tas vacaciones.
© tos periodos de incapacidad temporal por acckiente,
@ 10s permisos por matrimonio
Elsalarlo minimo interprofesional es establecido pe
@ Eicobierno, os snaeatosy la patronal
© ta patronal tos sndeatos.
© clcobiern.
@ ciministerio de Empleo.
rcepcién extrasalarll:
© Elplus de peligrosidad.
© Eipius de productivdad
© los gastos de manutencién
@ Et plus de dsponbiidad
. Indica qué percepciones no cotizan ala Seguridad So-
clal sempre que se respeten los limites legales:
@ Elplus de asstenca,
@® Elplus de penosiad,
© Las dletas de vale
G@ Elcomplemento de actividad
. En el calculo de la base de contingenclas comunes, no
se incluyent
@ Las horas extraordnaras,
@ Las percepciones salariaies.
© La prorrata de las pagas extraordnarias,
@ Elplis de noctumidad.
5. La base del desempleo:
@ Esaferente que lade formacion profesional
® stempre es la misma que la de contingencias cornunes.
@ fsa de contingenciag comunes mas las horas extras
@ ésla de contngenciascomunes méslas pages extra0r-
dinars,
/. Sila base de cotizacian que se ha calculado es supe-
rlor al maximo del grupo de cotizacion:
Se cotiza por la base calculada, aunque exceda los limi
tes de ese grupo
® Se cotiza por la base méxima del grupo superior.
© se cotza por la base méxima cel grupo inferior.
@ se cotiza porta base méxima de su grupo de cot
zacton
8, Cuando la retribucién es dlarla, para el cSlculo dela
base de cotlzacién, las pagas extraordinarias:
@ Se proveatean entre 12 meses,
@ se prorratean entre 365 cas
© Se prosratean entre los dis del mes.
@ Nose prorcatean
9, Los gastos de manutenclén durante un viaje del tra-
bajador:
@ Nunca cotizan a la Seguridad Social
© catza a pate que supera ellie reglamentaro.
© Cotizan intesramente a a Seguridad Socal
@ Cotiza la parte que no supera el mie reglamentario.
10.zL0s gastos delocomoctén tributan en elIRPF?
@ No, nunca
© solamente cuando sobrepasan 0,19 €/km
© Solamente la cuantia que sobrepase 19 €fkm.
@ Catizan ala Seguridad Social, pero no tributan.
11 Indica qué conceptos no cotizan ala Seguridad Soclal
siempre que se respeten los limites legal
@ Las prendas de trabao,
@ tl esgaste de las herrarents.
© Las indernizaciones por trasado
@ Elquebranto de moneda,
we.En el célculo de la base de contingencias comunes, se
Incluyent
@ Los gastos de alojaniento no justcados,
© ta provrata de ls horas extraordnais.
© La locomacin ustfiada mediante factura.
@ Los peas de autopsta
13. {Qué se exceptiia de gravamen y, por tanto, no sele
practica retencién a cuenta del IRPF, siempre que se
respeten los limites legales?
@ as horas extraordnais.
© €l plus de quebranto de moneda.
© os gastos de locomoctén.
@ Las graticaciones extraordnates.
14. Enelrecibo de salarios, nose practican deducclones
por:
@ Contingencias profsionales.
@ desemples
© Formactén profesional
@ Foasa. COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
4, Una persona leva trabajando en una empresa, de forma con-
‘tinua, 16 afos y Ti meses, y tene derecho a percibir un com:
plemento salarlal de antiguedad del 5 % del sueldo base. Su
salarlo base es de 1400 €.
calcula el complemento de antlgdedad en los casos siguientes
a] Sicobrase trlenlos.
b) Si cobrase quinquentos.
‘Una persona lleva trabajando en una empresa 19 afios y diez
meses, Percibe un salario de 1900 € y le corresponde un
complemento de antlgiedad, acordado por corvenio colec:
tivo, del S % del salario base,
4] :Cusntos blenlos, trlenios y quinquenios tiene el trabajador?
b} Calcula el Importe del complement de antigtiedad en los
‘tres casos del apartado anterlor.
3. Calcula el prorrateo mensual de las:pagas extraordinarlas.
que corresponden a.un trabajador que percibe las retribu
clones siguientes:
~ Salaro base: 900 €
—Complemento de-antigiedad: 70 €
‘lene derecho a dos gratifcaciones extraordinarias y cada
tuna de ellas es Igual al salarlo base més la antigiedad.
4. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraordinarlas,
que corresponden a un trabajador que perce las retribu
clones siguientes:
~ Sarto base: 1000 €.
~ Plus de convenlo: 200 €.
= Complemento de antigedad: 75 €
Le correspanden dos gratificaciones extraordinarias, cada
na de igual mporte que et salarlo base mas la antigiedad
y el plus de convento
‘dems, cobra una paga extra de benefcios de 500 €.
5, Calcula el prorrateo de las pagas extraordinarlas de un tra
baador det grupo 10 que perce la sigulente retribucion
~ Salario base: 36 €/¢la
‘Antigitedad: 7% del salarlo base por bleno. Tlene una ant
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