“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

TEMA:

PROGRAMAS Y PROCESOS DE AUDITORIA

CURSO:

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

DOCENTE:

DR.CPC. TEÓFILO QUISPE GARCÍA

CICLO:

VII “A”

ALUMNO:

PALOMINO MEDINA, JHURY JHURCH

AYACUCHO – PERÚ
2019
 1. INTRODUCCIÓN

Este trabajo constará de los temas de la naturaleza especializada de la auditoria de los

sistemas de información y las habilidades necesarias para llevar a cabo este tipo de

auditorías, requieren el desarrollo y la promulgación de Normas Generales para la

auditoria de los Sistemas de Información.

La auditoría de los sistemas de información se define como cualquier auditoria que

abarca la revisión y evaluación de todos los aspectos (o de cualquier porción de ellos) de

los sistemas automáticos de procesamiento de la información, incluidos los

procedimientos no automáticos relacionados con ellos y las interfaces correspondientes.

Para hacer una adecuada planeación de la auditoria en informática, hay que seguir

una serie de pasos previos que permitirán dimensionar el tamaño y características de

área dentro del organismo a auditar, sus sistemas, organización y equipo.

A continuación, la descripción de los dos principales objetivos de una auditoria de

sistemas, que son, las evaluaciones de los procesos de datos y de los equipos de

cómputo, con controles, tipos y seguridad.

 2. PROGRAMAS Y PROCESOS DE AUDITORIA

Según (Miguel Díaz, 2000), El programa de auditoría es un enunciado lógico

ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la

extensión y oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los

procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente

de la labor efectuada.

La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de

auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a

efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

Objetivos de los programas de auditoría

Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo de auditoría

asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas y las obligaciones de la

auditoría.

Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación directa del informe

de auditoría y se basan en las políticas, procedimientos y directrices exclusivos de la

empresa. Estos objetivos pueden relacionarse con y describir cómo los auditores

mantendrán la eficiencia, el profesionalismo y un código de conducta específico durante

el procedimiento de auditoría.

Además de los mandatos de cumplimiento normativo pertinentes, los objetivos de los

programas de auditoría deben considerar aspectos tales como prioridades de gestión,

intenciones de negocios, requisitos del sistema, estructura empresarial, mandatos legales

y contractuales, las expectativas de los clientes y otras partes interesadas, posibles

vulnerabilidades de gestión de riesgos y cualquier acción correctiva tomada con base en

auditorías previas.
Preparación de un programa de auditoría

Los detalles del programa de auditoría son específicos para las organizaciones

individuales en función de sus necesidades únicas, pero la preparación del plan de

auditoría considerará los plazos reglamentarios relevantes de la auditoría, los requisitos

del personal y la estructura de informes, y los objetivos generales. En particular, estos

objetivos considerarán cómo la empresa mantendrá el cumplimiento normativo a través

de la evaluación de riesgos y los procedimientos de gestión. El programa de auditoría

también debe incluir un cronograma que detalle cuándo deben tener lugar los aspectos

específicos del programa de auditoría y cómo deben priorizarse.

La planificación del programa de auditoría suele ser un proceso continuo e iterativo.

Durante la planificación y el desarrollo de la auditoría, las empresas pueden aprovechar

las lecciones aprendidas de las auditorías anteriores mediante la implementación de las

mejores prácticas recientemente aprendidas que alivian el riesgo y mantienen el

cumplimiento. Las pautas de desarrollo de auditoría y las mejores prácticas varían según

la industria, pero las certificaciones de auditorías locales y regionales están disponibles,

al igual que las certificaciones de auditoría reconocidas internacionalmente. Estas

certificaciones incluyen Auditor Interno Certificado y Auditor de Sistemas de

Información Certificado, y membresía en el Registro Internacional de Auditores

Certificados.

3. Fases de la Planificación de la Auditoria

Orden de Trabajo y Carta de Presentación

Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general o

definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad

operativa emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual contendrá: a.

 Objetivo general de la auditoría. b. Alcance de la auditoría. c. Nómina del personal

que inicialmente integra el equipo. d. Tiempo estimado para la ejecución. e.

Instrucciones específicas para la ejecución (Determinará sí se elaboran la

planificación preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).

4. Procedimientos de la auditoría

[ CITATION Esp14 \l 10250 ] Los procedimientos analíticos, cuando se usan en la

planeación de la auditoría, serán de gran beneficio para el auditor para planear la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que se utilizarán en

determinadas cuentas (cuentas colectivas), así se conocerá el negocio del cliente y sus

transacciones, además se identificaran áreas que puedan plantear riesgos más altos como

lo señala el SAS 56 de procedimientos analíticos “el objetivo principal de la aplicación

de los procedimientos analíticos en la planeación de la auditoría, es proporcionar ayuda

para la planeación de la naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoría,

que se aplicarán para obtener evidencia comprobatoria de ciertas cuentas de balance o

clase de transacciones en específico. Para lograr esto, los procedimientos analíticos que

se aplican en la planeación de auditoría, deben enfocarse principalmente en:

a) b) Aumentar el conocimiento que el auditor tenga del negocio del cliente, y de las

transacciones y eventos que han ocurrido desde la última auditoría, y

b) La identificación de áreas que pueden representar ciertos riesgos importantes para

la auditoría”.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor

experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la

Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa

auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los
 Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a

aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir,

la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los

casos para lo cual se deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la

empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del

examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año,

no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de

tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le

lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor

disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace

necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados

cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben

dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del

trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden

considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.

 El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la

Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de

Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos.

Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la

auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal

evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que

deberá utilizarse para el muestreo.

Tipos de programas de auditoría

Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de auditoría

estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas de auditoría de

cumplimiento. Los programas de auditoría estandarizados, que están disponibles para

muchas industrias diferentes, se pueden usar proactivamente para ayudar a una

organización a crear su propio marco interno de cumplimiento y un programa de

auditoría interna. Por ejemplo, la Federación Internacional de Contadores publica

normas de auditoría financiera denominadas Normas Internacionales de Auditoría. Un

programa de auditoría estandarizado es diferente a un programa de auditoría fijo, que se

define como un programa de auditoría que no puede modificarse durante el curso de una

auditoría.

Los programas de auditoría personalizados difieren de los programas de auditoría

estandarizados en que atienden los procedimientos de auditoría para que coincidan con

las necesidades específicas de la entidad de auditoría. Estos programas de auditoría se

"personalizan" para hacer referencia a áreas específicas, como procedimientos de

negocios, documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos específicos a

través de programas de auditoría personalizados, la compañía puede identificar más

rápidamente posibles fallas de cumplimiento y desarrollar controles internos para

compensar estas vulnerabilidades.

Propósitos del programa de auditoría

Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus

propósitos son los siguientes:

a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada

componente, área o rubro a examinarse.

b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo

a ellos encomendado.

c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando

olvidarse de aplicar procedimientos básicos.

d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.

Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.

Responsabilidad por el programa de auditoría

La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor

jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este

último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado en el campo

a base de la información previa obtenida del:

 Archivo permanente y corriente

 Planificación preliminar
 Planificación específica
 Demás datos disponibles

La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor

jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el

trabajo y velar por su ejecución, además evaluará de manera continua el avance del
 trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias.

Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo,

deben revisar la documentación de la planificación preliminar y específica, a fin de

tener una guía que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría

a efectuarse.

Flexibilidad y revisión del programa

Según (Ginoris Quesada, 2009), El programa de auditoría, no debe ser considerado

fijo es flexible, puesto que ciertos procedimientos planificados al ser aplicados pueden

resultar ineficientes e innecesarios, debido a las circunstancias, por lo que el programa

debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del auditor.

En el desarrollo de la auditoría, las modificaciones que se deben realizar a los

procedimientos del programa serán analizadas y discutidas entre el jefe de equipo y el

supervisor y se harán constar en la hoja de supervisión respectiva.

La modificación o eliminación de procedimientos puede ser justificada en el caso de:

a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades.

b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y,

c) Pocos errores e irregularidades.

Coordinación de las actividades de auditoría a través del programa

Para la realización de una auditoría, considerando su magnitud, complejidad y

características, se requiere la aplicación de procedimientos por los miembros que

conforman el equipo de auditoría, quienes tienen distinta experiencia y esta situación

agregada a la duración del trabajo por un período largo de tiempo, obliga al jefe de

equipo a utilizar el programa de auditoría como un instrumento para facilitar la

coordinación en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Los programas serán

elaborados de tal manera que exista seguridad de que no se omiten procedimientos

básicos e importantes, se evite la duplicación en la aplicación de los mismos, no se

desarrollen prácticas que desvíen la naturaleza de su examen y se obtengan los

resultados planeados.

Preparación de los Programas de Auditoría

Según (González, 2007)El Proceso de preparación de los programas de auditoría a

partir de un listado seleccionado durante la planificación específica, implica la

organización de dichos procedimientos en el orden más eficiente, indicando al personal

qué es lo que debe hacer y determinar el alcance específico del trabajo. Es importante

que para la preparación de los programas de trabajo se identifiquen las cuentas que se

encuentran relacionadas entre sí a fin de que los procedimientos de auditoría sean

considerados y ejecutados en su conjunto.

Con los resultados de la evaluación del control interno se puede haber decidido

confiar en dichos controles o en las funciones de procesamiento computarizado, para el

efecto se debe tener evidencia de que ellos se encuentran operando en forma eficiente,

por ende se debe instruir a los auditores, sobre la forma de obtener la evidencia

requerida a través de las pruebas a los controles, es decir, mediante la aplicación de las

pruebas de cumplimiento y de observación.

El alcance de aplicación de cada procedimiento y el plan de muestreo seleccionado

deberá también ser parte del programa de auditoría. Cuando se ha decidido confiar en

las funciones de los sistemas informáticos computarizado se deberá contar con la

evidencia de la operación satisfactoria de los controles que tratan los riesgos de

aplicación identificados en la Guía de Auditoría en Ambientes Automatizados.

Además, si se ha decidido confiar parcialmente o no confiar en los controles de algún

sistema, será necesario incluir en los programas de auditoría las pruebas sustantivas que
sean necesarias en función a las debilidades identificadas en la evaluación de los

sistemas de control.

Consideración especial, deben tener los procedimientos relacionados con los

requisitos exigidos por los organismos internacionales para la auditoría a los convenios

de fondos y contratos de préstamo que se encuentran definidos en las guías o pautas

emitidas por dichas instituciones.

Es importante para la preparación de los programas de trabajo, identificar las cuentas

que se encuentran relacionadas entre sí, a fin de que los procedimientos de auditoría

sean considerados en su conjunto.

Los siguientes ciclos y cuentas se los puede identificar como los más significativos

en un examen a los estados financieros, además en apéndices adjuntos se describen

varios procedimientos que podrían aplicarse según las circunstancias:

1. Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros

2. Existencias (Inventarios) y Costos de Producción
3. Compras, Cuentas por Pagar y Pagos
4. Disponibilidades
5. Inversiones
6. Empréstitos y Patrimonio
7. Otros Activos
8. Otros Pasivos
9. Preparación de los Estados Financieros
10. Preparación de la Información Financiera Complementaria

Evaluación Presupuestaria

Según (Lara, 2008),Hay que resaltar que la evaluación presupuestaria debe servir

como una eficaz herramienta para la medición de la gestión presupuestaria institucional,

lo que conlleva a fortalecer los procesos de análisis de la información de la ejecución

presupuestaria de ingresos, gastos y metas presupuestarias (considerar el contenido de

los planes operativos), actividad que es desarrollada a través de la aplicación de

indicadores presupuestarios, los que posibilitarán la retroalimentación técnica,

corrigiendo las distorsiones y perfeccionando el diseño de los presupuestos

institucionales, los que permitirán brindar información, en términos de eficacia y de

eficiencia, fortaleciendo el proceso de toma de decisiones, y optimizar el logro de los

grandes objetivos institucionales constantes en las metas presupuestarias.

Además, la evaluación presupuestaria que es el conjunto de procesos y análisis para

determinar, sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros

obtenidos, en un momento dado, en el cual se comparan: los montos de ingresos y

gastos, con las metas presupuestarias; aprobadas en el presupuesto institucional de

apertura (PIA)

5. El presupuesto institucional modificado (PIM). A)

Objetivos:

Según (Mercedes, 2008),Determinar el grado de eficacia en la ejecución

presupuestaria de los ingresos, gastos y el nivel de cumplimiento de las metas

presupuestarias contempladas en las actividades y proyectos institucionales de cada año.

Medir los resultados obtenidos (vinculación presupuesto y plan operativo) en

relación a la ejecución presupuestaria de los gastos efectuados durante el período, en

términos de eficiencia.

Establecer e interpretar las desviaciones detectadas en la ejecución de ingresos y

egresos, con la estimación de ingresos y la asignación de gastos.

Permitir una visión general de la gestión institucional, con la generación de bienes y

servicios brindados a la comunidad.

 Formular recomendaciones para la adopción de medidas correctivas a fin de mejorar

la gestión del presupuesto institucional en los sucesivos procesos presupuestarios y la

operatividad de los planes operativos

Etapas de la Evaluación Institucional

Según (Milán, 2004), Las etapas a desarrollarse de manera secuencial son las

siguientes:

Primera Etapa.

Análisis y explicación de la gestión presupuestaria.

Segunda Etapa.

Identificación de los problemas presentados.

Tercera Etapa.

Determinación de Medidas Correctivas y Sugerencias

B.1. Análisis y explicación de la gestión presupuestaria.

Se deberá comparar la información contenida en el presupuesto institucional de

apertura y en el presupuesto institucional modificado con la ejecución presupuestaria de

los ingresos, egresos y metas presupuestarias (incluir aspectos vinculados con el plan

operativo anual e institucional) registrados durante el período a evaluar.

El ámbito de análisis de la ejecución presupuestaria, comprende los siguientes

procesos: Comparar la ejecución presupuestaria de los ingresos, (recursos recaudados,

captados y obtenidos) con las estimaciones establecidas en el presupuesto institucional

de apertura (PIA), distribuido por los distintos conceptos de las fuentes de

financiamiento y de los componentes de ingreso.

Cruzar información entre los recursos recaudados, captados y obtenidos, (a nivel de

fuentes de financiamiento), con el presupuesto institucional modificado

 Comparar la ejecución presupuestaria de los egresos (compromisos realizados), con

las previsiones establecidas en el presupuesto institucional de apertura (PIA), a nivel de

categoría del gasto, grupo genérico del gasto y específico del gasto.

Analizar comparativamente los compromisos realizados, a nivel de categoría del

gasto, grupo genérico del gasto y específica del gasto, con el Presupuesto Institucional

Modificado (PIM). · Analizar entre las metas presupuestarias del presupuesto

institucional de apertura (PIA) y el presupuesto institucional modificado (PIM) respecto

a las metas presupuestarias obtenidas

B.2. Identificación de los problemas presentados

Se busca identificar los problemas presentados durante el proceso de análisis y

explicación de la gestión presupuestaria, a nivel de actividad, proyecto e institución.

Procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados

financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases

para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita

para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o

conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.

Naturaleza de los procedimientos de auditoría

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los

detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de

prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá,

aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o

conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento

su opinión objetiva y profesional.

Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría

Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades

numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen

detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa

razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre

ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las

transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una

opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la

auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la

auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las

transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce

como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno

de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.

Oportunidad de los procedimientos de auditoría

Según (Pérez, 2007)La época en que los procedimientos de auditoría se van a

aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente,

realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a

la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son

más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.

 Técnicas de auditoría

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza

para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su

opinión profesional.

Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan

unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o

rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los

siguientes:

a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se

registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de

clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones

totales o parciales de los cargos por ventas.

b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se

forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo,

en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede

suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los

movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo.

Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el

objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o

presentada en los estados financieros.

Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la

naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera

válida.
 Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar activo.

Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos,

movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se utiliza

para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener

conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la

empresa.

Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado

de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un

hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El

auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta

ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el

auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de

manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y

realización de los mismos.

Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad

que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede

cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo

independiente de las mismas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados

originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones

individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés

anual al promedio de las inversiones del periodo.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA

Según (Pérez J. R., 2012).Son los métodos prácticos de investigación y prueba que

utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y

conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Es un

método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia

o arte. En la auditoria. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de

evidencia.

DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados

financieros.

DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los

procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio

particular.

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas

son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.

NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance

es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con

que se aplican prácticamente.

 PROCESO DE AUDITORIA

EXPLORACIÓN PRELIMINAR

PLANEAMIENTO U
P
E
EJECUCIÓN
R
V
ELABORACIÓN DEL INFORME I
S

PREPARACIÓN DEL EXPEDIENTE I

Ó
N
EVALUACIÓN DE LOS
PROFESIONALES
 CONCLUSIÓN

1. Se propuso un plan de mejora continua del programa evaluado donde se relacionaron

los problemas que afectan la calidad del proceso de Auditoría de Gestión.

2. Se determinaron
los objetivosa alcanzarpara mejorarla calidad del proceso,y
definierony aplicaron las accionescorrectivaspara contrarrestarel efectode las
debilidades.

3. El procedimiento diseñado muestra consenso de los expertos sobre la facilidad de su

aplicación en la ejecución de las fases, objetivos, técnicas y actividades, demostrando
la
utilidad del procedimiento para su aplicación en las filiales universitarias
.
 BIBLIOGRAFÍA

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La Habana. Centro de Estudios para el Perfeccionamiento de la Educación Superior.
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